實(shí)施稅收籌劃應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問題

1、.PAGE ：.；PAGE 7實(shí)施稅收謀劃應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問題我國參與世貿(mào)組織以后、增進(jìn)了國家稅收的透明度，社會(huì)各界和納稅人都希望交納明白稅，特別是外國企業(yè)和外商投資企業(yè)，對(duì)負(fù)擔(dān)的稅收都希望有預(yù)見性和方案性。對(duì)此，稅收謀劃成了稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)著力研討的搶手課題。如何運(yùn)作稅收謀劃，我以為以下幾個(gè)問題該當(dāng)注重。一、正確認(rèn)識(shí)稅收謀劃的市場(chǎng)空間當(dāng)前我國正逐漸進(jìn)入法制社會(huì)，依法納稅已成為每個(gè)企業(yè)和公民的神圣職責(zé)和光彩義務(wù)。同時(shí)作為獨(dú)立的利益主體，無論是企業(yè)還是個(gè)人，在自我開展過程中、都必然要努力減輕稅收自擔(dān)、實(shí)施自棄利益最大化，因此在不違背稅收政策的前提下，以降低納稅本錢、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目

2、的的稅收謀劃應(yīng)運(yùn)而生。企業(yè)對(duì)實(shí)施稅收謀劃的需求主要表如今以下幾個(gè)方面：1、目前我國納稅人的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重、在現(xiàn)行的稅收法律體系短時(shí)間內(nèi)不能夠有所改動(dòng)的情況下，納稅人只需三條路可以選擇：(1)逃稅(偷稅)，即經(jīng)過違法行為實(shí)現(xiàn)躲避稅負(fù)的目的。逃稅的違法性、注定7這種行為只能是一條“死胡同。(2)納稅人產(chǎn)生逆向選擇行為，消極對(duì)待高稅負(fù)。如緊縮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模，這種做法最終會(huì)被市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所淘汰。(3)進(jìn)展稅收謀劃，實(shí)現(xiàn)成輕稅負(fù)，是企業(yè)的獨(dú)一選擇。這才是企業(yè)迎接市場(chǎng)挑戰(zhàn)，依法納稅的必由之路，是順應(yīng)目前國家政策法規(guī)的明智之舉。2、中國參與WTO后，中外企業(yè)在一個(gè)更加開放、公平的環(huán)境下競(jìng)爭(zhēng)，取勝的關(guān)鍵之一在于能否降

3、低企業(yè)的本錢支出，添加盈利。國內(nèi)企業(yè)務(wù)想與國外企業(yè)同臺(tái)競(jìng)爭(zhēng)，就應(yīng)該把戰(zhàn)略重點(diǎn)放在企業(yè)財(cái)務(wù)本錢的控制上。而作為財(cái)務(wù)本錢很大一塊是稅收支出，如何經(jīng)過稅收謀劃予以控制，對(duì)企業(yè)來說就顯得相當(dāng)關(guān)鍵。3、實(shí)施稅收謀劃是企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰化的要求。長期以來，我國一些企業(yè)在納稅上往往想走“關(guān)系稅、“人情稅之路，逃稅之風(fēng)盛行。在當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)市場(chǎng)化改革、股份制改造深化和參與國際競(jìng)爭(zhēng)的大背景下，我國企業(yè)一旦作為獨(dú)立的個(gè)體，就必然要構(gòu)造明晰的產(chǎn)權(quán)機(jī)制和強(qiáng)大的動(dòng)力機(jī)制，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。由于上繳國家的稅收屬企業(yè)的本錢支出，因此企業(yè)需求經(jīng)過深化研討稅收謀劃予以控制。只需這樣，企業(yè)才干在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)位置。4、從現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)制上

4、看，作為企業(yè)外部本錢的稅收支出更該當(dāng)加以控制。目前企業(yè)存在一種錯(cuò)誤想法，以為要控制本錢，就是控制內(nèi)部本錢，而對(duì)于企業(yè)的稅收，那么視為無法防止的，不去加以控制。其實(shí)企業(yè)對(duì)內(nèi)部本錢的控制曾經(jīng)相當(dāng)嚴(yán)厲、假設(shè)過份緊縮內(nèi)部本錢那么能夠呵斥目工積極性受損等不良后果，影響企業(yè)的開展。因此，在控制內(nèi)部本錢的同時(shí)，應(yīng)力圖控制企業(yè)的外部本錢，做到內(nèi)部、外部本錢龍制雙管齊下，共同緊縮。二、運(yùn)作稅收藏劃業(yè)務(wù)的前提條件1、充分掌握國家政策精神掌握國家政策精神，是一項(xiàng)重要的稅收謀劃前期任務(wù)。稅務(wù)代理人員(或稅務(wù)顧問)在著手進(jìn)展稅收謀劃之前，首先應(yīng)學(xué)習(xí)和掌握國家有關(guān)的政策精神，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持和協(xié)助 。對(duì)于受托的稅收謀劃

5、業(yè)務(wù)，代理人目都應(yīng)有針對(duì)性地了解、熟習(xí)所涉及的稅收規(guī)定的細(xì)節(jié)。2、了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅活動(dòng)“合理和合法的界定法律條文的權(quán)威性不容置疑，稅法的執(zhí)法實(shí)際也對(duì)納稅人的納稅有著真實(shí)的引導(dǎo)作用。全面了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“合理和合法納稅的法律解釋和執(zhí)法實(shí)際，是另一項(xiàng)重要的稅收謀劃前期任務(wù)。稅收謀劃要合理合法性地協(xié)助 企業(yè)節(jié)稅。就我國稅法執(zhí)法環(huán)境來看，目前尚無稅法總原那么，各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)存在一定的“自在量裁權(quán)。在我國熟習(xí)稅法的執(zhí)法環(huán)境非常重要。要了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“合理和合法的納稅解釋，普通可以從以下兩方面著手：一方面，從憲法和現(xiàn)行法律規(guī)定中弄清什么是“合理和合法。稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅和司法

6、機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)案件的審理，都必需以立法機(jī)關(guān)制定的憲法和現(xiàn)行法律為根據(jù)。因此，對(duì)“合理和合法、首先要從憲法和法律規(guī)定上去了解。亨務(wù)所假設(shè)聘請(qǐng)了法律顧問應(yīng)經(jīng)常和他們溝通，聽取他們的建議或意見。另一方面，從稅務(wù)機(jī)關(guān)組織和管理稅收活動(dòng)以及司法機(jī)關(guān)受理和審問稅務(wù)案件中;詳細(xì)f解行政和司法機(jī)關(guān)在執(zhí)法和司法過程中對(duì)“合理和合法的界定。因此，稅務(wù)謀劃人目應(yīng)從稅法執(zhí)行中仔細(xì)了解有代表性的案例來把握?qǐng)?zhí)法界限，并將其用于稅收謀劃的實(shí)施過程中。3、熟習(xí)稅法和納稅方法稅務(wù)謀劃人員應(yīng)該對(duì)國家稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的詳細(xì)方法和程序有深化的了解和研討，在稅收征管程序上早找有能夠協(xié)助 納稅人的地方“4、納稅人應(yīng)具有經(jīng)濟(jì)實(shí)力被謀劃單

7、位必需具有一定的運(yùn)營規(guī)模和收入規(guī)模，值得進(jìn)展稅收謀劃并且能支付謀劃費(fèi)用。假設(shè)納稅人運(yùn)營規(guī)模較小，交納稅種單一，對(duì)其謀劃能夠會(huì)添加納稅人的費(fèi)用支出，雖然謀劃人員破費(fèi)了時(shí)間和精神，但卻達(dá)不到雙贏效果。因此，委托進(jìn)展稅收謀劃的企業(yè)必需具有一定經(jīng)濟(jì)實(shí)力、并且要有謀劃的必要性。三、稅收謀劃的根本條件1、掌握和了解企業(yè)的根本情況在進(jìn)展稅收謀劃時(shí)，需求了解企業(yè)根本情況，這是稅收謀劃前對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)的安康檢查。主要有：(1)企業(yè)的組織方式：企業(yè)的組織方式不同，其稅務(wù)待遇也不同。了解企業(yè)的組織方式、可以對(duì)不同組織方式的企業(yè)提出具有針對(duì)性的稅收謀劃方案。(2)財(cái)務(wù)情況企業(yè)稅收謀劃是要合理合法地節(jié)減稅收，只需全面

8、詳細(xì)地7解企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)情況、才干制定出合理合法的企業(yè)稅收謀劃方案。(3)版資意向：投資國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)可以享用稅收優(yōu)惠，投資額往往與企業(yè)的規(guī)模注冊(cè)資本、銷售收入、利潤總額有很大關(guān)系。稅收謀劃對(duì)企業(yè)投資的影響至關(guān)重要。(4)企業(yè)納稅情況了解企業(yè)以前和目前納稅情況，尤其是納稅申報(bào)和交納稅款情況，對(duì)企業(yè)的稅收謀劃會(huì)有很大協(xié)助 。2、了解企業(yè)法定代表人的情況對(duì)企業(yè)法定代表人的了解不可以涉及私人領(lǐng)域，但對(duì)其文化程度、政策程度、開辟精神、風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度等方面的了解，可以知曉企業(yè)今后的開展方向以及市場(chǎng)占有等方面的情況，這對(duì)企業(yè)稅收謀劃很有必要。此外，對(duì)企業(yè)法定代表人的了解也有助于對(duì)其謀劃個(gè)人所得稅方面的事宜。3、

9、了解納稅人對(duì)稅收謀劃的要求納稅人對(duì)稅收謀劃的要求應(yīng)是在不違反國家法律、法規(guī)的前提下，經(jīng)過對(duì)投資、運(yùn)營管理、企業(yè)清算等事先謀劃和安排，減輕稅負(fù)，獲得節(jié)稅收益。在謀劃節(jié)稅這一點(diǎn)上，不同納稅人的要求能夠有所不同、這也是必需了解的。(1)要求添加所得還是資本增值納稅人對(duì)財(cái)務(wù)利益的要求大致有三種：一種是要求最大限制地添加每年的所得;另一種是要求假設(shè)干年后納稅人資本有最大的增值;第三種是既要求添加所得，又要求資本增值。對(duì)納稅人不同的要求，其稅收謀劃是不同的。(2)投資要求有些納稅人有幾種投資意向或有獲得更大財(cái)務(wù)收益的要求。稅收謀劃時(shí)可以根據(jù)納稅人的詳細(xì)情況進(jìn)展謀劃，提出各種投資建議。有時(shí)有的納稅人對(duì)投資曾

10、經(jīng)有了明確的意向，包括投資工程、投資地點(diǎn)、投資期限等、這時(shí)謀劃人目就必需根據(jù)納稅人的要求進(jìn)展稅收謀劃。四、稅收簿劃人員必需具備豐富的專業(yè)知識(shí)和良好的職業(yè)品德稅收謀劃主要靠謀劃人員去實(shí)現(xiàn)，而謀劃人員必需求了解稅法、會(huì)計(jì)法、審計(jì)法及相關(guān)法律法規(guī)等專業(yè)知識(shí)，也要了解國際慣例。要有嫻熟的會(huì)計(jì)處置技巧和豐富的稅務(wù)閱歷，懂得如何用好用活稅收政策。稅務(wù)謀劃人員進(jìn)展稅收謀劃時(shí)，必需遵紀(jì)守法、誠信自律、任何違反法律的行為都會(huì)遭到相應(yīng)的懲罰或制裁。因此，稅務(wù)謀劃人員必需在遵守國家法律、法規(guī)的前提下，全心全意地為企業(yè)提供完好的稅收謀劃效力。只需這樣，稅收謀劃的代理面才會(huì)越來越大。五、成就稅收謀劃的充分條件稅收謀劃是

11、一項(xiàng)系統(tǒng)性任務(wù)，在稅收謀劃過程中，需求方方面面的協(xié)調(diào)配合。稅收謀劃的勝利與否，遭到多種要素的共同影響和制約。但總括來講，不外乎三個(gè)方面，即“天時(shí)、地利、人和?！疤鞎r(shí)是指稅收政策為稅收謀劃發(fā)明的空間?！暗乩侵杆诘胤降亩愂照吆投愂沼^念對(duì)稅收謀劃提供的環(huán)境支持。“人和是指納稅人及相關(guān)人目的稅收政策程度和內(nèi)外相關(guān)人員關(guān)系的協(xié)調(diào)對(duì)“天時(shí)和“地利資源的充分利用。對(duì)謀劃人員來說，需求具備良好的綜合才干。包括上下溝通才干，即獲得指點(diǎn)和同事支持的才干;左右協(xié)調(diào)才干，即各部門協(xié)作和配合的才干;八方交友才干，既要有與稅務(wù)部門、財(cái)經(jīng)管理等部門溝通才干，又要有與其他企業(yè)同行親密交流獲取信息閱歷的才干?？傊?、稅收謀劃不是單純的一個(gè)用計(jì)算方法術(shù)處理的課題、而是一個(gè)綜合課題，僅有專業(yè)知識(shí)(書本知識(shí))是不夠的。重要的是如何