會計(jì)從業(yè)資格證考試基礎(chǔ)會q計(jì)課件

1、會計(jì)基礎(chǔ)第一章總 論第一節(jié) 會計(jì)的概述一、會計(jì)的概念會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映(核算)和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)二、會計(jì)的基本職能（一）會計(jì)核算職能1、確認(rèn)2、計(jì)量3、記錄4、報告A、要素項(xiàng)目確認(rèn)B、時間確認(rèn)A、計(jì)量單位B、計(jì)量屬性A、序時記錄B、分類記錄編制會計(jì)報表活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。（二）會計(jì)監(jiān)督職能1、合法性監(jiān)督2、合理性監(jiān)督會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)有違法或不合理的事項(xiàng)，而加以限制和制止。會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督職能的關(guān)系：會計(jì)核算是會計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有會計(jì)核算就無法進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督；會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)核算的繼續(xù)。因此，兩者是相互聯(lián)系、密不可分的。三、會計(jì)對象是指會計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。由于各個單位經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)

2、容和性質(zhì)不同，因此，會計(jì)的具體對象也不完全相同。會計(jì)對象以工業(yè)企業(yè)為例工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動1、生產(chǎn)前：A、資金籌集（吸收投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款等）B、設(shè)備購置、廠房建設(shè)等2、生產(chǎn)活動中：A、采購B、生產(chǎn)C、銷售3、生產(chǎn)后：利潤分配第二節(jié)會計(jì)核算的基本前提基本前提會計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營會計(jì)期間貨幣計(jì)量規(guī)定了會計(jì)核算的空間范圍會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提公歷1月1日起至12月31日以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位，可選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。第三節(jié)會計(jì)要素與會計(jì)等式一、會計(jì)要素的概念及其組成（一）會計(jì)要素的概念是對會計(jì)對象進(jìn)行的基本分類，是會計(jì)核算對

3、象的具體化。（二）會計(jì)要素的組成1、資產(chǎn)資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)A、流動資產(chǎn)B、長期投資C、固定資產(chǎn)D、無形資產(chǎn)E、其他資產(chǎn)2、負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債A、流動負(fù)債B、長期負(fù)債3、所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益A、實(shí)收資本（或股本）B、資本公積C、盈余公積D、末分配利潤4、收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。收入A、主營業(yè)務(wù)收入（如：商品銷售收入）B、其他業(yè)務(wù)收入

4、（如：零星材料銷售收入）5、費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)用（1）營業(yè)成本（2）期間費(fèi)用A、主營業(yè)務(wù)成本B、其他業(yè)務(wù)成本A、管理費(fèi)用B、營業(yè)費(fèi)用C、財務(wù)費(fèi)用6、利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤A、營業(yè)利潤B、利潤總額C、凈利潤三個指標(biāo)的計(jì)算公式如下：營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用（其中：其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出）利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅二、會計(jì)等式在會計(jì)核算中反映各個會計(jì)要素數(shù)量關(guān)系的等式，稱為會計(jì)等

5、式或會計(jì)平衡公式。（一）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益所有者權(quán)益可變形為資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益結(jié)論：資產(chǎn)與權(quán)益的衡等關(guān)系，是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。1、會計(jì)等式的平衡原理企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然會引起各會計(jì)要素的增減變動，但是，無論如何變動、何時變動，都不會破壞會計(jì)等式的平衡關(guān)系。2、舉例說明假設(shè)A企業(yè)2004年1月1日資產(chǎn)總額為800000元，負(fù)債總額為200000元，所有者權(quán)益總額為600000元。本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）A企業(yè)向銀行借款80000元存入銀行。分析:這筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，涉及到哪個會計(jì)要素？這些要素是增加還是減少？對會計(jì)等式有何

6、影響？答：涉及到資產(chǎn)和負(fù)債要素，資產(chǎn)和負(fù)債同時增加80000元。會計(jì)等式仍然相等。（2）A企業(yè)收到B公司投入機(jī)器一臺，價值40000元。分析：此筆業(yè)務(wù)涉及到資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加40000元，等式兩邊仍然平衡。（3）A企業(yè)以銀行存款30000元償還前欠C公司的貨款。分析：此筆業(yè)務(wù)涉及到資產(chǎn)和負(fù)債要素，資產(chǎn)和負(fù)債同時減少30000元，故等式兩邊仍然相等。（4）A企業(yè)以銀行存款向甲投資者歸還投資20000元。分析：此筆業(yè)務(wù)涉及到資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時減少了20000元，故等式的兩邊仍然相等。（5）A企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金1000元。分析：此筆業(yè)務(wù)只涉及

7、資產(chǎn)要素，使資產(chǎn)要素（銀行存款）和（現(xiàn)金）此增彼減，等式兩邊仍然相等。（6）A企業(yè)從銀行取得借款15000元，直接償還前欠某單位的貨款。分析：此筆業(yè)務(wù)只涉及到負(fù)債要素，使（銀行借款）和（應(yīng)付賬款）此增彼減，等式的兩邊仍然相等。（7）A企業(yè)決定向投資者分配利潤5000元。分析：此筆業(yè)務(wù)涉及到負(fù)債和所有者權(quán)益要素，負(fù)債和所有者權(quán)益此增彼減，等式的兩邊仍然相等。（8）經(jīng)批準(zhǔn)，A企業(yè)將已發(fā)行的債券80000元轉(zhuǎn)為購買者的投資。分析：此筆業(yè)務(wù)涉及到負(fù)債和所有者要素，負(fù)債減少，而所有者權(quán)益增加，等式兩邊仍然相等。（9）經(jīng)批準(zhǔn)，A企業(yè)用資本公積50000元轉(zhuǎn)增資本。分析：此筆業(yè)務(wù)只涉及到所有者權(quán)益要素，使實(shí)

8、收資本和資本公積此增彼減，等式的兩邊仍然相等。資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系 資產(chǎn)(800000)負(fù)債(200000)所有者權(quán)益(600000)號增加減少號增加減少號增加減少112233445677889合計(jì)合計(jì)合計(jì)變化后變化后變化 后800008000040000400003000030000200002000010001000150001500050005000800008000050000500001210005100010000012500017000075000870000175000695000（二）收入-費(fèi)用=利潤等式的結(jié)果可能有三種情況：（1）當(dāng)收入大于費(fèi)用時，利潤為正數(shù)，表明企業(yè)獲取利

9、潤；（2）當(dāng)收入小于費(fèi)用時，利潤為負(fù)數(shù)，表明企業(yè)發(fā)生虧損；（3）當(dāng)收入等于費(fèi)用時，利潤為零，則表明企業(yè)既沒有獲得盈利也沒有發(fā)生虧損。收入-費(fèi)用=利潤，這一等式為第二會計(jì)等式，它反映的是企業(yè)的經(jīng)營成果，因而是編制利潤表的理論依據(jù)；而資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，這一等式為第一會計(jì)等式，它反映的是企業(yè)的財務(wù)狀況，是進(jìn)行復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。第二章會計(jì)核算的具體內(nèi)容和一般要求一、會計(jì)核算的具體內(nèi)容（一）款項(xiàng)和有價證券的收付1、款項(xiàng)的收付現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證存款款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金。它屬于會計(jì)要素中的資產(chǎn)要素。2、有價證券的收付是指表示一定財

10、產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券。如：國庫券、股票、企業(yè)債券等。有價證券也屬于會計(jì)要素中的資產(chǎn)要素，是資產(chǎn)要素中的短期投資或長期投資。（二）財物的收付、增減和使用財物（財產(chǎn)、物資的簡稱）原材料、包裝物、低值易耗品在產(chǎn)品、庫存商品房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、設(shè)施、運(yùn)輸工具財物是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動并且具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源。它屬于會計(jì)要素中的資產(chǎn)要素。（三）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)是企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利。而債務(wù)則是由于過去的交易、事項(xiàng)形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的現(xiàn)時義務(wù)。1、債權(quán)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款債權(quán)屬于會計(jì)要素中的資產(chǎn)要素。2、債務(wù)短期借款長期借款應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款預(yù)收賬款債務(wù)屬于會計(jì)要素中的

11、負(fù)債要素。（四）資本的增減資本是投資者為了開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的資金。如：實(shí)收資本，它屬于所有者權(quán)益要素。（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算1、收入收入是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。如：商品銷售收入2、支出支出是企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支，以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的支出和損失。如：罰款支出。3、費(fèi)用費(fèi)用是企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。如：廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。4、成本成本是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。如：原材料的消耗、人工費(fèi)等。支出、費(fèi)用、成本三者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。支出、費(fèi)用、成本的發(fā)生，都屬于企業(yè)

12、經(jīng)濟(jì)利益的流出。一般而言：支出屬于企業(yè)營業(yè)以外發(fā)生的；費(fèi)用是企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)發(fā)生的；而成本是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)發(fā)生的。（六）財務(wù)成果的計(jì)算和處理財務(wù)成果是企業(yè)在一定時期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動而在財務(wù)上取得的結(jié)果。財務(wù)成果的計(jì)算和處理1、利潤的計(jì)算2、所得稅的計(jì)算3、利潤的分配或虧損的彌補(bǔ)（七）需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的其他事項(xiàng)二、會計(jì)核算的一般要求根據(jù)會計(jì)法和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算時應(yīng)當(dāng)遵循下列6項(xiàng)要求：（一）各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的要求設(shè)置會計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)會計(jì)報告。會計(jì)核算的具體步驟

13、設(shè)置會計(jì)科目和賬戶復(fù)式記賬填制會計(jì)憑證登記會計(jì)賬簿成本計(jì)算財產(chǎn)清查編制會計(jì)報表（二）各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算、編制財務(wù)會計(jì)報告。（三）各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會計(jì)法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會計(jì)賬簿進(jìn)行登記、核算。（四）各單位對會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財務(wù)會計(jì)報告和其他會計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。（五）使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的，其軟件及其生成的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財務(wù)會計(jì)報告和其他會計(jì)資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。（六）會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會計(jì)記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N

14、民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計(jì)記錄，可以同時使用一種外國文字。第三章會計(jì)科目和賬戶復(fù)習(xí)舊課：1、會計(jì)六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。2、會計(jì)要素的概念：是對會計(jì)對象進(jìn)行的基本分類，是會計(jì)核算對象的具體化。引入：房屋、汽車、設(shè)備屬于哪一個要素？如何把其具體化？答：房屋、汽車、設(shè)備均屬于資產(chǎn)要素。其具體化是固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是一個名稱，會計(jì)學(xué)上稱為會計(jì)科目，哪么什么是會計(jì)科目？一、會計(jì)科目（一）會計(jì)科目的概念是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。（二）會計(jì)科目的分類1、按會計(jì)要素的不同（1）資產(chǎn)類科目（2）負(fù)債類科目（3）所有者權(quán)益

15、類科目（4）成本類科目（5）損益類科目（如：現(xiàn)金）（如：應(yīng)付工資）（如：實(shí)收資本）（如：生產(chǎn)成本）A、費(fèi)用類B、收入類（如：管理費(fèi)用）（如：主營業(yè)務(wù)收入）2、按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同（1）總分類科目（一級科目）（2）明細(xì)分類科目二級科目三級科目例：總分類科目（一級科目）原材料二級科目原料及主要材料三級科目方鋼圓鋼（三）會計(jì)科目的設(shè)置原則1、合法性原則是指設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。2、相關(guān)性原則是指設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會計(jì)信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。3、實(shí)用性原則是指設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。二、賬戶（一

16、）賬戶的概念是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來分類反映會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。（二）賬戶的分類1、按賬戶提供會計(jì)信息詳細(xì)程度不同（1）總分類賬戶（2）明細(xì)分類賬戶根據(jù)總分類科目設(shè)置根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置2、按賬戶反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同（1）資產(chǎn)類賬戶（2）負(fù)債類賬戶（3）所有者權(quán)益類賬戶（4）成本類賬戶（5）損益類賬戶賬戶的分類與會計(jì)科目的分類相一致。（三）在借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)簡化的T字型結(jié)構(gòu)賬戶名稱（會計(jì)科目）借方貸方（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶借方貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額借方期末余額=借方期初余額+借方本期增加發(fā)生額-貸方本期減少發(fā)生額（2）

17、負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶借方貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期增加發(fā)生額-借方本期減少發(fā)生額（3）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶借方貸方本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末一般無余額（4）成本、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)成本、費(fèi)用類賬戶借方貸方本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末一般無余額（四）會計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別 聯(lián) 系 區(qū) 別1、會計(jì)科目和賬戶都是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。2、會計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)。3、賬戶是會計(jì)科目的具體運(yùn)用。1、會計(jì)科目和賬戶是兩個不同的概念，會計(jì)科目只是

18、個名稱，不存在結(jié)構(gòu)。2、賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，能對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況進(jìn)行完整、連續(xù)的記錄。在實(shí)際工作中，出于方便的考慮，有時并不對兩者進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)分，而是相互通用。第四章復(fù)式記賬新課的引入:思考經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈（1）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元。現(xiàn)金+1000銀行存款-1000（2）企業(yè)購入機(jī)器一臺，價值8000元，以銀行存款支付5000元，其余暫欠。固定資產(chǎn)+8000銀行存款-5000應(yīng)付賬款+30001、歸納要點(diǎn)：對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)A、在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中登記B、以相等的金額同時登記2、復(fù)式記賬的概念對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登

19、記的一種方法。講授新課一、借貸記賬法1、概念：是指以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。2、特點(diǎn)：借、貸兩字只是作為一種記賬符號，無任何字面的意思?！敖琛焙汀百J”是表示增加還是表示減少？主要取決于該賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。二、記賬符號的確定1、資產(chǎn)類、成本、費(fèi)用類賬戶增加記借方；減少記貸方。2、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類賬戶增加記貸方；減少記借方。三、借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”四、借貸記賬法的應(yīng)用會計(jì)分錄的編制例1、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元。 基本思維步驟例：從銀行提取現(xiàn)金1000元1、分析確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計(jì)科目現(xiàn)金銀行存款2、明確賬戶的性質(zhì)資產(chǎn)類資產(chǎn)類3、分析

20、各賬戶是增加還是減少增加減少4、確定賬戶的記賬方向借方貸方5、確定每個賬戶對應(yīng)的金額100010006、運(yùn)用“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則編制會計(jì)分錄現(xiàn)金銀行存款借：貸：10001000（一）會計(jì)分錄的概念是對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。1、會計(jì)分錄的基本要素A、會計(jì)科目B、記賬符號（或記賬方向）C、發(fā)生金額（或應(yīng)記金額）2、會計(jì)分錄的分類（1）簡單會計(jì)分錄是指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計(jì)分錄，即一借一貸的會計(jì)分錄。例1、從銀行借入100000元存入銀行。會計(jì)分錄為：銀行存款短期借款借：貸：100000100000（2）復(fù)合會計(jì)分錄是指由兩個或兩個以上（

21、不含兩個）對應(yīng)賬戶組成的會計(jì)分錄。例2、A公司購入材料80000元，以銀行存款支付50000元，余款尚示示未支付。會計(jì)分錄為：原材料銀行存款應(yīng)付賬款借：貸：800005000030000例3、A公司收到投資者投入貨幣100000元存入銀行，投入機(jī)器一臺，價值30000元。會計(jì)分錄為：銀行存款固定資產(chǎn)實(shí)收資本借：貸：100000300000400000例4、A公司出售產(chǎn)品一批，價款200000元，應(yīng)交增值稅34000元，共234000元，已收到100000元存入銀行，其余額尚未收回。會計(jì)分錄為：銀行存款應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金借：貸：10000013400020000034000歸納會計(jì)分錄

22、的種類：會計(jì)分錄簡單會計(jì)分錄一借一貸復(fù)合會計(jì)分錄一借多貸一貸多借多借多貸（二）編制會計(jì)分錄應(yīng)注意的問題：1、編制會計(jì)分錄時，應(yīng)先寫“借”字，后寫“貸”字，并且上下之間應(yīng)錯開一個字位。2、“借”和“貸”字的右下角應(yīng)點(diǎn)上分號。3、金額的記錄也應(yīng)上下錯開一定距離，不應(yīng)對齊。4、金額后面不得寫元字。五、借貸記賬法的試算平衡（一）試算平衡的概念是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。（二）試算平衡的方法1、發(fā)生額試算平衡法是指根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。試算公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全

23、部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)2、余額試算平衡法A、期初余額平衡B、期末余額平衡兩種余額平衡的計(jì)算公式如下：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方余額合計(jì)試算平衡舉例：假定甲企業(yè)2004年10月份有關(guān)賬戶的期初余額如下表所示： 期 初 余 額 借 方 貸 方現(xiàn)金300000銀行存款600000原材料500000應(yīng)付賬款400000應(yīng)付利潤長期借款應(yīng)付債券300000實(shí)收資本500000盈余公積200000合 計(jì)14000001400000會計(jì)科目10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（P45）（1）收到投資者300000元投資款，存入銀行。（2）從銀行提取現(xiàn)

24、金6000元。（3）向銀行借入250000元，直接用以償還前欠某單位的貸款，期限為2年。（4）以銀行存款歸還前欠A公司的貨款100000元。（5）從乙企業(yè)購入原材料100噸，價款60000元尚未支付。（6）按法定程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向所有者支付。（7）決定以盈余公積80000元向所有者分配利潤。（8）經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的200000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。（9）經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。要求：1、根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄；2、根據(jù)會計(jì)分錄登記有關(guān)總分類賬；3、計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并進(jìn)行試算平衡。答案如下：1、編制會計(jì)分錄如下：（1）銀行存

25、款實(shí)收資本借：貸：300000300000（2）現(xiàn)金銀行存款借：貸：60006000（3）應(yīng)付賬款長期借款借：貸：250000250000（4）應(yīng)付賬款銀行存款借：貸：100000100000（5）原材料應(yīng)付賬款借：貸：6000060000（6）實(shí)收資本銀行存款借：貸：100000100000（7）盈余公積應(yīng)付利潤借：貸：8000080000（8）應(yīng)付債券實(shí)收資本借：貸：200000200000（9）盈余公積實(shí)收資本借：貸：70000700002、根據(jù)會計(jì)分錄登記各有關(guān)總分類賬實(shí)收資本銀行存款現(xiàn)金應(yīng)付賬款期初500000（1）300000（6）100000（8）2000001000005700

26、00期末970000期初600000（1）300000（2）6000（4）100000（6）100000300000206000期末694000期初300000（2）600060000期末306000期初400000（3）250000（4）100000（5）6000035000060000期末110000（9）70000長期借款（3）250000期末250000原材料期初500000（5）60000期末560000應(yīng)付利潤（7）80000期末80000盈余公積期初200000（7）80000（9）700001500000期末50000應(yīng)付債券期初300000（8）200000期末1000003

27、、根據(jù)各賬戶的資料進(jìn)行本期發(fā)生額和余額試算平衡。本期發(fā)生額及余額試算平衡表 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方現(xiàn)金300000銀行存款600000原材料500000應(yīng)付賬款400000應(yīng)付利潤長期借款應(yīng)付債券300000實(shí)收資本500000盈余公積200000合 計(jì)140000014000002004年10月31日會計(jì)科目60003060003000002060006940006000056000035000060000110000800002500002500002000001000001000005700009700001500005000011660001

28、1660001560000156000080000六、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記（一）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的概念1、總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。2、明細(xì)分類賬戶是指根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用于對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡稱明細(xì)賬。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)A公司向B公司購入甲材料30000元，款項(xiàng)暫欠?？偡诸愘~戶應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶應(yīng)付賬款B公司（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總賬明細(xì)賬（統(tǒng)馭控制）明細(xì)賬總賬（補(bǔ)充說明）總賬與明細(xì)賬在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。（三）總賬與明細(xì)賬的平行登記1、平行登記的概念是指對發(fā)生

29、的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要以會計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。2、平行登記的要點(diǎn)（1）依據(jù)相同（2）方向相同（3）期間相同（4）金額相等3、平行登記的方法例：乙公司2004年3月1日“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個總分類賬戶及其明細(xì)分類賬戶的有關(guān)資料如下： 名稱 重量 單價 金額甲材料200公斤 30元 6000元乙材料100公斤 40元 4000元 合 計(jì) 10000元 名 稱 金 額 A公司 5000元 B公司 3000元 合 計(jì) 8000元乙公司3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）3日，向A公司購入甲材料200公斤，單價30元，價款6000元

30、；乙材料200公斤，單價40元，價款8000元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。（2）6日，車間從倉庫領(lǐng)用原材料一批用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，其中甲材料300公斤，單價30元，計(jì)9000元；乙材料150公斤，單價40元，計(jì)6000元。（3）10日，向B公司購入材料一批，其中甲材料100公斤，單價30元，價款3000元；乙材料200公斤，單價40元，價款8000元，貨款尚未支付。（4）20日，以銀行存款償還A公司的貨款10000元，償還B公司貨款12000元。要求：根據(jù)上述資料，在“原材料”和“應(yīng)付賬款”的總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行平行登記。平行登記的具體步驟：1、登記“原材料”和“應(yīng)付賬款”總

31、賬和明細(xì)賬的期初余額、數(shù)量和單價。2、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序和編制的會計(jì)分錄，登記總賬和明細(xì)賬。3、計(jì)算各總賬和明細(xì)賬的本期發(fā)生額和期末余額?？偡诸愘~戶會計(jì)科目：原材料2004年憑證號數(shù) 摘 要借方貸方借或貸余 額月日1400031期初余額10000借3（1）購入24000借6（2）生產(chǎn)領(lǐng)用150009000借10（3）購入1100020000借331本月合計(jì)250001500020000借原材料明細(xì)分類賬戶明細(xì)科目：甲材料2004年 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存月日數(shù)單金額數(shù)單金額數(shù)單金額憑證號數(shù)摘要31期初余額2003060003（1）購入20030600040030120006（2）生產(chǎn)領(lǐng)

32、用30030900010030300010（3）購入100303000200306000331本月合計(jì)300900030090002006000數(shù)量單位：公斤原材料明細(xì)分類賬戶明細(xì)科目：乙材料2004年收 入發(fā) 出 結(jié) 存月日數(shù)單金額數(shù)單金額數(shù)單金 額數(shù)量單位：公斤憑證號數(shù)摘要31期初余額1004040003（1）購入20040800030040120006（2）生產(chǎn)領(lǐng)用15040600015040600010（3）購入2004080003504014000331本月合計(jì)4001600015060003504014000總分類賬戶會計(jì)科目：應(yīng)付賬款2004年借方貸方借或貸 余額月日憑證號數(shù)摘要

33、31期初余額8000貸3（1）購入材料1400022000貸10（3）購入材料1100033000貸20（4）償還貨款2200011000貸331本月合計(jì)220002500011000貸應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬明細(xì)科目：A公司2004年借方貸方借或貸余額月日憑證號數(shù)摘要31期初余額5000貸3（1）購入材料1400019000貸20（4）償還貨款100009000貸331本月合計(jì)10000140009000貸應(yīng)付賬款明細(xì)賬明細(xì)科目：B公司2004年借方貸方借或貸余額月日憑證號數(shù)摘要31期初余額3000貸10（3）購入材料1100014000貸20（4）償還貨款120002000貸331本月合計(jì)120

34、00110002000貸平行登記的原理：在平行登記法下，“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶的期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額以及期末余額，都分別與其所屬的明細(xì)分類賬戶的期初余額之和、本期借方發(fā)生額之和、本期貸方發(fā)生額之和以及期末余額之和相等。具體是：原材料期初借方余額（10000）=原材料甲材料期初借方余額（6000）+原材料乙材料期初借方余額（4000）原材料本期借方發(fā)生額（25000）=原材料甲材料本期借方發(fā)生額（9000）+原材料乙材料本期借方發(fā)生額（16000）原材料本期貸方發(fā)生（15000）=原材料甲材料本期貸方發(fā)生額（9000）+原材料乙材料本期貸方發(fā)生額（6000）原材料

35、期末借方余額（20000）=原材料甲材料期末借方余額（6000）+原材料乙材料期末借方余額（14000）應(yīng)付賬款期初貸方余額（8000）=應(yīng)付賬款A(yù)公司期初貸方余額（5000）+應(yīng)付賬款B公司期初貸方余額（3000）應(yīng)付賬款本期借方發(fā)生額（22000）=應(yīng)付賬款A(yù)公司本期借方發(fā)生額（10000）+應(yīng)付賬款B公司本期借方發(fā)生額（12000）應(yīng)付賬款本期貸方發(fā)生額（25000）=應(yīng)付賬款A(yù)公司本期貸方發(fā)生額（14000）+應(yīng)付賬款B公司本期貸方發(fā)生額（11000）應(yīng)付賬款期末貸方余額（11000）=應(yīng)付賬款A(yù)公司期末貸方余額（9000）+應(yīng)付賬款B公司期末貸方余額（2000）第五章會計(jì)憑證一、會計(jì)

36、憑證及其種類（一）會計(jì)憑證的概念是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，用以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也是登記賬簿的依據(jù)。（二）會計(jì)憑證的種類會計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同原始憑證記賬憑證二、原始憑證（一）原始憑證及其種類1、原始憑證的概念又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。2、原始憑證的種類原始憑證（1）按其來源不同外來原始憑證（如：購貨發(fā)票）自制原始憑證（如：收料單）（2）按其填制手續(xù)和內(nèi)容不同一次憑證（購貨發(fā)票）累計(jì)憑證（限額領(lǐng)料單）匯總原始憑證（3）按其格式不同通用憑證專用憑證（如：發(fā)貨票）（如：領(lǐng)料單） 通用憑證專用憑證一次憑證

37、通用憑證外來原始憑證外來原始憑證一次憑證、專用憑證材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位領(lǐng)用限額實(shí)際領(lǐng)用單價金額備注供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人： 生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人：日期 領(lǐng) 用 退 料限額結(jié)余請領(lǐng)數(shù)量實(shí)發(fā)數(shù)量發(fā)料人簽章領(lǐng)料人簽章退料數(shù)量退料人簽章收料人簽章限額領(lǐng)料單年 月 日領(lǐng)用部門：用途：發(fā)料人：審批人：領(lǐng)料人：記賬：（累計(jì)憑證）發(fā)出材料匯總表（匯總原始憑證）會計(jì)科目領(lǐng)料部門 原材料 燃料 合 計(jì) 一車間 二車間 小 計(jì)供電車間鍋爐車間 小 計(jì) 一車間 二車間 小 計(jì)合 計(jì)基本生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間制造費(fèi)用會計(jì)主管：復(fù)核：制表：(三)、原始憑證的基本內(nèi)容1、原始憑證的名稱和編號；2、填制原始憑證的日期；

38、3、接受原始憑證單位名稱；4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額）5、填制單位簽章；6、有關(guān)人員簽章；7、憑證附件。(四)、原始憑證的填制要求1、記錄要真實(shí)；2、內(nèi)容要完整；3、手續(xù)要完備；4、書寫要清楚、規(guī)范；5、編號要連續(xù)；6、不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)；7、填制要及時。(五)、原始憑證的審核內(nèi)容1、審核原始憑證的真實(shí)性。A、憑證日期B、業(yè)務(wù)內(nèi)容C、數(shù)據(jù)2、審核原始憑證的合法性。3、審核原始憑證的合理性。4、審核原始憑證的完整性。5、審核原始憑證的正確性。6、審核原始憑證的及時性。二、記賬憑證（一）記賬憑證及其種類1、記賬憑證的概念是指會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以

39、歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。（二）記賬憑證的種類記賬憑證（1）專用記賬憑證（2）通用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證記賬憑證使用說明收款憑證：用于記錄現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款憑證：用于記錄現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。記賬憑證：用于記錄所有業(yè)務(wù)的記賬憑證。（三）記賬憑證的基本內(nèi)容1、記賬憑證的名稱；（如：收款憑證）2、填制記賬憑證的日期；3、記賬憑證的編號；4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目及其記賬方向；6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額；7、記賬標(biāo)記；8、所附原始憑證張數(shù)

40、；9、會計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。（四）記賬憑證的填制要求17項(xiàng)（p82）（五）、記賬憑證的填制方法1、通用用記賬憑證記賬憑證會計(jì)分錄：其他應(yīng)收款王平現(xiàn)金借：貸：10001000200062預(yù)支差旅費(fèi)其他應(yīng)收款王平1 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0現(xiàn)金￥ 1 0 0 0 0 0￥ 1 0 0 0 0 0劉陽李芳李權(quán)李權(quán)劉陽 11“年月日”“摘要”欄“會計(jì)科目”欄“借方金額”和“貸方金額”欄“合計(jì)”所附原始單據(jù)張數(shù)“編號”各有關(guān)人員加蓋印章200065欣安公司001計(jì)算器臺190.009 0 0 0￥ 9 0 0 0零 零 零 零 零 玖 零 零 零陳剛劉芳北京興達(dá)

41、文具店財務(wù)專用章課堂練習(xí)： 會計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 90 貸：現(xiàn)金 90200065購辦公用品管理費(fèi)用9 0 0 0現(xiàn)金￥ 9 0 0 0劉陽李芳李權(quán)李權(quán)劉陽 129 0 0 0￥ 9 0 0 0參考答案：2、專用記賬憑證（1）收款憑證例1、2004年4月2日，企業(yè)向A公司收回1月份銷售甲產(chǎn)品的貨款50000元，存入銀行。收款憑證摘 要 貸 方 科 目記賬金 額合 計(jì)借方科目：年 月 日字第 號附件 張會計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：200442銀行存款收回貨款應(yīng)收賬款A(yù)公司5000050000張文張文李磊李磊蘇關(guān)銀收12（2）付款憑證例2、2004年4月7日，將現(xiàn)金15000元存

42、入銀行。付款憑證年 月 日貸方科目：字第 號附件 張摘 要 借 方 科 目記賬金 額 合 計(jì)會計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：200447現(xiàn)金銀行存款存入現(xiàn)金1500015000張文李磊蘇關(guān)張文李磊現(xiàn)付11第六章會計(jì)賬簿一、會計(jì)賬簿及其種類（一）會計(jì)賬簿的概念是指由一定格式，相互聯(lián)系的賬頁組成，以經(jīng)過審核無誤的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。（二）會計(jì)賬簿的種類會計(jì)賬簿（1）按其用途不同A、序時賬簿（如：現(xiàn)金日記賬）B、分類賬簿（如：總分類賬）C、備查賬簿（如：租入固定資產(chǎn)登記簿）（2）按賬頁格式不同A、二欄式（如：普通日記賬）B、三欄式（如：總分類賬）C、多

43、欄式（如：收入明細(xì)賬）D、數(shù)量金額式（如；材料明細(xì)賬）（3）按其外形特征不同A、訂本式B、活頁式C、卡片式（如：現(xiàn)金日記賬）（如：各種明細(xì)分類賬）（如：固定資產(chǎn)登記卡）二、會計(jì)賬簿的啟用和記賬規(guī)則（一）賬簿的啟用賬簿啟用及交接表 賬 簿 啟 用 表 貼 印 花 處單位名稱 （加蓋公章） 負(fù)責(zé)人職務(wù)姓名賬簿名稱 賬簿第 冊單位負(fù)責(zé)人賬簿號碼 第 號啟用日期 年 月 日單位主管財會工作負(fù)責(zé)人賬簿頁數(shù) 本賬簿 共計(jì) 頁會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會計(jì)主管人員 經(jīng)管賬本人員一覽表 記賬人員 接 管 移 交監(jiān)交人員 備 注職務(wù)姓名蓋章年月日年月日職務(wù)姓名（二）記賬規(guī)則（1）（7）P98三、會計(jì)賬簿的格式和登記方法（一

44、）日記賬的格式和登記方法1、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法（1）現(xiàn)金日記賬的格式采用借方、貸方、余額三欄式。（2）現(xiàn)金日記賬的登記方法A、登記人員：出納人員B、登記依據(jù)：現(xiàn)金收付款憑證。C、登記舉例：假定A公司2004年9月份現(xiàn)金賬戶的期初余額為1200元，本月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，從銀行提取現(xiàn)金600元備用。（2）2日，職工李偉預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。（3）3日，以現(xiàn)金80元支付市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)。（4）3日，購買辦公用品775元，以現(xiàn)金支付。要求：根據(jù)上述資料，登記現(xiàn)金日記賬并結(jié)出本期發(fā)生額及期末余額。2004年憑 證 摘 要月日種類號數(shù)現(xiàn)金日記賬借方貸方余額91期初余額12001銀

45、付1提取現(xiàn)金60018002現(xiàn)付1預(yù)借差旅費(fèi)50013003現(xiàn)付2付市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)803現(xiàn)付3購辦公用品775445930本月合計(jì)60013554452、銀行存款日記賬的格式和登記方法（1）銀行存款日記賬的格式：采用借、貸、余三欄式。（2）銀行存款日記賬的登記方法：A、登記人員：出納人員。B、登記依據(jù)：銀行存款的收、付款憑證。C、登記舉例：假定A公司2004年9月1日銀行存款期初余額為3850元。本期發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，收到某單位前欠貨款60000元存入銀行。（2）3日，從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。（3）3日，以存款支付廣告費(fèi)750元。（4）5日，以存款上繳稅金2000元。（5）5日，

46、收到國家投入資金500000元。要求：根據(jù)上述資料，登記銀行存款日記賬并結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額。銀行存款日記賬2004年月日憑證種類編號摘要結(jié)算憑證種類號數(shù)借方貸方余額91期初余額38501銀收1收到前欠貨款無060000638503銀付1提取現(xiàn)金現(xiàn)16210003銀付2付廣告費(fèi)轉(zhuǎn)206750621005銀付3交納稅金轉(zhuǎn)20720005銀收2收到國家投資500000560100930本月合計(jì)5600003750560100（二）分類賬的格式和登記方法1、總分類賬的格式和登記方法（1）總分類賬的格式：采用借、貸、余三欄式。（2）登記方法依據(jù)和登記方法：取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序。A、在記賬憑

47、證賬務(wù)處理程序下：根據(jù)記賬憑證逐筆登記。B、在科目匯總表賬務(wù)處理程序下：根據(jù)科目匯總表登記。C、在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下：根據(jù)匯總記賬憑證登記。（3）登記舉例：（以記賬憑證賬務(wù)處理程序?yàn)槔ㄔ牧希┛傎~2004年月日憑證種類號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額 81期初余額35000借3銀付2購入材料1000045000借4轉(zhuǎn)4領(lǐng)用材料1500030000借831本月合計(jì)750008000030000借2、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（1）明細(xì)分類賬的格式A、三欄式（借、貸、余）明細(xì)分類賬（應(yīng)付賬款）明細(xì)分類賬2004年月日憑證種類號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額71期初余額20000貸13銀付10償還欠

48、款150005000貸731本月合計(jì)150005000貸用途：適用于債權(quán)、債務(wù)等只需要進(jìn)行金額核算的明細(xì)分類賬戶的登記。（如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等賬戶的登記。）B、多欄式明細(xì)分類賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品2004年月日憑證編號摘要成本項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)51期初余額21000200008002005轉(zhuǎn)8領(lǐng)用材料350003500031轉(zhuǎn)54生產(chǎn)工人工資8000800031轉(zhuǎn)55福利費(fèi)用1120112031轉(zhuǎn)78分配制造費(fèi)用4120412031轉(zhuǎn)88結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本43500330007260324031本月合計(jì)3500099204320692

49、40531期末余額257402200026601080管理費(fèi)用明細(xì)賬2004年月日憑證字號摘要借方（項(xiàng)目）工資折舊費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)合計(jì)貸方余額91購辦公用品8008008發(fā)放工資850085009付水電費(fèi)95095030計(jì)提折舊1260012600930本月發(fā)生額85001260095080037680376800用途：適用于借方需要設(shè)置多個明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶。如：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等科目的明細(xì)分類核算。C、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬原材料明細(xì)賬類別：材料品名規(guī)格：甲材料計(jì)量單位：千克存放地點(diǎn)：2號庫編號：0126年月日憑證字號摘要借方貸方結(jié)余數(shù)單金額數(shù)單金額數(shù)單金

50、額用途：適用于既進(jìn)行金額核算，又進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資賬戶。如：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等賬戶。四、對賬（一）對賬的概念：就是對賬簿記錄進(jìn)行核對。（二）對賬的內(nèi)容（1）賬證核對（2）賬賬核對（3）賬實(shí)核對五、錯賬的更正方法（一）劃線更正法。、適用錯賬的情形：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤時采用劃線更正法。例1：在賬簿中將3684元誤記為6384元。萬千百十元角分638400368400記賬人員蓋章（二）紅字更正法（適合于下列兩種錯誤情形的更正）1、記賬以后，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目或記賬方向有錯誤而引起賬簿的錯誤，采用紅字更正法。例2、生產(chǎn)車間

51、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料25000元，誤記為：借：制造費(fèi)用25000貸：原材料25000并已登記入賬。更正如下：（1）先用紅字金額填制一張與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并登記入賬。借：制造費(fèi)用貸：原材料2500025000（2）用藍(lán)字或黑字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬。生產(chǎn)成本原材料借：貸：25000250002、記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目和記賬方向沒有錯誤，只是所記金額大于應(yīng)記正確金額的錯誤，采用紅字更正法。例3、車間一般耗用材料1000元，誤記為：借：制造費(fèi)用10000貸：原材料 10000并已登記入賬。更正如下：將多記金額填制一張紅字金額的記賬憑證，并登記入賬。借：制造費(fèi)用

52、貸：原材料90009000（三）補(bǔ)充登記法適用錯誤的情形：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸和方向沒有錯誤，只是所記金額小于應(yīng)記正確金額時，采用補(bǔ)充登記法。例4、收到A公司前欠的貨款100000元，誤記為：借：銀行存款10000貸：應(yīng)收賬款 10000更正如下：將少記的金額編制一張與記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸和方向完全相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款9000090000六、結(jié)賬就是把一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)到下期或者轉(zhuǎn)入新賬。（一）結(jié)賬的程序（步驟）1、將本期

53、發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。2、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。3、將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。本年利潤主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出主營業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用所得稅50000010000300050000200000700020002000050003000100015000050000050000010000100003000300050000500002000002000007000700020002000200002000050005000

54、3000300010001000150000150000期末：1750004、年度終了，要結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。七、結(jié)賬的方法1、不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶的結(jié)賬。（應(yīng)付賬款）明細(xì)分類賬2004年月日憑證種類號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額71期初余額貸13銀付10償還欠款15000貸2000050002、現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬的結(jié)賬。2004年憑 證 摘 要月日種類號數(shù)現(xiàn)金日記賬借方貸方91期初余額12001銀付1提取現(xiàn)金6002現(xiàn)付1預(yù)借差旅費(fèi)50013003現(xiàn)付2付市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)803現(xiàn)付3購辦公用品775445930

55、本月合計(jì)6001355445余額18003、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶的結(jié)賬。主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬2004年月日憑證字號摘要貸方（項(xiàng)目）合計(jì)余額借方A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品1231本月合計(jì)1231本年累計(jì)4、總賬平時只需結(jié)出月末余額。固定資產(chǎn)總賬年月日憑證字號摘要借方貸方借或貸余額2004121期初余額5000000借1231本月合計(jì)20000100005010000借1231本年合計(jì)5000080000497000借5、年度終了結(jié)賬時，有余額賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)。固定資產(chǎn)總賬年月日憑證字號摘要借方貸方借或貸2004121期初余額借1231本月合計(jì)2000010000借1231本年合計(jì)50000

56、80000借5000000余額50100004970001231結(jié)轉(zhuǎn)下年借497000第七章賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序：是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報表相結(jié)合的方式。又稱為會計(jì)核算組織程序或會計(jì)核算形式。一、賬務(wù)處理程序的種類及其內(nèi)容（一）賬務(wù)處理程序的種類賬務(wù)處理程序1、記賬憑證賬務(wù)處理程序。特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬。2、科目匯總表賬務(wù)處理程序。特點(diǎn)：根據(jù)科目匯總表直接登記總分類賬。3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。特點(diǎn)：根據(jù)匯總記賬憑證直接登記總分類賬。（二）賬務(wù)處理程序的內(nèi)容1、記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容（1）記賬憑證的選擇：通用記賬憑證。（2）賬簿的設(shè)置：日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日

57、記賬總分類賬明細(xì)分類賬三欄式（三欄式、多欄式、數(shù)量金額式）（3）記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般程序（見下圖）記賬憑證賬務(wù)處理程序圖原始憑證匯總原始憑證（1）記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬（2）（3）日記賬現(xiàn)金銀行存款（4）明細(xì)分類賬（5）總分類賬（6）（6）（7）會計(jì)報表（舉例P118）2、科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容（1）記賬憑證的選擇：A、收款憑證B、付款憑證C、轉(zhuǎn)賬憑證（2）賬簿的設(shè)置：（與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同）（3）科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序：（見后圖）科目匯總表賬務(wù)處理程序圖原始憑證匯總原始憑證（1）（2）記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬（3）日記賬現(xiàn)金銀行存款（4）（5）科目匯總表（6）總分類

58、賬明細(xì)分類賬（7）（7）（8）會計(jì)報表科目匯總表2004年2月110日會計(jì)科目合計(jì)本期發(fā)生額借方貸方6700067000科匯13、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容（1）記賬憑證的選擇A、收款憑證B、付款憑證C、轉(zhuǎn)賬憑證定期編制匯總收款憑證定期編制匯總付款憑證定期編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（2）賬簿的設(shè)置：（與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同）（3）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序圖原始憑證匯總原始憑證（1）（2）記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬（3）現(xiàn)金銀行存款（4）明細(xì)分類賬匯總記賬憑證（5）匯收匯付匯轉(zhuǎn)總分類賬（6）（7）（7）日記賬（8）會計(jì)報表第八章財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查的概念、內(nèi)容和種類

59、（一）財產(chǎn)清查的概念是通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。（二）財產(chǎn)清查的內(nèi)容財產(chǎn)清查的內(nèi)容1、貨幣資金的清查（包括：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金）2、實(shí)物的清查（包括：原材料、固定資產(chǎn)等）3、往來款項(xiàng)的清查（包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等） （三）財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查的種類1、按清查范圍不同全面清查局部清查2、按清查時間不同定期清查不定期清查二、財產(chǎn)清查的方法（一）貨幣資金的清查1、現(xiàn)金清查的方法：采用實(shí)地盤點(diǎn)法。2、現(xiàn)金清查的有關(guān)人員：出納、會計(jì)、會計(jì)主管等。3、現(xiàn)金清查的內(nèi)容A、有無白條頂庫B、有無挪用現(xiàn)金現(xiàn)象C、庫存現(xiàn)金

60、是否超過限額4、清查結(jié)果的記錄：編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表單位名稱：年 月 日實(shí)存金額庫存金額實(shí)存與賬存對比備注盤盈盤虧1650.001648.002.00盤點(diǎn)人簽章:出納員簽章:(二)銀行存款的清查1、銀行存款清查的方法：與銀行核對賬目的方法。2、銀行存款賬戶余額與銀行對賬單核對的結(jié)果：出現(xiàn)“未達(dá)賬項(xiàng)”（1）“未達(dá)賬項(xiàng)”的概念：是指單位與銀行之間一方已取得有關(guān)憑證登記入賬，而另一方由于未取得有關(guān)憑證尚未入賬的款項(xiàng)。（2）“未達(dá)賬項(xiàng)”的四種情形：A、企業(yè)已收款入賬，銀行未付款入賬。例：企業(yè)將收入的支票送存銀行。B、企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。例：企業(yè)開出支票購買貨物。C、銀行已