會(huì)計(jì)核算形式課件

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 任課教師：周晨Email:8 會(huì)計(jì)核算形式8.1 會(huì)計(jì)核算形式的概述8.2 記賬憑證核算形式8.3 科目匯總表核算形式8.4 匯總記賬憑證核算形式8.1 會(huì)計(jì)核算形式概述一、會(huì)計(jì)核算形式的概念會(huì)計(jì)核算形式，也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或賬務(wù)處理程序，是指在會(huì)計(jì)循環(huán)中，特定的憑證和賬簿組織與記賬程序和方法相互結(jié)合處理會(huì)計(jì)賬務(wù)的方式。 簡而言之，采用一定的組織程序、規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式；規(guī)定各種會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表之間的填制方法和登記程序。 二、會(huì)計(jì)核算形式的意義規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作；提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量；節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本。三、會(huì)計(jì)核算形式的種類記賬憑證核算

2、形式科目匯總表核算形式匯總記賬憑證核算形式多欄式日記賬核算形式 四、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式的基本要求滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要：選擇的核算形式能夠全面、系統(tǒng)、及時(shí)、正確地提供反映本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。適合企業(yè)的具體情況：詳細(xì)了解和分析本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，設(shè)置所需會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行分工核算。在保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的前提下，力求簡化：在保證資料正確、完整和及時(shí)的前提下，力求簡化核算手續(xù)、提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約人力和物力及核算費(fèi)用。 8.2 記賬憑證核算形式一、記賬憑證核算形式的特點(diǎn)概念：記賬憑證核算形式，是根據(jù)原始憑證或者原始憑證匯總表編制記賬憑證，并直接根據(jù)各自記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種會(huì)

3、計(jì)核算形式。 最基本的會(huì)計(jì)核算形式 賬簿設(shè)置： 記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿（借、貸、余三欄式）通用記賬憑證（收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式）（多欄式）總 賬明細(xì)賬日記賬二、記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理步驟 會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總 賬明細(xì)賬銀行存款日記賬三、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系從而使總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。記賬程序簡單，易于掌握?？傎~登記工作量過大。登記工作效率和工作質(zhì)量較低。規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍8.3 科目匯總

4、表核算形式一、科目匯總表核算形式的特點(diǎn)概念：科目匯總表核算形式（記賬憑證匯總表核算形式），它是定期（5天、10天、15天或一個(gè)月）將記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)核算形式。 賬簿設(shè)置： 二、科目匯總表的編制方法 其他業(yè)現(xiàn)收6-三、科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理步驟 現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬科目匯總表總 賬會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬四、科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 匯總工作可在平時(shí)進(jìn)行，減輕了月末核算工作量。在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性?？纱蟠鬁p少了登記總賬的工作量。編制科目匯總表的工作量較大?？颇繀R總表上不能夠

5、清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。經(jīng)營規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頻繁、記賬憑證數(shù)量較多、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分工較細(xì)的單位。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍8.4 匯總記賬憑證核算形式一、匯總記賬憑證核算形式的特點(diǎn)概念：匯總記賬憑證核算形式是將一定期間內(nèi)所有的記賬憑證先定期匯總，編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種核算形式。 賬簿設(shè)置： 二、匯總記賬憑證的編制方法1.匯總收款憑證編制方法基本方法：按借方科目（庫存現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（5天或10天）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。根據(jù)每個(gè)貸方科目的合計(jì)數(shù)，登記相應(yīng)總分類賬貸方 根據(jù)每個(gè)借方科目的合計(jì)數(shù)，登記相應(yīng)總

6、分類賬借方 匯總收款憑證 借方科目：現(xiàn) 金 金 額 總賬頁數(shù) 貸方科目 1 - 10日憑證 11-20日憑證 21-30日憑證 1號(hào)6號(hào) 7號(hào)10號(hào) 11號(hào)15號(hào) 其他應(yīng)收款 180 320 400 900 其他業(yè)務(wù)收入 2 700 2 700 應(yīng)收賬款 200 200 合 計(jì) 3 080 320 400 3 800例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置現(xiàn)收1借：現(xiàn)金 150 貸：其他應(yīng)收款 150 現(xiàn)收5借：現(xiàn)金 200 貸：應(yīng)收賬款 200現(xiàn)收4借：現(xiàn)金 30 貸：其他應(yīng)收款 30現(xiàn)收3借：現(xiàn)金 300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 300現(xiàn)收2借：現(xiàn)金 2 0

7、00 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000現(xiàn)收6借：現(xiàn)金 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 400按貸方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì) 借方 貸方2.匯總付款憑證編制方法基本方法：按貸方科目（庫存現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（5天或10天）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。根據(jù)每個(gè)借方科目的合計(jì)數(shù)，登記相應(yīng)總分類賬借方 根據(jù)每個(gè)貸方科目的合計(jì)數(shù)，登記相應(yīng)總分類賬貸方 3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證編制方法基本方法：按轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（5天或10天）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。根據(jù)每個(gè)借方科目的合計(jì)數(shù)，登記相應(yīng)總分類賬借方 根據(jù)每個(gè)貸方科目的合計(jì)數(shù)，登記相應(yīng)總分類賬貸方 三、匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理步驟 現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證總 賬會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬四、匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍