我國(guó)旅行社財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析及問題探討-1

1、我國(guó)旅行社財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析及問題探討論文導(dǎo)讀：近些年來，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力和和國(guó)際影響力的強(qiáng)大，我國(guó)旅游行業(yè)也得到了迅速的開展，加之國(guó)外旅行社開始搶灘中國(guó)旅行社市場(chǎng)，旅游市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)空前劇烈，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)十分活潑。面對(duì)新的理念、新的管理思想，中國(guó)旅行社企業(yè)要做大、做強(qiáng)，尤其要在未來的旅游市場(chǎng)上爭(zhēng)得一席之地，就必須要有鮮明、創(chuàng)新的的管理理念，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，明確財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位，理順財(cái)務(wù)管理與其他其他管理之間的的關(guān)系，以便建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體制和財(cái)務(wù)信息運(yùn)系統(tǒng)，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行。內(nèi)部銀行制度為一種行之有效的資金管理制度，具有提高企業(yè)整體資金使用效益的作用，同時(shí)也增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。用期

2、望值法來評(píng)估旅行社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，首先要根據(jù)各種信息資料確定不同方案的自然狀態(tài)，發(fā)生的概率以及損益值，列入比擬分析表。關(guān)鍵詞：旅行社，財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部銀行制度，資金結(jié)算中心，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)近些年來，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力和和國(guó)際影響力的強(qiáng)大，我國(guó)旅游行業(yè)也得到了迅速的開展，加之國(guó)外旅行社開始搶灘中國(guó)旅行社市場(chǎng)，旅游市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)空前劇烈，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)十分活潑。面對(duì)新的理念、新的管理思想，中國(guó)旅行社企業(yè)要做大、做強(qiáng)，尤其要在未來的旅游市場(chǎng)上爭(zhēng)得一席之地，就必須要有鮮明、創(chuàng)新的的管理理念，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，明確財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位，理順財(cái)務(wù)管理與其他其他管理之間的的關(guān)系，以便建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體制和財(cái)務(wù)信息運(yùn)系統(tǒng)，保

3、證財(cái)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行。1旅行社財(cái)務(wù)管理的概念和內(nèi)容11旅行社財(cái)務(wù)管理的概念旅行社財(cái)務(wù)管理，是指旅行社利用貨幣形式，通過預(yù)測(cè)、方案、核算、分析、監(jiān)督與控制，對(duì)旅行社的資金運(yùn)動(dòng)和業(yè)務(wù)收支進(jìn)行綜合管理，促使旅行社遵守國(guó)家法律與規(guī)章制度，改善經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高旅行社的經(jīng)濟(jì)利益。財(cái)務(wù)管理是隨著旅行社企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大而出現(xiàn)的一種管理職能?！?】1.2旅行社財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容旅行社會(huì)計(jì)核算，是以貨幣為計(jì)量單位，利用專門的方法，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程和經(jīng)營(yíng)結(jié)果。旅行社的會(huì)計(jì)核算包括業(yè)務(wù)核算和業(yè)務(wù)結(jié)算兩項(xiàng)內(nèi)容。本錢費(fèi)用管理是旅行社財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。旅行社管理者通過對(duì)本錢費(fèi)用的分析、核算和控

4、制，可以到達(dá)不斷降低經(jīng)營(yíng)本錢，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。論文參考。旅行社的本錢費(fèi)用主要由營(yíng)業(yè)本錢、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等構(gòu)成，對(duì)本錢費(fèi)用的管理和控制主要是通過制定本錢費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、建立日?？刂浦贫?、進(jìn)行定期檢查與考核掛鉤等方法來實(shí)現(xiàn)的。旅行社通過向旅游者提供各種旅游效勞，獲得其預(yù)期的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)。旅行社利潤(rùn)來源于營(yíng)業(yè)收入，它是一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)的上下反映旅行社經(jīng)營(yíng)水平的上下。1旅行社收入管理旅行社的營(yíng)業(yè)收入是指旅行社在一定時(shí)期內(nèi)，由于向旅游者提供效勞而獲得的全部收入，主要包括綜合效勞收入、房費(fèi)收入、城市間交通收入、專項(xiàng)附加費(fèi)收入和單項(xiàng)效勞收入。對(duì)旅行社營(yíng)業(yè)收入的管理主要采取確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入和

5、界定營(yíng)業(yè)收入時(shí)間的原那么。2旅行社利潤(rùn)管理旅行社的利潤(rùn)由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額所構(gòu)成，是旅行社一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)的最終成果。利潤(rùn)管理是旅行社財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，主要內(nèi)容是確定目標(biāo)利潤(rùn)和進(jìn)行利潤(rùn)分配。資產(chǎn)，是旅行社所擁有的全部資產(chǎn)的具體化形式，包括流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。1旅行社流動(dòng)資產(chǎn)的管理流動(dòng)資產(chǎn)是旅行社可以在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)將其轉(zhuǎn)化為先進(jìn)或者耗用掉的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)又可劃分為貨幣資產(chǎn)和債款資產(chǎn)。旅行社行業(yè)性質(zhì)決定了它和其他行業(yè)相比，流動(dòng)資產(chǎn)比重較大，在保證企業(yè)現(xiàn)金流正常的情況下，熱合能加速企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)速度，讓流動(dòng)資產(chǎn)為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值，是旅行社資產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

6、2固定資產(chǎn)的管理固定資產(chǎn)的管理主要是指固定資產(chǎn)折舊的管理，固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)使用過程中，由于使用損耗等轉(zhuǎn)移到費(fèi)用中的那局部?jī)r(jià)值，通過提供效勞，送所取得的營(yíng)業(yè)收入中得到補(bǔ)償，為企業(yè)今后的固定資產(chǎn)更新籌集資金。固定資產(chǎn)折舊的管理具體包括固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍和方法。財(cái)務(wù)報(bào)表，是財(cái)務(wù)分析的根底。財(cái)務(wù)分析，即對(duì)旅行社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，它是財(cái)務(wù)管理的重要方法之一，也是旅行社一定期間財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，為旅行社下一階段的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。1旅行社的財(cái)務(wù)報(bào)表旅行社的財(cái)務(wù)報(bào)表是反映旅行社財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件。其主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及其他附表。2旅行社財(cái)務(wù)

7、分析考核和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)，主要包括里流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤(rùn)率、本錢列潤(rùn)率等。這8項(xiàng)指標(biāo)分別反映和評(píng)價(jià)旅行社的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和獲利能力?！?】2 旅行社財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)旅行社財(cái)務(wù)管理是旅行社管理的一個(gè)重要組成局部，由于我國(guó)不同時(shí)期經(jīng)濟(jì)政策不同，我國(guó)經(jīng)歷了以實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)效益和股東財(cái)富最大化為目標(biāo)的兩個(gè)階段，現(xiàn)在正在向著社會(huì)責(zé)任最大化的目標(biāo)方向開展。2.1. 利潤(rùn)最大化從一定意義上說，以利潤(rùn)最大化為旅行社的財(cái)務(wù)目標(biāo)有其合理性。因?yàn)橥顿Y者出資辦旅行社以贏利為目的，旅行社實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的多少直接直接關(guān)系到投資者的收益，旅行社只有在贏利的前提下

8、才能滿足投資者的投資需求；在自由競(jìng)爭(zhēng)的資本市場(chǎng)中，資本是以追逐利潤(rùn)為目的的，利潤(rùn)最大化是旅行社獲取資本的有效途徑，由于取得資本等于獲取了一定的經(jīng)濟(jì)資源，從這一意義上說，利潤(rùn)最大化又利于社會(huì)資源的有效合理配置。股東財(cái)富最大化也稱企業(yè)所有者權(quán)益最大化。這種觀點(diǎn)認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)的根本目的是為企業(yè)的所有者謀求利益，因而是站在所有者(投資者)的角度給企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)定位。企業(yè)對(duì)投資者注入的資本進(jìn)行合理經(jīng)營(yíng)，采用最優(yōu)財(cái)務(wù)安排，在充分考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)因素的情況下，使企業(yè)價(jià)值到達(dá)最大，進(jìn)而使股東財(cái)富到達(dá)最大。對(duì)于上市公司而言，如果股票市場(chǎng)價(jià)值真實(shí)，股東財(cái)富最大化也就是指公司股票市場(chǎng)價(jià)值的最大化。由于股東財(cái)富最大

9、化必須是旅行社長(zhǎng)期努力才能實(shí)現(xiàn)，而不是某一期的利潤(rùn)最大化所到達(dá)的，因此也有利于防止企業(yè)的短期行為。社會(huì)責(zé)任是衡量旅游企業(yè)持續(xù)開展的重要指標(biāo)。一個(gè)優(yōu)秀企業(yè)所追求的終極目標(biāo)，不應(yīng)該只是利潤(rùn)，還應(yīng)該有社會(huì)責(zé)任感，它既要為出資者著想，也要為國(guó)家、社會(huì)和消費(fèi)者著想，還要為企業(yè)內(nèi)部的職工著想。只有綜合考慮了各方面的利益，這才算得上是一個(gè)合格的、負(fù)責(zé)任的企業(yè)。企業(yè)賺了錢之后不忘國(guó)家、社會(huì)，積極回報(bào)社會(huì)，實(shí)現(xiàn)了由追求利潤(rùn)最大化;向追求社會(huì)價(jià)值最大化;的跨越?！?】3 我國(guó)旅行社財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析3.1目前我國(guó)旅行社的定義和分類根據(jù)我國(guó)1996年公布的?旅行社管理?xiàng)l例?，旅行社是指有營(yíng)利目的、從事旅游業(yè)務(wù)的企業(yè)。

10、1國(guó)際旅行社是指經(jīng)營(yíng)入境旅游業(yè)務(wù)、出境旅游業(yè)務(wù)、國(guó)內(nèi)旅游業(yè)務(wù)的旅行社。我國(guó)的出境旅游業(yè)務(wù)為特許經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，擁有出境旅游經(jīng)營(yíng)權(quán)的國(guó)際旅行社被業(yè)內(nèi)稱為出境社;。在我國(guó)國(guó)際旅行社中具有相當(dāng)資本條件、有網(wǎng)絡(luò)、有規(guī)模并具有招徠、組織、接待來華旅行社的客人和組織中國(guó)公民出境旅游業(yè)務(wù)授權(quán)的大型涉外旅行社企業(yè)被稱為大型旅行社。隨著我隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，我國(guó)的旅游業(yè)得到空前的開展開展壯大，大型旅行社中形成了一種特殊的組織形式旅行社集團(tuán)公司。2國(guó)內(nèi)旅行社是指經(jīng)營(yíng)中國(guó)公民國(guó)內(nèi)旅游的旅行社。國(guó)內(nèi)旅行社多為中小企業(yè)，這局部行業(yè)的總體狀況是小、散、弱、差;，中小旅行社數(shù)量多，規(guī)模小，利潤(rùn)少，經(jīng)營(yíng)種類和方式單一，構(gòu)成整個(gè)

11、旅行社行業(yè)的主體。另外，我國(guó)參加WTO以后，出現(xiàn)了外商投資旅行社，包括中外合資、合作旅行社和外商獨(dú)資旅行社。外商投資旅行社的經(jīng)營(yíng)范圍，包括入境旅游業(yè)務(wù)和國(guó)內(nèi)旅游業(yè)務(wù)，出境旅游業(yè)務(wù)沒有向外商投資旅行社開放?！?】3.2我國(guó)旅行社的特點(diǎn)旅行社是人們旅游活動(dòng)的組織者和經(jīng)營(yíng)者，它將旅游者按其興趣和要求組成一個(gè)旅游團(tuán)，規(guī)定旅游地點(diǎn)、路線、往返時(shí)間，安排途中食宿、交通，統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一組織游覽參觀，并派導(dǎo)游翻譯人員提供導(dǎo)游翻譯效勞。它一方面招徠游客，另一方面又向飯店提供客源，是整個(gè)旅游業(yè)的重要組成局部。它的主要特點(diǎn)如下：旅行社只是組織分散在各處的旅游者外出旅游，提供導(dǎo)游翻譯效勞，自己不向旅客提供交通工具

12、和住宿場(chǎng)所。它是利用民航、鐵路、汽車公司和輪船公司的交通工具運(yùn)送游客，利用飯店的設(shè)施供游客食宿，利用景點(diǎn)的文物古跡或自然風(fēng)光供游客欣賞，自身并不提供著方面的效勞設(shè)施。它要求自己的工作人員通曉一些旅游勝地的情況，了解旅游市場(chǎng)的需求，具備一定的社交能力和組織能力，包訂飯店、飛機(jī)，與多方聯(lián)系，滿足旅游者的不同要求，組織他們到愿意去的地方旅游。旅行社作為旅游中介機(jī)構(gòu)，其業(yè)務(wù)特點(diǎn)是通過組織工作和提供勞務(wù)取得收益，不向旅游者提供效勞設(shè)施，不需要太多的固定資產(chǎn)投資和物資投資儲(chǔ)藏投資。但它的交易特點(diǎn)是金額少，次數(shù)多，協(xié)作廣，涉及單位多，每接待一個(gè)旅游團(tuán)都要和買賣雙方進(jìn)行大量復(fù)雜的結(jié)算工作，結(jié)算周期長(zhǎng)，資金周轉(zhuǎn)

13、量大。因此，結(jié)算資金管理顯得尤其重要。旅行社作為旅游中介機(jī)構(gòu)，其自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能單獨(dú)進(jìn)行。由于客源分散，旅行社必須依靠眾多的旅游商銷售其商品，以招徠游客；而有了游客，又必須依靠民航、鐵路、汽車運(yùn)輸以及飯店、景點(diǎn)等提供旅游效勞，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才能完成。為此，旅行社需要建立地區(qū)分布合理、數(shù)量足夠、關(guān)系穩(wěn)定的推銷網(wǎng)絡(luò)和由眾多旅游效勞旅游效勞供給者組成供給網(wǎng)絡(luò)，要妥善處理和這兩個(gè)網(wǎng)絡(luò)的關(guān)系，才能取得充足的客源和優(yōu)質(zhì)的旅游效勞?！?】4.目前我國(guó)旅行社財(cái)務(wù)管理存在的問題和解決措施我國(guó)旅行社財(cái)務(wù)管理存在的問題突出表現(xiàn)為國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的瓶頸;現(xiàn)象與國(guó)際旅行社中旅行社集團(tuán)公司的資金結(jié)算與應(yīng)收賬款問題。4.1國(guó)內(nèi)中

14、小旅行社財(cái)務(wù)管理中的瓶頸;現(xiàn)象所謂瓶頸;即為頸細(xì)肚大容器的頸部，在這里易產(chǎn)生滯留和堵塞。那么旅行社企業(yè)管理機(jī)制的瓶頸到底在哪里？?jī)?nèi)部的鼓勵(lì)和約束機(jī)制是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前，國(guó)內(nèi)大局部旅行社在內(nèi)部鼓勵(lì)和約束機(jī)制上，特別是在二者結(jié)合上缺少明確的目標(biāo)，形不成有自己特色的核心力量，要么只有約束沒有鼓勵(lì)，或鼓勵(lì)方式人為因素較大。一些旅行社仍然沿用上級(jí)主管部門給企業(yè)下指標(biāo)，企業(yè)再給業(yè)務(wù)部門定任務(wù)，超額局部分成兌獎(jiǎng)來解決內(nèi)部鼓勵(lì)和約束機(jī)制的問題，而指標(biāo)的制定往往又是滯后的，有些企業(yè)甚至到了年中過后才給各業(yè)務(wù)部門定下任務(wù)。加上旅行社企業(yè)的業(yè)務(wù)人員變動(dòng)較為頻繁，企業(yè)為了完成上級(jí)部門給定的指標(biāo)填補(bǔ)空缺的任務(wù)，

15、總是人為造成給企業(yè)奉獻(xiàn)多的業(yè)務(wù)人員部門指標(biāo)就定得高，給企業(yè)奉獻(xiàn)少的業(yè)務(wù)人員部門指標(biāo)就定得低的鞭打快牛;的怪現(xiàn)象。使干得好、奉獻(xiàn)大的業(yè)務(wù)人員部門和干得差、奉獻(xiàn)少的業(yè)務(wù)人員部門，在收入和獎(jiǎng)勵(lì)分配上沒有實(shí)質(zhì)性的差距，嚴(yán)重地挫傷了優(yōu)秀的業(yè)務(wù)部門人員的積極性。另有大局部中小旅行社目前那么普遍實(shí)行部門個(gè)人承包或變相部門個(gè)人承包方式這種以包代管;的機(jī)制是另一種只有鼓勵(lì)沒有約束的機(jī)制，由于這些旅行社自身控制乏力，財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全，其結(jié)果是往往只收錢，不管理，最后造成漏洞多、糾紛多的現(xiàn)象。如何解決好二者的結(jié)合關(guān)系一直是旅行社行業(yè)多年的弱點(diǎn)資金短缺問題是阻礙旅行社開展的諸多因素中的首要矛盾，主要表現(xiàn)在：其一，旅

16、行社資金使用上的大鍋飯;問題。旅行社事實(shí)上只是資金流通的中間環(huán)節(jié)，資金在旅行社流轉(zhuǎn)非常頻繁，旅行社除去賺取的毛利外，其余均為代墊和撥付資金，所以資金的短缺一直是旅行社開展的滯障，資金使用產(chǎn)權(quán)不分、責(zé)任不明，更是造成了旅行社企業(yè)資金使用上的大鍋飯;現(xiàn)象。一方面旅行社向銀行或上級(jí)單位貸款來支撐旅行社的團(tuán)隊(duì)運(yùn)行，償付高額的利息，財(cái)務(wù)經(jīng)理焦急萬分;；而另一方面是業(yè)務(wù)部門的接待規(guī)模不斷擴(kuò)大，應(yīng)收賬款急劇膨脹，而業(yè)務(wù)人員卻瀟灑自如;的怪現(xiàn)象。其二，應(yīng)收賬款問題。特別是應(yīng)收賬款的回收問題更是多年來一直困擾旅行社老總們的一塊心病。多賣怕收不回團(tuán)費(fèi)，有限的賒銷，雖能減少呆賬，可又擔(dān)憂失去市場(chǎng)。而在資金使用責(zé)任不

17、明的情況下，外聯(lián)人員往往選擇后者，只強(qiáng)調(diào)提高市場(chǎng)占有率，增加客源，而無視銷售所帶來的收款風(fēng)險(xiǎn)。只注重個(gè)人指標(biāo)的完成，而不關(guān)心賬款能否收回。還有極個(gè)別的外聯(lián)銷售人員只關(guān)心個(gè)人的灰色收入，而不關(guān)心團(tuán)隊(duì)有無利潤(rùn)，賬款能否收回，最后總是不知不覺中將旅行社拖入資金的黑洞;。4.2我國(guó)中小旅行社財(cái)務(wù)管理的瓶頸;現(xiàn)象的解決措施目前我國(guó)中小旅行社財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全必須予以重視，加強(qiáng)管理找到適合企業(yè)開展的解決措施是當(dāng)務(wù)之急，否那么漏洞會(huì)越來越大，甚至造成嚴(yán)重的后果。所以，在此提出幾點(diǎn)解決的建議：費(fèi)效比即費(fèi)用與績(jī)效之比，也就是每個(gè)責(zé)任部門所花費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用主要是營(yíng)業(yè)費(fèi)用與每個(gè)責(zé)任部門所掙得毛利主要是營(yíng)業(yè)毛利之比，即

18、營(yíng)業(yè)費(fèi)用是以營(yíng)業(yè)毛利為根底形成的比例。每個(gè)責(zé)任部門要花費(fèi)的費(fèi)用是根據(jù)責(zé)任部門掙得的毛利多少來核定的，責(zé)任部門給旅行社創(chuàng)利越多，奉獻(xiàn)越大，那么責(zé)任部門所分得的費(fèi)用就越多，在一定范圍內(nèi)所獲得的獎(jiǎng)勵(lì)也就越多，當(dāng)然獎(jiǎng)勵(lì)的多少更決定于責(zé)任部門對(duì)費(fèi)用的節(jié)約程度。論文參考。具體方法有兩個(gè)：方法一，直接鼓勵(lì)方法。費(fèi)效比例機(jī)制的實(shí)施難點(diǎn)在于如何確定責(zé)任部門的費(fèi)效比例，旅行社可以根據(jù)本企業(yè)近幾年其主要責(zé)任部門費(fèi)效比例的平均數(shù)來確定，例如，確定比例為40%，即如果以責(zé)任部門的毛利基數(shù)為100%的話，責(zé)任部門可得到毛利的40%作為費(fèi)用，但必須本著公平、公正、公開;的原那么來確定比例，否那么，本機(jī)制難以實(shí)施。公平、公正

19、、公開;的原那么事實(shí)上也是企業(yè)管理者對(duì)外聯(lián)人員信用的承諾。當(dāng)然，營(yíng)業(yè)費(fèi)用中包括固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用，其中變動(dòng)費(fèi)用是可以節(jié)約的，節(jié)約的費(fèi)用可以作為獎(jiǎng)勵(lì)來發(fā)放。獎(jiǎng)勵(lì)到位后各企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)業(yè)務(wù)人員自覺按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定上繳個(gè)人所得稅。方法二，間接約束方法。行政約束。旅行社各責(zé)任部門必須服從旅行社統(tǒng)一管理、統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)一核算的有關(guān)規(guī)定。本錢約束。旅行團(tuán)本錢嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，堅(jiān)決杜絕為減少費(fèi)用而亂進(jìn)本錢的現(xiàn)象。應(yīng)收賬款到賬情況的約束。業(yè)務(wù)人員的獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放必須以應(yīng)收賬款到賬情況來核算，真正落實(shí)誰作團(tuán)，誰收款;的原那么。費(fèi)效比例機(jī)制是一種自發(fā)的市場(chǎng)機(jī)制，它是通過一只看不見的手;來不斷調(diào)節(jié)旅行社企業(yè)和外聯(lián)人員的

20、奉獻(xiàn)和利益分配的機(jī)制，是符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的。當(dāng)然費(fèi)效比例機(jī)制的實(shí)施更有賴于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定和對(duì)業(yè)務(wù)人員信譽(yù)和承諾的可信度。如果一個(gè)企業(yè)頻繁更換領(lǐng)導(dǎo)，事實(shí)上也是企業(yè)對(duì)內(nèi)對(duì)外的信譽(yù)否認(rèn)，其結(jié)果必須影響企業(yè)費(fèi)效比機(jī)制的實(shí)施。旅行社企業(yè)的資金短缺問題是當(dāng)前旅行社行業(yè)所面臨著的一個(gè)十分突出的問題，有些旅行社有時(shí)甚至由于資金的貧血;而嚴(yán)重阻礙企業(yè)的正常開展，所以強(qiáng)化資金管理、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、大力盤活資金力度、提高資金運(yùn)營(yíng)效率是旅行社企業(yè)開展的必然趨勢(shì)。旅行社的內(nèi)部銀行機(jī)制便是強(qiáng)化資金管理的有效途徑之一。1企業(yè)內(nèi)部銀行機(jī)制的概念。企業(yè)內(nèi)部銀行是核算企業(yè)內(nèi)部資金占用的組織結(jié)構(gòu)，是企業(yè)虛擬的利潤(rùn)中心，負(fù)

21、責(zé)對(duì)企業(yè)整體資金統(tǒng)籌運(yùn)作。企業(yè)的內(nèi)部銀行機(jī)制便是在企業(yè)內(nèi)部劃分假設(shè)干個(gè)責(zé)任中心，核定各責(zé)任部門資金定額，并積極組織存款;，發(fā)放貸款;，按照銀行同期利率收取資金占用費(fèi)。2內(nèi)部銀行機(jī)制的實(shí)施方法。核定企業(yè)內(nèi)各責(zé)任中心的資金定額應(yīng)本著公正、公平、公開;的原那么，或通過先核定一定的資金定額作為企業(yè)為各責(zé)任中心提供的啟動(dòng)資金，然后通過各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人以招標(biāo)形式來有償使用資金，各旅行社可結(jié)合自己的具體情況靈活運(yùn)用利率的杠桿來鼓勵(lì)和限制貸款，通過合理的資金調(diào)劑、充分鼓勵(lì)那些資金周轉(zhuǎn)速度快、應(yīng)收賬款回款好的責(zé)任中心，利用它們充裕的資金沖減資金使用本錢，而那些資金周轉(zhuǎn)速度慢、應(yīng)收賬款回收不好的責(zé)任中心，不僅要為

22、此付出更多的資金本錢、風(fēng)險(xiǎn)本錢，而且最終會(huì)被資本市場(chǎng)掃地出門;。3加強(qiáng)內(nèi)部銀行的管理。內(nèi)部銀行制度為一種行之有效的資金管理制度，具有提高企業(yè)整體資金使用效益的作用，同時(shí)也增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。但我們并不是放任自流，而更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部銀行的管理，這就要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部各核算單位的管理狀況、經(jīng)濟(jì)效益等情況進(jìn)行綜合分析。對(duì)于經(jīng)營(yíng)狀況好、信譽(yù)度高的核算單位可通過利率的杠桿來減少他們的資金本錢；對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理不善、還貸還息不及時(shí)、信譽(yù)度較差的核算單位，那么要嚴(yán)格控制其放款規(guī)模，消除其對(duì)內(nèi)部銀行的依賴，增強(qiáng)回收貸款的積極性。解決旅行社資金管理和應(yīng)收賬款回收的關(guān)鍵問題在于分清責(zé)任和資金的有償使用;。企業(yè)的內(nèi)部銀行

23、機(jī)制是解決這一問題和化解企業(yè)資金困難的一種比擬理想的方法之一。它集企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和銀行金融管理于一身，在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮著資金信貸、資金結(jié)算、資金監(jiān)控的職能，同時(shí)它的設(shè)立也有利于增強(qiáng)旅行社企業(yè)整體的活力。4.3旅行社集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理與控制隨著中國(guó)旅行社行業(yè)的開展以及外資旅行社不斷進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)給各大旅行社形成很大壓力，中國(guó)旅行社集團(tuán)化網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)成為必然趨勢(shì)，旅行社集團(tuán)公司這種大型旅行社的特殊組織形式就這樣油然而生。目前旅行社集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)管理與全國(guó)其他行業(yè)的集團(tuán)化管理相比，還有相當(dāng)?shù)牟罹?。如何有效學(xué)習(xí)、借鑒其他行業(yè)的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，充分利用已成熟的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，是各旅行社經(jīng)營(yíng)者當(dāng)前工作的主要重點(diǎn)。下面就旅行社集

24、團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理主要是資金結(jié)算管理和應(yīng)收賬款問題進(jìn)行探討。1旅行社集團(tuán)資金結(jié)算中心管理需要建立與完善近年來，旅行社資金的集中控制和統(tǒng)一結(jié)算已成開展趨勢(shì)，首旅于05年4月實(shí)施的資金結(jié)算中心管理，也成為中國(guó)旅行社行業(yè)率先進(jìn)入旅行社資金結(jié)算管理網(wǎng)絡(luò)化的行列，這就是說，財(cái)務(wù)集權(quán)、發(fā)揮資金的規(guī)模效益和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制的優(yōu)勢(shì)，正在被旅行社業(yè)內(nèi)人士所認(rèn)識(shí)。事實(shí)上，資金集中控制和結(jié)算對(duì)所有旅行社都非常重要，尤其對(duì)產(chǎn)權(quán)關(guān)系和組織層級(jí)復(fù)雜的旅行社集團(tuán)，其重要性更是不言而喻。所以對(duì)于還沒有設(shè)置資金結(jié)算中心的旅行社集團(tuán)公司需要建立資金結(jié)算中心，而對(duì)已經(jīng)建立的的公司來說，資金結(jié)算中心的管理需要進(jìn)一步完善?！?】2應(yīng)收賬款的

25、管理制度不嚴(yán)格旅行社的應(yīng)收賬款管理與其他行業(yè)應(yīng)收賬款管理非常不同，其主要原因是由于旅行社行業(yè)是一個(gè)新興行業(yè)，旅行社行業(yè)的特點(diǎn)又比擬特殊，國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)以及財(cái)務(wù)管理制度不健全，旅行社行業(yè)不管是業(yè)務(wù)從業(yè)人員，還是財(cái)會(huì)人員，對(duì)財(cái)務(wù)管理方面的理解欠缺很大，人與人之間的業(yè)務(wù)完成還靠的是人與人之間一相情愿的單純信任，沒有把市場(chǎng)規(guī)那么融入旅行社行業(yè)業(yè)務(wù)交易中，所以，造成旅行社之間，旅行社與旅游經(jīng)營(yíng)者之間的三角債，呈惡性循環(huán)之趨勢(shì)。在這個(gè)行業(yè)里，由于 確認(rèn)件的法律效力欠缺，從業(yè)人員一直對(duì)這個(gè)問題冷淡，造成向?qū)Ψ揭顣r(shí)，由于證據(jù)缺乏，失去索要應(yīng)收賬款的條件，另外，還有相當(dāng)?shù)穆眯猩缰g的應(yīng)收賬款，只是一句話，

26、連個(gè)字據(jù)都沒有，其原因是，如果讓對(duì)方打欠條，對(duì)方就有可能不與其合作。特別是旅行社集團(tuán)化管理，所有的單據(jù)都在分支機(jī)構(gòu)那里，總社對(duì)于應(yīng)收賬款的管理只有一個(gè)數(shù)字，原始憑證一張都沒有，如果該分支機(jī)構(gòu)發(fā)生主要人事變動(dòng)，就有可能連應(yīng)收賬款的單據(jù)都找不見，這并非危言聳聽，這是一個(gè)現(xiàn)實(shí)。所以，如何對(duì)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理就成為旅行社財(cái)務(wù)管理的又一重要問題?！?】1建立旅行社集團(tuán)集團(tuán)公司的資金結(jié)算中心總體思路如下：為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，提高資金運(yùn)營(yíng)水平，切實(shí)從資金管方面入手，對(duì)旅行社旅行社各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，旅行社推行分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員委派制。作為分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員委派的人事管理的配套設(shè)施，旅行社在資金管

27、理上做了重大調(diào)整，將原來由各分支機(jī)構(gòu)自行實(shí)施的資金分權(quán)分權(quán)管理，改為收支兩條線;管理，即所有收入全部集中到旅行社結(jié)算中心，各分支機(jī)構(gòu)支出按預(yù)算方案由結(jié)算中心撥付到支出賬戶后由由各分支機(jī)構(gòu)自己支付，或有結(jié)算中心按照各分支機(jī)構(gòu)的付款要求，直接劃撥到收款人賬戶，分支機(jī)構(gòu)的支出賬戶受結(jié)算中心的監(jiān)督。結(jié)算中心結(jié)算中心歸屬旅行社計(jì)財(cái)部領(lǐng)導(dǎo)。首先，要選擇合作銀行。一般旅行社集團(tuán)集團(tuán)公司各分支機(jī)構(gòu)會(huì)在許多銀行開有賬戶。為了實(shí)現(xiàn)資金資金管理，盤活存量，提高資金使用效率，旅行社集團(tuán)決定清理清理各分支機(jī)構(gòu)的銀行賬戶，總的原那么是：選擇一家主要合作銀行，兩家輔助合作銀行，其他銀行開設(shè)賬戶全部銷戶。選擇合作銀行考慮的主

28、要因素有：目前已開設(shè)賬戶最多的銀行：能提供銀企直聯(lián)效勞；在旅行社各分支機(jī)構(gòu)附近根本上由網(wǎng)點(diǎn)；平時(shí)銀企雙方合作關(guān)系比擬融洽。其次，要開設(shè)銀行賬戶。旅行社結(jié)算中心主要對(duì)下屬分支機(jī)構(gòu)和旅行社采購(gòu)核算組的銀行賬戶資金進(jìn)行監(jiān)控核算。旅行社結(jié)算中心以旅行社名義在銀行開設(shè)銀行賬戶，直接與開設(shè)銀行發(fā)生關(guān)系，此賬戶為整個(gè)旅行社資金中央賬戶，用于用于歸集結(jié)算中心所有分支機(jī)構(gòu)的資金收入及結(jié)算中心的對(duì)外融資收入。結(jié)算中心根各分支機(jī)構(gòu)的資金具體要求、額度，以一定的利率發(fā)給率各分支機(jī)構(gòu)，并進(jìn)行各種各樣的資金支付和投資。結(jié)算中心的的各分支機(jī)構(gòu)均作為獨(dú)立的機(jī)構(gòu)分別在結(jié)算中心指定的協(xié)辦銀行開立兩個(gè)銀行賬戶，實(shí)現(xiàn)收支兩條線管理。

29、一是收入專戶;，此賬戶專門用于用于歸集各分支機(jī)構(gòu)的收入資金，除劃入結(jié)算中心的中央賬戶外，此賬戶只收不付；二是支出專戶;，此賬戶作為根本戶，用于各分支機(jī)構(gòu)的一般結(jié)算費(fèi)用等業(yè)務(wù)，除有結(jié)算中心中央賬戶劃入資金外，此賬戶只付不收。各分支機(jī)構(gòu)在結(jié)算中心開立內(nèi)部結(jié)算賬戶，用于資金歸集與下?lián)?。但日常結(jié)算業(yè)務(wù)仍然直接與銀行結(jié)算，間接與結(jié)算中心發(fā)生關(guān)系。除有特殊業(yè)務(wù)的結(jié)算需要根據(jù)實(shí)際情況和結(jié)算中心的批準(zhǔn)可以另開張戶外，各分支機(jī)構(gòu)一律不得再開立其他一般結(jié)算賬戶。通過同開戶銀行簽訂協(xié)議，開戶銀行將實(shí)時(shí)或定時(shí)地為結(jié)算中心提供結(jié)算中心賬戶以及各分支機(jī)構(gòu)的銀行賬戶支付明細(xì)等信息，到達(dá)結(jié)算中心對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的資金監(jiān)控的目的。

30、結(jié)算中心通過劃撥資金的授權(quán)，可以防止出納權(quán)力權(quán)力過大，有侵吞旅行社資金的可能。結(jié)算中心通過收入專戶;的資金歸集，同樣能防止資金防止資金管理不當(dāng)造成的不應(yīng)有的損失。再次，還應(yīng)關(guān)注網(wǎng)上銀行與結(jié)算中心。旅行社集團(tuán)結(jié)算中心通過與銀行合作，每家分支機(jī)構(gòu)只需要每年向銀行支付幾百元的費(fèi)用，即可享受實(shí)時(shí)監(jiān)控實(shí)時(shí)監(jiān)控各分支機(jī)構(gòu)銀行賬戶動(dòng)態(tài)狀況，加速資金回籠，集中資金，提高資金使用效益，加強(qiáng)銷售網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)個(gè)性化結(jié)算效勞。具體包括以下效勞：賬戶管理、實(shí)時(shí)監(jiān)控、權(quán)限管理、資金劃撥、異地結(jié)算、即時(shí)入賬、資金回籠、代發(fā)工資以及預(yù)警通告等。通過結(jié)算中心使用網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，使得旅行社對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的資金管理更加合理、有效

31、，防止了某一機(jī)構(gòu)集體辭職造成資金無法收回的局面。旅行社集團(tuán)使用網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，有以下有點(diǎn)：投資極小，每年每個(gè)分支機(jī)構(gòu)只需支付銀行幾百元效勞費(fèi)；確保旅行社集團(tuán)資金平安，結(jié)算中心已成功實(shí)現(xiàn)旅行社集團(tuán)所有分支機(jī)構(gòu)的收入全部歸集到旅行社集團(tuán)總部，并且并且各分支機(jī)構(gòu)對(duì)外支付款項(xiàng)款項(xiàng)根據(jù)預(yù)算由結(jié)算中心撥付，從技術(shù)層面和根底確保旅行社資金的平安；降低旅行社集團(tuán)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，由于旅行社資金集中，盤活存款資金，鑒賞銀行貸款，增強(qiáng)旅行社集團(tuán)的資金協(xié)調(diào)能力，從而更大幅度降低了旅行社集團(tuán)的財(cái)務(wù)費(fèi)用；使旅行社集團(tuán)的在途資金為零，因此在一定程度上減少了資金的使用本錢，提高了資金的使用效率；事前方案、事中控制、事后分析成為現(xiàn)實(shí)

32、；實(shí)現(xiàn)對(duì)旅行社集團(tuán)所有銀行賬戶的全面監(jiān)督。2加強(qiáng)旅行社集團(tuán)公司應(yīng)收賬款的管理解決這個(gè)問題的方法很多，比方根據(jù)某旅行社集團(tuán)公司的實(shí)際情況，設(shè)定了這樣一套投資極小，效果極好，簡(jiǎn)便易行的方案，那就是利用網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程視頻監(jiān)控管理模式，進(jìn)行異地報(bào)帳審批。首先，旅行社集團(tuán)為每一個(gè)分支機(jī)構(gòu)配備一臺(tái)電子掃描儀，一個(gè)與網(wǎng)絡(luò)配套使用的攝像頭。其次，旅行社集團(tuán)要求各分支機(jī)構(gòu)必須把每天發(fā)生的業(yè)務(wù)的原始憑證，通過掃描儀掃描后，上傳給旅行社財(cái)務(wù)管理中心，由雙方按照實(shí)際情況進(jìn)行記帳，旅行社集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心實(shí)行電腦記帳管理，一個(gè)月對(duì)一次帳。對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，如果分支機(jī)構(gòu)在兩個(gè)月未能收回，這筆帳將由旅行社清欠辦公室代為收款，

33、分支機(jī)構(gòu)必須將相關(guān)的原始憑證復(fù)印后寄給旅行社財(cái)務(wù)管理中心，清收該筆款的所有費(fèi)用都由分支機(jī)構(gòu)承當(dāng)，這樣，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，旅行社集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心才有相當(dāng)?shù)谋O(jiān)督控制權(quán)。事實(shí)上證明，該方法行之有效。旅行社集團(tuán)集團(tuán)公司遠(yuǎn)程視頻監(jiān)控管理系統(tǒng)，不僅能解決所有會(huì)計(jì)報(bào)帳問題，實(shí)際上，對(duì)于分支機(jī)構(gòu)的其他管理，如同在身邊。遠(yuǎn)程視頻監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了旅行社集團(tuán)異地管理以前不能解決的問題。他是旅行社集團(tuán)公司做大做強(qiáng)，開展經(jīng)營(yíng)規(guī)模的比擬好的管理方法，從而從根本上解決了所有旅行社對(duì)分支機(jī)構(gòu)的全程管理難題。旅行社集團(tuán)之開展，如果沒有強(qiáng)有力的大數(shù)量的分支機(jī)構(gòu)營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)的支持，想要做大做強(qiáng)恐怕只是一種空想。所以，如何利用先進(jìn)的互

34、聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，利用已經(jīng)建立好的網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，進(jìn)行旅行社集團(tuán)化管理，恐怕是目前旅行社行業(yè)真正做大做強(qiáng)的行之有效的方法之一?！?】5旅行社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理由于自然力和非自然力的作用，旅行社同其他企業(yè)一樣存在著大量的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的存在，不但會(huì)給旅行社帶來收益上的損失，甚至還會(huì)造成企業(yè)的破產(chǎn)。因此，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理便成為旅行社經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。旅行社的風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)具有直接關(guān)系。財(cái)務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)記錄和數(shù)據(jù)可以提供各種經(jīng)營(yíng)損失的信息。如呆死賬及賬面評(píng)估可以提供資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入的潛在損失；現(xiàn)金流入和現(xiàn)在流出情況及變動(dòng)結(jié)果；資產(chǎn)負(fù)債表可以提供潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)情況等等。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門的管理制度不健全也會(huì)造成

35、資金和其他資產(chǎn)的損失。因此，加強(qiáng)旅游行業(yè)的財(cái)務(wù)管理，可以有效控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，把經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低，有利于旅行社的財(cái)務(wù)管理。那么如何選擇控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的方案呢？5.1旅行社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概率一般來說，旅行社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)概率分析的依據(jù)主要有三個(gè)來源：統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、理論分析和主觀估計(jì)。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是對(duì)旅行社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)歷史觀察統(tǒng)計(jì)的結(jié)果，是旅行社經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生某種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的相對(duì)頻率。理論分析是利用經(jīng)營(yíng)學(xué)、管理學(xué)的一般理論來說明和確定產(chǎn)生某種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概率。主觀估計(jì)是根據(jù)人的經(jīng)驗(yàn)判斷和對(duì)某種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主觀認(rèn)定而得出的概率。旅行社可以利用經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可能性的概率分布來研究經(jīng)營(yíng)方案，從中選優(yōu)?！?】5.2期望值分析法用期望值法來評(píng)估旅行社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，首先要根據(jù)各種信息資料確定不同方案的自然狀態(tài)，發(fā)生的概率以及損益值，列入比擬分析表；其次，根據(jù)比擬表計(jì)算各種方案的期望值；最后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，比擬各種方案經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小，選取較優(yōu)的經(jīng)營(yíng)方案。5.3敏感性分析在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，還可以采用敏感性分析來評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小。論文參考。敏感性分析法是研究不確定因素一定幅度的變化，對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的影響程度。這種分析方法是從敏感性因素變化的可能性以及測(cè)算的誤差來評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小。在敏感性分析中，首先要確定敏感性分析的評(píng)價(jià)指標(biāo)，確定什么因素；其次，將選定的不確定因素按一定幅度變化，計(jì)算出相應(yīng)