出口退稅計(jì)算和申報(bào)-工業(yè)企業(yè)

1、.：.；出口退稅計(jì)算和申報(bào)工業(yè)企業(yè) HYPERLINK lizhaoe-pmc.blog.163/blog/ l m=0&t=1&c=fks_084067084080085074080094080095081081087068086082086075 外貿(mào)知識(shí) 2021-06-09 09:51:09 閱讀18 評(píng)論0 字號(hào)：大中小訂閱 出口退稅計(jì)算和申報(bào)工業(yè)企業(yè)出口退稅計(jì)算和申報(bào)工業(yè)企業(yè)? 工業(yè)企業(yè)，指自營(yíng)或委托出口自產(chǎn)貨物的消費(fèi)企業(yè)和消費(fèi)型企業(yè)集團(tuán)。對(duì)1993年12月31日前辦理工商登記的外商投資企業(yè)出口的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅；其它有進(jìn)出口運(yùn)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口的貨物免征消費(fèi)稅、免、抵、退增值稅

2、；工業(yè)企業(yè)，指自營(yíng)或委托出口自產(chǎn)貨物的消費(fèi)企業(yè)和消費(fèi)型企業(yè)集團(tuán)。對(duì)1993年12月31日前辦理工商登記的外商投資企業(yè)出口的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅；其它有進(jìn)出口運(yùn)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口的貨物免征消費(fèi)稅、免、抵、退增值稅；沒有進(jìn)出口運(yùn)營(yíng)權(quán)的企業(yè)委托出口貨物先征后退增值稅、消費(fèi)稅。一、免、抵、退稅的計(jì)算免、抵、退稅適用于有進(jìn)出口運(yùn)營(yíng)權(quán)的消費(fèi)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的自產(chǎn)貨物的增值稅，計(jì)稅根據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)，退稅率與外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅率一樣。其特點(diǎn)是，出口貨物的應(yīng)退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環(huán)節(jié)稅款，再抵減內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，對(duì)內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額缺乏抵減應(yīng)退稅額部分，根據(jù)企業(yè)出口銷售額占當(dāng)期1個(gè)季度全部貨物

3、銷售額的比例確定能否給予退稅。詳細(xì)計(jì)算公式如下：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)增值稅規(guī)定稅率退稅率假設(shè)消費(fèi)企業(yè)有進(jìn)料加工復(fù)出口貨物業(yè)務(wù)，對(duì)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的料件，應(yīng)先按進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)錢填具進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表，報(bào)經(jīng)主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)贊同簽章后，允許對(duì)這部分進(jìn)口料件以進(jìn)料加工貿(mào)易懇求表中的價(jià)錢為根據(jù)，按規(guī)定納稅稅率計(jì)算稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，并在計(jì)算其免抵稅額時(shí)按規(guī)定退稅率計(jì)算稅額予以扣減。為了簡(jiǎn)

4、化手續(xù)，便于操作，詳細(xì)表達(dá)在當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額中，計(jì)算公式如下：當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)納稅稅率-退稅率-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)錢納稅稅率-退稅率其它計(jì)算步驟與消費(fèi)企業(yè)普通貿(mào)易出口貨物一樣。當(dāng)消費(fèi)企業(yè)1個(gè)季度出口銷售額缺乏其同期全部貨物銷售額的50，且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，應(yīng)將未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。當(dāng)消費(fèi)企業(yè)1個(gè)季度出口銷售額占其同期全部貨物銷售額50以上含50，且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，按以下公式計(jì)算應(yīng)退稅額：一當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且絕對(duì)值本季度出口貨物的離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率時(shí)，應(yīng)退稅額=本

5、季度出口貨物的離岸價(jià)錢外匯人民幣牌價(jià)退稅率二當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且絕對(duì)值505當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率49838796.8094485491.71元-876496.264485491.716應(yīng)退稅額應(yīng)納稅額的絕對(duì)值876496.26元)假設(shè)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)5000000元，大于4485491.71元，也只退稅4485491.71元，差額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。例：進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物免、抵、退稅某紡織廠1997年一季度出口T/C紗收入800萬元，內(nèi)銷收入200萬元，國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原資料等進(jìn)項(xiàng)稅額64.98萬元，采取進(jìn)料加工方式進(jìn)口滌綸棉CIF價(jià)24萬美圓，折合成人民幣200萬元，海關(guān)按85免

6、稅，關(guān)稅稅率為20，增值稅稅率為17，進(jìn)口料件當(dāng)期已全部核銷。免抵退稅的計(jì)算如下：1進(jìn)口料件組成價(jià)錢2000000200000020100852060000元2進(jìn)口料件準(zhǔn)予抵扣的稅額206000017350200元3進(jìn)口料件應(yīng)扣減免抵稅額206000092060000171008518540052530=132870元4當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額80000001792060000179640000164800475200元5當(dāng)期應(yīng)納稅額200000017649800350200475200132870340000391930-51930元6應(yīng)退稅額為51930元出口額占全部銷售額50以上二、

7、免、抵、退稅的申報(bào)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)，指運(yùn)營(yíng)出口業(yè)務(wù)的消費(fèi)企業(yè)，按照規(guī)定的程序和要求，向國(guó)稅機(jī)關(guān)提出免、抵、退稅懇求的一項(xiàng)法定義務(wù)和手續(xù)。一免、抵、退稅申報(bào)的程序消費(fèi)企業(yè)自營(yíng)委托出口的自產(chǎn)貨物按以下程序辦理免、抵、退稅手續(xù)：按月申報(bào)。消費(fèi)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，應(yīng)按月?lián)?shí)填具以下簡(jiǎn)稱連同有關(guān)憑證向主管納稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)，辦理免、抵稅及應(yīng)納稅額的審核手續(xù)。經(jīng)縣級(jí)以上合縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核無誤、并在及出口憑證上簽署意見后，由主管納稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)按審核意見，先對(duì)消費(fèi)企業(yè)辦理免、抵稅額和應(yīng)納稅額或?qū)⑽吹挚弁甑倪M(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的手續(xù)。同時(shí)，將經(jīng)縣級(jí)以上國(guó)稅機(jī)關(guān)審核簽署意見的第1、2

8、、4聯(lián)、出口憑證等退還消費(fèi)企業(yè)。按季匯總申報(bào)。消費(fèi)企業(yè)于每季度末將出口及內(nèi)銷貨物等情況按季匯總填報(bào)，逐級(jí)上報(bào)主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)審批后，辦理免、抵、退稅結(jié)算手續(xù)。二免、抵、退稅申報(bào)的憑證資料消費(fèi)企業(yè)按月申報(bào)免、抵、退稅應(yīng)提供出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅公用聯(lián)、出口收匯核銷單出口退稅公用聯(lián)、出口發(fā)票等憑證。按季匯總申報(bào)應(yīng)提供以下憑證資料：經(jīng)縣級(jí)以上國(guó)稅機(jī)關(guān)簽署意見的本季度的分月第1、2聯(lián)，及對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅公用聯(lián)、出口收匯核銷單出口退稅公用聯(lián)、出口發(fā)票等憑證。屬于委托出口的貨物，還必需提供代理出口貨人證明原件和代理出口協(xié)議副本；本季度如有繳稅的，應(yīng)提供經(jīng)主管納稅國(guó)稅機(jī)關(guān)審核蓋章的稅收繳款

9、書復(fù)印件；屬于進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物，需報(bào)送及當(dāng)期海關(guān)核銷進(jìn)口料件的有關(guān)憑證資料。三、先征后退稅的計(jì)算與申報(bào)先征后退稅方法，適用于沒有進(jìn)出口運(yùn)營(yíng)權(quán)的消費(fèi)企業(yè)委托出口的自產(chǎn)貨物。其特點(diǎn)是，對(duì)出口貨物出口環(huán)節(jié)照常征收增值稅、消費(fèi)稅，手續(xù)齊全給予退稅。納稅由主管納稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)擔(dān)任，退稅由主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)擔(dān)任。一先征后退稅的計(jì)算先征后退的征、退增值稅計(jì)稅根據(jù)，均為出口貨物的離岸價(jià)錢。納稅稅率為增值稅規(guī)定稅率，退稅稅率為出口貨物適用退稅率。詳細(xì)計(jì)算公式如下：1.納稅的計(jì)算出口貨物銷項(xiàng)稅額=出口貨物的離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)納稅稅率當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額出口貨物的銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期，指國(guó)稅機(jī)關(guān)

10、給企業(yè)核定的納稅期，普通為1個(gè)月。2.退稅的計(jì)算應(yīng)退稅額=出口貨物的離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率例：某電器總廠1997年1月份內(nèi)銷空調(diào)2000臺(tái)，每臺(tái)4500元，委托某家電進(jìn)出口公司出口空調(diào)500臺(tái)，其中：以FOB價(jià)成交300臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)530美圓，以CIF價(jià)成交200臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)570美圓，每臺(tái)支付運(yùn)費(fèi)20美圓、保險(xiǎn)費(fèi)10美圓，傭金4美圓，外匯人民幣牌價(jià)1:8.2849。進(jìn)項(xiàng)稅額8262元，先征后退的計(jì)算如下：1委托出口銷售收入3005308.2849200570201048.28491317299.10888141.282205440.38元2內(nèi)銷銷售收入200045009000000元3應(yīng)

11、納稅額2205440.3890000001782621904924.868262516662.86元4應(yīng)退稅額2205440.389198489.63元先征后退的征、退消費(fèi)稅計(jì)算方法完全一樣。計(jì)稅根據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)或出口數(shù)量，稅率為規(guī)定的程序或單位稅額。詳細(xì)計(jì)算公式如下：1.實(shí)行從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅額=出口貨物的離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)消費(fèi)稅稅率2.實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅額=出口貨物數(shù)量單位稅額例：某日用化工廠1997年1月委托某化工進(jìn)出口公司出口洗發(fā)精一批，F(xiàn)OB價(jià)100000美圓，外匯人民幣牌價(jià)為1：8.2882。應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅計(jì)算如下：應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅額1000008.288217140899.40元例：某啤酒廠1997年2月委托某糧油食品進(jìn)出口公司出口啤酒100噸，應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅計(jì)算如下：應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅額10022022000元二先征后退的申報(bào)委托出口自產(chǎn)貨物的消費(fèi)企業(yè)，在貨物出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處置后，應(yīng)據(jù)實(shí)填報(bào)、，并提供出口退稅的有關(guān)憑證，經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核后，直接報(bào)送主管出口退稅國(guó)稅機(jī)