企業(yè)年金、年終獎、外籍人員、補償金個稅計算終極解析

1、特殊個稅計算大全：企業(yè)年金、年終獎、夕卜籍人員、補 償金個稅計算終極解析新個稅法實施以后，應該有很多HR寶寶對這些問題比較迷糊。各類 特殊個稅計算問題給你們匯總到一起形成了這篇濃縮版精華！01外籍人員繳納個稅問題本問題需要分情況而定。在我國無住所的外籍人員,居住時間不同，納稅義務也不同參見下方表格項目來源于境外所得來源于境內所得境外單位支付境內單位支付境外單位支付境內單位支付居住未滿財天免征免征免征征收居住未滿183天免征免征征收征收居住超過183天未港6年免征征收征收征收居住滿8年及以上征收征收征收征收非居民外籍人員取得綜合所得的個稅計算非居民外籍人員取得工資薪金所得，只能以每月收入額減除費

2、用五千元后的余額為應納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三計算應納稅額; 注意不能減除專項扣除、專項附加扣除和其他扣除。非居民外籍人員取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得， 以每次收入額為應納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三計算應納稅 額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之 二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計個人所得稅稅率表三（非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得適用）級數全月應納稅所得額預扣率速算扣除數1不超過3000元的3%02超過30。0至12。0元的部分10%2103超過12000元至25000元的部分2

3、0%14104超過25000元至35000元的部分25%26605超過35000元至55000元的部分30%44106超過55000元至80000元的部分35%71607超過80000元的部分45%15160外籍人員繳納個稅補貼:2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知（財稅199420號）等規(guī)定享受住房補貼.語言訓練費,子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經選擇，在一個 納稅年度內不得變更。自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房

4、補貼、語言訓練費. 子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策，應按規(guī)定享受專項附加扣除。02年終獎繳納個稅問題根據關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知財稅 2018164號文件規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合國 家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅 方法問題的通知（國稅發(fā)20059號）規(guī)定的，在2021年12 月31日前，不并入當年綜合所得。適用的稅率表為:級數全月應納稅所得額預扣率速算扣除數I1不超過3000元的3%02超過3Q00至12000元的部分10%2103超過12000元至25000元的部分20%14104超過25000元至35000元的部分25%26

5、605超過35000元至55000元的部分30%44106超過55000元至80000元的部分35%71607超過80000元的部分45%15160計算方法有兩種：第1種：居民個人取得全年一次性獎金,可以選擇一次性單獨計稅方式。一次性單獨計稅的計算公式：應納稅額二全年一次性獎金收入乂適用 稅率-速算扣除數。舉個口:一次性獎金60000元，應納稅額=60000 x10%-210=5790 元第2種：居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。納入綜合所得計算公式為：并入當年綜合所得計算納稅舉個例子：一次性獎金6000元，應納稅額=（6000+累計收入-累計專項扣除 -累計專項

6、附加扣除-其他扣除）x適用年度稅率表-已扣累計稅額=本期應納稅額03一次性補償金繳個稅問題最新的個稅政策規(guī)定了，員工與單位解除勞動合同取得的一次性補償 收入（經濟補償金、生活補助費和其他補助費），分2種計算情況：在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅 率表，計算納稅。舉個例子，公司與在單位工作了 10年的小趙解除了合同，支付經濟 補償金20萬，當地上年度職工平均工資36000元，這時候一次性補 償收入繳納的個稅怎么算？分2步！先找稅率：經濟補償金在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分 ( 36000*3 = 108

7、000 元)，免征個人所得稅；超過3倍數額部分的一次性補償收入，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。(200000-36000*3)=92000。按照綜合所得稅率表：稅率10%，速算扣除數2520。再計算稅款:應交的個人所得稅=(92000*10%-2520)=6680(元)。政策依據：財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策 銜接問題的通知(財稅2018164號)04企業(yè)年金計算個稅問題領取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅 款，我們在計算的時候，可能會遇到以下4種情況：1.按月領取的，適用月度稅率表計算納稅;按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率

8、表計 算納稅；按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅；個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后， 其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，適用 綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領取年金 個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。政策依據：財政部、稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政 策銜接問題的通知（財稅2018164號 ）05稅目稅率總表下表對于歷年以及現在實行的各類收入適用稅率表做了匯總，建議收 藏！課稅對象貿用扣除標準稅率1工資耕金所得2006年以前2006 年-2007 年2008 年-2011年8月20H年9月 至2018

9、年9 )12018 年 10 月起3%起 （見以F 稅*&）中國公民800元中國公民 1600 元中國公民2008 年 1-2 ） 1600 元，2008年3 月2011年8月 為2000元中國公民2011 年 9 J 起為3500 元居民和IE居 民個人統(tǒng)- 為為每月 5000 元（外篇人員4000 元）（外篇人員4800 元）（外篇人員仍 為1800元外篇人員1800 元）2個體1： 商戶生 產、經營 所得侔月800元仝年即:800X12每旬1600 元全年UP:1600X12缶2000元全 年即：2000X122011年9月 至2018年9 JJfiJJJ 3500 元2018 年 10

10、 月起每 n ：5ooo 元5%起 （見以下 稅林）3對企事 業(yè)單位 的承包、 承承所每月800元仰月1600 元2008 年 1-2 JJ 1600元，3月-20L1 年 8 為2000 元201L年9月 至2018年9 月侮月3500 無2018 年 10 月起侮 Jl：5000 元5%起（見以F稅,表：）仝年即:800X12?*1ll|J：1600X122018 年 10 月起侮 JJ:5000 元4勞務報酸所得每次所.不足1000元的減除費用800元2018年第四 參度不變, 2019年起具 體待定2018年第 四秘不 變，2019 年起并入 綜合所得每次所得超過4000元的減除變用20%5利息、股 息、it 利，所得20%（儲宿存款2007年8” 15 II后孳生的利息所徂.稅率5%,2008年10） 9日起免征個人所得稅）6衲所得每次所得不足4000元的減除費用800元2018年第四 季度不變.2019年起只 體待定2018 1-第 四季度不 :.2019 年起并入條合所得每次所得超過4000元的誠除費用20S7特許權使用費侮次所不足4000元的減除費川800元2018年第 手度不變.2019年撾JI 體待定2018年第 四季度不