財務會計常見問題

1、 財務問題匯總 問題1： 我單位申請到財政補助資金50萬元，收到、使用、核銷時怎樣做會計分錄? 問題2： 企業(yè)取得專項用途財政性資金50萬，用于新建海水池塘500畝。請問怎樣做會計分錄? 問題3： 我單位收到財政撥付的創(chuàng)新基金，請問會計應計入什么科目，使用時如何進行賬務處理?一、政府補助的會計處理解答： 一般公司制企業(yè)，如果執(zhí)行企業(yè)會計準則，應該按照企業(yè)會計準則16號-政府補助進行處理。 （一）與收益相關的政府補助 1、用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入； 2、用于補償企業(yè)已發(fā)生費用或損失的,取得時直接計入當期營業(yè)外收入。一、

2、政府補助的會計處理解答： （二）與資產相關的政府補助 與資產相關的政府補助通常為貨幣性資產形式，企業(yè)應當在實際收到款項時，按照到賬的實際金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目。將政府補助用于購建長期資產時，相關長期資產的購建與企業(yè)正常的資產購建或研發(fā)處理一致，通過“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目歸集，完成后轉為固定資產或無形資產。自相關長期資產可供使用時起，在相關資產計提折舊或攤銷時，按照長期資產的預計使用期限，將遞延收益平均分攤轉入當期損益，借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。相關資產在使用壽命結束時或結束前被處置（出售、轉讓、報廢等），尚未分攤的遞延收益余額應當一次性

3、轉入資產處置當期的收益，不再予以遞延。 一、政府補助的會計處理 問題1： 我家的江陵貨車在賬5萬，去年處理賣了2萬，年末還需要做什么賬嗎？ 問題2： 我企業(yè)屬于一般納稅人，賣了一個固定資產，這個固定資產是一輛車，并且已在二手車交易市場交完了增值稅，按稅法規(guī)定申報增值稅報表，但是，按照會計準則，我出售固定資產應走固定資產清理科目，這樣就造成了申報表與賬不符。也就是說，報表確認了收入，但是，賬上確體現了固定資產清理。請幫忙給予答復，是允許表和賬不符呢，還是有其他的處理辦法。二、固定資產處置的會計處理 解答： 提問中的相關細節(jié)不明確,如5萬元為固定資產原值還是凈值？ 江陵貨車是否為消費稅應稅消費品？

4、貴公司為增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人等。 出售固定資產一般賬務處理是： 1.將固定資產轉入清理 借：固定資產清理 累計折舊 貸：固定資產 2.確認收入并計提稅金 借：現金等科目 貸：固定資產清理 應交稅金應交增值稅二、固定資產處置的會計處理 解答： 3.繳納稅款（應由二手車交易市場代征） 借：應交稅金應交增值稅 貸：庫存現金 4.結轉損益 （1）如為凈損失 借：營業(yè)外支出處置固定資產凈損失 貸：固定資產清理 （2）如為凈收益 借：固定資產清理 貸：營業(yè)外收入處置固定資產凈收益二、固定資產處置的會計處理 問題： 查補2011年銷售收入，補交的增值稅、所得稅，都通過“以前年度損益調整”科目做會

5、計分錄么？能結轉銷售成本么？三、查補稅款的會計處理解答： 根據企業(yè)會計準則，如果屬于少確認收入，要補記收入和成本。 1、 補交以前年度增值稅會計處理： 補記收入 借：應收賬款或銀行存款 貸：以前年度損益調整 應交稅費-增值稅檢查調整 補結轉成本 借：以前年度損益調整 貸：庫存商品 借：利潤分配-未分配利潤 貸：以前年度損益調整三、查補稅款的會計處理解答： 借：應交稅費-增值稅檢查調整 貸：應交稅費-未交增值稅 借：應交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款 2、補交以前年度所得稅會計處理 借：以前年度損益調整 貸：應交稅費應交所得稅 借：利潤分配-未分配利潤 貸：以前年度損益調整 借：應交稅費應交所得

6、稅 貸：銀行存款 三、查補稅款的會計處理 問題： 我想請問一下:籌建期發(fā)生很多招待費,這個怎么做分錄啊?企業(yè)所得稅稅法不是規(guī)定招待費按照實際發(fā)生的60% 但不超過銷售收入的千分之五允許扣除嗎?那前期沒收入發(fā)生的招待費應該怎么辦呢?四、開辦費的會計處理解答： 1.如果您執(zhí)行企業(yè)會計制度，發(fā)生的業(yè)務招待費應計入“長期待攤費用開辦費業(yè)務招待費”，在企業(yè)實際開始生產經營時，稅法允許一次性攤銷或不少于36個月分期攤銷。 2.如果您執(zhí)行企業(yè)會計準則（2006修訂），發(fā)生的業(yè)務招待費直接計入“管理費用開辦費業(yè)務招待費”。 按照國家稅務總局2012年第15號公告，開辦期發(fā)生的業(yè)務招待費可按照實際發(fā)生額的60%

7、計入“開辦費”。四、開辦費業(yè)務招待費的會計處理問題： 車輛出險后，因保險公司需發(fā)票原件，給我公司是發(fā)票復印件，我公司用復印件入帳，這部分費用是否可以稅前列支？如果保險理賠款到帳，但不是全額到帳，余下的部分應怎么做帳務處理，是否可以稅前列支？五、保險賠償的會計處理解答： （1）墊付修理費 借： 其他應收款某保險公司 貸：庫存現金、銀行存款等科目 （2）全額理賠 借： 銀行存款 貸： 其他應收款某保險公司 （3）部分理賠 借： 銀行存款 管理費用等科目 貸： 其他應收款某保險公司五、保險賠償的會計處理問題： 我想請教一下，當期購進商品的發(fā)票進不來，我需要進行庫存商品的暫估，然后實際銷售了需要結轉成

8、本，等到發(fā)票到來的時候在對暫估的進行紅沖，結轉的成本也紅沖，最后按發(fā)票實際金額入賬并結轉實際的成本。 1.如果這個發(fā)票是在2011年暫估，但是需要等到2012年發(fā)票才能開出來，這種情況不就是已經跨年了嗎？等發(fā)票真正開過來的時候應該如何記賬？ 2.是按照正常的情況對暫估的進行紅沖，結轉的成本也紅沖，最后按發(fā)票實際金額入賬并結轉實際的成本這樣記？ 3.還是因為是上年度的暫估，所以需要用到以前年度損益調整這個科目來進行記賬？ 4.這個發(fā)票是不是需要在匯算清繳之前開出來？要是開出來了應該如何記賬？開出來的話就記在2012年的某一個月就可以嗎？ 5.開不出來是否需要做一些調整？匯算清繳后開出來應該怎么處

9、理？六、成本暫估的會計處理解答： 根據上述情況，你公司在取得貨物的月份沒有發(fā)票先做暫估入賬，在賣出貨物的月份結轉成本，待取得發(fā)票時對暫估進行調整。 1、入庫時： 借：庫存商品 貸：應付賬款暫估入庫 2、結轉成本： 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 3、取得發(fā)票： 借：庫存商品（紅字） 貸：應付賬款暫估入庫（紅字） 根據發(fā)票金額： 借：庫存商品 應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款或應付賬款 如果有差異再對結轉的主營業(yè)務成本進行調整。 六、成本暫估的會計處理解答： 依據大國稅函201020號規(guī)定，如估計入庫材料成本已列支，應在企業(yè)所得稅匯算清繳期內收回發(fā)票，否則不得列支。另根據 國家稅務

10、總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告國家稅務總局公告2011年第34號規(guī)定， 六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。 2011年度的處理 1、2011年購進貨物但是未取得發(fā)票，按照協議購進價格暫估入庫： 借：庫存商品 貸：應付賬款 2、2011年銷售時按照暫估價結轉銷售成本， 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 2012年的處理 1、2012年取得發(fā)票時，按照實際購進價格入賬，同時沖減2011年暫估入庫成本：六、成本暫估的會

11、計處理解答： 借：庫存商品（紅字） 貸：應付賬款（紅字） 同時， 借：庫存商品 應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款或應付賬款 2、按照實際購進價格調整銷售成本： 先沖減2011年按照暫估價結轉的銷售成本： 借：以前年度損益調整（紅字）-2011年主營業(yè)務成本 貸：庫存商品(紅字) 同時，按照實際購進價格結轉銷售成本： 借：以前年度損益調整-2011年主營業(yè)務成本 貸：庫存商品（注：根據上述2011年34號公告的規(guī)定，貴公司應在所得稅匯算期內（即2012年5月31日前）索取發(fā)票）六、成本暫估的會計處理 問題： 公司為銷售A產品（不含稅售價10元，成本6元)贈送B產品（不含稅售價5元成

12、本3元）賬務處理方式？ 七、“買一贈一”的會計處理解答： 買一贈一，每個商品的售價按其銷售總價的比例計算，由于A,B商品售價總額為15元（A為10元，B為5元），即A的售價為10/15*10=6.67元，B的售價為5/15*10=3.33元。 借：應收賬款、銀行存款等科目 11.7 貸：主營業(yè)務收入A產品 6.67元 B產品 3.33元 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1.70元 借：主營業(yè)務成本 9元 貸：庫存商品A產品 6元 B產品 3元七、“買一贈一”的會計處理問題： 根據國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知國稅函2008828號，我公司在 處理屬于通知中第二（二）項“用于市場

13、推廣或銷售”業(yè)務時產生疑問。假設我公司將自產的成本80元、售價100元（不含稅）、增值稅率17%的產品用于市場推廣，我公司目前會計處理方式為： 借：銷售費用97（80+10017%） 貸：庫存商品80 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）17 在會計事務所對我公司進行所得稅匯算清繳輔導時指出，該部分應該按照通知要求視同銷售單方面調增應納稅收入100。但我公司研究，假設變更處理方式，會計按以下方式處理： 借：銷售費用117， 貸：主營業(yè)務收入100 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）17同時，借：主營業(yè)務成本 80 貸：庫存商品 80。 這樣一來，收入按實入賬，不用再調整，便其實與我公司目前的處理方式相比，只是收入、費用同增100，對應納稅所得額并無影響。 由于國稅函2008828號并未指出收入、費用同步調增，但按照業(yè)務實質，關鍵是計算口徑的問題，一是自產產品的處理環(huán)節(jié)，二是使用自產產品的環(huán)節(jié)，如果按照視同銷售口徑（即對外口徑），則收入調增時，使用該產品的價值計算也應調增，應該與使用外購產品同樣效果，可以視為將產品銷售、然后購回使用的效果；如果按照對內口徑，則只是自己生產的行為服務與企業(yè)生產經營，只以成本計量即可 八、視同銷售的會計處理解答： 會計核算按照成本價結轉。 國稅函2