企業(yè)年金、年終獎(jiǎng)、外籍人員、補(bǔ)償金個(gè)稅計(jì)算終極解析

1、特殊個(gè)稅計(jì)算大全：企業(yè)年金、年終獎(jiǎng)、夕卜籍人員、補(bǔ) 償金個(gè)稅計(jì)算終極解析新個(gè)稅法實(shí)施以后，應(yīng)該有很多HR寶寶對這些問題比較迷糊。各類 特殊個(gè)稅計(jì)算問題給你們匯總到一起形成了這篇濃縮版精華！01外籍人員繳納個(gè)稅問題本問題需要分情況而定。在我國無住所的外籍人員,居住時(shí)間不同，納稅義務(wù)也不同參見下方表格項(xiàng)目來源于境外所得來源于境內(nèi)所得境外單位支付境內(nèi)單位支付境外單位支付境內(nèi)單位支付居住未滿財(cái)天免征免征免征征收居住未滿183天免征免征征收征收居住超過183天未港6年免征征收征收征收居住滿8年及以上征收征收征收征收非居民外籍人員取得綜合所得的個(gè)稅計(jì)算非居民外籍人員取得工資薪金所得，只能以每月收入額減除費(fèi)

2、用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額; 注意不能減除專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除。非居民外籍人員取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得， 以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅 額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之 二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)個(gè)人所得稅稅率表三（非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)1不超過3000元的3%02超過30。0至12。0元的部分10%2103超過12000元至25000元的部分2

3、0%14104超過25000元至35000元的部分25%26605超過35000元至55000元的部分30%44106超過55000元至80000元的部分35%71607超過80000元的部分45%15160外籍人員繳納個(gè)稅補(bǔ)貼:2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按照財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知（財(cái)稅199420號(hào)）等規(guī)定享受住房補(bǔ)貼.語言訓(xùn)練費(fèi),子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè) 納稅年度內(nèi)不得變更。自2022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房

4、補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi). 子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。02年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅問題根據(jù)關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知財(cái)稅 2018164號(hào)文件規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合國 家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅 方法問題的通知（國稅發(fā)20059號(hào)）規(guī)定的，在2021年12 月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得。適用的稅率表為:級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)I1不超過3000元的3%02超過3Q00至12000元的部分10%2103超過12000元至25000元的部分20%14104超過25000元至35000元的部分25%26

5、605超過35000元至55000元的部分30%44106超過55000元至80000元的部分35%71607超過80000元的部分45%15160計(jì)算方法有兩種：第1種：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,可以選擇一次性單獨(dú)計(jì)稅方式。一次性單獨(dú)計(jì)稅的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額二全年一次性獎(jiǎng)金收入乂適用 稅率-速算扣除數(shù)。舉個(gè)口:一次性獎(jiǎng)金60000元，應(yīng)納稅額=60000 x10%-210=5790 元第2種：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。納入綜合所得計(jì)算公式為：并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅舉個(gè)例子：一次性獎(jiǎng)金6000元，應(yīng)納稅額=（6000+累計(jì)收入-累計(jì)專項(xiàng)扣除 -累計(jì)專項(xiàng)

6、附加扣除-其他扣除）x適用年度稅率表-已扣累計(jì)稅額=本期應(yīng)納稅額03一次性補(bǔ)償金繳個(gè)稅問題最新的個(gè)稅政策規(guī)定了，員工與單位解除勞動(dòng)合同取得的一次性補(bǔ)償 收入（經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），分2種計(jì)算情況：在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅 率表，計(jì)算納稅。舉個(gè)例子，公司與在單位工作了 10年的小趙解除了合同，支付經(jīng)濟(jì) 補(bǔ)償金20萬，當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY36000元，這時(shí)候一次性補(bǔ) 償收入繳納的個(gè)稅怎么算？分2步！先找稅率：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分 ( 36000*3 = 108

7、000 元)，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。(200000-36000*3)=92000。按照綜合所得稅率表：稅率10%，速算扣除數(shù)2520。再計(jì)算稅款:應(yīng)交的個(gè)人所得稅=(92000*10%-2520)=6680(元)。政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策 銜接問題的通知(財(cái)稅2018164號(hào))04企業(yè)年金計(jì)算個(gè)稅問題領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅 款，我們在計(jì)算的時(shí)候，可能會(huì)遇到以下4種情況：1.按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅;按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率

8、表計(jì) 算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅；個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后， 其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用 綜合所得稅率表計(jì)算納稅。對個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金 個(gè)人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。政策依據(jù)：財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政 策銜接問題的通知（財(cái)稅2018164號(hào) ）05稅目稅率總表下表對于歷年以及現(xiàn)在實(shí)行的各類收入適用稅率表做了匯總，建議收 藏！課稅對象貿(mào)用扣除標(biāo)準(zhǔn)稅率1工資耕金所得2006年以前2006 年-2007 年2008 年-2011年8月20H年9月 至2018

9、年9 )12018 年 10 月起3%起 （見以F 稅*&）中國公民800元中國公民 1600 元中國公民2008 年 1-2 ） 1600 元，2008年3 月2011年8月 為2000元中國公民2011 年 9 J 起為3500 元居民和IE居 民個(gè)人統(tǒng)- 為為每月 5000 元（外篇人員4000 元）（外篇人員4800 元）（外篇人員仍 為1800元外篇人員1800 元）2個(gè)體1： 商戶生 產(chǎn)、經(jīng)營 所得侔月800元仝年即:800X12每旬1600 元全年UP:1600X12缶2000元全 年即：2000X122011年9月 至2018年9 JJfiJJJ 3500 元2018 年 10

10、 月起每 n ：5ooo 元5%起 （見以下 稅林）3對企事 業(yè)單位 的承包、 承承所每月800元仰月1600 元2008 年 1-2 JJ 1600元，3月-20L1 年 8 為2000 元201L年9月 至2018年9 月侮月3500 無2018 年 10 月起侮 Jl：5000 元5%起（見以F稅,表：）仝年即:800X12?*1ll|J：1600X122018 年 10 月起侮 JJ:5000 元4勞務(wù)報(bào)酸所得每次所.不足1000元的減除費(fèi)用800元2018年第四 參度不變, 2019年起具 體待定2018年第 四秘不 變，2019 年起并入 綜合所得每次所得超過4000元的減除變用20%5利息、股 息、it 利，所得20%（儲(chǔ)宿存款2007年8” 15 II后孳生的利息所徂.稅率5%,2008年10） 9日起免征個(gè)人所得稅）6衲所得每次所得不足4000元的減除費(fèi)用800元2018年第四 季度不變.2019年起只 體待定2018 1-第 四季度不 :.2019 年起并入條合所得每次所得超過4000元的誠除費(fèi)用20S7特許權(quán)使用費(fèi)侮次所不足4000元的減除費(fèi)川800元2018年第 手度不變.2019年撾JI 體待定2018年第 四季度不