國(guó)家預(yù)算和預(yù)算管理體專題

1、第一節(jié) 國(guó)家預(yù)算第二節(jié) 預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)第三節(jié) 預(yù)算管理體制概述 第四節(jié) 中國(guó)分稅制改革 國(guó)家預(yù)算和預(yù)算管理體專題2022/8/14第一節(jié) 國(guó)家預(yù)算一、政府預(yù)算概念1、政府預(yù)算是國(guó)家的基本財(cái)政收支計(jì)劃，是政府集中和分配資金、調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的主要財(cái)政機(jī)制，是國(guó)家的重要立法文件。2022/8/141.國(guó)家預(yù)算涵蓋整個(gè)財(cái)政活動(dòng)的范圍。2.國(guó)家預(yù)算是以年度財(cái)政收支計(jì)劃的形式存在的。3.國(guó)家預(yù)算是具有法律效力的文件。4.國(guó)家預(yù)算是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要工具。 5.國(guó)家預(yù)算在綜合財(cái)政計(jì)劃中占主導(dǎo)地位。2022/8/14政府預(yù)算類別（一）以預(yù)算形式的差別為依據(jù)分單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算1、單式預(yù)算是國(guó)家財(cái)政

2、收支計(jì)劃通過統(tǒng)一的一個(gè)表格來(lái)反映。其優(yōu)點(diǎn)是：能從整體上反映年度內(nèi)政府財(cái)政收支情況，便于了解政府財(cái)政的全貌；完整性強(qiáng)，體現(xiàn)國(guó)庫(kù)統(tǒng)一和會(huì)計(jì)統(tǒng)一的原則要求；便于立法機(jī)關(guān)的審議批準(zhǔn)和社會(huì)公眾對(duì)財(cái)政預(yù)算的了解。 2022/8/142、復(fù)式預(yù)算是國(guó)家財(cái)政收支計(jì)劃通過兩個(gè)以上的計(jì)劃表格來(lái)反映，一般分為經(jīng)常預(yù)算和建設(shè)預(yù)算（或債務(wù)預(yù)算）。2022/8/14經(jīng)常預(yù)算是政府編制的滿足國(guó)家經(jīng)常性開支需要的預(yù)算，其支出主要用于文教、行政、國(guó)防、社會(huì)保障等方面的開支，其收入主要是稅收。建設(shè)預(yù)算是綜合反映建設(shè)資金來(lái)源與運(yùn)用的預(yù)算，其支出主要用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，其收入主要是經(jīng)常預(yù)算盈余和債務(wù)收入。 我國(guó)的復(fù)式預(yù)算包括政府公共預(yù)算、

3、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算和其他預(yù)算。 其優(yōu)點(diǎn)是科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、便于政府對(duì)財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行分析，有利于對(duì)收支的控制。其缺點(diǎn)是復(fù)式預(yù)算的資本支出的資金來(lái)源主要依賴于舉債，如果舉債規(guī)?？刂撇划?dāng)，容易導(dǎo)致物價(jià)上漲，引起通貨膨脹，影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。另外，復(fù)式預(yù)算總體功能較弱，編制和審批比較復(fù)雜。2022/8/14我國(guó)復(fù)式預(yù)算組成（示意）經(jīng)常性預(yù)算收入支出國(guó)防行政事業(yè)費(fèi)非生產(chǎn)基建撫恤救濟(jì)各項(xiàng)稅收（除專門用于建設(shè)的幾種稅）余額建設(shè)性預(yù)算收入支出生產(chǎn)性基建挖潛改造支援農(nóng)業(yè)還本付息經(jīng)常預(yù)算的結(jié)余專門用于建設(shè)的稅收余額2022/8/14（二）增量預(yù)算和零基預(yù)算以預(yù)算分項(xiàng)支出的安排方式差別為依據(jù)1、增量預(yù)算增量預(yù)算

4、指計(jì)劃財(cái)政年度的預(yù)算分項(xiàng)支出數(shù)是以上年度各項(xiàng)支出數(shù)作為基數(shù)，考慮新的財(cái)政年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整以后確定的。要點(diǎn)是：逐項(xiàng)確定支出預(yù)算，以各項(xiàng)支出上年度的支出數(shù)為依據(jù)，以人員經(jīng)費(fèi)的保障為重點(diǎn)。初衷是控制支出規(guī)模，但最終結(jié)果可能是平均分配資金，難以保證重點(diǎn)，導(dǎo)致支出規(guī)模的日益膨脹。2022/8/142、零基預(yù)算零基預(yù)算指計(jì)劃財(cái)政年度的預(yù)算分項(xiàng)支出指標(biāo)的確定，只以對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)測(cè)和對(duì)當(dāng)年各部門新增任務(wù)為依據(jù)，不考慮以前年度的財(cái)政收支狀況各項(xiàng)支出的基數(shù)。從理論上看，零基預(yù)算是完全重新編制年度預(yù)算，但不能簡(jiǎn)單理解為一切從零開始。優(yōu)點(diǎn)是有利于優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算效率，提高預(yù)算效率，控制預(yù)算規(guī)模 ，

5、但要求具備科學(xué)的預(yù)測(cè)和評(píng)估方法以及統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，否則也可能失之謬誤。各國(guó)主要采用增量預(yù)算法，零基預(yù)算用于具體收支項(xiàng)目上，我國(guó)采用分項(xiàng)增量法。2022/8/14總預(yù)算、部門預(yù)算和單位預(yù)算1、總預(yù)算：是由匯總的本級(jí)政府預(yù)算和匯總的下一級(jí)總預(yù)算匯編而成。2、部門預(yù)算：是政府各部門按照財(cái)政部的統(tǒng)一規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)表格，編制反映本部門所有收入和支出情況的預(yù)算。3、單位預(yù)算：是實(shí)行預(yù)算管理的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他單位，在預(yù)算年度內(nèi)的收入和支出計(jì)劃。2022/8/14政府預(yù)算周期政府預(yù)算工作必須經(jīng)過預(yù)算的編制、預(yù)算的審批、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整以及決算等階段的整個(gè)過程。編制 審批 執(zhí)行 調(diào)整 決算2022/8/1

6、4二、預(yù)算組織體系（級(jí)次）1、政府預(yù)算一般按照“一級(jí)政權(quán)設(shè)立一級(jí)預(yù)算”原則建立相應(yīng)的預(yù)算體系。2、我國(guó)預(yù)算法規(guī)定，設(shè)立五級(jí)預(yù)算體系。中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)五級(jí)預(yù)算。 2022/8/14二、 政府預(yù)算的體系和程序國(guó)家預(yù)算中央預(yù)算地方預(yù)算省、自治區(qū)、直轄市設(shè)區(qū)的市（自治州）縣（不設(shè)區(qū)的市、自治縣、市轄區(qū)）鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）一、政府預(yù)算的體系2022/8/143、中央預(yù)算亦稱為中央政府本級(jí)預(yù)算，是經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的中央政府的預(yù)算收支計(jì)劃，是中央履行職能的基本財(cái)力保證，在國(guó)家預(yù)算管理體系中居于主導(dǎo)地位。中央級(jí)預(yù)算由中央主管部門的行政單位預(yù)

7、算、事業(yè)單位預(yù)算、企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃、基本建設(shè)財(cái)務(wù)計(jì)劃、國(guó)庫(kù)和稅收計(jì)劃等匯總而成。2022/8/144、地方預(yù)算經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的地方各級(jí)政府的財(cái)政收支計(jì)劃的統(tǒng)稱，負(fù)有組織大部分國(guó)家預(yù)算收入和相當(dāng)部分預(yù)算支出的重要任務(wù)，是地方政府職能實(shí)施的財(cái)力保證，在國(guó)家預(yù)算管理體系中居于基礎(chǔ)性地位。 2022/8/14三、政府預(yù)算原則法律性年度性完整性可靠性統(tǒng)一性公開性政府預(yù)算原則2022/8/14（一）公開性。國(guó)家預(yù)算反映政府的活動(dòng)范圍、方向和政策，與全體公民的切身利益息息相關(guān)，因此國(guó)家預(yù)算及其執(zhí)行情況必須采取一定形式公開，為人民所了解并置于人民的監(jiān)督之下。 （二）可靠性。每一收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)必須運(yùn)用科學(xué)的方法

8、，依據(jù)充分確實(shí)的資料，并總結(jié)出規(guī)律性，進(jìn)行計(jì)算，不得假定。估算，更不能任意編造。（三）完整性。該列入國(guó)家預(yù)算的一切財(cái)政收支都要列在預(yù)算中，不得打埋伏、造假帳、預(yù)算外另列預(yù)算。國(guó)家允許的預(yù)算外收支，也應(yīng)在預(yù)算中有所反映。（四）統(tǒng)一性。雖然一級(jí)政府設(shè)立一級(jí)預(yù)算，但所有地方預(yù)算連同中央預(yù)算一起共同組成統(tǒng)一的國(guó)家預(yù)算。因此要求設(shè)立統(tǒng)一的預(yù)算科目，每個(gè)科目都應(yīng)按統(tǒng)一的口徑、程序計(jì)算和填列。（五）年度性。政府必須按照法定預(yù)算年度編制國(guó)家預(yù)算，這一預(yù)算要反映全年的財(cái)政收支活動(dòng)，同時(shí)不允許將不屬于本年度財(cái)政收支的內(nèi)容列入本年度的國(guó)家預(yù)算之中。2022/8/14第二節(jié) 政府預(yù)算管理制度改革（部門預(yù)算、政府采購(gòu)制

9、度、國(guó)庫(kù)集中支付制度、收支兩條線管理、政府收支分類改革）一、部門預(yù)算（一）含義部門預(yù)算是以部門為依托，以部門為基礎(chǔ)單元，全面反映部門收支活動(dòng)的綜合預(yù)算。部門預(yù)算，就是一個(gè)部門編制一本預(yù)算的政府預(yù)算制度。它由政府各部門編制，財(cái)政部門審核， 各級(jí)人大會(huì)審議通過。2022/8/14（二）部門預(yù)算的一般特征 全面預(yù)算。即通常說(shuō)的一個(gè)部門一本帳，指部門全部收入，包括預(yù)算內(nèi)外收入，事業(yè)收入，以及其他合法資金，都是財(cái)政資源，都應(yīng)統(tǒng)籌安排，綜合平衡，全面、完整地納入預(yù)算。 早編預(yù)算。編制時(shí)間提早，留足時(shí)間以待預(yù)算銜接、論證和決策安排。 細(xì)化預(yù)算。遵循零基預(yù)算原則，正常經(jīng)費(fèi)取消基數(shù)加增長(zhǎng)的傳統(tǒng)做法，逐步建立科學(xué)

10、規(guī)范的定額體系；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)要有依據(jù)、有認(rèn)證、有目標(biāo)、有具體內(nèi)容，逐步建立有利于績(jī)效考核的項(xiàng)目支出預(yù)算體系；進(jìn)一步完善和規(guī)范政府采購(gòu)預(yù)算。 2022/8/14（三）部門預(yù)算主要包括一般預(yù)算和基金預(yù)算一般預(yù)算收入部門及所屬事業(yè)單位取得的財(cái)政撥款、行政單位預(yù)算外資金、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等。支出部門及所屬事業(yè)單位的基本建設(shè)支出、挖潛改造和科技三項(xiàng)費(fèi)用、各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)、社會(huì)保障支出及其他支出?；痤A(yù)算收入部門按國(guó)家規(guī)定取得的基金收入，如水利部門的水利建設(shè)基金、電力部門的電力基金、鐵路部門的鐵路建設(shè)基金等。支出部門按國(guó)家規(guī)定從基金中開支的各項(xiàng)支出。2022/8/14二、政府采購(gòu)制度（一）政府采

11、購(gòu)制度：是以公開招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供貨商（廠商），從國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)為政府部門或所屬團(tuán)體購(gòu)買商品或勞務(wù)的一種制度。具有公開性、公正性、公平性和競(jìng)爭(zhēng)性，其中公開競(jìng)爭(zhēng)是它的基石。2022/8/14（二）政府采購(gòu)方式（集中采購(gòu)與分散采購(gòu)相結(jié)合）1、公開招標(biāo)；2、邀請(qǐng)招標(biāo)；3、競(jìng)爭(zhēng)性談判；4、單一來(lái)源采購(gòu)；5、詢價(jià)采購(gòu)；6、其他采購(gòu)方式。過程：確定采購(gòu)要求 簽訂采購(gòu)合同 管理執(zhí)行采購(gòu)合同2022/8/14（三）意義和作用1、在市場(chǎng)化導(dǎo)向中提高財(cái)政資金的使用效益；2、在法制化導(dǎo)向中加強(qiáng)政府系統(tǒng)的廉政建設(shè)；3、在科學(xué)化導(dǎo)向中提高政府的調(diào)控管理水平（總量、結(jié)構(gòu)、穩(wěn)定物價(jià)、特定政策如環(huán)保等）。2022/8/1

12、4采購(gòu)過程中問題：地方政府天價(jià)采購(gòu)頻遭曝光 2010年12月15日起，四起案例被接連曝光：撫順市財(cái)政局采購(gòu)七部iPod4當(dāng)作U盤，蘇州交警部門采購(gòu)iPhone4用作監(jiān)控設(shè)備，黑龍江公安廳采購(gòu)價(jià)值超過4萬(wàn)元的筆記本電腦，烏魯木齊市水磨溝區(qū)法院采購(gòu)兩臺(tái)豪華電動(dòng)按摩椅。對(duì)此，昨天，中國(guó)行政體制改革研究會(huì)秘書長(zhǎng)汪玉凱認(rèn)為，“離譜”采購(gòu)案頻發(fā)，暴露了地方政府對(duì)采購(gòu)審批把關(guān)不嚴(yán)，監(jiān)督不力，現(xiàn)行法規(guī)沒有執(zhí)行到位等諸多問題，“離譜”政府采購(gòu)案頻發(fā)，應(yīng)警惕權(quán)力尋租。非理性采購(gòu)行為多發(fā)汪玉凱告訴記者，目前，我國(guó)政府采購(gòu)分為目錄內(nèi)采購(gòu)和目錄外采購(gòu)。目錄內(nèi)采購(gòu)是指國(guó)家、各地方按照國(guó)家法規(guī)制定政府采購(gòu)目錄，大規(guī)模的政府

13、采購(gòu)行為一般都是為目錄中的辦公用品。目錄外采購(gòu)是指在目錄之外，各個(gè)部門自行采購(gòu)的辦公用品。2022/8/14“目前，國(guó)家和各個(gè)省級(jí)部門的目錄內(nèi)采購(gòu)是比較規(guī)范的?！蓖粲駝P稱，目錄內(nèi)采購(gòu)各個(gè)部門審批會(huì)比較嚴(yán)格，一般都會(huì)經(jīng)過多道程序，采購(gòu)遵循的是節(jié)能、綠色的原則，采購(gòu)價(jià)格也會(huì)低于市場(chǎng)價(jià)格?！坝械穆愿哂谑袌?chǎng)價(jià)格是因?yàn)閲?guó)家有關(guān)于自主品牌等相關(guān)的扶持政策規(guī)定，”汪玉凱把這種略高于市場(chǎng)價(jià)格的采購(gòu)總結(jié)為理性采購(gòu)行為。然而，對(duì)于iPod 4當(dāng)作U盤、采購(gòu)4萬(wàn)元筆記本電腦這類情況，汪玉凱認(rèn)為是非理性采購(gòu)行為?！斑@些非理性采購(gòu)行為一般都是目錄外采購(gòu)?！蓖粲駝P說(shuō)，采購(gòu)目錄只包括了辦公、會(huì)議等一般性采購(gòu)品，按照國(guó)家法規(guī)

14、，一些專業(yè)性辦公用品可以由相關(guān)部門自行采購(gòu)，上述幾個(gè)案例就屬于自行采購(gòu)范疇。2022/8/14 采購(gòu)法規(guī)地方執(zhí)行走樣按照2002年6月通過的政府采購(gòu)法，政府采購(gòu)價(jià)格應(yīng)低于市場(chǎng)平均價(jià)格，嚴(yán)禁擅自提高采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。這些規(guī)定在一些地方政府執(zhí)行時(shí)有些走樣。汪玉凱坦陳，不同級(jí)別的政府在目錄外采購(gòu)執(zhí)行的差別很大，問題一般在地方政府。在目錄外采購(gòu)上，地方會(huì)有各種各樣的“工作需要”說(shuō)辭，審批把關(guān)不嚴(yán)。在財(cái)力充足的情況下，部門工作需要的理由看上去充分，審批部門也不會(huì)多過問。相對(duì)“寬松”的目錄外采購(gòu)，如遇到中小規(guī)模的采購(gòu)，權(quán)力尋租的現(xiàn)象極易出現(xiàn)。在汪玉凱接觸的很多案例中，有的地方電腦等大件的采購(gòu)長(zhǎng)期被一兩個(gè)供應(yīng)商“霸

15、占”，誰(shuí)和政府部門“關(guān)系硬”，就能拿到訂單，一些小供應(yīng)商只能扮演“陪標(biāo)”角色。出現(xiàn)新問題制度有待完善為何目錄外采購(gòu)在制度設(shè)計(jì)上沒有細(xì)化？汪玉凱告訴記者，政府采購(gòu)法規(guī)的制定也是近幾年的事情，在遇到很多新問題的情況下，法規(guī)還沒有從制度上解決，監(jiān)管就存在一定盲區(qū)。汪玉凱認(rèn)為，對(duì)于目錄外采購(gòu)，除了制度設(shè)計(jì)在審批程序上應(yīng)更加細(xì)化外，地方審計(jì)部門和地方紀(jì)檢部門應(yīng)該及時(shí)介入，審計(jì)部門對(duì)每一項(xiàng)采購(gòu)行為嚴(yán)格審計(jì)，紀(jì)檢部門介入調(diào)查“離譜”采購(gòu)可能存在的腐敗行為。2022/8/14 案例天價(jià)U盤事件：擅自提高采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)【事例】 12月15日，網(wǎng)帖曝遼寧撫順市財(cái)政局辦公室將采購(gòu)七部iPod 4用作U盤，被質(zhì)疑為天價(jià)U盤

16、。撫順財(cái)政局稱是采購(gòu)人員業(yè)務(wù)不精導(dǎo)致的低級(jí)失誤，責(zé)令中止這項(xiàng)采購(gòu)?！军c(diǎn)評(píng)】汪玉凱：iPod 4用于U盤功能是大材小用，大大高于工作需求。這次采購(gòu)在審批、采購(gòu)等環(huán)節(jié)上是如何批準(zhǔn)的都是疑點(diǎn)，紀(jì)檢部門應(yīng)該介入調(diào)查。政府采購(gòu)法已經(jīng)明確禁止擅自提高采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，但是在現(xiàn)實(shí)中，這種政府部門在采購(gòu)過程中擅自提高采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的情況在地方政府采購(gòu)中很常見。一方面是部門監(jiān)督不力，另一方面是監(jiān)督機(jī)制的有待理順問題。法院采購(gòu)按摩椅：采購(gòu)用品與工作無(wú)關(guān)【事例】 12月28日，有媒體報(bào)道稱，新疆烏魯木齊市水磨溝區(qū)法院采購(gòu)兩臺(tái)豪華電動(dòng)按摩椅，網(wǎng)友稱這種高檔按摩椅，零售價(jià)約為每臺(tái)52800元。水磨溝區(qū)委宣傳部方面稱采購(gòu)兩臺(tái)按摩椅本意

17、是放在法院的活動(dòng)室內(nèi)，為老同志們提供服務(wù)。目前，這一采購(gòu)項(xiàng)目已被叫停?！军c(diǎn)評(píng)】 汪玉凱：此事屬于采購(gòu)?fù)耆c政府工作無(wú)關(guān)的辦公用品范疇，更讓人不能接受的是高價(jià)的“奢侈品”。政府部門的資金都是納稅人的錢，政府采購(gòu)應(yīng)遵循實(shí)用、節(jié)約的原則，而不是隨意浪費(fèi)甚至濫用，新疆這個(gè)案例說(shuō)明了政府采購(gòu)過于粗放。2022/8/144萬(wàn)元購(gòu)買電腦：采購(gòu)價(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)【事例】 12月下旬，媒體報(bào)道黑龍江公安廳采購(gòu)價(jià)值超過4萬(wàn)元的筆記本電腦。此舉遭到質(zhì)疑：“這臺(tái)電腦的配置按市場(chǎng)價(jià)也值不了4萬(wàn)多元，公安廳買那么好的電腦干嘛？幾千元的電腦就不能辦公嗎？”黑龍江公安廳回應(yīng)稱，采購(gòu)的這臺(tái)價(jià)值41000元的筆記本電腦，系出于工作需

18、要，同時(shí)又考慮到移動(dòng)辦案、辦公和警務(wù)實(shí)戰(zhàn)的特殊需要?！军c(diǎn)評(píng)】 汪玉凱：政府采購(gòu)法明確規(guī)定，采購(gòu)機(jī)構(gòu)進(jìn)行政府采購(gòu)活動(dòng)時(shí)應(yīng)當(dāng)符合采購(gòu)價(jià)格低于市場(chǎng)平均價(jià)格原則。除了這個(gè)事例外，我已經(jīng)聽說(shuō)了很多地方廳局采購(gòu)3、4萬(wàn)元的電腦，且不論采購(gòu)這么高價(jià)的電腦是否屬于公務(wù)需要，但從價(jià)格來(lái)看，這個(gè)采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)是有偏離的，高于市場(chǎng)價(jià)格。價(jià)格為什么會(huì)高，這里面很可能隱藏著吃回扣等腐敗問題。這種情況一般在大規(guī)模的政府采購(gòu)中很少出現(xiàn)，但是在小規(guī)模的采購(gòu)中出現(xiàn)的情況較多。(新京報(bào) 本報(bào)記者 邢世偉)云南曲靖科協(xié)采購(gòu)水貨iPad 行貨國(guó)內(nèi)未上市蘋果IPAD3G64G版平板電腦目前在中國(guó)大陸還沒有合法銷售的行貨，但云南省政府

19、采購(gòu)網(wǎng)上消息顯示，云南省曲靖市科協(xié)早在11月17日已成功采購(gòu)了3臺(tái)蘋果IP A D3G 64G版平板電腦。蘋果IPAD3G64G版是IPAD系列產(chǎn)品中的“機(jī)皇”，蘋果公司官網(wǎng)顯示，其價(jià)格為829美元。蘋果IPAD的3G版系列產(chǎn)品行貨目前還未在中國(guó)大陸上市，現(xiàn)在蘋果IPAD3G 4G版水貨報(bào)價(jià)為6000元左右。/a/20101230/000259.htm?pgv_ref=aio2022/8/14三、國(guó)庫(kù)集中收付制度（一）國(guó)庫(kù)集中收付制度的含義政府所有財(cái)政性資金集中在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的代理銀行開設(shè)賬戶，所有財(cái)政性資金收付都通過財(cái)政部門在國(guó)庫(kù)銀行開設(shè)的單一賬戶集中辦理，實(shí)行財(cái)政直收直付的制度。也叫國(guó)庫(kù)

20、單一賬戶制度。由國(guó)庫(kù)集中收入制度和國(guó)庫(kù)集中支付制度(尚未在我國(guó)實(shí)行）。2022/8/14國(guó)庫(kù)集中收付制度具有三個(gè)基本特征一是取消各單位的銀行賬戶，由財(cái)政統(tǒng)一開設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶；二是所有財(cái)政收入直接收繳入國(guó)庫(kù)，所有財(cái)政支出根據(jù)部門預(yù)算均由財(cái)政集中支付到商品和勞務(wù)的提供者，減少資金撥付過程的環(huán)節(jié)；三是財(cái)政設(shè)立專門的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理和支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)，對(duì)國(guó)庫(kù)進(jìn)行專職管理。2022/8/14（二）我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付制度的主要內(nèi)容國(guó)庫(kù)集中支付制度：就是對(duì)預(yù)算資金分配、資金使用、銀行清算及資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者帳戶的全過程集中進(jìn)行全面的監(jiān)控制度。建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系、規(guī)范收入收繳程序、規(guī)范支出撥付程序。1、管理體系

21、和機(jī)構(gòu)設(shè)置。根據(jù)集中支付的程序，需要設(shè)置兩大類機(jī)構(gòu)：預(yù)算審核部門和資金支付部門。 2022/8/142、資金管理方式建立單一賬戶與分類賬戶相結(jié)合的賬戶體系。取消各預(yù)算單位原來(lái)的賬戶，在人民銀行開設(shè)“國(guó)庫(kù)單一賬戶”，將所有財(cái)政資金都存放于該賬戶，并在預(yù)算單位需要實(shí)際支付時(shí)，將資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶直接撥付供應(yīng)商。2022/8/14建立國(guó)庫(kù)分類帳冊(cè)管理體系，即在國(guó)庫(kù)單一賬戶下為每個(gè)預(yù)算單位都設(shè)立支出總帳和分類帳，記錄它們各自的預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用情況。財(cái)政部門每年給預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，委托支付中心辦理具體的支付手續(xù)。2022/8/143、資金運(yùn)行程序按照財(cái)政資金的用途和性質(zhì)，支出類型可分為大宗購(gòu)買

22、支出、工資性支出和其他支出三大類。按照不同的支付主體，對(duì)不同類型的支出，分別實(shí)行財(cái)政直接支付制度和財(cái)政授權(quán)支付制度，相應(yīng)也分別適用不同的支出程序。2022/8/144、監(jiān)督約束機(jī)制財(cái)政部門要對(duì)國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行全過程進(jìn)行監(jiān)控，包括審核預(yù)算單位的年度預(yù)算安排和用款計(jì)劃，制定財(cái)政資金管理的相關(guān)制度規(guī)定，對(duì)資金撥付的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)各種信息進(jìn)行綜合分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出解決方案。2022/8/14四、“收支兩條線”管理“收支兩條線”管理是針對(duì)預(yù)算外資金管理的一項(xiàng)改革，其核心內(nèi)容是將財(cái)政性收支（預(yù)算外收支屬于財(cái)政性收支）納入預(yù)算管理范圍，形成完整統(tǒng)一的各級(jí)預(yù)算，提高法制化管理和監(jiān)督水平。是強(qiáng)化預(yù)算

23、外資金管理的重要方法。收繳分離（票款分離）和收支脫鉤是實(shí)行“收支兩條線”管理的核心。 2022/8/14五、政府收支分類改革為進(jìn)一步改革和完善政府預(yù)算管理制度，建立和完善公共財(cái)政體制，促進(jìn)從源頭上治理腐敗和社會(huì)主義民主政治建設(shè)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，政府收支分類改革定于2007年全面實(shí)施。2022/8/14（一）政府收支分類改革的意義政府收支分類是財(cái)政預(yù)算管理的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作，直接關(guān)系到財(cái)政預(yù)算管理的透明度，關(guān)系到財(cái)政預(yù)算管理的科學(xué)化和規(guī)范化，是公共財(cái)政體制建設(shè)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。政府收支分類對(duì)建立民主、高效的預(yù)算管理制度，擴(kuò)大公民民主參與預(yù)算過程，保證人民依法實(shí)現(xiàn)民主決策、民主管理和民主監(jiān)督政府預(yù)

24、算的權(quán)利，推進(jìn)社會(huì)主義政治文明和政治民主建設(shè)，都具有重大意義。2022/8/14（二）具體改革目標(biāo)體系完善反映全面分類明細(xì)口徑可比便于操作2022/8/14（三）新的政府收支分類體系的主要內(nèi)容1、收入分類（1）擴(kuò)大了收入范圍。在原來(lái)一般預(yù)算收入、政府性基金預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收入的基礎(chǔ)上，將預(yù)算外收入和社會(huì)保險(xiǎn)基金收入納入了政府收支分類范疇，并形成了統(tǒng)一編碼。（2）調(diào)整了收入體系。新的收入分類按照科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)際通行做法將政府收入劃分為稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入以及轉(zhuǎn)移收入等。2022/8/14（3）進(jìn)一步細(xì)化科目層次。比如各部門的行政事業(yè)性收費(fèi)，過去科目

25、中沒有具體的收費(fèi)項(xiàng)目，新的收入科目則作了反映。新的收入分類可以清晰地反映政府各項(xiàng)收入的具體來(lái)源。2022/8/14收入分類（補(bǔ)充細(xì)化）收入分類主要反映政府收入的來(lái)源和性質(zhì)。根據(jù)目前我國(guó)政府收入構(gòu)成情況，結(jié)合國(guó)際通行的分類方法，將政府收入分為類、款、項(xiàng)、目四級(jí)。其中，類、款兩級(jí)科目設(shè)置情況如下：1.稅收收入。分設(shè)20款：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個(gè)人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用和牌照稅、船舶噸稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、其他稅收收入。 2022/8/142.社會(huì)保險(xiǎn)基金收入。分設(shè)

26、6款：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入、失業(yè)保險(xiǎn)基金收入、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入、工傷保險(xiǎn)基金收入、生育保險(xiǎn)基金收入、其他社會(huì)保險(xiǎn)基金收入。3.非稅收入。分設(shè)8款：政府性基金收入、專項(xiàng)收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源(資產(chǎn))有償使用收入、其他收入。 2022/8/144.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入。分設(shè)4款：國(guó)內(nèi)貸款回收本金收入、國(guó)外貸款回收本金收入、國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)貸回收本金收入、國(guó)外轉(zhuǎn)貸回收本金收入。5.債務(wù)收入。分設(shè)2款：國(guó)內(nèi)債務(wù)收入、國(guó)外債務(wù)收入。6.轉(zhuǎn)移性收入。分設(shè)9款：返還性收入、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付收入、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入、政府性基金轉(zhuǎn)移收入、彩票公益金轉(zhuǎn)移收入、預(yù)算外轉(zhuǎn)移

27、收入、單位間轉(zhuǎn)移收入、上年結(jié)余收入、調(diào)入資金。 2022/8/142、支出功能分類 建立新的政府支出功能分類體系。新的支出功能分類按政府的職能和活動(dòng)設(shè)置科目，政府各項(xiàng)支出究竟做了什么事，就能直接從科目上看出來(lái)。按照這種思路，支出功能分類設(shè)置類、款、項(xiàng)三級(jí)。2022/8/14（1）類級(jí)科目反映政府的某一項(xiàng)職能，比如國(guó)防、外交、教育、科技、社會(huì)保障、環(huán)境保護(hù)等（2）款級(jí)科目反映為完成某項(xiàng)政府職能所進(jìn)行的某一方面工作 比如“教育”類下的“普通教育”（3）項(xiàng)級(jí)科目反映某一方面工作的具體支出。比如“水利”款下的“抗旱”、“水土保持”2022/8/143、支出經(jīng)濟(jì)分類建立新型的支出經(jīng)濟(jì)分類體系。支出經(jīng)濟(jì)分

28、類簡(jiǎn)單的說(shuō)就是對(duì)支出的具體經(jīng)濟(jì)構(gòu)成進(jìn)行分類。經(jīng)濟(jì)分類則是反映“怎么去做”的問題。按照這個(gè)思路，支出經(jīng)濟(jì)分類對(duì)原來(lái)的支出目級(jí)科目作了擴(kuò)充和完善，按照簡(jiǎn)便、實(shí)用的原則，設(shè)置類、款兩級(jí)。2022/8/14支出經(jīng)濟(jì)分類主要反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途。支出經(jīng)濟(jì)分類設(shè)類、款兩級(jí)，科目設(shè)置情況如下：1.工資福利支出。分設(shè)10款：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、其他工資福利支出。2022/8/142.商品和服務(wù)支出。分設(shè)30款：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、出國(guó)費(fèi)、維修(護(hù))費(fèi)、租賃費(fèi)、

29、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、專用材料費(fèi)、裝備購(gòu)置費(fèi)、工程建設(shè)費(fèi)、作戰(zhàn)費(fèi)、軍用油料費(fèi)、軍隊(duì)其他運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、被裝購(gòu)置費(fèi)、專用燃料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、其他商品和服務(wù)支出。2022/8/143.對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助。分設(shè)11款：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職(役)費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金、獎(jiǎng)勵(lì)金、生產(chǎn)補(bǔ)貼、其他對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。4.對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼。分設(shè)4款：企業(yè)政策性補(bǔ)貼、事業(yè)單位補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、其他對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼支出。5.轉(zhuǎn)移性支出。分設(shè)4款：不同級(jí)政府間轉(zhuǎn)移性支出、同級(jí)政府間轉(zhuǎn)移性支出、不同級(jí)預(yù)算單位間轉(zhuǎn)移性支出、同級(jí)預(yù)算單位間轉(zhuǎn)移性支出。2022/8/14

30、第三節(jié) 預(yù)算管理體制概述一、預(yù)算管理體制的概念和內(nèi)容（一）概念：是處理中央政府和地方政府以及地方財(cái)政各級(jí)之間的財(cái)政關(guān)系的基本制度，其核心和實(shí)質(zhì)是各級(jí)預(yù)算主體的獨(dú)立自主程度以及集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系問題。2022/8/14（二）主要內(nèi)容1、確定預(yù)算管理主體和級(jí)次；2、預(yù)算收支的劃分原則和方法；3、預(yù)算管理權(quán)限的劃分；4、預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法。2022/8/14（三）預(yù)算管理體制的基本功能1、對(duì)各級(jí)政府職能的財(cái)權(quán)、財(cái)力保障功能。基本功能2、對(duì)各地區(qū)財(cái)政能力差異的調(diào)節(jié)功能。通過中央政府的調(diào)節(jié)和必要的政府間轉(zhuǎn)移支付制度加以解決。3、對(duì)公平與效率的促進(jìn)功能。以社會(huì)公平為基點(diǎn)，克服市場(chǎng)缺陷，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和資源

31、配置效率。2022/8/14二、分級(jí)分稅預(yù)算管理體制簡(jiǎn)介（一）分級(jí)分稅預(yù)算管理體制的要點(diǎn)（財(cái)政聯(lián)邦主義）1、主體確定：一級(jí)政權(quán)，一級(jí)預(yù)算主體，相對(duì)獨(dú)立，自求平衡。2、事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分。3、收入劃分實(shí)行分稅制。4、預(yù)算調(diào)節(jié)制度：轉(zhuǎn)移支付制度。 2022/8/14（二）分稅制的一般內(nèi)容1、分稅制就是按稅種劃分各級(jí)財(cái)政主體的收入范圍。2022/8/142、所有稅分別按照立法、管理和使用支配權(quán)，形成中央稅、地方稅和中央地方共享稅。中央稅地方稅共享稅2022/8/143、分稅制要求按照稅種實(shí)現(xiàn)三分：分權(quán)、分稅、分管。分權(quán)分稅分管2022/8/14（三）政府間轉(zhuǎn)移支付1、政府間轉(zhuǎn)移支付的概念政府間轉(zhuǎn)移支付是

32、指政府間資金在不同層級(jí)政府之間（主要是上級(jí)對(duì)下級(jí)）的無(wú)償轉(zhuǎn)移，主要表現(xiàn)形式為中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的一系列補(bǔ)助撥款?？v向（主體）、橫向（補(bǔ)充）其特征：(1)公式化 (2)彈性化 (3)法制化2022/8/14 2、實(shí)施轉(zhuǎn)移支付的主要目的為地方政府提供額外的收入來(lái)源，彌補(bǔ)收支差額，增強(qiáng)其公共服務(wù)的能力；中央政府通過財(cái)政補(bǔ)助和轉(zhuǎn)移支付，對(duì)地方政府的預(yù)算支出繼續(xù)控制和調(diào)節(jié)，實(shí)行中央政府的宏觀政策目標(biāo)；對(duì)地方政府提供的受益外溢產(chǎn)品和勞務(wù)進(jìn)行補(bǔ)助；通過轉(zhuǎn)移支付縮小地區(qū)之間財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況和服務(wù)水平的不均衡，促進(jìn)社會(huì)公平目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2022/8/143、政府間的轉(zhuǎn)移支付主要的類型 1、無(wú)條件轉(zhuǎn)移支付：平衡各地財(cái)政

33、收入水平差異（均等化功能）稅收返還、體制補(bǔ)助和結(jié)算補(bǔ)助 2、有條件轉(zhuǎn)移支付：確保地方政府提供最低標(biāo)準(zhǔn)的公共服務(wù)水平專項(xiàng)撥款（發(fā)展項(xiàng)目補(bǔ)助、自然災(zāi)害補(bǔ)助）2022/8/14（四）收支劃分的基本理論依據(jù)1、社會(huì)公共需要或公共物品的層次性 （經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)）公共產(chǎn)品層次性 中央與地方職能和事權(quán)劃分 中央和地方財(cái)力分配：（1）中央直接負(fù)責(zé)的全國(guó)性公共產(chǎn)品和事項(xiàng)（如國(guó)防、外交），由中央財(cái)政負(fù)責(zé)；2022/8/14（2）中央和地方共同承擔(dān)的兼有全國(guó)性和地方性公共產(chǎn)品特征的事項(xiàng)（如跨地區(qū)大型基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保等），由中央和地方財(cái)政共同承擔(dān)，并按具體項(xiàng)目確定分擔(dān)的比例；（3）中央負(fù)有直接或間接責(zé)任，但有地方政府負(fù)責(zé)提供

34、更為高效的事項(xiàng)（如基礎(chǔ)教育、計(jì)劃生育、公共衛(wèi)生等），主要應(yīng)由中央中央財(cái)政通過轉(zhuǎn)移支付把相應(yīng)的財(cái)力提供給地方來(lái)完成；（4）其他屬于區(qū)域內(nèi)部的地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)，則由地方財(cái)政負(fù)責(zé)。2022/8/14稅種的層次性收入劃分：（1）稅源普及全國(guó)且流動(dòng)性大的稅種以及調(diào)節(jié)功能大的稅種，應(yīng)歸中央稅；（2）稅源比較固定且稅基較為狹窄的稅種，應(yīng)劃為地方稅。2022/8/142、集權(quán)與分權(quán)關(guān)系（政治標(biāo)準(zhǔn)）（1）以集權(quán)為軸心；（2）不同政體側(cè)重不同；（3）不同國(guó)情和發(fā)展階段偏向不同。（4）收入集中中央，支出集中地方，轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)。 2022/8/14中央和地方支出責(zé)任劃分的基本框架 責(zé)任歸屬支出項(xiàng)目中央中央、地方地

35、方、中央地方國(guó)防、外交、外貿(mào)、金融和貨幣政策、管制地區(qū)間貿(mào)易個(gè)人福利補(bǔ)貼、失業(yè)保險(xiǎn)、全國(guó)性交通環(huán)境保護(hù)、工農(nóng)科研支持、教育地區(qū)性交通、衛(wèi)生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公園、娛樂設(shè)施131 中央和地方支出責(zé)任劃分的基本框架2022/8/14若干國(guó)家中央與地方之間稅種的劃分 稅種美國(guó)加拿大德國(guó)日本關(guān)稅公司所得稅個(gè)人所得稅增值稅銷售稅財(cái)產(chǎn)稅對(duì)用戶收費(fèi)聯(lián)邦聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州、地方州地方各級(jí)聯(lián)邦聯(lián)邦、省聯(lián)邦、省聯(lián)邦省地方各級(jí)聯(lián)邦聯(lián)邦、州各級(jí)聯(lián)邦、州州、地方各級(jí)中央中央、地方中央、地方中央中央、地方地方各級(jí)表13-2 若干國(guó)家中央與地方之間稅種的劃分2022/8/14若干國(guó)家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間

36、收支分配格局國(guó)別轉(zhuǎn)移前中央收入的比重轉(zhuǎn)移后中央收入的比重中央支出的比重英國(guó)（1990）美國(guó)（1990）澳大利亞（1991）加拿大（1989）阿根廷（1989）印度（1989）印度尼西亞（1990）895871496268907142513157448270495134535483表13-3若干國(guó)家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分配格局（）2022/8/14第四節(jié) 中國(guó)分稅制改革 一、分稅制改革的主要內(nèi)容 （一）中央與地方的事權(quán)和支出劃分 中央財(cái)政主要承擔(dān)國(guó)家安全、外交和中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。 地方財(cái)政

37、主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出。 2022/8/14（二）中央與地方的收入劃分 根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央和地方收入。將維護(hù)國(guó)家權(quán)益，實(shí)施宏調(diào)所必需的稅種劃分為中央稅；將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并充實(shí)地方稅種，增加地方稅收入。中央稅：關(guān)稅、消費(fèi)稅等；共享稅：增值稅、資源稅、證券交易印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等；地方稅：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、財(cái)產(chǎn)稅等。2022/8/14中央政府固定收入中央政府與地方政府稅收收入劃分中央地方共享收入地方政府固定收入國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加國(guó)內(nèi)增值稅營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅外企所得稅個(gè)人所得稅資源稅城市維護(hù)建設(shè)稅印花稅75%25%鐵銀?？偫U、金保3%其余鐵銀海油總繳部分，其余02-50%03-60%其余02-50%03-40%02-50%03-60%02-50%03-40%海洋石油其余鐵銀?？偫U部