征管法修訂重點(diǎn)

1、稅收征管法重點(diǎn)解析中國(guó)稅務(wù)人 第一部分 征管法發(fā)展歷程第二部分 征管法的主要內(nèi)容第三部分 征管法重點(diǎn)解析第四部分 征管法修訂考慮第一部分 征管法發(fā)展歷程第一階段：19491986。 這一階段沒有獨(dú)立的稅收征收管理法律法規(guī),有關(guān)規(guī)定僅見于各個(gè)稅種的單項(xiàng)法律法規(guī)中;第二階段：19861992。 1986年4月21日國(guó)務(wù)院審議通過并發(fā)布了中華人民共和國(guó)稅收征收管理?xiàng)l例,這是我國(guó)第一部獨(dú)立的稅收征管行政法規(guī);第三階段：19932001年。1992年9月4日七屆全國(guó)人大常委會(huì)通過了稅收征管法,并于1993年1月1日正式實(shí)施,這是我國(guó)正式實(shí)施的第一部稅收征管方面的法律.同年8月4日,國(guó)務(wù)院發(fā)布了該法的實(shí)施

2、細(xì)則;第四階段：2001至今。中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令 第628號(hào)2012年11月9日國(guó)務(wù)院公布關(guān)于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定，修改了5項(xiàng)行政法規(guī)的部分條款，該決定自2013年1月1日起施行。 第六十四條第二款修改為：“稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款方法確定應(yīng)扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的價(jià)值時(shí)，還應(yīng)當(dāng)包括滯納金和（扣押、查封、保管）拍賣、變賣所發(fā)生的費(fèi)用?！?第六十五條修改為：“對(duì)價(jià)值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣。以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等

3、費(fèi)用?！?第六十九條第二款修改為：“拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及（扣押、查封、保管）拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人?！钡诙糠?征管法的主要內(nèi)容征管法六章九十四條（2001.4.28修訂通過，2001.5.1施行）第一章 總則第二章 稅務(wù)管理（包括稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)）第三章 稅款征收第四章 稅務(wù)檢查第五章 法律責(zé)任第六章 附則實(shí)施細(xì)則九章一百一十三條（2002.9.7公布，2002.10.15施行）第一章 總 則第二章 稅務(wù)登記第三章 賬簿、憑證管理第四章 納稅申報(bào)第五章 稅款征收第六章 稅務(wù)檢查第七章 法律責(zé)任第八章 文書送達(dá)第九章 附 則稅

4、務(wù)登記管理辦法發(fā)票管理管理辦法納稅擔(dān)保試行辦法納稅評(píng)估管理辦法 納稅評(píng)估工作規(guī)程 抵稅財(cái)物拍賣、變賣試行辦法稅收減免管理辦法（試行）第三部分 征管法重點(diǎn)解析一、適用范圍 各種稅收的征收管理均適用征管法? 教育費(fèi)附加?二、稅務(wù)機(jī)關(guān)的界定 總局稽查局、大企業(yè)管理局? 稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀悺⑻颖茏防U欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。三、納稅人權(quán)利國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告2009年第1號(hào) 1、知情權(quán) 2、保密權(quán) 3、稅收監(jiān)督權(quán) 4、納稅申報(bào)方式選擇權(quán) 5、申請(qǐng)

5、延期申報(bào)、延期繳納稅款權(quán)6、申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán) 7、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán) 8、委托稅務(wù)代理權(quán) 9、陳述與申辯權(quán) 10、拒絕檢查權(quán) 11、稅收法律救濟(jì)權(quán) 12、依法要求聽證的權(quán)利 四、納稅人的義務(wù)1、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù) 2、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù) 3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù) 4、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù) 5、按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù) 6、按時(shí)繳納稅款的義務(wù) 7、代扣、代收稅款的義務(wù) 8、接受依法檢查的義務(wù) 9、及時(shí)提供信息的義務(wù) 10、報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù) 五、稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)1、無償宣傳稅法和提供咨詢服務(wù)2、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)隊(duì)

6、伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。 3、稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。4、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。5、保密義務(wù)。 6、為納稅人辦理稅務(wù)登記、發(fā)給稅務(wù)登記證件的義務(wù)。 7、開具完稅憑證的義務(wù)。 8、受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請(qǐng)的義務(wù)。 9、多征稅款立即返還的義務(wù)。 10、實(shí)施稅收保全過程中的義務(wù)。 11、受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)。 12、承擔(dān)舉證責(zé)任的義務(wù)。 13、舉行聽證的義務(wù)。 14、受理行政賠償申請(qǐng)的

7、義務(wù)。 15、保護(hù)納稅人合法權(quán)益的義務(wù)。16、回避義務(wù)（辦理減免稅款時(shí)是否回避？） 稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。 稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：（一）夫妻關(guān)系；（二）直系血親關(guān)系；（三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；（四）近姻親關(guān)系；（五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。例題：1、今年5月23日辦理工商登記，截止哪天辦理稅務(wù)登記？2、有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包

8、費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。判斷對(duì)錯(cuò)3、稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是( )。A納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記B納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)C納稅人應(yīng)稅行為的發(fā)生D稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為的發(fā)生六、稅務(wù)登記（首要環(huán)節(jié)）1、稅務(wù)登記的種類開業(yè)登記、變更登記 、注銷登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記、扣繳稅款登記 、停、復(fù)業(yè)登記。2、稅務(wù)登記的使用開立銀行賬戶；申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。七、 賬簿、憑證管理 1、賬簿設(shè)置范圍。所有的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建賬，對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，細(xì)則第二十三條明確規(guī)定

9、了建帳措施：一是可代理建帳，二是設(shè)置“收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿”，三是使用稅控裝置。 2、賬簿設(shè)置時(shí)間：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿。3、賬簿設(shè)置要求：應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。4、財(cái)務(wù)備案制度：一是將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；二是納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。5、賬簿憑證保管制度 保存10年6、發(fā)票管理稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票和空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，有什么不同？八、納稅申報(bào)

10、（重要環(huán)節(jié)）1、要求：按期如實(shí)、普遍申報(bào)。2、納稅申報(bào)方式：直接申報(bào)，郵寄申報(bào)，數(shù)據(jù)電文申報(bào)，雙定戶簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期。 九、稅款征收（核心環(huán)節(jié)）1、稅款征收的原則法定原則：法定權(quán)限、法定程序、征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次法定。2、稅收優(yōu)先的原則 例題：甲企業(yè)2004年10月5日，購(gòu)買乙企業(yè)原材料，尚欠貨款40萬元未歸還。2005年1月，將一幢辦公樓作為抵押向銀行貸款50萬元，到期未歸還。2005年7月至12月又欠繳稅款30萬元。如果2006年1月，該企業(yè)僅有的這幢辦公樓被變賣得款100萬元，按稅款優(yōu)先原則，應(yīng)（ ） A.先支付稅額30萬元，再歸還乙企業(yè)貨款40萬元，剩余的30萬元?dú)w還銀行貸

11、款。 B.先支付乙企業(yè)40萬元，再歸還銀行貸款50萬元，剩余10萬元支付欠繳稅額。 C.先支付銀行貸款50萬元，再支付欠繳稅額30萬元，剩余20萬元?dú)w還乙企業(yè)貨款。 D.先支付稅額30萬元，再歸還銀行貸款50萬元，剩余20萬元?dú)w還乙企業(yè)貨款。(1)稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。并不是所有。(2)稅收優(yōu)先于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)。(3)稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。 抵押權(quán)指?jìng)鶆?wù)人或者第三人不轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的占有，將該財(cái)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保,債務(wù)人未履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人依照法律規(guī)定的程序就該財(cái)產(chǎn)優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。 質(zhì)押權(quán)是擔(dān)保的一種方式，指?jìng)鶛?quán)人與債務(wù)人或債務(wù)人提供的第三人以協(xié)商訂立書面合同的方式，移轉(zhuǎn)債務(wù)

12、人或者債務(wù)人提供的第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利的占有，在債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)以該財(cái)產(chǎn)價(jià)款優(yōu)先受償。 留置權(quán)是當(dāng)債的一方逾期不履行債務(wù)時(shí)，合法占有債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的一方有權(quán)扣留物品并享有對(duì)該物品的優(yōu)先受償權(quán)。（優(yōu)先受償占有物） 抵押與質(zhì)押的主要區(qū)別：（1）抵押標(biāo)的為動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)；質(zhì)押標(biāo)的為動(dòng)產(chǎn)與權(quán)利。（2）抵押物不移轉(zhuǎn)占有；質(zhì)物移轉(zhuǎn)占有。3、延期繳納稅款和延期申報(bào) 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。1、因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的； 2、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、

13、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。 納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。延期辦理申報(bào)，納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。 4、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施 辨析題:某從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，納稅期限為一個(gè)月，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅。由于種種原因，該納稅人本月中旬準(zhǔn)備停產(chǎn)遷移到其他地區(qū)經(jīng)營(yíng)。因此，上月的

14、稅款未交納，但該消息被稅務(wù)機(jī)關(guān)知道了。本月3日，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)來了限期交納稅款通知書，令該納稅人本月8日前申報(bào)交納稅款，該納稅人不予理睬，繼續(xù)準(zhǔn)備搬遷事宜。本月6日稅務(wù)機(jī)關(guān)又責(zé)成該納稅人提供納稅擔(dān)保，又一次被該納稅人拒絕了。本月7日，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押了該納稅人的庫(kù)存貨物。該納稅人申辯，10日納稅期還沒到，怎么就采取強(qiáng)制措施，稅務(wù)人員說，他們采取的是稅收保全措施。請(qǐng)問稅務(wù)人員的做法是否正確？稅收保全措施和稅收強(qiáng)制措施，兩者有何異同？相同點(diǎn)：1、前置條件相同，都必須責(zé)令限期繳納在先，2、批準(zhǔn)權(quán)限相同，必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。3、方式基本相同，書面通知開戶銀行或金融機(jī)構(gòu)，查封、扣押相當(dāng)于應(yīng)納稅款

15、的商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)；個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，均不在稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)；4、措施不當(dāng)后果相同，兩種措施實(shí)施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任不同點(diǎn)：1、適用對(duì)象不同，稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人，而強(qiáng)制執(zhí)行措施不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人，而且可以適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。2、實(shí)施時(shí)間不同，稅收保全措施是在法律規(guī)定的納稅期限之前實(shí)施；而強(qiáng)制執(zhí)行措施只能在責(zé)令納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人限期繳納和法律規(guī)定的納稅期限屆滿后實(shí)施。兩者主要區(qū)別以納稅人的納稅期限是否界滿為標(biāo)志。如果在規(guī)定的納

16、稅期限界滿以前采取的，應(yīng)當(dāng)是稅收保全措施，如果在規(guī)定的納稅期限界滿以后采取的則是稅收強(qiáng)制執(zhí)行。3、實(shí)施金額不同，稅收保全措施僅是“應(yīng)納稅款”；而強(qiáng)制執(zhí)行措施可以是“應(yīng)納稅款和滯納金”4、實(shí)施結(jié)果不同，稅收保全措施只是對(duì)納稅義務(wù)人財(cái)產(chǎn)處分權(quán)的一種限制，并未剝奪其財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，并且是以提供納稅擔(dān)保為前置程序，既“責(zé)任限期繳納在前，提供納稅擔(dān)保居中，保全措施斷后” ；而強(qiáng)制執(zhí)行措施在一定情況下可以直接導(dǎo)致當(dāng)事人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變更。罰款能否強(qiáng)制執(zhí)行？ 征管法八十八條第三款：當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行

17、措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。 細(xì)則第六十九條第二款規(guī)定：拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人5、應(yīng)納稅額核定制度 核定應(yīng)納稅額的適用條件。七種（1）依照法律行政法規(guī)的規(guī)定，可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)該設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿但賬目混亂或者成本資料、收人憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的；（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低又無正當(dāng)理由的；（7）對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的

18、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人(包括到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)而未向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記的納稅人。 ) 核定應(yīng)納稅額的方法（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；（2）按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；（4）按照其他合理方法核定。 采用前面所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定6、關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整 在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系； 直接或者間接同為第三者擁有或者控制； 在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 企業(yè)

19、或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。具體是： 調(diào)整的方法： 按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整； 按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整； 按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整； 按照其他合理的方法進(jìn)行調(diào)整。 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該

20、業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。 7、欠稅管理 欠稅是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限解繳稅款的行為。欠稅時(shí)間從規(guī)定的納稅期限屆滿的次日至納稅人、扣繳義務(wù)人繳納或者解繳稅款的當(dāng)日。按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金。(1)辦理納稅申報(bào)后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；(2)經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；(3)稅務(wù)檢查已查定納稅人的應(yīng)補(bǔ)稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管法第三十五條、第三十七條核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；(5)納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳

21、納的稅款1欠稅的預(yù)防制度。欠稅的預(yù)防制度主要包括嚴(yán)格延期繳納稅款的審批制度和制定合理的稅款預(yù)繳制度。即納稅人在延期繳納稅款時(shí)，要經(jīng)過省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，且延期納稅的最長(zhǎng)時(shí)間不得超過3個(gè)月。2防止欠稅流失的制度。主要包括：離境清稅制度和納稅人報(bào)告制度。離境清稅制度指欠繳稅款的納稅人或其法定代表人在離開國(guó)境前，要按照規(guī)定結(jié)清稅款和滯納金或者提供納稅擔(dān)保；納稅人報(bào)告制度指欠繳稅款的納稅人在處置其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)前（5萬），要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。3欠稅清繳制度和措施。主要包括稅收優(yōu)先原則、代位權(quán)和撤銷權(quán)的運(yùn)用，稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的使用，欠稅公告制度，滯納金征收制度等。 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到

22、期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。 8、稅款的退還和追征制度 稅款的退還制度 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。 在退還稅款的過程中

23、，如果納稅人有欠稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以先用應(yīng)退還的稅款和利息，抵頂納稅人欠繳的稅款和滯納金；如果納稅人沒有欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照納稅人的要求，將應(yīng)退的稅款和利息，留抵下期應(yīng)納稅款。 稅款的追征制度 對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。 對(duì)于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下（10萬），追征期是5年。對(duì)于這種原因造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征稅款的同時(shí)，還要追征滯納金。 對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金

24、和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。十、稅務(wù)檢查1、查賬權(quán) 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使此項(xiàng)職權(quán)時(shí)，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行；必要時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在個(gè)月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。2、場(chǎng)地檢查權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)

25、人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況；3、責(zé)成提供資料權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；4、詢問權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況;5、調(diào)查取證權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代

26、收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。6、檢查存款賬戶權(quán)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使此職權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。稅

27、務(wù)機(jī)關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。十一、法律責(zé)任 法律責(zé)任是稅收法律、法規(guī)必不可少的重要組成部分，占有重要的地位。任何一項(xiàng)完整的稅收法律規(guī)范，都應(yīng)當(dāng)包括適用條件，行為模式以及違反行為模式的法律責(zé)任三個(gè)要素，其中法律責(zé)任的規(guī)定是體現(xiàn)法律規(guī)范的國(guó)家強(qiáng)制力的核心部分。如果在一個(gè)法律文件中缺乏違法責(zé)任的規(guī)定，那么，法律規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)就形同虛設(shè)。 稅收違法行為承擔(dān)的法律責(zé)任形式包括行政法律責(zé)任和刑事法律責(zé)任兩大類。根據(jù)違法主體的不同又可分納稅主體，即納稅人、扣繳義務(wù)人的違法責(zé)任；征稅主體即稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的違法責(zé)任；其他侵害稅收法律關(guān)系行為者的違法責(zé)任。1、違反稅務(wù)管理基本規(guī)

28、定的行為 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。(1)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；(2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；(3)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。(6)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的， (7)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定

29、的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的. 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處萬元以上萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款

30、。2、對(duì)偷稅的認(rèn)定及其法律責(zé)任 納稅人、扣繳義務(wù)人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。 對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款的50以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 刑法第二百零一條原條文：納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、計(jì)賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿

31、百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬元以上的，依照前款的規(guī)定處罰。對(duì)多次犯有前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。 2009年2月28日，第十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第七次會(huì)議審議通過了刑法修正案（七）。該修正案對(duì)刑法第二百零一條偷稅罪作了重大修改，修改后的內(nèi)

32、容為： 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。 對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外?！?兩者區(qū)別：第一，罪名的修改。用“逃避繳納稅

33、款”取代了原法律條文中“偷稅” 。第二，犯罪手段的修改。第三，定罪標(biāo)準(zhǔn)的修改。1997年刑法對(duì)于納稅義務(wù)人規(guī)定了兩個(gè)定罪標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)是“數(shù)額+比例”標(biāo)準(zhǔn)，即“偷稅數(shù)額在1萬元以上，并且占應(yīng)納稅額10以上的”；另一個(gè)是“處罰次數(shù)”標(biāo)準(zhǔn)，即“因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次行政處罰又偷稅的”。對(duì)于扣繳義務(wù)人只有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，即“數(shù)額+比例”標(biāo)準(zhǔn)。修正案對(duì)原有的規(guī)定有兩處修改。一是對(duì)納稅義務(wù)人的定罪標(biāo)準(zhǔn)只保留了一個(gè)，即“數(shù)額+比例”標(biāo)準(zhǔn)，刪除了“處罰次數(shù)”標(biāo)準(zhǔn)；二是把“數(shù)額+比例”標(biāo)準(zhǔn)中的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)“1萬元”修改為“數(shù)額較大”，即把一個(gè)確定的標(biāo)準(zhǔn)修改為一個(gè)不確定的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)扣繳義務(wù)人的定罪標(biāo)準(zhǔn)取消了“數(shù)額+比例”標(biāo)準(zhǔn)

34、，只保留了數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，而且把數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)“1萬元”修改為“數(shù)額較大”。 第四，對(duì)逃稅罪明確了不予追究刑事責(zé)任的情形。 有逃避繳納稅款行為的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。 3、進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)、不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50以上5倍以下的罰款。4、納稅人、扣繳義務(wù)人不

35、繳納稅款的法律責(zé)任 扣繳義務(wù)人不繳納稅款的，怎么處罰？分兩種情況： 納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50以上3倍以下的罰款。 對(duì)法律、法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代繳稅款的義務(wù)。5、不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任 納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或

36、者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。具體有下列情形： 提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的； 拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的； 在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的； 有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。 6、拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的處罰 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。 違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予

37、行政處罰。 十二、行政復(fù)議 稅收征管法在稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟關(guān)系上作了兩類區(qū)分。對(duì)征稅行為實(shí)行復(fù)議前置原則，對(duì)征稅以外的稅務(wù)具體行政行為實(shí)行復(fù)議選擇原則。 納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。 當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。 問題：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為，適用復(fù)議前置或復(fù)議選擇？ 稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭(zhēng)議，是指納稅人、

38、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭(zhēng)議。 申請(qǐng)人對(duì)下列具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施：（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施：（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為：1.罰款；2.沒收財(cái)物和違法所得；3.停止出口退稅權(quán)。（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為：.不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票；.不予開具完稅憑證和出具票據(jù)

39、；.不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人；不予核準(zhǔn)延期申報(bào)、批準(zhǔn)延期繳納稅款（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。（七）收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?；蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。（九）稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為。（十）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。（十一）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。YOUR SITE HERE57辨析題:某基層稅務(wù)所2007年7月15日接到群眾舉報(bào)，轄區(qū)內(nèi)大明服裝廠（系個(gè)體工商戶）開業(yè)兩個(gè)月沒有納稅。2007年7月16日，稅務(wù)所對(duì)大明服裝廠依法進(jìn)行了稅務(wù)檢查。經(jīng)查，該服裝廠2007年5月8日辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，5月1

40、0日正式投產(chǎn)，沒有辦理稅務(wù)登記，共生產(chǎn)銷售服裝420套，銷售額90690元，沒有申報(bào)納稅。根據(jù)檢查情況，稅務(wù)所于7月18日擬作出如下處理建議： .責(zé)令服裝廠7月25日前辦理稅務(wù)登記，并處以500元罰款； .按規(guī)定補(bǔ)繳稅款、加收滯納金，并對(duì)未繳稅款在稅收征管法規(guī)定的處罰范圍內(nèi)，處以6000元罰款。YOUR SITE HERE58 2007年7月19日送達(dá)稅務(wù)處罰事項(xiàng)告知書，7月21日稅務(wù)所按上述處理意見作出了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，同時(shí)下發(fā)限期繳納稅款通知書，限該服裝廠于2007年7月28日前繳納稅款和罰款，并于當(dāng)天將兩份文書送達(dá)給了服裝廠。 服裝廠認(rèn)為本廠剛開業(yè)兩個(gè)月，產(chǎn)品為試銷階

41、段，回款率低，資金十分緊張，請(qǐng)求稅務(wù)所核減稅款和罰款，被稅務(wù)所拒絕。7月28日該服裝廠繳納了部分稅款。7月29日稅務(wù)所又下達(dá)了催繳稅款通知書，催繳欠繳的稅款、滯納金和罰款。在兩次催繳無效的情況下，經(jīng)稅務(wù)所長(zhǎng)會(huì)議研究決定，對(duì)服裝廠采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。8月2日，稅務(wù)所扣押了服裝廠23套服裝，以變賣收入抵繳部分稅款和罰款。YOUR SITE HERE59服裝廠在多次找稅務(wù)所交涉沒有結(jié)果的情況下，8月15日書面向稅務(wù)所的上級(jí)機(jī)關(guān)某縣稅務(wù)局提出行政復(fù)議申請(qǐng)：要求撤銷稅務(wù)所對(duì)其作出的處理決定，并要求稅務(wù)所賠償因扣押服裝給其造成的經(jīng)濟(jì)損失。（不考慮節(jié)假日） 問： .縣稅務(wù)局是否應(yīng)予受理？說明理由。 .稅務(wù)所在

42、執(zhí)法方面存在哪些問題？說明理由。YOUR SITE HERE601、縣稅務(wù)局對(duì)補(bǔ)繳稅款和加收滯納金的復(fù)議申請(qǐng)不予受理；對(duì)處罰的復(fù)議申請(qǐng)應(yīng)予受理。（）按照稅收征管法第88條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。該服裝廠未繳清稅款和滯納金，縣稅務(wù)局不能受理復(fù)議申請(qǐng)。（）按照稅收征管法第88條規(guī)定：當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。由于該服裝廠在法定的期限內(nèi)提出復(fù)議申請(qǐng)，縣稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)受理。YOUR SITE HERE61.稅務(wù)所在執(zhí)法方面存在如下問題：（）執(zhí)法主體不合格。稅收征管法第74條規(guī)定：本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由稅務(wù)所決定。稅務(wù)所對(duì)服裝廠因偷稅罰款6000元超越了執(zhí)法權(quán)限，是越權(quán)行為。 （）執(zhí)法程序不合法。作出稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間不符合法律規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)行政處罰聽證實(shí)施辦法第40條規(guī)定，要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書送達(dá)后日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證；逾期不提出的，