總-4關(guān)于社會(huì)中介機(jī)構(gòu)（中標(biāo)）實(shí)施操作手冊(cè)

1、杭州市審計(jì)局國家建設(shè)項(xiàng)目協(xié)審單位操作手冊(cè)（培訓(xùn)）杭州市審計(jì)局固定資產(chǎn)投資審計(jì)處2005年1月國家建設(shè)項(xiàng)目協(xié)審單位培訓(xùn)資料清單一、總覽資料：杭州市國家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作流程圖杭州市審計(jì)局國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)協(xié)審單位招標(biāo)投標(biāo)管理辦法杭州市審計(jì)局國家建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)操作程序4總-4 杭州市國家建設(shè)項(xiàng)目協(xié)審單位培訓(xùn)操作手冊(cè)5總-5 杭州市審計(jì)局國家建設(shè)項(xiàng)目協(xié)審任務(wù)考核方案（討論）6總-6杭州市審計(jì)局國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)協(xié)審單位費(fèi)用支付標(biāo)準(zhǔn)二、協(xié)審準(zhǔn)備階段資料：7預(yù)-1杭州市審計(jì)局關(guān)于審計(jì) 項(xiàng)目竣工（工程價(jià)款結(jié)算）決算的預(yù)通知書8預(yù)-2 被審計(jì)單位需先提供的工程技術(shù)及前期資料清單9預(yù)-3 國家建設(shè)項(xiàng)目審前

2、調(diào)查情況表一、二、三10預(yù)-4 國家建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算聯(lián)系單移交目錄資料清單三、協(xié)審實(shí)施階段資料：11 施-1審計(jì)實(shí)施方案12 施-2 任務(wù)安排表13施-3審計(jì)通知書14施-4 協(xié)審任務(wù)委托書15施-5 協(xié)審單位承諾書16施-6 提供線索的函四、初審階段：17底-1 工程量初步審計(jì)計(jì)算表18底-2 鋼 筋 初 步 審 計(jì) 表19底-3（1）土建工程預(yù)（決）算初步審計(jì)表（一）20底-3（2）安裝工程預(yù)（決）算初步審計(jì)表（二）21底-4（1）土建預(yù)（決）算初步審計(jì)比較表（一）22底-4（2）安裝預(yù)（決）算初步審計(jì)比較表（二）23底-4（3）工程預(yù)（決）算初步審計(jì)比較表24底-5 材料價(jià)差（信息）

3、初步審計(jì)明細(xì)表25底-6 材料價(jià)差（市場(chǎng)）初步審計(jì)比較表資料清單26底-7（1）土建直接費(fèi)初步審計(jì)比較表 （一）27底-7（2）安裝直接費(fèi)初步審計(jì)比較表 （二）28底-8 審 計(jì) 工 作 記 錄 稿 紙29底-9 國家建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)簽證單30底-10 月度進(jìn)度情況31底-11 初審審計(jì)報(bào)告格式五、對(duì)賬階段：32、對(duì)-1 工程造價(jià)審計(jì)核對(duì)紀(jì)要33、對(duì)-2 補(bǔ)充證據(jù)記錄34 對(duì)-3 施工單位愿意配合國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的函35、底-8 審 計(jì) 工 作 記 錄 稿 紙36、底-9 國家建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)簽證單37、底-10 月度進(jìn)度情況六、終審階段：38終-1投資項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)概況表39終-2國家建設(shè)

4、項(xiàng)目工程造價(jià)定案表40終-3國家建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審定表41終-4 審定匯總表42終-5國家建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審定書43終-6國家建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算征求意見44終-7審計(jì)結(jié)果報(bào)告格式七、復(fù)核階段（略）第一部分 概述第一節(jié).杭州市審計(jì)局國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)概況1.杭州市國家建設(shè)項(xiàng)目的基本情況范圍、數(shù)量、類型及投資影響和注目程度目前建筑領(lǐng)域的問題市政府193號(hào)令以來的基本情況第一節(jié).杭州市審計(jì)局國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)概況2.項(xiàng)目審計(jì)機(jī)構(gòu)職能組織結(jié)構(gòu)3.操作程序?第二節(jié).有關(guān)法規(guī)及規(guī)章1.市政府193號(hào)令2.網(wǎng)上申報(bào)規(guī)定3.計(jì)劃管理辦法4.招投標(biāo)管理辦法5.招投標(biāo)評(píng)標(biāo)辦法6.業(yè)務(wù)組織辦法7.操作規(guī)定號(hào)令的有關(guān)規(guī)

5、定9.廉政規(guī)定第三節(jié).項(xiàng)目審計(jì)1.概念2.審計(jì)目標(biāo)3.審計(jì)范圍及重點(diǎn)4.有關(guān)內(nèi)涵5.一般審計(jì)要求6.審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)7.其他事項(xiàng)第二部分.審計(jì)指南第一節(jié).資料收集第二節(jié).底稿制作第三節(jié).內(nèi)控檢查清單第四節(jié).初審報(bào)告內(nèi)容及格式第五節(jié).對(duì)賬簽證指南第六節(jié).終審報(bào)告內(nèi)容及格式第七節(jié).復(fù)核程序第八節(jié).動(dòng)態(tài)管理及排名第三部分.焦點(diǎn)問題及要求焦點(diǎn)問題資料合同及補(bǔ)充合同變更價(jià)差招投標(biāo)內(nèi)容第一部分 概述第一節(jié).杭州市審計(jì)局國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)概況第二節(jié).有關(guān)法規(guī)及規(guī)章一般審計(jì)程序 0網(wǎng)上申報(bào)，前期摸底調(diào)查。 1年度計(jì)劃（審計(jì)局制發(fā)） 2協(xié)審單位公開招投標(biāo)，兩年確定一批。 3審計(jì)項(xiàng)目的安排，打包，按名次挑選，

6、任務(wù)分配書。 4審前調(diào)查。預(yù)通知書。 5填制審前調(diào)查表6聯(lián)系接受復(fù)核資料。填制資料清單 7制訂實(shí)施方案。8簽訂委托任務(wù)書9簽訂承諾書10落實(shí)并填制協(xié)審人員表。11進(jìn)行初審，現(xiàn)場(chǎng)簽證單。12 每月匯報(bào)一次。 13適時(shí)抽查并填制抽查打分表14初審報(bào)告。附件12 15初審復(fù)核。填制初審復(fù)核單16安排對(duì)賬、簽證。填寫核對(duì)紀(jì)要17填寫定案表，審定表，審定書。18出具審計(jì)報(bào)告，分2部分。原因說明。19線索情況書。20交付審記資料。 21終審抽查復(fù)核。填寫復(fù)核情況說明 22發(fā)審計(jì)通知書 23進(jìn)入實(shí)地審計(jì)。 24完成審計(jì)報(bào)告， 25審計(jì)建議， 26審計(jì)意見 27支付協(xié)審費(fèi)用。 28歸檔。 29總結(jié)回顧。 杭州

7、市審計(jì)局國家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作流程圖中華人民共和國審計(jì)法杭州市國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃制定年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃確定具體項(xiàng)目的協(xié)審單位采用招投標(biāo)方式確定協(xié)審中介機(jī)構(gòu)項(xiàng)目預(yù)審計(jì)通知書審前調(diào)查收集項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)資料制定審計(jì)方案發(fā)出審計(jì)通知書簽訂審計(jì)任務(wù)委托協(xié)議書每月匯報(bào)項(xiàng)目審計(jì)情況初審報(bào)告復(fù)核工程項(xiàng)目審計(jì)核對(duì)簽證審計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告復(fù)核進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)審計(jì)報(bào)告 征求被審計(jì)單位意見審計(jì)回訪審計(jì)意見書審計(jì)決定執(zhí)行項(xiàng)目終結(jié)進(jìn)入項(xiàng)目復(fù)審程序提出復(fù)審意見歸檔第三節(jié).項(xiàng)目審計(jì)概念:組織協(xié)審單位實(shí)施工程價(jià)款審計(jì)概 念組織審計(jì)委托審計(jì)向社會(huì)借力，利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)特長,按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求開展工作。

8、比喻：審計(jì)機(jī)關(guān)是腦，協(xié)審單位是手和眼。組織審計(jì)的對(duì)外法律主體是審計(jì)機(jī)關(guān)，委托審計(jì)的對(duì)外法律主體是中介機(jī)構(gòu)。概念協(xié)審：協(xié)助審計(jì) 協(xié)助審核 協(xié)助審價(jià)解決了社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的工作人員參與審計(jì)的執(zhí)法身份。概念工程價(jià)款審計(jì)：主要針對(duì)項(xiàng)目建安投資的真實(shí)性、合法性以及效益性進(jìn)行審計(jì)。國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的一個(gè)重要部分。國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)覆蓋了更加寬泛的范圍，與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，均納入其審計(jì)的范圍。如，前期的征地拆遷，委托設(shè)計(jì)，招投標(biāo)，建安投資情況，建設(shè)單位的財(cái)務(wù)情況，甚至有關(guān)規(guī)費(fèi)的交納等。問題一：工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)與其他部門的審核的不同？其他管理部門的審核有：計(jì)劃、財(cái)政、建設(shè)及行業(yè)主管部門，

9、目前都有通過中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審價(jià)，造成審計(jì)與審價(jià)的概念上的模糊。這些審核行為或?qū)弮r(jià)行為是管理部門的管理行為。 如：財(cái)政部建設(shè)部04年11月1日印發(fā)的建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法（財(cái)建2004369號(hào)）規(guī)定：“單項(xiàng)工程竣工結(jié)算或建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算由總(承)包人編制，發(fā)包人可直接進(jìn)行審查，也可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查。政府投資項(xiàng)目，由同級(jí)財(cái)政部門審查。單項(xiàng)工程竣工結(jié)算或建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算經(jīng)發(fā)、承包人簽字蓋章后有效” 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)工程價(jià)款結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，是對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目整體進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的一個(gè)支部。它是獨(dú)立的監(jiān)督執(zhí)法行為，不同于其他任何管理部門的管理行為。根據(jù)審計(jì)法，浙江省政府146號(hào)令，杭州

10、市政府193號(hào)令，實(shí)行國家建設(shè)項(xiàng)目竣工必審制。 困惑？審計(jì)結(jié)果與法院民事判決結(jié)果的矛盾。 由于合同法與審計(jì)法不銜接，法院在審理此類案件時(shí)，往往拋開審計(jì)決定及其反映的事實(shí)，以建設(shè)單位與施工單位是平等的合同關(guān)系為由，僅僅依據(jù)雙方簽訂的合同進(jìn)行判決，大多數(shù)情況下判決施工單位勝訴。解惑：合同法是民事大法， 審計(jì)法是行政法規(guī)，兩者法律效力不一。因此，對(duì)于某些施工承包商的訴訟行為，告甲方不按合同履行，法院理應(yīng)按照合同法判決。然而審計(jì)部門反而更加應(yīng)該加大取證力度，加大對(duì)施工單位涉嫌欺詐的查處力度，從而將其務(wù)必納入行政法效力的范圍里。問題二、工程造價(jià)審計(jì)與中介本身的工程造價(jià)審核（審價(jià)）的區(qū)別？審計(jì)與中介審價(jià)的

11、區(qū)別1）性質(zhì)不同：前者是監(jiān)督部門的行政執(zhí)法行為；后者是中介服務(wù)。2）內(nèi)容不同：前者對(duì)政府關(guān)注的工程項(xiàng)目造價(jià)情況的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行全面審計(jì)；后者對(duì)工程項(xiàng)目的造價(jià)情況的真實(shí)性、合法性進(jìn)行第三方的見證。 審計(jì)與中介審價(jià)的區(qū)別3）受托方不同：前者受政府審計(jì)部門組織或委托；后者受建設(shè)方或項(xiàng)目法人等委托人的委托。4）身份不同：接受任務(wù)的中介機(jī)構(gòu)是審計(jì)部門的協(xié)審單位，其參與項(xiàng)目的人員是協(xié)審人員，具有一定的執(zhí)法身份；后者作為合同甲乙雙方之外的社會(huì)第三方見證人身份。審計(jì)與中介審價(jià)的區(qū)別5）角度不同：前者應(yīng)具有審計(jì)部門的獨(dú)立性，對(duì)凡是涉及項(xiàng)目的建設(shè)、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、供貨等單位均納入進(jìn)行審計(jì)的范圍，不受

12、其他任何單位和個(gè)人的干擾。目前尤其關(guān)注造價(jià)的真實(shí)和甲方的管理問題；后者難以對(duì)委托方（甲方）的過錯(cuò)進(jìn)行評(píng)判。6）對(duì)象不同：前者主要針對(duì)項(xiàng)目法人或建設(shè)單位的行為，涉及到施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、供貨單位甚至中介單位的配合；后者主要針對(duì)施工單位的行為。目標(biāo)與任務(wù)？通過核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的真實(shí)性，合法性和效益性，一是揭示存在的問題(真實(shí)性，合法性和效益性等方面）二是分析產(chǎn)生問題的原因；三是促進(jìn)其能改正，根據(jù)自身問題加強(qiáng)管理，提高建設(shè)項(xiàng)目投資效益；四是規(guī)范建筑市場(chǎng)。指導(dǎo)思想一個(gè)中心：以國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)為中心。兩個(gè)重點(diǎn)：一量的擴(kuò)張：按照193號(hào)令要求，拓展審計(jì)的覆蓋面，逐步實(shí)現(xiàn)國家建設(shè)項(xiàng)目竣工必審制；二

13、是質(zhì)的提高：以規(guī)范程序?yàn)樽ナ?，?yán)格落實(shí)無重大失誤為起步，加大深度，逐步完善審計(jì)質(zhì)量。三個(gè)方面并重：打假（真實(shí)性問題）；制亂（合法性問題）；促效（效益性問題）內(nèi)容和重點(diǎn)？內(nèi)容-審計(jì)核實(shí)工程造價(jià)的真實(shí)性、合法性和效益性。目前階段，主要針對(duì)真實(shí)性、合法性，但必須包含效益性內(nèi)容。三者內(nèi)容相互關(guān)聯(lián)，方法上有一定層次性：首先要搞清其造價(jià)的真實(shí)情況；再看真實(shí)的內(nèi)容中合法的情況；內(nèi)容和重點(diǎn)？ 在目前建筑行業(yè)高估冒算現(xiàn)象嚴(yán)重的情況下，真實(shí)性，合法性的審計(jì)是重中之重。最后再看損失浪費(fèi)和促進(jìn)管理等問題。關(guān)鍵：要特別關(guān)注其中真實(shí)而不合法的內(nèi)容和合法卻不真實(shí)的內(nèi)容，特別是設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)性、合法性要更加慎重。范

14、圍？ 凡是涉及項(xiàng)目的主管部門及建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等與工程價(jià)款結(jié)算有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均屬審計(jì)范圍，不受審計(jì)管轄范圍的限制。 有關(guān)看法與內(nèi)涵： 對(duì)工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)的結(jié)果，涉及各方的理解是不同的： 施工單位看總數(shù)，只要總數(shù)上能接受，具體在什么項(xiàng)目上減了或增了，并不十分關(guān)心。 建設(shè)單位和中介機(jī)構(gòu)主要看結(jié)果的合理性，只要造價(jià)總體上控制好了，可能會(huì)出現(xiàn)有的項(xiàng)目該減的沒減下來，有的項(xiàng)目該加的沒加上去的情況，但不影響最終造價(jià)。 審計(jì)則相對(duì)要求嚴(yán)格，依法審計(jì)與實(shí)事求是相結(jié)合。不僅要求各個(gè)數(shù)值的真實(shí)性，而且要繼續(xù)分析真實(shí)性基礎(chǔ)上的合法性與效益性。每個(gè)數(shù)值的結(jié)論必須要有取證。出此之外，還要從提高投資效益的角度來做審

15、計(jì)。一般審計(jì)要求？一般審計(jì)要求 1 審計(jì)合同以及補(bǔ)充合同。合同類型？合同有無違反招投標(biāo)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容？如有，是何內(nèi)容？一般審計(jì)要求 2. 審計(jì)單位造價(jià) 要求算出單位面積中的各項(xiàng)造價(jià)指標(biāo)。如單位總造價(jià)，單位分項(xiàng)工程造價(jià)，單位分部工程造價(jià)。一般審計(jì)要求3.審計(jì)工程量以及各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算立項(xiàng)情況？工程量的計(jì)算？定額套用？人工費(fèi)？材料費(fèi)？機(jī)械費(fèi)？其他直接費(fèi)用？現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)？費(fèi)率？包干？施工配合費(fèi)？計(jì)劃利潤和稅金一般審計(jì)要求4. 審計(jì)設(shè)計(jì)變更手續(xù)齊全？內(nèi)容真實(shí)？有無違背合同或招投標(biāo)文件精神？計(jì)算？現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)？要注明聯(lián)系單的號(hào)碼一般審計(jì)要求5 審計(jì)材料價(jià)差信息價(jià)？市場(chǎng)平均價(jià)？數(shù)量？施工單位的發(fā)票？一般審計(jì)要求6 審計(jì)

16、獨(dú)立費(fèi)用誤工費(fèi)？點(diǎn)工費(fèi)？包干費(fèi)？施工配合費(fèi)？要注明聯(lián)系單的號(hào)碼資料的收集一、預(yù)通知階段（1）由我局發(fā)預(yù)通知書,告之被審計(jì)單位提前準(zhǔn)備有關(guān)竣工資料。(資料清單）（2）第一次調(diào)查與聯(lián)系，我局與協(xié)審單位共同派人前往聯(lián)系與調(diào)查。資料的收集二、聯(lián)系催報(bào)階段。（1）由協(xié)審單位派人聯(lián)系，原則要求1個(gè)禮拜左右1次，要求有記錄。（2）遇到困難，要及時(shí)報(bào)告，由我局協(xié)調(diào)。資料的收集三、資料交接要復(fù)核。（1）交接詳見資料清單，（2）除結(jié)算資料和補(bǔ)充結(jié)算資料外，其余資料要求一次性收齊，并簽章。（3）聯(lián)系單當(dāng)場(chǎng)編號(hào)，并編制目錄。（4）及時(shí)復(fù)核有關(guān)資料的完整性與合法性。如復(fù)印件需要與原件比對(duì)，并蓋“經(jīng)比對(duì)，與原件無誤”。（

17、5）資料收集完成后，及時(shí)報(bào)告我局，并辦理相關(guān)手續(xù)。包括協(xié)議等。（6）在初審報(bào)告中，要求說明資料收集的完整性，合法性。底稿制作協(xié)審準(zhǔn)備階段資料：1預(yù)-1杭州市審計(jì)局關(guān)于審計(jì) 項(xiàng)目竣工（工程價(jià)款結(jié) 算）決算的預(yù)通知書2預(yù)-2 被審計(jì)單位需先提供的工程技術(shù)及前期資料清單3預(yù)-3 國家建設(shè)項(xiàng)目審前調(diào)查情況表一、二、三4預(yù)-4 國家建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算聯(lián)系單移交目錄底稿制作協(xié)審實(shí)施階段資料：1 施-1審計(jì)實(shí)施方案2 施-2 任務(wù)安排表3施-3審計(jì)通知書4施-4 協(xié)審任務(wù)委托書5施-5 協(xié)審單位承諾書6施-6 提供線索的函底稿制作初審階段：1底-1 工程量初步審計(jì)計(jì)算表2底-2 鋼 筋 初 步 審 計(jì) 表

18、3底-3（1）土建工程預(yù)（決）算初步審計(jì)表（一）4底-3（2）安裝工程預(yù)（決）算初步審計(jì)表（二）5底-4（1）土建預(yù)（決）算初步審計(jì)比較表（一）6底-4（2）安裝預(yù)（決）算初步審計(jì)比較表（二）7底-4（3）工程預(yù)（決）算初步審計(jì)比較表8底-5 材料價(jià)差（信息）初步審計(jì)明細(xì)表9底-6 材料價(jià)差（市場(chǎng)）初步審計(jì)比較表10底-7（1）土建直接費(fèi)初步審計(jì)比較表 （一）11底-7（2）安裝直接費(fèi)初步審計(jì)比較表 （二）12底-8 審 計(jì) 工 作 記 錄 稿 紙13底-9 國家建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)簽證單14底-10 月度進(jìn)度情況15底-11 初審審計(jì)報(bào)告格式底稿制作核對(duì)簽證階段:1、對(duì)-1 工程造價(jià)審計(jì)核對(duì)紀(jì)要

19、2、對(duì)-2 補(bǔ)充證據(jù)記錄3、對(duì)-3 施工單位愿意配合國家建設(shè)項(xiàng)目審 計(jì)的函4、底-8 審 計(jì) 工 作 記 錄 稿 紙5、底-9 國家建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)簽證單6、底-10 月度進(jìn)度情況（每月10日書面報(bào)）底稿制作終審階段:1終-1投資項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)概況表2終-2國家建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)定案表3終-3國家建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審定表4終-4 審定匯總表5終-5國家建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審定書6終-6國家建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算征求意見7終-7審計(jì)結(jié)果報(bào)告格式（包括審計(jì)修改說明.修改比較表.有關(guān)線索的說明）內(nèi)控檢查清單（單獨(dú)拉出）1.人員安排.（要求由投標(biāo)協(xié)審人員參加）2.組織合理.（明確誰負(fù)責(zé)哪一塊）3.資料收集與復(fù)

20、核.（落實(shí)人員，結(jié)果？）4. 質(zhì)量 (初審報(bào)告及底稿,核對(duì),證據(jù),終審報(bào)告,復(fù)核結(jié)果等)5. 進(jìn)度6. 服務(wù)(線索等)詳見考核辦法對(duì)賬簽證指南1.準(zhǔn)備階段2.實(shí)施階段3.總結(jié)階段對(duì)賬簽證指南1.準(zhǔn)備階段:(施工單位的結(jié)算資料必須完備.)(1)安排好人員(2人),指定地點(diǎn).(2)安排好對(duì)賬和簽證策略.(3)要求施工單位提供愿意配合對(duì)賬的函. (格式化) 其中內(nèi)容要求:愿意積極配合,時(shí)間區(qū)段,對(duì)賬人員的授權(quán).對(duì)賬簽證指南2.實(shí)施階段(1)每次對(duì)賬,當(dāng)場(chǎng)簽證,做好核對(duì)紀(jì)要.(2)發(fā)現(xiàn)重大線索,及時(shí)報(bào)告我局.(3)做好證據(jù)補(bǔ)充的復(fù)核工作.對(duì)賬簽證指南3.總結(jié)階段(1)匯總所有的核對(duì)紀(jì)要和簽證記錄.(2

21、)整理和簽證定案表,審定表,審定書.終審報(bào)告內(nèi)容及指南哪些內(nèi)容必須答復(fù)？復(fù)核檢查復(fù)核檢查:重點(diǎn)檢查協(xié)審的審計(jì)質(zhì)量.要求提供底稿,記錄,報(bào)告及所有的原始資料。要求接受查詢和對(duì)錯(cuò)誤事實(shí)的修改認(rèn)定.動(dòng)態(tài)管理和排名動(dòng)態(tài)管理辦法，詳見復(fù)核辦法。根據(jù)質(zhì)量檢查，進(jìn)度，大要案線索，服務(wù)等。對(duì)12家協(xié)審單位和協(xié)審人員實(shí)行年度考核。第三部分.焦點(diǎn)問題真實(shí)性核查? 合法性核查?一.真實(shí)性問題?真實(shí)性審查：即審查工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性。包括對(duì)合同，補(bǔ)充合同以及設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)情況進(jìn)行核查。原則上，凡是不真實(shí)的內(nèi)容均要查明并剔除。1）合同和補(bǔ)充合同部分重點(diǎn)之一是量的真實(shí)情況。主要關(guān)注有無計(jì)算誤差，是否存在多算、漏

22、算、虛報(bào)工程量或?qū)⒑贤蓛?nèi)容重復(fù)計(jì)取等問題。 量的真實(shí)性-合同和補(bǔ)充合同部分一要求現(xiàn)場(chǎng)取證，實(shí)地丈量復(fù)核并做出現(xiàn)場(chǎng)記錄，（詳見現(xiàn)場(chǎng)取證單）。注意需要監(jiān)理、施工單位、建設(shè)單位和協(xié)審人員的簽字。另外可以用照片等再次佐證。 量的真實(shí)性-合同和補(bǔ)充合同部分二要求在初稿上要注明哪些內(nèi)容進(jìn)行過現(xiàn)場(chǎng)取證，及取證的結(jié)果（附上現(xiàn)場(chǎng)取證單）。三要求將上述證據(jù)編號(hào)，并同第一次初稿一起上交。重點(diǎn)之二單價(jià)的真實(shí)性-合同和補(bǔ)充合同部分關(guān)于單項(xiàng)價(jià)格，主要比對(duì)：1.是否違反招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。2.需要關(guān)注價(jià)格是否偏離市場(chǎng)情況以及偏離的程度。 依據(jù):是合同的約定單價(jià)是否符合定額，信息價(jià)和市場(chǎng)價(jià)。凡是偏離的，均要求

23、在初稿中(底5,底6)注明比對(duì)結(jié)果，并保留好取證詢價(jià)的記錄證據(jù)。重點(diǎn)之三取費(fèi)的真實(shí)性-合同和補(bǔ)充合同部分關(guān)于取費(fèi)等內(nèi)容的核查，1.看是否違反招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容和其他有關(guān)規(guī)定和約定。2.要求關(guān)注其標(biāo)準(zhǔn)是否偏離市場(chǎng)情況以及偏離的程度。依據(jù)是合同的約定單價(jià)是否符合定額，信息價(jià)和市場(chǎng)價(jià)。凡是偏離的，均要求在初稿中注明比對(duì)結(jié)果，并保留好取證詢價(jià)的證據(jù)。 問題:合同保護(hù)的不真部分?注意：在合同范圍內(nèi)的或受合同法保護(hù)的，但沒有發(fā)生或部分發(fā)生事實(shí)的內(nèi)容，若無法剔除，則要要求單獨(dú)列出，報(bào)投資處復(fù)核。另外，合同內(nèi)容違反有關(guān)國家規(guī)定和招投標(biāo)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的要單獨(dú)列出報(bào)告。2)設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證量-設(shè)計(jì)變更和

24、現(xiàn)場(chǎng)簽證同時(shí)需要關(guān)注量、價(jià)和取費(fèi)的真實(shí)情況，是特別需要關(guān)注的地方。關(guān)于工程量的實(shí)際發(fā)生，要關(guān)注工程量的計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則，是否有計(jì)算誤差，是否存在多算、漏算、虛報(bào)工程量或?qū)⒑贤蓛?nèi)容重復(fù)計(jì)取等問題。 量-設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證原則上要求：一必須要與原有合同部分進(jìn)行比照。 量-設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證二必須進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)取證，實(shí)地丈量復(fù)核并做出現(xiàn)場(chǎng)記錄，（詳見現(xiàn)場(chǎng)取證單）。注意需要監(jiān)理、施工單位、建設(shè)單位和協(xié)審人員的簽字。無法現(xiàn)場(chǎng)取證的，一定要有其他可信資料的佐證，如照片，出廠證明，原始單據(jù)等。同時(shí)必須在審核的初稿上要注明是否進(jìn)行過現(xiàn)場(chǎng)取證，及取證的結(jié)果比對(duì)。 量-設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證三要求必須將上述證

25、據(jù)編號(hào)，并同第一次初稿一起上交。價(jià)的真實(shí)性復(fù)核 聯(lián)系單部分 具有一定難度，因此要特別認(rèn)真和仔細(xì)。判斷真實(shí)性要結(jié)合實(shí)際。迷惑性?合法性?價(jià)的真實(shí)性復(fù)核一看定額套用是否正確，是否符合造價(jià)管理有關(guān)規(guī)定，是否存在定額理解偏差、將已含在定額內(nèi)的內(nèi)容另行計(jì)取等問題； 價(jià)的真實(shí)性復(fù)核二看是否按約定的信息價(jià)計(jì)?。蝗词欠穹鲜袌?chǎng)價(jià)情況；四看組價(jià)內(nèi)容是否真實(shí)，尤其是用量是否符合定額含量或設(shè)計(jì)含量或計(jì)價(jià)的要求。 價(jià)的真實(shí)性復(fù)核 上述內(nèi)容要求取證，要求在初審報(bào)告中逐項(xiàng)說明是否違反招投標(biāo)文件和合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，價(jià)格是否偏離市場(chǎng)情況以及偏離的程度，并保留好取證的證據(jù)。 尤其是市場(chǎng)價(jià)部分的詢價(jià)，要求出具2人在場(chǎng)的詢價(jià)記錄。

26、 取費(fèi)等內(nèi)容的真實(shí)性核查 主要審查單項(xiàng)費(fèi)率的計(jì)取是否符合實(shí)際狀況；是否正確和完整；是否符合造價(jià)管理的有關(guān)規(guī)定。二.合法性核查 即對(duì)工程造價(jià)的內(nèi)容是否符合國家相關(guān)法律法規(guī)，是否符合招投標(biāo)文件和合同約定，這里不詳細(xì)展開。1.在初審階段:要求大家在初審報(bào)告中，務(wù)必說明好2個(gè)問題:一是真實(shí)的內(nèi)容是否合法，二是合法的內(nèi)容是否真實(shí)。兩個(gè)問題均要求單獨(dú)列報(bào)。對(duì)合同條款背離招投標(biāo)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的問題如何處理 ？被離招投標(biāo)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的條款，一般都對(duì)施工單位有利。施工單位為了中標(biāo)，會(huì)在投標(biāo)時(shí)承諾一些明顯不利于自己的事項(xiàng)，以降低造價(jià)，吸引業(yè)主的注意。中標(biāo)后，又會(huì)通過各種途徑來改變既定內(nèi)容。如果按投標(biāo)時(shí)的內(nèi)容確定造價(jià)，就

27、有可能發(fā)生虧損。 審計(jì)時(shí)施工單位為達(dá)到以合同為準(zhǔn)的目的，就會(huì)提出，合同是受法律保護(hù)的，審計(jì)要么認(rèn)定合同無效，合同重新簽過或拋開合同按實(shí)結(jié)算，否則合同就是有效的，結(jié)算應(yīng)按合同辦的怪論，胡攪蠻纏。 正確的做法：首先，查明真實(shí)情況，即哪些部分違反或背離招投標(biāo)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。其次，查明原因。再次，在初審報(bào)告中提出建議方案。2.對(duì)賬階段：要求進(jìn)一步核實(shí)真實(shí)性和合法性，并簽證。 初審階段結(jié)束后,程序要求:1.將初審報(bào)告報(bào)我處審核.2.審核同意后，由中介機(jī)構(gòu)自行安排2人在場(chǎng)與施工單位的對(duì)賬。 說明:“對(duì)賬”的概念，受托中介機(jī)構(gòu)是代表審計(jì)部門，利用自身專業(yè)特長的，對(duì)真實(shí)性和合法性內(nèi)容的核查并簽證.不是簡單的討價(jià)還

28、價(jià)。通過對(duì)賬，所有的項(xiàng)目內(nèi)容均要求有明確的答案，即是否真實(shí)，是否合法。 方法要求:1.對(duì)賬前:要有策略和方法。原則上，我們要求利用對(duì)造價(jià)審核的特長和對(duì)工程內(nèi)容的熟悉優(yōu)勢(shì)，分步驟地核實(shí)內(nèi)容的真實(shí)性和合法性。.2.對(duì)賬中:講究技巧. 建議先談原則問題，再核實(shí)量的問題，最后在即定原則下，核定單價(jià)問題并可直接匯總。 具體情況具體分析。NOTE:1.每次一定要用核對(duì)機(jī)要將證據(jù)固定下來.詳見核對(duì)機(jī)要格式 2.并作好記錄. 詳見審計(jì)記錄格式 3.及時(shí)向機(jī)關(guān)反饋情況.重大問題及時(shí)報(bào)告,一般問題可以在每月10日.明確記錄問題 根據(jù)6號(hào)令要求,必須作好審計(jì)記錄. 要求每次對(duì)賬，均要有對(duì)賬記錄和核對(duì)紀(jì)要。 1.內(nèi)容

29、上: 協(xié)審人員應(yīng)完整地作好初審計(jì)算結(jié)果的記錄，對(duì)賬記錄要記錄當(dāng)天達(dá)成一致的內(nèi)容，以及約定下次對(duì)賬的時(shí)間與要求。 2.程序上: 要求施工單位對(duì)賬人員等相關(guān)人員當(dāng)場(chǎng)的同意簽認(rèn)。 對(duì)賬記錄要求編號(hào)，并在每月向我處報(bào)告進(jìn)度時(shí)，交我處備案。 補(bǔ)充證據(jù)的問題？ 原則上:1.所有的竣工資料，由中介機(jī)構(gòu)自行接受，判斷和采用. 由中介機(jī)構(gòu)自行索要補(bǔ)充資料和證據(jù).2.新補(bǔ)充的資料和證據(jù)要求在每月匯報(bào)時(shí)，單獨(dú)列明原因、內(nèi)容和結(jié)果。3.由中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)補(bǔ)充資料和證據(jù)的真實(shí)性和合法性進(jìn)行評(píng)判。4.詳見證據(jù)補(bǔ)充記錄要求和格式 每月匯報(bào)制度 每月匯報(bào)制度: 原則上,即受托中介機(jī)構(gòu)在接受審計(jì)任務(wù)后，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)每月10日進(jìn)行一

30、次匯報(bào)。 每月匯報(bào)制度匯報(bào)時(shí)間:從分配到任務(wù)后,即第一次聯(lián)系資料后開始的每月10日,直至終審報(bào)告交出為止.每月匯報(bào)制度匯報(bào)內(nèi)容:進(jìn)度情況，遇到的困難以及重大線索。(在工程造價(jià)審計(jì)過程中：1）凡是發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目相關(guān)單位的行為違反國家法律法規(guī)的內(nèi)容，或者可能違反的有關(guān)線索和其他異?，F(xiàn)象，要求必須報(bào)告；每月匯報(bào)制度2）凡是可能造成工程造價(jià)內(nèi)容較大變化的：包括核增、或在原初審過程中查明非法、不真實(shí)的，后在對(duì)賬過程中，需要改變結(jié)論的，均需報(bào)告。匯報(bào)方式:可以 或電郵 每月進(jìn)度情況表格式關(guān)于在終審報(bào)告中要求對(duì)初審結(jié)果變更的說明？ 經(jīng)過對(duì)賬核查，凡是簽證結(jié)果與原初審報(bào)告不一致的，均需要在終審報(bào)告中，逐條說明，并附

31、上相關(guān)補(bǔ)充的證據(jù)。案例與疑點(diǎn)問題案例： 杭州紅星劇院價(jià)款審計(jì)總包價(jià)款審計(jì)中有關(guān)問題 疑1.竣工資料的真實(shí)性要不要核實(shí)？竣工資料特別是竣工圖是計(jì)量工程量的主要依據(jù)之一?？⒐D由施工單位編制，有時(shí)會(huì)做點(diǎn)手腳，監(jiān)理把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致虛報(bào)造價(jià)。 但是，現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)的工作量較大，而且竣工資料已有建設(shè)、施工、監(jiān)理的簽字確認(rèn)，是否有必要再去核實(shí)?有人認(rèn)為，除非工程量核不下來方可作為一個(gè)突破口。 要求注意的要點(diǎn)施工圖與竣工圖的區(qū)別和對(duì)照。設(shè)計(jì)變更或聯(lián)系單的更換問題。原始備案合同與補(bǔ)充合同的變化問題?，F(xiàn)場(chǎng)查證。案例： 梅家塢茶文化村的工程量實(shí)地核實(shí)與記錄疑2.隱蔽工程的工程量怎樣核實(shí)認(rèn)定?現(xiàn)在監(jiān)理不到位的現(xiàn)象較為普遍，

32、隱蔽工程的質(zhì)和量令人堪憂。審計(jì)時(shí)如果碰到資料不全或有疑問時(shí)，就要對(duì)隱蔽工程的工程量進(jìn)一步核實(shí)。過程中可能會(huì)有這樣的情況，就是建設(shè)、監(jiān)理、施工都到場(chǎng)了，施工方也認(rèn)可了測(cè)量的方式，但結(jié)果出來后，與之心理差距較大，施工方拒不認(rèn)賬 。因此,反而更加需要現(xiàn)場(chǎng)的簽證記錄.注意科學(xué)方式方法,利用施工記錄,進(jìn)貨記錄,發(fā)票等判斷.可現(xiàn)場(chǎng)破壞性抽查.如公路瀝青厚度等.當(dāng)然,盡可能少破壞.疑3.審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)業(yè)主簽證同意的材料價(jià)格明顯高于同期的市場(chǎng)價(jià)，怎么審 ?招投標(biāo)及簽訂合同時(shí)未確定價(jià)格的材料，如一些高檔的裝飾材料，其價(jià)格是在施工過程中業(yè)主和施工單位協(xié)商定的，監(jiān)理也簽了字。審計(jì)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，價(jià)格明顯高于同期的市場(chǎng)價(jià)。

33、 市場(chǎng)調(diào)查的價(jià)格能否作為定價(jià)的依據(jù)呢如果審計(jì)了解到施工單位的采購價(jià)也不高，并取得了采購合同，那采購合同價(jià)能否作為依據(jù)呢 假如這兩種情況都不行，那高簽的材料價(jià)格還能不能核，又怎樣核呢 1.判斷價(jià)格是否高?要比較得結(jié)論.2.判斷施工單位或甲方是否存在欺詐行為?3.信息一定要反饋。案例： 杭州紅星劇院工程石材價(jià)格審計(jì)價(jià)格對(duì)比購貨合同監(jiān)理查詢施工查詢審計(jì)決定疑4.由于業(yè)主的違規(guī)操作而發(fā)生的反映在造價(jià)上的費(fèi)用能否計(jì)量 業(yè)主經(jīng)驗(yàn)不足，或玩忽職守，或?yàn)E用職權(quán)，就可能導(dǎo)致施工方索賠，增加造價(jià)。如項(xiàng)目以總承包的方式發(fā)包，過程中業(yè)主自行將一部分工程分包出去，總包單位遂向業(yè)主索要總包管理費(fèi)。業(yè)主的行為本身就是違規(guī)的

34、，由此又增加了一筆總包管理費(fèi)，像這樣的費(fèi)用能計(jì)入工程造價(jià)嗎？業(yè)主的責(zé)任又該如何追究呢？ 對(duì)策目前階段,查明真實(shí)的情況下,按照合同的約定,應(yīng)該計(jì)入。但是需要說明的是，業(yè)主的失誤或者其他有可能的違法線索，務(wù)必記錄，并要向我處匯報(bào)。5.施工單位投標(biāo)時(shí)的優(yōu)惠方式如何認(rèn)定? 施工單位在投標(biāo)時(shí)，會(huì)對(duì)初始報(bào)價(jià)進(jìn)行優(yōu)惠，有的單位會(huì)明確是一次性還是按比率優(yōu)惠，但有的單位則含糊其辭，只說原報(bào)價(jià)多少，優(yōu)惠多少，優(yōu)惠后的報(bào)價(jià)是多少。詢標(biāo)時(shí)問題也沒提，沒弄清楚。一般的項(xiàng)目，都會(huì)有增加的內(nèi)容。施工方在結(jié)算時(shí)則按一次性優(yōu)惠計(jì)，審計(jì)時(shí)則習(xí)慣性按比率優(yōu)惠，增加的內(nèi)容也同樣要優(yōu)惠，分歧由此而生。對(duì)策首先,搞清楚優(yōu)惠的范圍,內(nèi)容和

35、幅度。有參考依據(jù)的，根據(jù)參考依據(jù)來定性，沒有明確的，則需要甲、乙雙方明確后，再次定性。需要說明的是，無論如何的明確和定性，均需要你們對(duì)其他同類工程在大概時(shí)間的優(yōu)惠情況的進(jìn)行比照。問題6.審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)施工單位在投標(biāo)時(shí)有舞弊行為，造價(jià)如何確定 問題審計(jì)中發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)過程中存在舞弊行為，與之關(guān)聯(lián)的施工單位的造價(jià)是否還能按其投標(biāo)文件及合同確定的基本計(jì)價(jià)、取費(fèi)來計(jì)算。對(duì)策首先,需要認(rèn)定合同的有效性,可以根據(jù)最高人民法院的司法解釋，來初步判斷。另外，需要結(jié)合實(shí)際情況，一事一議。如：綠化工程，可采取如下辦法解決：綠化案例1、切實(shí)做好喬木的清點(diǎn)工作，清點(diǎn)時(shí)記錄喬木的蓬形、胸徑、高度，是否姿美，喬木的品種以及有無殺

36、頭；2、做好灌木、小苗或時(shí)花的數(shù)量統(tǒng)計(jì)工作，灌木、小苗報(bào)價(jià)時(shí)一般按每平方米的株數(shù)進(jìn)行報(bào)價(jià)，審計(jì)人員可到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地圈幾個(gè)平方清點(diǎn)，看其每平方米的含量與報(bào)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是否有較大差異，時(shí)花的數(shù)量應(yīng)注意其報(bào)價(jià)中每年更換幾季；3、請(qǐng)有園林綠化經(jīng)驗(yàn)的專家進(jìn)行指導(dǎo)或與承包商進(jìn)行審價(jià)的談判，力主在談判中爭取主動(dòng)；對(duì)策4、施工單位認(rèn)為合同金額是不可調(diào)整的理由不成立。 在此案例中，合同經(jīng)多次變更增加，且最后一份合同為事后簽的合同。理由是合同是根據(jù)預(yù)算數(shù)簽訂的，合同也好、預(yù)算也好只是一工程項(xiàng)目需要執(zhí)行的計(jì)劃，實(shí)際完成多少數(shù)量，應(yīng)以實(shí)際數(shù)量為準(zhǔn)（如差旅費(fèi)報(bào)銷的標(biāo)準(zhǔn)），由于在該項(xiàng)目中承包商的法人有行賄情節(jié)，且喬木單價(jià)畸高，灌

37、木數(shù)量差距很大，最終核減XXX萬元。 如果能夠判斷后增加的工作量大到理應(yīng)成為一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行發(fā)包而未進(jìn)行招投標(biāo)，則按未進(jìn)行招投標(biāo)處理。問題7.工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)如何取證 ?審計(jì)時(shí)，有一些問題需要施工單位予以簽證認(rèn)可，但施工單位會(huì)提出自己不是被審計(jì)對(duì)象，不需要簽證，特別是一些關(guān)系切身利益的簽證單，更是不肯簽。有的會(huì)提出要在總價(jià)出來后再簽，總價(jià)滿意了就簽，不滿意則不簽。 因此,一、前面要做好核對(duì)機(jī)要的。這類需要協(xié)調(diào)的問題，根據(jù)情況來判定。首先要爭取到甲方的配合。另外，要及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告，并說明原因。再者，可以將施工單位其他有關(guān)違法的問題一并報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)，以便我們同時(shí)實(shí)施對(duì)施工單位的延伸審計(jì)。8. 協(xié)審人員的哪些行為要注意？1.在初審報(bào)告階段前，不得單獨(dú)與施工單獨(dú)接觸。2.注意保密性。結(jié)果與過程只能相關(guān)人員報(bào)告。3.該回避的，未回避的，同體問題。4.尺度問題：客觀。公正5. 資料保管，保守秘密。（行為準(zhǔn)則）還要注意:招投標(biāo)中的轉(zhuǎn)分包、掛靠行為！法規(guī)依據(jù)：建設(shè)部關(guān)于印發(fā)1999年整頓和規(guī)范建設(shè)市場(chǎng)的意見的通知（1999）建建第53號(hào) 附件關(guān)于若干違法違規(guī)行為的判定轉(zhuǎn)包 （概念） 建筑法第二十八條轉(zhuǎn)包.doc違法分包 建筑法第二十九條分包.doc掛靠 建筑法第