增值稅預(yù)警指標(biāo)

1、一般納稅人零低申報(bào)預(yù)警1、功能描述增值稅一般納稅人零低申報(bào)預(yù)警對(duì)象是狀態(tài)為開業(yè)的增值稅一般納稅人，預(yù)警內(nèi)容包括“銷售額為0”、“月均銷售額低于5000元”、“稅額為0”、和“稅負(fù)低于行業(yè)稅負(fù)預(yù)警線”四部分。同時(shí)，預(yù)警對(duì)象中剔除了國有糧食購銷等免稅企業(yè)、享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠的企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)和部分匯總納稅企業(yè)以及管理性集團(tuán)和部分所謂“空殼”企業(yè)。2、數(shù)據(jù)來源CTAIS2.0系統(tǒng)，增值稅一般納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)。3、計(jì)算口徑（1）銷售額：按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額、按簡易辦法征稅貨物銷售額、免稅貨物及勞務(wù)銷售額、出品退稅審核系統(tǒng)中的出口銷售額之和。（2）月均銷售額：按適用稅率征貨物及勞務(wù)銷售額、

2、按簡易辦法征稅貨物銷售額、免稅貨物及勞務(wù)銷售額、出口退稅審核系統(tǒng)中的出口銷售額之和，除以分析期申報(bào)月個(gè)數(shù)。（3）應(yīng)稅銷售額：增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）主表第2、3行，第1、3列與出口退稅審核系統(tǒng)中免抵銷售額之和+評(píng)估、稽查補(bǔ)稅稅票上所注明的“銷售額”。（4）應(yīng)納增值稅額：第19行第1、3列與加上出口退稅審核軟件中免抵退稅申報(bào)表中“應(yīng)免抵稅額”之和+評(píng)估、稽查補(bǔ)稅稅票上所注明的“稅額”，稅款種類為正稅稅負(fù)率=應(yīng)納增值稅額/應(yīng)稅銷售額（5）四個(gè)戶數(shù)之間不交叉，避免重復(fù)預(yù)警，按“銷售額為0”、“月均銷售額低于5000元”、“稅額為0”和“稅負(fù)低于行業(yè)稅負(fù)預(yù)警線”所列順序確定異常戶數(shù)優(yōu)先級(jí)。

3、（6）在進(jìn)行預(yù)警納稅人二次篩選時(shí)，對(duì)在行業(yè)劃分基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)又進(jìn)行了規(guī)模劃分，對(duì)每一個(gè)行業(yè)的企業(yè)按所納增值稅額和應(yīng)稅銷售額分為大規(guī)模、中等規(guī)模和較小規(guī)模三類，按一定比例分別篩選預(yù)警對(duì)象，最后匯總形成預(yù)警發(fā)布的企業(yè)。農(nóng)產(chǎn)品收購憑證低扣進(jìn)項(xiàng)占比過高預(yù)警1、計(jì)算口徑（1）對(duì)當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣稅額超過1萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證進(jìn)項(xiàng)占全部進(jìn)項(xiàng)稅額比例超過行業(yè)預(yù)警上限的增值稅一般納稅人預(yù)警。農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占全部進(jìn)項(xiàng)比例二當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品收購憑證進(jìn)項(xiàng)稅額/當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額*100%（2）對(duì)新辦工業(yè)企業(yè)（即開業(yè)至今不足12個(gè)月）、商貿(mào)企業(yè)（包括批發(fā)業(yè)和零售業(yè)）按月測算預(yù)警值，按月發(fā)布預(yù)警。對(duì)上述以外的納

4、稅人改為按季度測算預(yù)警值，按季度發(fā)布預(yù)警。同時(shí)將當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占比與上年同期進(jìn)項(xiàng)占比情況比較，對(duì)增幅10%以下的納稅人不預(yù)警，對(duì)于季度農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額小于等于5萬元的也不預(yù)警。增值稅專用發(fā)票滯留票預(yù)警1、功能描述對(duì)當(dāng)期和前期滯留票情況分別從稅額和份數(shù)進(jìn)行分析比較，對(duì)存在滯留票或滯留率較高的納稅人預(yù)警，特別是商貿(mào)企業(yè)，納稅人存在有帳外經(jīng)營、隱瞞收入等問題的可能性更大。2、計(jì)算口徑主要針對(duì)商貿(mào)企業(yè)預(yù)警，對(duì)工業(yè)企業(yè)，只對(duì)滯留率高、滯留金額大的納稅人預(yù)警，對(duì)于當(dāng)期滯留稅額小于1萬元的納稅人不發(fā)布預(yù)警，同時(shí)剔除紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)產(chǎn)生的滯留票。進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)與銷項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性異常預(yù)警1、功能

5、描述增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額彈性指的是納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的變動(dòng)關(guān)系，正常情況下，二者應(yīng)該同向基本同步變化，通過對(duì)彈性系數(shù)的分析，反映出納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的變動(dòng)方向和變動(dòng)幅度，對(duì)變動(dòng)異常的納稅人進(jìn)行預(yù)警。2、計(jì)算口徑進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率二工（本期進(jìn)項(xiàng)稅額一同期進(jìn)項(xiàng)稅額）足同期進(jìn)項(xiàng)稅額*100%銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率二工（本期銷項(xiàng)稅額一同期銷項(xiàng)稅額）/Z同期銷項(xiàng)稅額*100%彈性系數(shù)=進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率/銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率1）分子、分母均0，預(yù)警彈性系數(shù)1.6的企業(yè)。（2）分子、分母均0，預(yù)警彈性系數(shù)0.4的企業(yè)。（3）分子0、分母0，不管彈性系數(shù)大小，均預(yù)警。（4）分子0、分母0，不管彈

6、性系數(shù)大小，均不預(yù)警。預(yù)警對(duì)象剔除免稅企業(yè)和內(nèi)銷比例低于20%的出口企業(yè)。應(yīng)稅銷售額變動(dòng)異常預(yù)警1、功能描述通過對(duì)納稅人當(dāng)期應(yīng)稅銷售額分別進(jìn)行同比和環(huán)比分析，分析納稅人應(yīng)稅銷售額的變動(dòng)情況，若納稅人應(yīng)稅銷售額異常下降，則納稅人可能存在少計(jì)、遲計(jì)收入等問題。2、計(jì)算口徑（1）分別以上年同期和上期作為基期，計(jì)算納稅人應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率，當(dāng)變動(dòng)率均小于“-50%”時(shí)，對(duì)納稅人預(yù)警。公式一：應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率二工（本期應(yīng)稅銷售額一同期應(yīng)稅銷售額）/Z同期期應(yīng)稅銷售額*100%公式二：應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率二工（本期應(yīng)稅銷售額一同期應(yīng)稅銷售額）/Z上期應(yīng)稅銷售額*100%（2）對(duì)于無上年同期數(shù)據(jù)的納稅人不預(yù)警。（

7、3）對(duì)于當(dāng)期應(yīng)稅銷售額小于1萬元的納稅人不預(yù)警。（4）預(yù)警范圍中剔除口銷售額比例大于20%的納稅人。增值稅專用發(fā)票用量變動(dòng)異常預(yù)警1、功能描述納稅人在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，發(fā)票的用量一般情況下保持著一定的用量，一定時(shí)期內(nèi)一般不應(yīng)有大的波動(dòng)。若納稅人增值稅專用發(fā)票用量有突增的情況，則存在虛開發(fā)票等疑點(diǎn)。根據(jù)稽查案件分析，并針對(duì)發(fā)票管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量、開具額等變動(dòng)情況，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票領(lǐng)購使用的控管。因此，主要把絕對(duì)額、專用發(fā)票數(shù)量變動(dòng)率、專用發(fā)票開具金額變動(dòng)率和銷售額同比變動(dòng)率等作為篩選條件，并按認(rèn)定增值稅一般納稅人的時(shí)間進(jìn)行分類預(yù)警。2、計(jì)算口徑公式：專用發(fā)票用量環(huán)比變動(dòng)率（1）=（本月

8、專用發(fā)票開具數(shù)量一上月專用發(fā)票開具數(shù)量）寧上月專用發(fā)票開具數(shù)量*100%專用發(fā)票用量環(huán)比變動(dòng)率（2）=（本月專用發(fā)票開具數(shù)量上推三個(gè)月專用發(fā)票開具最小數(shù)量）寧上推三個(gè)月專用發(fā)票開具最小數(shù)量*100%。專用發(fā)票開具金額環(huán)比變動(dòng)率=（本月專用發(fā)票開具金額一上月發(fā)票開具金額）寧上月專用發(fā)票開具金額*100%銷售額同比變動(dòng)率=（本年累計(jì)銷售額一上年同期累計(jì)銷售額）寧上年同期累計(jì)銷售額預(yù)警條件：專用發(fā)票開具金額大于100萬元專用發(fā)票用量環(huán)比變動(dòng)率（1）大于100%，或?qū)Ｓ冒l(fā)票用量環(huán)比變動(dòng)率（2）大于150%，或本月有調(diào)高“最大開票金額”記錄。專用發(fā)票開具金額環(huán)比變動(dòng)率大于50%（認(rèn)定一般納稅人不超過一年

9、的）；銷售額變動(dòng)率大于20%（認(rèn)定一般納稅人超過一年的）同期滿足1、2、3、條件的，發(fā)布預(yù)警。2010年09月優(yōu)化完善，增加以下篩選條件：對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)“最高開票限額”小于等于一百萬元并且當(dāng)期增值稅專用發(fā)票開具份數(shù)小于25份的納稅人不發(fā)布預(yù)警。二次篩選：存在該指標(biāo)預(yù)警的納稅人在二次篩選時(shí)全部進(jìn)入一員式落實(shí)清單。存貨周轉(zhuǎn)率預(yù)警1、功能描述存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷貨成本與企業(yè)平均存貨之間的比，它反映企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)的速度。存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收款項(xiàng)的速度越快，企業(yè)的償債能力和盈利能力也就越強(qiáng)；反之越弱。如果存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中比例較高，而周轉(zhuǎn)率過低，則納稅人存在銷售實(shí)現(xiàn)但不結(jié)轉(zhuǎn)或不記收入、

10、沒有購進(jìn)貨物卻以假發(fā)票或虛開發(fā)票入賬、庫存貨物不真實(shí)等疑點(diǎn)。2、計(jì)算口徑存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨成本*100%平均存貨成本=（期初存貨成本+期末存貨成本）/2存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比例=存貨余額/流動(dòng)資產(chǎn)總額*100%通過均值方差分行業(yè)計(jì)算預(yù)警值。篩選條件：（1）存貨周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)預(yù)警下限或高于預(yù)警上限；（2）存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比例70%;3）季度銷售收入大于30萬元；同時(shí)滿足以上條件，發(fā)布預(yù)警。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率預(yù)警1、功能描述固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷售收入與全部固定資產(chǎn)平均余額的比值。當(dāng)該值低于峰值下限時(shí)，則可能存在不計(jì)或少計(jì)收入問題。2、計(jì)算口徑固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均固定資產(chǎn)總額平均

11、固定總額=（期初固定資產(chǎn)總額+期末固定資產(chǎn)總額）/2通過均值方差分行業(yè)計(jì)算預(yù)警值。對(duì)于經(jīng)評(píng)估確認(rèn)，被標(biāo)記為“停產(chǎn)”或?qū)儆凇翱諝て髽I(yè)”的納稅人，不發(fā)布預(yù)警。增值稅一般納稅人申報(bào)銷售額小于發(fā)票開具金額預(yù)警1、功能描述通過對(duì)增值稅一般納稅人當(dāng)期申報(bào)銷售額與發(fā)票開具金額進(jìn)行比對(duì)，申報(bào)銷售額小于發(fā)票開具金額的納稅人可能存在少計(jì)、遲計(jì)銷售收入的疑點(diǎn)。2、計(jì)算口徑銷售額取增值稅一般納稅申報(bào)的按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額、按簡易辦法征稅貨物銷售額和評(píng)估補(bǔ)稅對(duì)應(yīng)的銷售額之和，發(fā)票開具金額目前僅取防偽稅控系統(tǒng)中的報(bào)稅發(fā)票金額。計(jì)算公式：差額二申報(bào)銷售額一發(fā)票開具金額預(yù)警條件：差額小于零，且差額與上年度“未開具發(fā)

12、票”欄次金額全年累計(jì)之和小于零的，發(fā)布預(yù)警。同時(shí)剔除匯總納稅企業(yè)、國有糧食企業(yè)。期末存貨與全部銷售收入比率異常預(yù)警1、功能描述期末存貨與收入比率是企業(yè)期末存貨余額與企業(yè)收入總額的比率。它反映期末存貨與收入的比例關(guān)系，比率越大，說明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度慢，企業(yè)的償債能力和盈利能力也就越差反之越強(qiáng)，如果存貨余額占收入比例較高，而周轉(zhuǎn)率過低，則納稅人可能存在實(shí)現(xiàn)銷售但不結(jié)轉(zhuǎn)或不計(jì)收，少計(jì)收入等問題。2、計(jì)算口徑篩選條件：（1）剔除非增值稅行業(yè)，如銀行、建筑公司等；（2）剔除中央、地方糧油儲(chǔ)備單位；（3）易除匯總納稅企業(yè)，如中石油山東結(jié)算中心等。期末存貨與收入比例=期末存貨余額/收入總額*100%期末存貨

13、與銷售收入比率100%，發(fā)布預(yù)警。小規(guī)模納稅人納稅額偏低預(yù)警1、功能描述對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人銷售收入，申報(bào)納稅情況進(jìn)行綜合比較分析，對(duì)納稅額長期偏低的納稅人予以預(yù)警。2、計(jì)算口徑1）對(duì)月均納稅額低于預(yù)警值的納稅人預(yù)警，預(yù)警值：月均繳納增值稅150元；2）根據(jù)納稅人核準(zhǔn)登記日期，將開業(yè)不足半年的增值稅小規(guī)模納稅人不作為預(yù)警對(duì)象；（3）根據(jù)納稅人資格認(rèn)定信息，將中途轉(zhuǎn)一般納稅人的不作為預(yù)警對(duì)象；（4）根據(jù)納稅人登記注冊(cè)住信息中和征收方式，只對(duì)征收方式為“查帳征收”的小規(guī)模納稅人進(jìn)行預(yù)警；（5）預(yù)警對(duì)象中剔除注銷戶、非正常戶、停業(yè)戶等。小規(guī)模納稅人申報(bào)銷售額小于發(fā)票開具金額預(yù)警1、功能描述對(duì)發(fā)票開具金額超過申報(bào)銷售額的小規(guī)模