會計練習(xí)題二 會計循環(huán)-財務(wù)會計的日常程序和方法(一)答案

1、會計練習(xí)題二 會計循環(huán)財務(wù)會計的日常程序和方法（一）名詞解釋會計循環(huán)：在一個會計期間，從交易和事項(xiàng)的分析確認(rèn)開始到編制出財務(wù)報告為止的一系列會計處理程序賬戶：是對會計要素進(jìn)行記錄和分錄核算的工具會計科目：對會計要素的科學(xué)、系統(tǒng)的在分類項(xiàng)目過賬：將反映在會計憑證上的各種交易和事項(xiàng)的有關(guān)信息，分別轉(zhuǎn)列島賬簿中去的會計方法，通常又稱為記賬或登帳對賬：即核對賬目結(jié)帳：就是在把本期內(nèi)所有發(fā)生的交易或事項(xiàng)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，對該期內(nèi)的所有帳戶余額結(jié)清或結(jié)轉(zhuǎn)下期，以完成本期帳戶記錄的過程總分類賬戶：用來總括反映會計要素增減變化情況的帳戶明細(xì)分類賬戶：詳細(xì)反映各會計要素變動的具體信息，是對總分類帳戶的進(jìn)一步

2、說明和具體化永久性賬戶：為資產(chǎn)負(fù)債表的各個項(xiàng)目設(shè)置的賬戶稱為永久性賬戶臨時性賬戶：為每一筆出現(xiàn)在損益表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置的帳戶復(fù)式記賬法：指對于每一項(xiàng)交易或事項(xiàng)，以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行登記的記賬方法會計分錄：按照一定的格式標(biāo)明某項(xiàng)交易或會計事項(xiàng)應(yīng)計入的帳戶、記賬方向與金額的一種記錄會計憑證：用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和作為記賬依據(jù)的書面憑證原始憑證：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或編制的，用以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明記帳憑證：又稱傳票，是由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，用于確定會計分錄，作為記賬的直接依據(jù)的書面文件生產(chǎn)

3、成本：亦稱制造成本，是指生產(chǎn)活動的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。累計折舊：企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)盈余公積：指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累利潤分配：是將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，按照國家財務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。會計賬簿：由一定格式、互相聯(lián)系的帳頁組成，用來序時、分類地記錄和反映各項(xiàng)交易和事項(xiàng)的會計簿籍，其依據(jù)是會計憑證序時賬簿：亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿輔助賬簿：亦稱備查賬

4、簿，是用來對某些在日記賬和分類賬簿中不能登記的事項(xiàng)或記載不全的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記以備考察的賬簿判斷題1-5:FFTFF 6-10:TFFFT 11-14:FFFT1、單項(xiàng)選擇題1-5:CDDDA 6-10:CBABC 11-15:CAAAA 16-20:CCAAC 21-25:ADDBD 26-30:ADADC2、多項(xiàng)選擇題1、BC2、BC3、ABCD4、BC5、ABC6、ABCD7、ABCD8、ABC9、AD10、AB11、ABC12、ACD13、ACD14、AC15、BD16、ABC17、ABC18、ABC19、ACD20、ABC21、ABD22、BC23、ABD24、BCD25、ACD3、

5、簡單業(yè)務(wù)處理題（一）會計要素的判定答：(1)判定如下表項(xiàng)目金額（元）資產(chǎn)負(fù)債所余者權(quán)益1企業(yè)存放在銀行里的存款。620 0002已向銀行借入的三個月期的借款1 500 000 3出納員保管保險庫的現(xiàn)金15004企業(yè)倉庫里存放的原材料519 0005企業(yè)倉庫里存放的產(chǎn)成品1 194 0006企業(yè)正在加工的在產(chǎn)品75 5007因購貨形成的應(yīng)付外單位欠款80 0008已向銀行借人的二年期借款600 0009企業(yè)擁有的房屋及建筑物420 00010所有者投入資本的5 500 00011企業(yè)擁有的機(jī)器設(shè)備2 500 00012因銷售貨物形成的應(yīng)收外單位欠貨款100 00013企業(yè)留存的以前年度尚未分配的

6、利潤250 00014企業(yè)對某控股子公司的投資2 000 00015.企業(yè)購入的準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的股票20 00016.企業(yè)擁有的準(zhǔn)備出租的一塊地皮價值500 00017.外單位支付給企業(yè)的預(yù)付貨款20 000合計7 950 0002 200 0005 750 000(2) 資產(chǎn)（7 950 000）=負(fù)債（2 200 000）+所余者權(quán)益（5 750 000）（二）借貸記賬法的基本應(yīng)用答：1、借：庫存現(xiàn)金 400貸：銀行存款 4002、借：其他應(yīng)收款 500貸：庫存現(xiàn)金 5003、 借：在途物資（或在途物資） 8 000貸：應(yīng)付賬款 8 000 4、借：固定資產(chǎn) 40 000貸：實(shí)收資本 40

7、0005、借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 0006、借：應(yīng)付賬款 12 000 貸：短期借款 12 0007、借：短期借款 50 000 貸：銀行存款 50 000 8、借：利潤分配 200 000 貸：應(yīng)付股利 200 0009、借：應(yīng)付賬款 50 000 貸：實(shí)收資本 50 000（三）實(shí)務(wù)中記賬憑證的編制答：（1）借：銀行存款 100 000 貸：實(shí)收資本X公司 100 000收款憑證 借方科目：銀行存款 2008年8 月 4 日 收字第1 號摘 要 應(yīng)貸科目記賬金 額 附件n 張一級科目明細(xì)科目收到X公司投資款實(shí)收資本X公司100 000合計100 000 會計主管

8、 XXX 記賬 出納XXX 審核XXX 制單XXX通用記賬憑證的格式：記賬憑證 2008年 8 月 4 日 第 1 號摘要一級科目明細(xì)科目記賬借方金額貸方金額 附件n張收到X公司投銀行存款100 000資款實(shí)收資本X公司100 000合計100 000100 000 會計主管 XXX 記賬 出納XXX 審核XXX 制單XXX（2）借：原材料甲材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 3 400 貸：銀行存款 23 400付款憑證 貸方科目：銀行存款 2008年 8 月 9 日 付字第 1 號摘 要應(yīng)借科目記賬金 額 附件n張一級科目明細(xì)科目購入甲材料原材料甲材料20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

9、增值稅3 400合計 23 400 會計主管 XXX 記賬 出納XXX 審核XXX 制單XXX通用記賬憑證的格式：記賬憑證 2008 年 8 月 9 日 第 2 號摘要一級科目明細(xì)科目記賬借方金額貸方金額 附件n 張購入甲材料原材料甲材料20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅3 400銀行存款23 400合計23 40023 400 會計主管 XXX 記賬 出納XXX 審核XXX 制單XXX（3）借：庫存現(xiàn)金 20 000 貸：銀行存款 20 000付款憑證 貸方科目：銀行存款 2008 年 8 月11 日 付字第 2 號摘 要 應(yīng)借科目記賬金 額 附件n張一級科目明細(xì)科目從銀行提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金20

10、000合計20 000 會計主管 XXX 記賬 出納XXX 審核XXX 制單XXX通用記賬憑證的格式：記賬憑證 2008 年 8 月 11 日 第 3 號摘要一級科目明細(xì)科目記賬借方金額貸方金額 附件n張?zhí)崛‖F(xiàn)金庫存現(xiàn)金20 000銀行存款20 000合計20 00020 000 會計主管 XXX 記賬 出納XXX 審核XXX 制單XXX（4）借：銀行存款 52 650 貸：主營業(yè)務(wù)收入 45 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 7 650收款憑證 借方科目：銀行存款 2008年 8 月 16 日 收字第 2 號摘 要應(yīng)貸科目記賬金 額 附件n張一級科目明細(xì)科目銷售甲產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入45 0

11、00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅7 650合計52 650 會計主管 XXX 記賬 出納XXX 審核XXX 制單XXX通用記賬憑證的格式：記賬憑證 2008年 8 月 16 日 第4號摘要一級科目明細(xì)科目記賬借方金額貸方金額 附件n張銷售甲產(chǎn)品銀行存款52 650主營業(yè)務(wù)收入45 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅7 650合計52 65052 650 會計主管 XXX 記賬 出納XXX 審核XXX 制單XXX（5）借：生產(chǎn)成本 16 000 貸：原材料D材料 16 000轉(zhuǎn)賬憑證 2008年 8 月 21 日 轉(zhuǎn)字第 1 號摘要一級科目明細(xì)科目記賬借方金額貸方金額 附件n張領(lǐng)用原材料生產(chǎn)成本16 000原材料D

12、材料16 000合計16 00016 000 會計主管 XXX 記賬 出納 審核XXX 制單XXX通用記賬憑證的格式：記賬憑證 2008年 8 月 21 日 第 5 號摘要一級科目明細(xì)科目記賬借方金額貸方金額 附件n張領(lǐng)用原材料生產(chǎn)成本16 000原材料D材料16 000合計16 00016 000 會計主管 XXX 記賬 出納 審核XXX 制單XXX（6）借：庫存現(xiàn)金 2 000 管理費(fèi)用 4 000 貸：其他應(yīng)收款王某 6 000實(shí)務(wù)中，如果憑證需要分類記，就需要做兩張記賬憑證：一張是收款憑證，一張是轉(zhuǎn)賬憑證，兩張共用一樣的原始憑證：收款憑證 借方科目：庫存現(xiàn)金 2008年 8 月 23

13、日 收字第3 號摘 要應(yīng)貸科目記賬金 額 附件n張一級科目明細(xì)科目報銷差旅費(fèi)其他應(yīng)收款王某2 000合計2 000 會計主管 XXX 記賬 出納XXX 審核XXX 制單XXX轉(zhuǎn)賬憑證 2008年 8 月 23 日 轉(zhuǎn)字第 2號摘要一級科目明細(xì)科目記賬借方金額貸方金額 附件見收字3號報銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用4 000其他應(yīng)收款王某4 000合計4 0004 000 會計主管 XXX 記賬 出納 審核XXX 制單XXX通用記賬憑證的格式：記賬憑證 2008年 8 月 23 日 第6 號摘要一級科目明細(xì)科目記賬借方金額貸方金額 附件n張報銷差旅費(fèi)庫存現(xiàn)金2 000管理費(fèi)用4 000其他應(yīng)收款王某6 000

14、合計6 0006 000 會計主管 XXX 記賬 出納 審核XXX 制單XXX（7）借：應(yīng)收賬款C公司 46 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 6 800轉(zhuǎn)賬憑證 2008 年8 月 25日 轉(zhuǎn)字第 3 號摘要一級科目明細(xì)科目記賬借方金額貸方金額 附件n張銷售乙產(chǎn)品應(yīng)收賬款C公司46 800主營業(yè)務(wù)收入40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅6 800合計46 80046 800 會計主管 XXX 記賬 出納 審核XXX 制單XXX通用記賬憑證的格式：記賬憑證 2008 年8 月 25日 第7 號摘要一級科目明細(xì)科目記賬借方金額貸方金額 附件n張銷售乙產(chǎn)品應(yīng)收賬款C公

15、司46 800主營業(yè)務(wù)收入40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅6 800合計46 80046 800 會計主管 XXX 記賬 出納 審核XXX 制單XXX（8）借：管理費(fèi)用房租 2 000 水電費(fèi) 800 貸：銀行存款 2 800付款憑證 貸方科目：銀行存款 2008年 8 月 29 日 付字第3 號摘 要 應(yīng)借科目記賬金 額 附件n張一級科目明細(xì)科目支付房租、水電費(fèi)管理費(fèi)用房租2 000水電費(fèi)800合計2 800 會計主管 XXX 記賬 出納XXX 審核XXX 制單XXX通用記賬憑證的格式：記賬憑證 2008年 8 月 29 日 第 8 號摘要一級科目明細(xì)科目記賬借方金額貸方金額 附件n張支付房租

16、管理費(fèi)用房租2 000水電費(fèi)水電費(fèi)800銀行存款2 800合計2 8002 800 會計主管 XXX 記賬 出納XXX 審核XXX 制單XXX（四）會計技術(shù)循環(huán)的綜合運(yùn)用1、編制會計分錄：（1）借：在途物資 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 800 貸：銀行存款 46 800 驗(yàn)收入庫： 借：原材料 40 000 貸：在途物資 40 000（2）借：銀行存款 200 000 貸：實(shí)收資本 200 000（3）借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000（4）借：生產(chǎn)成本 20 000 貸：原材料 20 000（5）借：固定資產(chǎn) 150 000 貸：銀行存款 150 000（

17、6）借：應(yīng)付賬款 20 000 貸：銀行存款 20 000（7）借：銀行存款 30 000 貸：應(yīng)收賬款 30 000（8）借：短期借款 50 000 應(yīng)付賬款 30 000貸：銀行存款 80 000（9）借：庫存現(xiàn)金 4 000 銀行存款 16 000貸：應(yīng)收賬款 20 000（10）借：銀行存款 60 000 貸：交易性金融資產(chǎn) 50 000 投資收益 10 000登記總分類賬戶庫存現(xiàn)金初期金額：2 000(3)1 000(4)4 000本期發(fā)生額：5 000 期末余額：7 000本期發(fā)生額：0銀行存款期初余額：100 000 (2)200 000(7)30 000(9) 16 000(1

18、0) 60 000(1)46 800(3)1 000(5)150 000(6)20 000(8)80 000本期發(fā)生額：306 000期末余額：108 200本期發(fā)生額：297800交易性金融資產(chǎn)期初余額：100 000（10）50 000本期發(fā)生額：0 期末余額：50 000 本期發(fā)生額：50 000應(yīng)收賬款期初余額：50 000(7)30 000(9)20 000本期發(fā)生額：0期末余額：0本期發(fā)生額：50 000 原材料期末余額：110 000(1)40 000(4)20 000本期發(fā)生額：40 000期末余額：130 000本期發(fā)生額：20 000庫存商品 期初余額：70 000本期發(fā)生

19、額：0期末余額：70 000本期發(fā)生額：0固定資產(chǎn) 期初余額：500 000(5)150 000本期發(fā)生額：150 000期末余額：650 000本期發(fā)生額：0生產(chǎn)成本 初期余額：48 000(4)20 000本期發(fā)生額：20 000期末余額：68 000本期發(fā)生額：0在途物資 (1)6800期初余額：2 000本期發(fā)生額：68 000期末余額：4 800本期發(fā)生額：0應(yīng)付職工薪酬 期末余額：28 000本期發(fā)生額：0本期發(fā)生額：0期末余額：28 000實(shí)收資本 期初余額：600 000(2)200 000本期發(fā)生額：0本期發(fā)生額：200 000期末余額：800 000盈余公積 期初余額：10

20、0 000本期發(fā)生額：0本期發(fā)生額：0期末余額：100 000利潤分配 期初余額：100 000本期發(fā)生額：0本期發(fā)生額：0期末余額：100 000投資收益 期初余額：0(10)10 000本期發(fā)生額：0本期發(fā)生額：10 000期末余額：10 000根據(jù)上述的賬戶記錄結(jié)果，編制以下試算平衡表：總分類賬試算平衡表 2007年6月30日 單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額庫存現(xiàn)金2 0005 0007 000銀行存款100 000306 000297 800108 200交易性金融資產(chǎn)100 00050 00050 000應(yīng)收賬款50 00050 0000在途物資40 00040 0000

21、原材料110 00040 00020 000130 000庫存商品70 00070 000生產(chǎn)成本48 00020 00068 000長期股權(quán)投資100 000100 000固定資產(chǎn)500 000150 000650 000短期借款200 00050 000150 000應(yīng)付賬款50 00050 0000應(yīng)交稅費(fèi)2 0006 8004 800應(yīng)付職工薪酬28 00028 000實(shí)收資本600 000200 000800 000盈余公積100 000100 000利潤分配100 000100 000投資收益10 00010 000合計1 080 0001 080 000667 800667 80

22、01 188 0001 188 000（五）簡單綜合業(yè)務(wù)處理答：1、借：待攤費(fèi)用（或其他資產(chǎn)） 1 200 貸：銀行存款 1 200 2、借：銀行存款 500 000 應(yīng)收賬款 670 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 000 3、借：銀行存款 970 000 預(yù)收賬款 200 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170 000 收回違約金： 借：其他應(yīng)付款保證金存款 20 000 貸：營業(yè)外收入 20 000 4、借：銀行存款 300 000 貸：應(yīng)收賬款 300 000 5、借：銷售費(fèi)用 50

23、000 貸：銀行存款 50 000 6、借：管理費(fèi)用 100 000 貸：銀行存款 100 000 借：管理費(fèi)用 50 000 貸：累計折舊 50 000 借：管理費(fèi)用 400 貸：待攤費(fèi)用（或其他資產(chǎn)） 400 7、借：預(yù)提費(fèi)用（或應(yīng)計利息） 3 400 財務(wù)費(fèi)用 1 600 貸：銀行存款 5 000 8、借：主營業(yè)務(wù)成本 1 100 000 貸：庫存商品 1 100 000 9、借：營業(yè)外支出 50 000 貸：庫存現(xiàn)金 50 000 10、借：營業(yè)稅金及附加 120 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 120 000 11、借：所得稅費(fèi)用 130 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 130

24、000 12、本期凈利潤=（1 000 000+1 000 000+20 000）-（50 000+100 000+50 000+400+1 600+1 100 000+50 000+120 000+130 000）=418 000（元）（）結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶：借：主營業(yè)務(wù)收入2 000 000 營業(yè)外收入20 000貸：本年利潤2 020 000借：本年利潤1 602 000貸：銷售費(fèi)用100 000 管理費(fèi)用400 財務(wù)費(fèi)用1 600 主營業(yè)務(wù)成本1 100 000 營業(yè)外支出50 000 營業(yè)稅金及附加120 000 所得稅費(fèi)用130 000結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤：借：本年利潤418 000貸：利潤分配

25、未分配利潤418 00013、借：利潤分配計提盈余公積50 000 貸：盈余公積 50 000 4、會計更正方法的應(yīng)用1.更正時首先在120上劃一道線，然后在紅線的上方空白處用藍(lán)字寫上正確數(shù)字12002.應(yīng)用紅字做一個相同的記賬憑證，沖銷記錯的會計科目和相應(yīng)金額，然后用藍(lán)字做如下記賬憑證：借：主營業(yè)務(wù)成本 890 000 貸：庫存商品 890 0003.同上題2做法，應(yīng)編制正確的會計分錄為：借：待攤費(fèi)用 7000 貸：銀行存款 70004.應(yīng)用藍(lán)字編制下列憑證，將少記的金額補(bǔ)充入賬借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收賬款 50005、分節(jié)業(yè)務(wù)處理題（一）資金進(jìn)入公司的會計處理1、借：銀行存款5 0

26、00 000 固定資產(chǎn)3 000 000 原材料甲材料152 000 乙材料48 000 無形資產(chǎn)1 800 000 貸：實(shí)收資本AA5 000 000BB3 000 000DD2 000 000 2、借：銀行存款 1 000 000 貸：短期借款1 000 000 3、借：銀行存款3 000 000 貸：長期借款3 000 000 4、借：在建工程8 000 000 貸：銀行存款8 000 000 工程交付使用時： 借：固定資產(chǎn)8 000 000 貸：在建工程8 000 000 (二) 供應(yīng)過程的會計處理1)會計分錄 （1） 借：銀行存款 117 000 貸：長期借款 117 000借：固定

27、資產(chǎn)：100 000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17 000 貸：銀行存款 117 000（2）借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 10 000借：其他應(yīng)收款 10 000 貸：銀行存款 10 000 （3）借：在途物資甲材料32 000 乙材料24 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅9 520 貸：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票65 520 （4）借：在途物資甲材料960 乙材料480 貸：銀行存款960 庫存現(xiàn)金480 （5）借：原材料甲材料32 960 乙材料24 480 貸：在途物資甲材料32 960 乙材料24 480（6）借：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票65 520 貸：銀行存款65 520 （7）借：

28、在途物資甲材料11 000 乙材料11 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅3 774 貸：銀行存款25 974 （8）借：在途物資甲材料880 乙材料560 貸：庫存現(xiàn)金360 銀行存款1 080（9）借：原材料甲材料11 880 乙材料11 760 貸：在途物資甲材料11 880 乙材料11 760（10）借：管理費(fèi)用8 000 庫存現(xiàn)金2 000 貸：其他應(yīng)收款10 0002)登記有關(guān)賬戶原材料期初余額：200 000(5)57 440(9)23 640本期發(fā)生額：81080期末余額：281 080本期發(fā)生額：0在途物資-甲材料期初余額：0(3) 32 000(4) 960(7) 11 000(8

29、) 880(5) 32 960(9) 11 880本期發(fā)生額：44 840本期發(fā)生額：44 840在途物資-乙材料期初余額： 0(3) 57 440(4) 23 640(7) 11 200(8) 560(5) 24 480(9) 11 760本期發(fā)生額：36 240本期發(fā)生額：36 240在途物資期初余額： 0(3) 56 000(4) 1 440(7) 22 200(8) 1 440(5) 57 440(9) 23640本期發(fā)生額：81080本期發(fā)生額：81 080如果僅僅涉及采購業(yè)務(wù)的材料的采購成本，則甲材料的采購總成本是44 840元，乙材料的采購總成本是36 240元，其單位采購成本計

30、算如下：甲材料的單位采購成本=44 840/（1600+550）=20.86（元/千克）甲材料的單位采購成本=36 240/（800+350）=31.51（元/千克）如果該公司以上（包括資金進(jìn)入部分業(yè)務(wù)）材料獲取的是一個月的情況（將半年當(dāng)一個月處理），按照月末一次加權(quán)平均成本計算，甲、乙材料的單位成本計算如下： 甲材料單位成本= （152 000+44 840）/（7 600+1 600+550）=20.19元/千克 乙材料單位成本=（48 000+36 240）/（1600+800+350）=30.63元/千克 這個單位成本為后面的生產(chǎn)過程和銷售過程的會計處理作準(zhǔn)備。生產(chǎn)過程會計處理資料中的

31、單位成本采用的就是這個數(shù)據(jù)。（三）生產(chǎn)過程的會計處理1) 分錄（1）借：生產(chǎn)成本A162 210B99 138制造費(fèi)用5 569.50管理費(fèi)用2 019 貸：原材料甲材料187 767 乙材料81 169.50（2）借：生產(chǎn)成本A100 000 B100 000制造費(fèi)用40 000管理費(fèi)用60 000 貸：應(yīng)付職工薪酬300 000（3）借：生產(chǎn)成本A14 000B14 000制造費(fèi)用5 600管理費(fèi)用8 400 貸：應(yīng)付職工薪酬42 000（4）借：制造費(fèi)用12 000 管理費(fèi)用4 000 貸：累計折舊16 000（5）借：制造費(fèi)用4 000 貸：預(yù)提費(fèi)用4 000（6）借：制造費(fèi)用3 00

32、0 貸：庫存現(xiàn)金3 000（7）借款時： 借：其他應(yīng)收款8 000 貸：銀行存款8 000 借：制造費(fèi)用6 800 庫存現(xiàn)金1 200 貸：其他應(yīng)收款8 000（8）借：生產(chǎn)成本A38 484.75B38 484.75 貸：制造費(fèi)用76 969.50（9）借：庫存商品A314 694.75B251 622.75貸：生產(chǎn)成本566 317.502)登記賬戶制造費(fèi)用(1) 5 569.50 (2) 40 000(3) 5 600(4) 12 000(5) 4 000(6) 3 000(7) 6 800(8) 76 969.50本期發(fā)生額：76 969.50本期發(fā)生額：76 969.50生產(chǎn)成本期初

33、余額：0(1) 261 348(2) 200 000(3) 28 000(8) 76 969.50(9) 566 317.50本期發(fā)生額：566 317.50本期發(fā)生額：566 317.50生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品期初余額：0(1) 162 210(2) 100 000(3) 14 000(8) 38 484375(9) 314 694.75本期發(fā)生額：314 694.75本期發(fā)生額：314 694.75生產(chǎn)成本-B 產(chǎn)品期初余額：0(1) 99 138(2) 100 000(3) 14 000(8) 38 484.75(9) 251 622.75本期發(fā)生額：251 622.75本期發(fā)生額：251 6

34、22.75庫存商品期初余額：0(9) 566 317.50本期發(fā)生額：566 317.50期末余額：566 317.50本期發(fā)生額：03)登記產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表 金額單位：元成本項(xiàng)目產(chǎn)品（1000件）產(chǎn)品（500件）總成本單位成本總成本單位成本直接材料直接人工制造費(fèi)用162 210114 00038 484.75162.21114.00 38.48 99 138114 000 38 484.75198.28228.0076.97合計314 694.75314.69251 622.75503.25（四）銷售過程的會計處理 1借：銀行存款409 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 350

35、 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）59 5002借：應(yīng)收賬款中北公司 351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）51 0003借：主營業(yè)務(wù)成本308 320 貸：庫存商品A 157 345 B 150 9754借：銷售費(fèi)用8 000 貸：銀行存款8 0005借：銷售費(fèi)用69 000 貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資60 000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利性薪酬9 0006借：營業(yè)稅金及附加30 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅30 0007借：銀行存款2 925 貸：其他業(yè)務(wù)收入2 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 425 借：應(yīng)收賬款中北公司2 340 貸：其他業(yè)務(wù)收入2

36、 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 3408借：其他業(yè)務(wù)成本3 550.5 貸：原材料甲材料2 019 乙材料 1 531.59借：銷售費(fèi)用 20 000 貸：銀行存款 20 00010借：銷售費(fèi)用2 000 貸：銀行存款2 000（五）利潤形成和分配的會計處理 借：財務(wù)費(fèi)用25 000 貸：應(yīng)付利息25 000（=1 000 000*5%/12*6)2. 912月每月確認(rèn)利息費(fèi)用 3 000 000*10%/12=25 000，4個月共計100 000元。 借：財務(wù)費(fèi)用25 000 貸：長期借款利息調(diào)整25 0003. 712月每個月確認(rèn)利息費(fèi)用 117 000*9%/12=877.5（元），6個

37、月共計5 265元。 借：財務(wù)費(fèi)用877.5 貸：長期借款利息調(diào)整877.5借：管理費(fèi)用6 000 貸：銀行存款6 000借：營業(yè)外支出3 000 貸：銀行存款3 000借：待攤費(fèi)用 1 200 貸：銀行存款1 200 每月攤銷1200/6=200，712月份每月都做如下會計分錄： 借：管理費(fèi)用200 貸：待攤費(fèi)用200借：待攤費(fèi)用4 000 貸：銀行存款4 000 每月攤銷4 000/2=2 000。做如下會計分錄： 借：管理費(fèi)用 2 000 貸：待攤費(fèi)用2 0008、812月每月做會計分錄： 借：其他應(yīng)收款 應(yīng)收租金1 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入1 000 收到租金：借：銀行存款5 000貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收租金5 000 9、借：營業(yè)外支出2 000 貸：銀行存款2 00010、