1院長(zhǎng)談醫(yī)院財(cái)務(wù)管理

1、 院長(zhǎng)管理醫(yī)院財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)容上海交通大學(xué)附屬第六人民醫(yī)院何夢(mèng)喬 目 錄一 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置 八 財(cái)務(wù)相關(guān)指標(biāo)二 財(cái)務(wù)功能定位 九 醫(yī)院成本核算三 醫(yī)院收入狀況 十 日常費(fèi)用監(jiān)管 四 醫(yī)院支出狀況 十一 全面預(yù)算管理 五 人力成本計(jì)算 十二 醫(yī)院物價(jià)管理 六 醫(yī)院財(cái)力核定 十三 政府部門監(jiān)管 七 國(guó)有資產(chǎn)核算 十四 醫(yī)院面臨問(wèn)題（一）組織構(gòu)架一、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置（二）相應(yīng)職能門急診收費(fèi)科和出入院管理科： 費(fèi)用結(jié)算、窗口服務(wù)、欠費(fèi)催收、事務(wù)管理會(huì)計(jì)科：會(huì)計(jì)核算、資金結(jié)算、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督成本管理科： 成本核算、費(fèi)用監(jiān)控、物價(jià)管理、資產(chǎn)管理、績(jī)效管理（三）遵循原則 新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定： 醫(yī)院實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、

2、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制。 三級(jí)醫(yī)院須設(shè)置總會(huì)計(jì)師，其他醫(yī)院可根據(jù)實(shí)際情況參照設(shè)置。決策參與醫(yī)院 工作決策分析 財(cái)務(wù)分析 運(yùn)營(yíng)分析算賬會(huì)計(jì)核算 成本核算二、財(cái)務(wù)功能定位 三、醫(yī)院收入狀況（一）醫(yī)院收入簡(jiǎn)況 當(dāng)月收入簡(jiǎn)況、累計(jì)收入簡(jiǎn)況1、當(dāng)月收入簡(jiǎn)況 金額：萬(wàn)元 項(xiàng) 目2011年12月2010年12月增長(zhǎng)額增長(zhǎng)率%財(cái)政補(bǔ)助收入27145592155385.51% 其中：基本補(bǔ)助101050950198.43% 項(xiàng)目補(bǔ)助17045016543308.00% 其中：基建369醫(yī)療收入19780188569244.90% 其中：藥品收入75647767-203-2.61% 材料收入5021435566

3、615.29%其他收入11481680-532-31.67% 其中：食堂收入47科教項(xiàng)目收入2192、累計(jì)收入簡(jiǎn)況：金額：萬(wàn)元項(xiàng) 目2011年1-12月2010年1-12月增長(zhǎng)額增長(zhǎng)率%財(cái)政補(bǔ)助收入106506230442070.95% 其中：基本補(bǔ)助74466180126620.49% 項(xiàng)目補(bǔ)助32045031546308.00% 其中：基建369醫(yī)療收入2198761863673350917.98% 其中：藥品收入86468763821008613.20% 材料收入5420446789741515.85%其他收入60667235-1169-16.16% 其中：食堂收入526科教項(xiàng)目收入21

4、72 收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。收入包括：財(cái)政補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、其他收入和科教項(xiàng)目收入。 1、財(cái)政補(bǔ)助收入： 即醫(yī)院按部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助收入，包括基本支出補(bǔ)助收入和項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入。 新制度將原在總賬外的政府基建投資并入了項(xiàng)目補(bǔ)助收入。2、醫(yī)療收入： 即醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入和住院收入。 新制度將藥品收入并入醫(yī)療收入，在醫(yī)療收入中增設(shè)了衛(wèi)生材料收入和藥事服務(wù)費(fèi)收入。（二）新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度收入核算變動(dòng)情況：3、其他收入： 即醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)、科教項(xiàng)目之外的活動(dòng)所取得的收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、食堂收入、投資

5、收益、財(cái)產(chǎn)物資盤盈收入、捐贈(zèng)收入、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。 新制度將原在總賬外單獨(dú)核算的食堂收入并入其他收入核算。4、科教項(xiàng)目收入： 新制度新增科目。即醫(yī)院取得的除財(cái)政補(bǔ)助收入外專門用于科研、教學(xué)項(xiàng)目的補(bǔ)助收入。 注：不包括財(cái)政投入的項(xiàng)目和醫(yī)院自籌項(xiàng)目。財(cái)政投入的項(xiàng)目在財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入中核算，醫(yī)院自籌項(xiàng)目在醫(yī)療業(yè)務(wù)成本中支出。（三）醫(yī)院收入結(jié)構(gòu)1、總收入結(jié)構(gòu)示意圖：2、醫(yī)療收入結(jié)構(gòu)示意圖：3、其他收入結(jié)構(gòu)示意圖：注：其他收入包括產(chǎn)業(yè)返回費(fèi)用、外派人員勞務(wù)、進(jìn)修住宿費(fèi)用等4、醫(yī)療收入毛利率 不考慮人力成本和資產(chǎn)折舊的收益率項(xiàng) 目 毛利率備 注勞務(wù)收入95%手術(shù)和治療收入需消耗相關(guān)的一般衛(wèi)生材料

6、檢查收入95%放射等檢查需消耗的光片等衛(wèi)生材料檢驗(yàn)收入70%消耗的試劑及試管、針筒等衛(wèi)生材料藥品收入13%一般西藥和中成藥15；中草藥18材料收入5%8%材料一般按政府公示的最高零售價(jià)收費(fèi)。其他收入10%血費(fèi)和氧氣費(fèi)大部分是成本 四、醫(yī)院支出狀況（一）醫(yī)院支出簡(jiǎn)況 當(dāng)月支出簡(jiǎn)況、累計(jì)支出簡(jiǎn)況1、當(dāng)月支出簡(jiǎn)況（1） 金額：萬(wàn)元項(xiàng) 目2011年12月2010年12月增長(zhǎng)額增長(zhǎng)率%一、業(yè)務(wù)支出2675823836292210.92%1、人員經(jīng)費(fèi)102586864339448.45% 其中：工資津貼7676947310.52% 獎(jiǎng)金70224332269062.10% 社保、公積金5714759621

7、.21% 臨時(shí)工工資1753118956447.43% 會(huì)費(fèi)、福利費(fèi)595547.27% 離退休費(fèi)90111-21-18.92%2、衛(wèi)生材料5892529260011.34%3、藥品費(fèi)65556728-173-2.57%4、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)471968-497-51.34%1、當(dāng)月支出簡(jiǎn)況（2） 金額：萬(wàn)元項(xiàng) 目2011年12月2010年12月增長(zhǎng)額增長(zhǎng)率%5、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)6、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金407、其他費(fèi)用33853859-474-12.28% 其中：水電、能源3823305215.76% 物業(yè)管理費(fèi)421196225114.80% 維修（護(hù)）費(fèi)244276-32-11.59% 勞務(wù)費(fèi)262

8、79183231.65% 科研教育費(fèi)1720716100458.378、其他支出1571253225.60% 其中：食堂支出45二、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出13045012542508.00% 其中：基建項(xiàng)目369三、科教項(xiàng)目支出1522、累計(jì)支出簡(jiǎn)況（1）金額：萬(wàn)元項(xiàng) 目2011年1-12月2010年1-12月增長(zhǎng)額增長(zhǎng)率%一、業(yè)務(wù)支出2297561971233263316.55%1、人員經(jīng)費(fèi)61832490251280726.12% 其中：工資津貼9424842699811.84% 獎(jiǎng)金3413125734839732.63% 社保、公積金638260153676.10% 臨時(shí)工工資9782683

9、0295243.22 會(huì)費(fèi)、福利費(fèi)714654609.17% 離退休費(fèi)11231143-20-1.75%2、衛(wèi)生材料6178352186959718.39%3、藥品費(fèi)7495366271868213.10%4、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)918610937-17.51-16.01%2、 累計(jì)支出簡(jiǎn)況（2） 金額：萬(wàn)元項(xiàng) 目2011年1-12月2010年1-12月增長(zhǎng)額增長(zhǎng)率%5、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)6、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金2307、其他費(fèi)用1956815100446829.59% 其中：水電、能源3660296269823.57% 物業(yè)管理費(fèi)30711942112958.14% 維修（護(hù)）費(fèi)31783220-42-1

10、.30% 勞務(wù)費(fèi)1343612731119.44% 科研教育費(fèi)27911513127884.477%8、其他支出22043604-1400-38.85% 其中：食堂支出521二、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出130450 其中：基建項(xiàng)目369三、科教項(xiàng)目支出152（二）新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度支出核算變動(dòng)情況： 支出是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的資產(chǎn)、資金耗費(fèi)和損失。醫(yī)院支出包括業(yè)務(wù)支出（醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用和其他支出）、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出。 如按預(yù)算管理分類：可分為業(yè)務(wù)支出、項(xiàng)目支出和職工福利支出。1、業(yè)務(wù)支出： 業(yè)務(wù)支出按性質(zhì)分為： 人員經(jīng)費(fèi)； 衛(wèi)生材料費(fèi)； 藥品費(fèi) 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)；

11、 無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)； 提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金； 其他費(fèi)用。 新制度將藥品支出并入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本，將原總賬外的食堂支出并入其他支出，將管理費(fèi)用單列核算不再分?jǐn)偂?2、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出： 即醫(yī)院利用財(cái)政補(bǔ)助收入安排的項(xiàng)目支出。實(shí)際發(fā)生額全部計(jì)入當(dāng)期支出。其中，用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生的支出，應(yīng)同時(shí)計(jì)入凈資產(chǎn) - 待沖基金，按規(guī)定分期結(jié)轉(zhuǎn)。（折舊不影響成本和結(jié)余） 新制度將原在總賬外的政府基建投資并入項(xiàng)目補(bǔ)助支出。3、科教項(xiàng)目支出： 新制度新增科目。即醫(yī)院利用科教項(xiàng)目收入開展科研、教學(xué)活動(dòng)發(fā)生的支出。用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生的支出，應(yīng)同時(shí)計(jì)入凈資產(chǎn) - 待沖基金，按規(guī)定分期結(jié)轉(zhuǎn)。（折舊不影響成

12、本和結(jié)余） 注：不包括財(cái)政投入的項(xiàng)目和醫(yī)院自籌項(xiàng)目。財(cái)政投入的項(xiàng)目在財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出列支；醫(yī)院自籌項(xiàng)目在醫(yī)療業(yè)務(wù)成本中列支。4、項(xiàng)目支出 （資本性支出 ） 預(yù)算管理要求除業(yè)務(wù)支出預(yù)算外，醫(yī)院須編制項(xiàng)目支出預(yù)算，上海規(guī)定三級(jí)綜合性醫(yī)院 200萬(wàn)元以上的項(xiàng)目還應(yīng)上報(bào)單項(xiàng)預(yù)算。項(xiàng)目支出按資金來(lái)源分為三部分： 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出中購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的項(xiàng)目。 科教項(xiàng)目支出中購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的項(xiàng)目。 醫(yī)院自籌資金投入購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的項(xiàng)目。 5、職工福利支出 業(yè)務(wù)支出預(yù)算外結(jié)合當(dāng)年預(yù)算收入和歷年結(jié)余安排的專項(xiàng)支出。 應(yīng)付福利費(fèi)來(lái)源：支出中按標(biāo)準(zhǔn)提取的福利費(fèi)（2011年每人140元/月）支出：

13、困難職工補(bǔ)助等工資性支出外的福利性支出。 專用基金 - 福利基金來(lái)源：業(yè)務(wù)收支結(jié)余中提取的福利基金（結(jié)余的40%）支出：職工購(gòu)房補(bǔ)貼等集體福利支出醫(yī)療成本 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出人員經(jīng)費(fèi) 支 出 1、按用途分類科教項(xiàng)目支出管理費(fèi)用其他支出出租固定資產(chǎn)的折舊與維修費(fèi)用食堂支出罰沒支出捐贈(zèng)支出財(cái)產(chǎn)物資盤虧和毀損損失等 設(shè)備 房屋重點(diǎn)學(xué)科其他專項(xiàng)離退休費(fèi)用壞賬損失稅費(fèi)利息支出其他公用經(jīng)費(fèi) 藥品及 衛(wèi)生材 料支出固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金其他費(fèi)用 （三）醫(yī)院支出結(jié)構(gòu)：2、業(yè)務(wù)支出按性質(zhì)分類（四）醫(yī)院收支結(jié)余 收支結(jié)余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額。包括：業(yè)務(wù)收支結(jié)余、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）、

14、科教項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）。 1、業(yè)務(wù)收支結(jié)余（本期結(jié)余）： = 財(cái)政基本補(bǔ)助收入 + 業(yè)務(wù)收入（醫(yī)療+其他）- 業(yè)務(wù)支出 或 = 醫(yī)療收支結(jié)余（財(cái)政基本補(bǔ)助收入+醫(yī)療收入-醫(yī)療成本-管理費(fèi)用） + 其他收入 -其他支出2、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)余： = 本年財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助（收入-支出）+ 上年財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)余3、科教項(xiàng)目結(jié)余： = 本年科教項(xiàng)目（收入-支出）+ 上年科教項(xiàng)目結(jié)余五、人力成本計(jì)算（一）實(shí)際職工人數(shù) 2011年12月31日項(xiàng)目合計(jì)在編非在編回聘外包工醫(yī)生7396525235護(hù)士10915894993醫(yī)技3472151239博士后99科教人員4835112機(jī)關(guān)11296412機(jī)關(guān)（掛靠）1146

15、8406工人887146111729待退、病假等5555合計(jì)3402185674968729（二）財(cái)務(wù)支出渠道2011年1-12月金額：萬(wàn)元新制度項(xiàng)目醫(yī)療成本管理費(fèi)用合計(jì)占支出比%備注1、人員經(jīng)費(fèi)5324585876183226.91在編和非在編（長(zhǎng)期臨時(shí)工）職工的人員經(jīng)費(fèi)及負(fù)擔(dān)的離退休費(fèi)等福利支出 工資津貼獎(jiǎng)金4660267345333623.21 社保費(fèi)581656663822.78 會(huì)費(fèi)、福利費(fèi)674407140.31 離退休費(fèi)112311230.49 其他福利1531242770.122、其他費(fèi)用3391102244131.92 物業(yè)費(fèi)284422730711.34外包工 勞務(wù)費(fèi)547

16、79513420.58回聘、外院3、合計(jì)5663696096624528.83六、醫(yī)院財(cái)力核定（一）醫(yī)院賬面支付能力貨幣資金（應(yīng)收醫(yī)療款壞賬損失）預(yù)收醫(yī)療款應(yīng)付賬款（藥品、材料、設(shè)備等） 財(cái)政專項(xiàng)結(jié)余、科教項(xiàng)目結(jié)余（二）醫(yī)院實(shí)際支付能力貨幣資金（應(yīng)收醫(yī)療款收不回醫(yī)療款） 預(yù)收醫(yī)療款 應(yīng)付賬款（藥品、材料、設(shè)備等） 財(cái)政專項(xiàng)結(jié)余、科教項(xiàng)目結(jié)余 賬外已簽未付的合同款七、國(guó)有資產(chǎn)核算（一）相關(guān)概念1、醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)：指由行政事業(yè)單位占有、使用的、在法律上確認(rèn)為國(guó)家所有、能經(jīng)貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總和。包括國(guó)家撥給行政事業(yè)單位的資產(chǎn)，行政事業(yè)單位按照國(guó)家政策規(guī)定運(yùn)用國(guó)有資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn)，以及接受

17、捐贈(zèng)和其他經(jīng)法律確認(rèn)為國(guó)家所有的資產(chǎn)。行政事業(yè)資產(chǎn)的表現(xiàn)形式為：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法2、國(guó)有資產(chǎn)保值增值率（凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率）：【（期末凈資產(chǎn)總額-期初凈資產(chǎn)總額）/ 期初凈資產(chǎn)總額】100 （二）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)1、總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)示意圖注：非流動(dòng)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、在建工程、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)等2、固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)示意圖：3、流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)示意圖：分析醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)時(shí)要考慮收不回的壞賬因素4、負(fù)債結(jié)構(gòu)示意圖：分析醫(yī)院負(fù)債時(shí)要考慮帳外已簽未付合同款因素5、凈資產(chǎn)結(jié)構(gòu)示意圖：33（三）新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)核算變動(dòng)情況：1、流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)資產(chǎn)是指

18、可以在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 新制度規(guī)定存貨（包括藥品、物資）統(tǒng)一采用實(shí)際成本核算。2、固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在1000元及以上（其中：專業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在1500元及以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。醫(yī)院固定資產(chǎn)分四類：房屋及建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)。 新制度規(guī)定固定資產(chǎn)要計(jì)提“固定資產(chǎn)折舊”，并明確了折舊的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)。343、無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為醫(yī)院提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、醫(yī)院購(gòu)

19、入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利等。 新制度規(guī)定無(wú)形資產(chǎn)從取得當(dāng)月起，按受益年限平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。4、負(fù)債 負(fù)債是指醫(yī)院所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債（一年以上）。 新制度規(guī)定醫(yī)院原則上不得借入非流動(dòng)負(fù)債，確需借入或融資租賃，應(yīng)按規(guī)定報(bào)主管部門（或舉辦單位）會(huì)同有關(guān)部門審批，并原則上由政府負(fù)責(zé)償還。 355、凈資產(chǎn) 凈資產(chǎn)是指醫(yī)院資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括事業(yè)基金、專用基金、待沖基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）、未彌補(bǔ)虧損。 新制度在凈資產(chǎn)中取消了固定基金，增設(shè)了待沖基金和科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余），在專用基金中取消了

20、修購(gòu)基金，在其他基金中增設(shè)了醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金。6、其他 新制度要求會(huì)計(jì)報(bào)表須完整、真實(shí)地反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況，將原在賬外的基建工程、食堂業(yè)務(wù)并入在建工程等資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)會(huì)計(jì)科目。(四) 國(guó)資保值1、醫(yī)療設(shè)備的折舊與保值 折舊標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)： 中華人民共和國(guó)財(cái)政部和衛(wèi)生部 2011年頒布的“醫(yī)院財(cái)務(wù)制度”規(guī)定，專業(yè)設(shè)備指單位價(jià)值在1500元及以上，使用期限在一年以上（ 不含一年），并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 新制度明確了專用設(shè)備折舊的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)，在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)，采用平均年限法或工作量法計(jì)提折舊。 設(shè)備現(xiàn)狀與保值 醫(yī)院應(yīng)設(shè)置專門管理機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ?，使用單位?yīng)指定人員

21、對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施管理，并建立健全各項(xiàng)管理制度。 醫(yī)療設(shè)備的保值除關(guān)注其使用狀況、原值和凈值外，還要考慮設(shè)備免稅因素對(duì)設(shè)備更新投入的影響。 醫(yī)院專用設(shè)備折舊年限表設(shè)備分類名稱現(xiàn)年限原年限 備 注醫(yī)用電子儀器55心、腦、肌電圖、監(jiān)護(hù)儀器、起博器等光學(xué)儀器及窺鏡66驗(yàn)光儀、列隙燈、手術(shù)纖維鏡、內(nèi)窺鏡等醫(yī)用超聲儀器66A超、B超、M超、UCT、超聲凈化設(shè)備等激光儀器設(shè)備55激光診斷儀、激光治療儀、激光檢測(cè)儀等醫(yī)用高頻儀器設(shè)備55高頻手術(shù)、高頻電凝、高頻電灼設(shè)備等物理治療及體療設(shè)備55電療、光療、體療、水療、臘療、熱療等高壓氧艙610中醫(yī)儀器設(shè)備56脈相儀、舌色相儀、經(jīng)絡(luò)儀、穴位治療機(jī)醫(yī)用磁共振設(shè)備66永

22、磁型、常導(dǎo)型、超導(dǎo)型等醫(yī)用X線設(shè)備66普通X光線機(jī)、CT、造影機(jī)、數(shù)字減影機(jī)、X光刀高能射線設(shè)備88直線、感應(yīng)、回旋、正電子加速器等醫(yī)用核素設(shè)備66核素掃描儀、SPECT、鈷60機(jī)等生化分析儀55電泳儀、色譜儀、自動(dòng)生化分析儀等化驗(yàn)設(shè)備55血氧分析儀、蛋白測(cè)定儀、肌肝測(cè)定儀、酶標(biāo)儀體外循環(huán)設(shè)備55人工心肺機(jī)、透析機(jī)等手術(shù)急救設(shè)備55手術(shù)臺(tái)、麻醉機(jī)、呼吸機(jī)、吸引器等口腔設(shè)備66牙鉆、牙科椅等病房護(hù)理設(shè)備510病床、推車、嬰兒暖箱、通訊設(shè)備、供氧設(shè)備等消毒設(shè)備66各類消毒器、洗刷機(jī)、沖洗機(jī)等其 他55以上未包括的醫(yī)藥專用設(shè)備等年度數(shù)量金額（億）1991年16800.21 1991年JICA設(shè)備引進(jìn)

23、3610.60 1992年24920.811993年26200.891994年26870.991995年29321.051996年33441.151997年38381.261998年41771.471999年42731.572000年43021.682001年46721.972002年50731.862003年56062.292004年52062.692005年57363.062006年63513.352007年69723.622008年77874.362009年88504.752010年90905.192011年6月底101076.53 醫(yī)療設(shè)備狀況 總體狀況： 年度分類數(shù)量(臺(tái)件)金額（萬(wàn)

24、元）比例 %5年以內(nèi)88104991876.39 %5年-10年以內(nèi)12051537723.53 %10年以上92530.08 %1010765348100.00 % 按購(gòu)入年份分類狀況： 2011年6月底醫(yī)療設(shè)備統(tǒng)計(jì) 金額：萬(wàn)元2011年6月醫(yī)療設(shè)備資產(chǎn)按發(fā)票價(jià)值 6.53億人民幣 免稅狀況：2011年6月醫(yī)療設(shè)備資產(chǎn)考慮免稅價(jià)值 7.37億人民幣設(shè)備臺(tái)件數(shù)設(shè)備原發(fā)票價(jià)值免稅值設(shè)備原價(jià)值+免稅值1010765348832973677 計(jì)提折舊情況按2011.6.30 帳面數(shù)計(jì)算 金額 萬(wàn)元按折舊年限分類數(shù)量(臺(tái)件) 設(shè)備原值年提折舊5837035275.603971.166108021173

25、.712050.0881526834.49278.6410低于新基價(jià)設(shè)備50564.31合計(jì)1010765348.116299.88 按新制度每年計(jì)提折舊6300萬(wàn)元，理論上保值每年投入要大于6300萬(wàn)元，因這6300萬(wàn)折舊對(duì)應(yīng)的是目前提折舊的設(shè)備，上述設(shè)備中有約40%因超過(guò)使用年限已提完折舊，所以每年設(shè)備更新實(shí)際投入需1億元左右。2、后勤各類固定資產(chǎn)的折舊與保值 折舊標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)： 中華人民共和國(guó)財(cái)政部和衛(wèi)生部 2011年頒布的“醫(yī)院財(cái)務(wù)制度”規(guī)定，一般設(shè)備指單位價(jià)值在1000元及以上，使用期限在一年以上（ 不含一年），并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 新制度明確了房屋及建筑物、一般

26、設(shè)備、其他固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)，在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)，采用平均年限法或工作量法計(jì)提折舊。 設(shè)備現(xiàn)狀與保值 醫(yī)院應(yīng)設(shè)置專門管理機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ耍褂脝挝粦?yīng)指定人員對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施管理，并建立健全各項(xiàng)管理制度。 房屋及建筑物的保值除關(guān)注其使用狀況、原值和凈值外，還要考慮房屋造價(jià)變動(dòng)因素對(duì)資產(chǎn)更新投入的影響。 醫(yī)院房屋及一般設(shè)備折舊年限表 設(shè)備分類名稱現(xiàn)年限原年限鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)5035磚混結(jié)構(gòu)、磚木結(jié)構(gòu)3030簡(jiǎn)易房、其他建筑物820辦公用家具設(shè)備510動(dòng)力設(shè)備515通用設(shè)備營(yíng)業(yè)用家具設(shè)備、傳真等57通用設(shè)備電視機(jī)、音響、錄（攝）像機(jī)等58通用設(shè)備復(fù)印機(jī)56通用設(shè)備計(jì)算機(jī)55通用

27、設(shè)備空調(diào)510專用設(shè)備-其他設(shè)備510自動(dòng)化半自動(dòng)化設(shè)備510機(jī)動(dòng)車108 后勤各類固定資產(chǎn)總體情況 資產(chǎn)分類及計(jì)提折舊情況按2011.6.30 帳面數(shù)計(jì)算分類原值（萬(wàn)元）年計(jì)提折舊（萬(wàn)元）房屋建筑物28597.49683.40一般設(shè)備9097.521007.04運(yùn)輸設(shè)備540.3343.68低于新基價(jià)設(shè)備841.97總計(jì)39077.311734.12 房屋及建筑物造價(jià)變動(dòng)對(duì)折舊的影響 上海市申康醫(yī)院發(fā)展中心 2006 年下發(fā)的上海市市級(jí)醫(yī)院基本醫(yī)療建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)意見（試行）文件中對(duì)醫(yī)院不同類型的建筑規(guī)定了從4000元/平方米到5500元/平方米不等的總造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，如將低于5000元的建筑參照50

28、00元/平方米計(jì)提折舊，每年將要增加支出838.87萬(wàn)元。類別面積原值（萬(wàn)）現(xiàn)值（萬(wàn)）折舊年限年增提折舊（萬(wàn)）房屋建筑物鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)11205920238.756029.5050715.82鋼筋混凝土磚結(jié)構(gòu)134797495.227495.22300其他建筑物3696863.57 18488123.05小計(jì)12923428597.49 65372.72838.87 一般設(shè)備及交通工具計(jì)提折舊情況 折舊類別原值（萬(wàn)元）折舊年限年計(jì)提折舊（萬(wàn)元）辦公用家具設(shè)備1685.14 5169.6病房護(hù)理設(shè)備1827.66 5184.49動(dòng)力設(shè)備448.43 530.18高壓氧艙95.96 59.66通用

29、設(shè)備傳真等35.24 55.11通用設(shè)備電視機(jī)、音響141.13 517.83通用設(shè)備復(fù)印機(jī)84.37 514.21通用設(shè)備計(jì)算機(jī)491.85 599.26通用設(shè)備空調(diào)835.76 584.31通用設(shè)備音響、錄（攝）像機(jī)等118.78 514.95營(yíng)業(yè)用家具設(shè)備947.73 5136.68專用設(shè)備-其他設(shè)備2315.09 5233.61自動(dòng)化半自動(dòng)化設(shè)備70.38 57.15低于新基價(jià)設(shè)備841.97-辦公設(shè)備小計(jì)9939.51007.04機(jī)動(dòng)車540.31043.68總計(jì)10479.81050.72（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)分析參考指標(biāo)1、預(yù)算管理指標(biāo)：指標(biāo)名稱計(jì)算公式反映內(nèi)容 預(yù)算執(zhí)行率預(yù)算收入執(zhí)行率

30、=本期實(shí)際收入總額/本期預(yù)算收入總額l00%反映醫(yī)院預(yù)算管理水平。預(yù)算支出執(zhí)行率=本期實(shí)際支出總額/本期預(yù)算支出總額l00% 財(cái)政專項(xiàng)撥款執(zhí)行率=本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助實(shí)際支出/本期財(cái)政項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入l00%反映醫(yī)院財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出執(zhí)行進(jìn)度。八、財(cái)務(wù)相關(guān)指標(biāo)（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)分析參考指標(biāo)2、結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)：指標(biāo)名稱計(jì)算公式反映內(nèi)容 業(yè)務(wù)收支結(jié)余率=業(yè)務(wù)收支結(jié)余/（醫(yī)療收入+財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入+其他收入）100%反映醫(yī)院除來(lái)源于財(cái)政項(xiàng)目收支和科教項(xiàng)目收支之外的收支結(jié)余水平，能夠體現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、醫(yī)院醫(yī)療支出的節(jié)約程度以及醫(yī)院管理水平。 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額100%反映醫(yī)院的資產(chǎn)中借債籌資

31、的比重。 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債100%反映醫(yī)院的短期償債能力。（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)分析參考指標(biāo)3、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)：指標(biāo)名稱計(jì)算公式反映內(nèi)容 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（醫(yī)療收入+其他收入）/平均總資產(chǎn)反映醫(yī)院運(yùn)營(yíng)能力。周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明運(yùn)營(yíng)能力越強(qiáng)；反之，說(shuō)明醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)能力較差。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =平均應(yīng)收賬款余額365/醫(yī)療收入反映醫(yī)院應(yīng)收賬款流動(dòng)速度。 存貨周轉(zhuǎn)率=醫(yī)療支出中的藥品、衛(wèi)生材料和其他材料支出/平均存貨反映醫(yī)院向病人提供的藥品、衛(wèi)生材料、其他材料等的流動(dòng)速度以及存貨資金占用是否合理。（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)分析參考指標(biāo)4、成本管理指標(biāo)：指標(biāo)名稱計(jì)算公式反映內(nèi)容 每門診人次收入、每門診人次支出及門診

32、收入成本率每門診人次收入=門診收入/門診人次門診收入成本率反映醫(yī)院每門診收入耗費(fèi)的成本水平。每門診人次支出=門診支出/門診人次門診收入成本率=每門診人次支出/每門診人次收入100% 每住院人次收入、每住院人次支出及住院收入成本率每住院人次收入=住院收入/出院人次住院收入成本率反映醫(yī)院每住院病人收入耗費(fèi)的成本水平。每住院人次支出=住院支出/出院人次住院收入成本率=每住院人次支出/每住院人次收入100% 百元收入藥品、衛(wèi)生材料消耗百元收入藥品、衛(wèi)生材料消耗=藥品、衛(wèi)生材料消耗/（醫(yī)療收入+其他收入）100反映醫(yī)院的藥品、衛(wèi)生材料消耗程度，以及醫(yī)院藥品、衛(wèi)生材料的管理水平。（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)分析參考指標(biāo)

33、5、收支結(jié)構(gòu)指標(biāo)指標(biāo)名稱計(jì)算公式反映內(nèi)容 人員經(jīng)費(fèi)支出比率=人員經(jīng)費(fèi)/（醫(yī)療支出+管理費(fèi)用+其他支出）100%反映醫(yī)院人員配備的合理性和薪酬水平高低。 公用經(jīng)費(fèi)支出比率 =公用經(jīng)費(fèi)/(醫(yī)療支出+管理費(fèi)用+其他支出)100%反映醫(yī)院對(duì)人員的商品和服務(wù)支出的投入情況。 管理費(fèi)用率=管理費(fèi)用/(醫(yī)療支出+管理費(fèi)用+其他支出)100%反映醫(yī)院管理效率。 藥品、衛(wèi)生材料支出率=（藥品支出+衛(wèi)生材料支出）/(醫(yī)療支出+管理費(fèi)用+其他支出)100%反映醫(yī)院藥品、衛(wèi)生材料在醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中的耗費(fèi)。 藥品收入占醫(yī)療收入比重=藥品收入/醫(yī)療收入100%反映醫(yī)院藥品收入占醫(yī)療收入的比重。（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)分析參考指標(biāo)6、

34、發(fā)展能力指標(biāo)：指標(biāo)名稱計(jì)算公式反映內(nèi)容 總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=(期末總資產(chǎn)-期初總資產(chǎn))/期初總資產(chǎn)100%總資產(chǎn)增長(zhǎng)率從資產(chǎn)總量方面反映醫(yī)院的發(fā)展能力。 凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率 =（期末凈資產(chǎn)-期初凈資產(chǎn)）/期初凈資產(chǎn)100%反映醫(yī)院凈資產(chǎn)的增值情況和發(fā)展?jié)摿Α?固定資產(chǎn)凈值率固定資產(chǎn)凈值/固定資產(chǎn)原值l00%反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的新舊程度。項(xiàng) 目 2011年1-12月2010年1-12月11與10比業(yè)務(wù)收支結(jié)余率資產(chǎn)負(fù)債率流動(dòng)比率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)百元收入衛(wèi)生材料消耗總資產(chǎn)增長(zhǎng)率凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率（二）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)比較分析表：（三）主要財(cái)務(wù)報(bào)表 新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定醫(yī)院應(yīng)當(dāng)定期向主管部門和財(cái)政部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，

35、財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。同時(shí)，要根據(jù)主管部門和財(cái)政部門的要求，根據(jù)單位財(cái)務(wù)管理的需要，定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。 新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表：編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編制期會(huì)醫(yī) 01 表資產(chǎn)負(fù)債表月度、季度、年度會(huì)醫(yī) 02 表收入費(fèi)用總表月度、季度、年度會(huì)醫(yī) 02 表附表 01 醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表月度、季度、年度會(huì)醫(yī) 03 表現(xiàn)金流量表年度會(huì)醫(yī) 04 表財(cái)政補(bǔ)助收支情況表年度資產(chǎn)期末余額年初余額資產(chǎn)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)： 長(zhǎng)期投資 貨幣資金 固定資產(chǎn) 短期投資 固定資產(chǎn)原價(jià) 財(cái)政應(yīng)返還額度 減：累計(jì)折舊 應(yīng)收醫(yī)療款 基建工程 減：壞賬準(zhǔn)備 在建工程 其他應(yīng)收款 固定資產(chǎn)清

36、理 預(yù)付賬款 無(wú)形資產(chǎn) 存貨 無(wú)形資產(chǎn)原價(jià) 待攤費(fèi)用 減：累計(jì)攤銷 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 待處理財(cái)產(chǎn)損益流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)1、資產(chǎn)負(fù)債表(1)（三）主要財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 長(zhǎng)期借款 應(yīng)繳款項(xiàng) 長(zhǎng)期應(yīng)付款 應(yīng)付票據(jù) 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 應(yīng)付賬款負(fù)債合計(jì) 預(yù)收醫(yī)療款凈資產(chǎn)： 應(yīng)付職工薪酬 事業(yè)基金 應(yīng)付福利費(fèi) 專用基金 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) 待沖基金 應(yīng)交稅費(fèi) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（轉(zhuǎn)） 其他應(yīng)付款 科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn) 預(yù)提費(fèi)用 本期結(jié)余 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期股權(quán)投資 未彌補(bǔ)虧損凈資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)

37、債和凈資產(chǎn)總計(jì)1、資產(chǎn)負(fù)債表(2)項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、醫(yī)療收入 加：財(cái)政基本補(bǔ)助收入 減：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 減：管理費(fèi)用二、醫(yī)療結(jié)余 加：其他收入 減：其他支出三、本期結(jié)余 減：財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)四、結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)減：提取職工福利基金 轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 期末未彌補(bǔ)虧損五、本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）： 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入 減：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出六、本期科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)： 科教項(xiàng)目收入 減：科教項(xiàng)目支出 、收入費(fèi)用總表項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)醫(yī)療收入1.門診收入其中：掛號(hào)收入 診察收入 檢查收入 化驗(yàn)收入 治療收入 手術(shù)收入 衛(wèi)生材料收入 藥品收入 藥事服務(wù)費(fèi)收入 其他門診收入項(xiàng)目本月數(shù)本年

38、累計(jì)數(shù)2.住院收入其中：床位收入 診察收入 檢查收入 化驗(yàn)收入 治療收入 手術(shù)收入 護(hù)理收入 衛(wèi)生材料收入 藥品收入 藥事服務(wù)費(fèi)收入 其他住院收入 3、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表 項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)醫(yī)療成本（一）按性質(zhì)分類 1.人員經(jīng)費(fèi) 2.衛(wèi)生材料費(fèi) 3.藥品費(fèi) 4.固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 5.無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi) 6.提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 7.其他費(fèi)用（二）按功能分類1.醫(yī)療業(yè)務(wù)成本其中：臨床服務(wù)成本 醫(yī)療技術(shù)成本 醫(yī)療輔助成本 2.管理費(fèi)用 3、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表(2)項(xiàng) 目行次金額一、業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)收到的現(xiàn)金 財(cái)政基本支出(及非資本性項(xiàng)目）補(bǔ)助收到的現(xiàn)金 科教項(xiàng)目活動(dòng)收到的現(xiàn)金 收

39、到的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì) 發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)支付的現(xiàn)金 購(gòu)買藥品、衛(wèi)生材料支付的現(xiàn)金 使用財(cái)政非資本性項(xiàng)目補(bǔ)助支付的現(xiàn)金 使用科教項(xiàng)目收入支付的現(xiàn)金 支付的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì) 業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~4、現(xiàn)金流量表(1)項(xiàng) 目行次金額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 對(duì)外投資支付的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)收回現(xiàn)金凈額支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 4、現(xiàn)金流量表

40、(2)項(xiàng) 目行次金額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 取得財(cái)政資本性項(xiàng)目補(bǔ)助收到的現(xiàn)金 借款收到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì) 償還借款支付的現(xiàn)金 償付利息支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、現(xiàn)金凈增加額4、現(xiàn)金流量表(3)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)本年數(shù)一、上年結(jié)轉(zhuǎn)（一）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)1.基本支出結(jié)轉(zhuǎn)2.項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)其中：醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目 科學(xué)技術(shù)項(xiàng)目 教育項(xiàng)目（二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)二、本年財(cái)政補(bǔ)助收入（一）基本支出（二）項(xiàng)目支出 其中：醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目 科學(xué)技術(shù)項(xiàng)目 教育項(xiàng)目 5、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表(1)項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)三、本年財(cái)政補(bǔ)助支出

41、（一）基本支出（二）項(xiàng)目支出 其中：醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目 科學(xué)技術(shù)項(xiàng)目 教育項(xiàng)目四、財(cái)政補(bǔ)助上繳（一）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)上繳（二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余上繳項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)下年數(shù)五、結(jié)轉(zhuǎn)下年（一）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)1.基本支出結(jié)轉(zhuǎn)2.項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)其中：醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目 科學(xué)技術(shù)項(xiàng)目 教育項(xiàng)目（二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 5、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表(2)九、醫(yī)院成本核算（一）新會(huì)計(jì)制度成本核算的主要內(nèi)容1.提出要加強(qiáng)成本管理，新增一章節(jié)成本管理的內(nèi)容2.明確不計(jì)入成本核算范圍的開支項(xiàng)目3.明確成本核算原則、核算對(duì)象及成本歸集分?jǐn)偡椒?.充實(shí)成本分析和成本控制內(nèi)容，健全成本管理理論體系 凡屬下列業(yè)務(wù)支出，一般不應(yīng)計(jì)入成本范圍： 1、不屬于醫(yī)院成本核算范

42、圍的其他核算主體及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所發(fā)生的 支出 2、為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的資本性支出 3、對(duì)外投資的支出 4、各種罰款、贊助和捐贈(zèng)支出 5、有經(jīng)費(fèi)來(lái)源的科研、教學(xué)等項(xiàng)目支出 6、在各類基金中列支的費(fèi)用 7、國(guó)家規(guī)定的不得列入成本的其他支出（二）成本核算范圍（三）成本核算對(duì)象 成本核算一般應(yīng)以科室、診次和床日為核算對(duì)象，三級(jí)醫(yī)院及其他有條件的醫(yī)院還應(yīng)開展項(xiàng)目成本核算和病種成本核算 項(xiàng)目成本核算診次成本、床日成本核算科室成本核算病種成本核算1、科室成本 科室分類臨床類科室： 直接為病人提供醫(yī)療服務(wù)，體現(xiàn)最終醫(yī)療結(jié)果，能 完整反映醫(yī)療成本的科室。 醫(yī)技類科室： 為臨床服務(wù)科室及病

43、人提供醫(yī)療技術(shù)服務(wù)的科室。醫(yī)輔類科室： 服務(wù)于臨床服務(wù)類和醫(yī)療技術(shù)類科室，為其提供動(dòng) 力、 生產(chǎn)加工等輔助服務(wù)的科室。行政后勤科室：除臨床、醫(yī)技、醫(yī)輔科室之外，從事院內(nèi)外行政后 勤業(yè)務(wù)的科室。 費(fèi)用分類：人員經(jīng)費(fèi)衛(wèi)生材料費(fèi)藥品費(fèi)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金其他費(fèi)用 計(jì)入方法：直接成本： 科室為開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的能夠直接計(jì)入 或采用一定方法計(jì)算后直接計(jì)入的各種支出間接成本： 不能直接計(jì)入需要按照一定原則和標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入 的各種支出。歸集方法： 分項(xiàng)逐級(jí)分步結(jié)轉(zhuǎn)方法進(jìn)行分?jǐn)?，最終將所有轉(zhuǎn) 移到臨床服務(wù)類科室。 2、診次成本、床日成本診次成本：將科室的門急診成本進(jìn)一步按科室門急診

44、人次進(jìn)行 分?jǐn)偅?jì)算出科室的診次成本。將全院的門急診成 本按全部門急診人次分?jǐn)?，?jì)算出全院的診次成本。 可按月度、季度、年度計(jì)算出各期的診次成本。 床日成本：以床日數(shù)為核算對(duì)象，將科室病房成本進(jìn)行分?jǐn)偅?計(jì)算出各科的床日成本。同一方法可計(jì)算出全院的 床日成本。可按月度、季度、年度不同的時(shí)間段計(jì) 算各期的床日成本。3、項(xiàng)目成本 以各科室開展的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目為對(duì)象歸集和分配各項(xiàng)支出，計(jì)算出各項(xiàng)目單位成本的過(guò)程。 項(xiàng)目范圍：扣除藥品成本、可收費(fèi)材料成本之外的醫(yī)療項(xiàng)目成 本。 核算辦法： 將臨床服務(wù)、醫(yī)療技術(shù)和醫(yī)療輔助類科室的醫(yī)療成 本向其提供的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行歸集和分?jǐn)偂?分?jǐn)倕?shù)： 采用各項(xiàng)目收入比

45、、工作量等。4、病種成本 以病種為核算對(duì)象，按一定流程和方法歸集相關(guān)費(fèi)用計(jì)算病種成本的過(guò)程。 核算辦法： 將為治療某一病種所耗費(fèi)的醫(yī)療項(xiàng)目成本、藥品 成本、單獨(dú)收費(fèi)材料成本進(jìn)行匯總疊加。 核算前提：1、建立完整、規(guī)范的臨床路徑 2、已有醫(yī)療項(xiàng)目成本核算的數(shù)據(jù)結(jié)果（四）基本框架1、成本核算框架:工資、獎(jiǎng)金采購(gòu)費(fèi)用設(shè)備折舊及大修理費(fèi)工作量、醫(yī)療收入部門器材費(fèi)用人事系統(tǒng)采購(gòu)系統(tǒng)庫(kù)存系統(tǒng)設(shè)備管理系統(tǒng)門急診、住院、醫(yī)技等系統(tǒng)會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)成本核算系統(tǒng)院、科成本數(shù)據(jù)病種成本數(shù)據(jù)項(xiàng)目成本數(shù)據(jù)2、成本核算對(duì)象分類:一級(jí)三級(jí)二級(jí)醫(yī)院成本核算對(duì)象分類臨床類科室醫(yī)技類科室醫(yī)療輔助類科室行政管理類科室內(nèi)科、外科、婦產(chǎn)科

46、、兒科、眼科、五官科、口腔科。供應(yīng)室、掛號(hào)室、收費(fèi)處、入院室、病史室、出院結(jié)賬室院辦、人事處、醫(yī)務(wù)處、護(hù)理部、設(shè)備科、財(cái)務(wù)科.檢驗(yàn)科、胃腸鏡室、病理科呼吸內(nèi)科、消化內(nèi)科、骨科、胸外科。3、全成本核算四級(jí)分?jǐn)偭鞒?行政管理科室科研教學(xué)科室臨床醫(yī)療科室門急診住院醫(yī)技科藥劑科醫(yī)院總成本醫(yī)療輔助科室（五）醫(yī)院成本報(bào)表1、醫(yī)院各科室直接成本表 成本醫(yī)01表編制單位： 年 月 金額：元 成本項(xiàng)目 科室名稱人員經(jīng)費(fèi)（1）衛(wèi)生材料費(fèi)（2）藥品費(fèi)（3）固定資產(chǎn)折舊（4）無(wú)形資產(chǎn)攤銷（5）提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金（6）其他費(fèi)用（7）合計(jì)（8）=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）+（6）+（7）呼吸內(nèi)科消化內(nèi)科小計(jì)檢驗(yàn)

47、科病理科小計(jì)門急診收費(fèi)處供應(yīng)室小計(jì)醫(yī)療業(yè)務(wù)成本合計(jì)管理費(fèi)用本月總計(jì)2、臨床服務(wù)類科室全成本表 成本醫(yī)02表編制單位： 年 月 金額：元成本項(xiàng)目 科室名稱人員經(jīng)費(fèi)（1）衛(wèi)生材料費(fèi)（2）藥品費(fèi)（3）固定資產(chǎn)折舊（4）無(wú)形資產(chǎn)攤銷（5）提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金（6）其他費(fèi)用（7）合計(jì)（8）=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）+（6）+（7）直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本呼吸內(nèi)科消化內(nèi)科神經(jīng)外科全成本合計(jì)3、臨床服務(wù)類科室全成本構(gòu)成分析表 成本醫(yī)03表編制單位：

48、 年 月 金額：元 成本項(xiàng)目 科室名稱內(nèi)科外科兒科口腔科各臨床服務(wù)類科室合計(jì)金額%金額%金額%金額%金額%金額%人員經(jīng)費(fèi)衛(wèi)生材料費(fèi)藥品費(fèi)固定資產(chǎn)折舊無(wú)形資產(chǎn)攤銷提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金其他費(fèi)用科室全成本合計(jì)科室收入收入-成本床日成本診次成本（六）成本管理 是指醫(yī)院通過(guò)成本核算和分析提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本的活動(dòng)。 作用目的 構(gòu)成內(nèi)容 手段方法強(qiáng)化全院成本意識(shí)有效降低醫(yī)療成本不斷提高醫(yī)院績(jī)效多層次成本核算體系多角度成本分析系統(tǒng)全覆蓋成本控制方案科室/診次/床日成本項(xiàng)目成本病種成本趨勢(shì)分析結(jié)構(gòu)分析量本利分析成本定額管理費(fèi)用審核制度（七）基礎(chǔ)工作1、數(shù)據(jù)正確2、定價(jià)合理3、方法得當(dāng)4、組織健全： （1

49、）領(lǐng)導(dǎo)小組 （2）管理小組 （3）全院網(wǎng)絡(luò) （八）工作難點(diǎn)1、對(duì)某些收入的核定難以做到公平合理2、對(duì)某些成本的分?jǐn)傠y以做到公平合理3、人力成本核定缺乏相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)4、政府醫(yī)療服務(wù)定價(jià)不遵循成本核算原則5、成本核算應(yīng)是政府行為，醫(yī)療機(jī)構(gòu)著重成本控制十、日常費(fèi)用監(jiān)管（一） 監(jiān)管內(nèi)容 1、收入預(yù)算執(zhí)行 2、醫(yī)保費(fèi)用控制 3、費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析 4、相關(guān)具體指標(biāo)： 次均費(fèi)用 勞務(wù)收入比 藥占比 檢占比 高值耗材比 自費(fèi)藥品費(fèi)用 （二）監(jiān)管方式1、直視監(jiān)控框架2、監(jiān)控相關(guān)內(nèi)容 主要查詢項(xiàng)目： 日期、科室、醫(yī)生、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目類別、數(shù)量、 金額、門急診、住院。 按需不同組合： 提供相關(guān)表格： 基本情況表 匯總排序表

50、 動(dòng)態(tài)分析表3、監(jiān)控分析報(bào)告 門急診全部病人費(fèi)用明細(xì)分析報(bào)表 出院全部病人費(fèi)用明細(xì)分析報(bào)表 門急診醫(yī)保病人費(fèi)用明細(xì)分析報(bào)表 出院醫(yī)保病人費(fèi)用明細(xì)分析報(bào)表 門急診單列分析報(bào)表 高值耗材分析報(bào)表 4、監(jiān)控分析報(bào)表例舉 門急診醫(yī)保費(fèi)用明細(xì)分析 高值耗材分析 科室貴重材料總量指標(biāo)分析表科室2011年度總量指標(biāo)數(shù)2011年度總量實(shí)際完成數(shù)%骨科321707735 348210485 26502750 8.24%耳鼻喉科3612257 2440241 -1172016 -32.45%放射介入科16244223 16736772 492549 3.03%泌尿科1049884 1126474 76590 7.

51、30%神外科3026575 3418117 391542 12.94%外科10793333 14103550 3310217 30.67%心內(nèi)科32755229 32316815 -438415 -1.34%心胸外科7613030 7327532 -285497 -3.75%眼科3647801 4295507 647705 17.76% 科室貴重材料所占比分析表科室所占比指標(biāo)2011年1-12月2010年1月-12月預(yù)定11年全年指標(biāo)數(shù)執(zhí)行數(shù)骨科69.30%69.30%67.22%-2.08%耳鼻喉科24.88%24.88%16.05%-8.83%放射介入科73.53%73.53%75.71%

52、2.18%泌尿科7.50%7.50%7.81%0.31%神外科25.34%25.34%28.52%3.18%外科22.03%22.03%25.46%3.43%心內(nèi)科64.93%64.93%63.18%-1.75%心胸外科43.31%43.31%44.41%1.10%眼科32.67%32.67%33.21%0.54% 科室均次貴重材料費(fèi)分析表科室均次指標(biāo)2011年1-12月2010年1月-12月預(yù)定11年全年指標(biāo)數(shù)執(zhí)行數(shù)%骨科16866.46 17709.78 16786.08 -923.70 -5.22%耳鼻喉科1423.85 1495.04 926.09 -568.95 -38.06%放射介入科22491.14 23615.70 20894.85 -2720.85 -11.52%泌尿科445.59 467.87 496.90 29.03 6.20%神外科3822.40 4013.52 4399.12 385.60 9.61%外科1566.83 1645.17 2047.55 402.38 24.46%心內(nèi)科11599.99 12179.99 11201.67 -978.32 -8.03%心胸外科5611.18 5891.74 5636.56 -255.18 -4.33%眼科1945.87 2043.16 21