錦泰公司預(yù)算管理體系構(gòu)建研究分析 財(cái)務(wù)管理專業(yè)

1、錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司預(yù)算管理體系構(gòu)建研究摘要企業(yè)預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的為基礎(chǔ)，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考核評價(jià)與激勵(lì)等一系列活動(dòng)，提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。預(yù)算管理作為內(nèi)部控制的一種有效方法,是現(xiàn)代企業(yè)重要的管理工具,對企業(yè)適應(yīng)市場變化、謀求長遠(yuǎn)發(fā)展、增強(qiáng)綜合實(shí)力具有重要的促進(jìn)作用。在管理學(xué)界有人認(rèn)為,是否能較好地利用預(yù)算工具來進(jìn)行管理,是土管理和現(xiàn)代化管理的分水嶺,可見其在現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要性。本文通過對錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司全面預(yù)算管理研究,分析該公司全面預(yù)算管理存在的問題,探索構(gòu)建適合錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司的全面預(yù)算管理體系，從理論上完善企業(yè)全面預(yù)算

2、管理體系,促進(jìn)預(yù)算管理的水平提高,促進(jìn)中錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化內(nèi)部控制、合理配置企業(yè)資源、提高企業(yè)核心競爭力等方面具有一定的意義。關(guān)鍵字：錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司 預(yù)算管理 全面預(yù)算AbstractEnterprise budget management is based on the strategic objectives of the enterprise, through a series of activities such as budgeting, execution, control, assessment, evaluation and in

3、centive, to improve the level of enterprise management and management efficiency, to maximize the value of enterprises. As an effective method of internal control, budget management is an important management tool for modern enterprises, which plays an important role in promoting enterprises to adap

4、t to market changes, to seek long-term development and to enhance their comprehensive strength. In the field of management, some people think that it is the watershed of land management and modern management to make good use of budget tools to manage, which shows its importance in the modern enterpr

5、ise system. Article Through the research on the comprehensive budget management of Jintai Company, this paper analyzes the problems existing in the comprehensive budget management of Jintai Company, explores the construction of a comprehensive budget management system suitable for jintai Company, an

6、d theoretically consummates the overall budget management system of the enterprise. It is significant to improve the level of budget management, to promote the implementation of strategic objectives, to reduce operational risks, to strengthen internal control, to allocate enterprise resources reason

7、ably, and to improve the core competitiveness of enterprises.Key words: Jintai Company budget management comprehensive budget目 錄TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc512644123 1 緒論 PAGEREF _Toc512644123 h 3 HYPERLINK l _Toc512644124 2 全面預(yù)算理論綜述 PAGEREF _Toc512644124 h 3 HYPERLINK l _Toc512644125 2.1 全面預(yù)算管理的基

8、本概念及特點(diǎn) PAGEREF _Toc512644125 h 3 HYPERLINK l _Toc512644126 2.2 全面預(yù)算管理的體系框架 PAGEREF _Toc512644126 h 4 HYPERLINK l _Toc512644127 2.3 全面預(yù)算管理的職能與作用 PAGEREF _Toc512644127 h 5 HYPERLINK l _Toc512644128 3 錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在問題 PAGEREF _Toc512644128 h 6 HYPERLINK l _Toc512644129 3.1 錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司簡介 PAGEREF

9、 _Toc512644129 h 6 HYPERLINK l _Toc512644130 3.2 錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司預(yù)算管理現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc512644130 h 63.2. HYPERLINK l _Toc512644131 1 組織結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc512644131 h 6 HYPERLINK l _Toc512644132 3.2.2 編制內(nèi)容及流程 PAGEREF _Toc512644132 h 7 HYPERLINK l _Toc512644133 3.2.3 全面預(yù)算的執(zhí)行與控制 PAGEREF _Toc512644133 h 9 HYPERLIN

10、K l _Toc512644134 3.2.4 全面預(yù)算的考評機(jī)制 PAGEREF _Toc512644134 h 9 HYPERLINK l _Toc512644135 3.3 錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司預(yù)算管理存在問題 PAGEREF _Toc512644135 h 9 HYPERLINK l _Toc512644136 3.3.1 全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)不完善 PAGEREF _Toc512644136 h 9 HYPERLINK l _Toc512644137 3.3.2 全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略銜接不夠 PAGEREF _Toc512644137 h 10 HYPERLINK l _Toc51

11、2644138 3.3.3 銷售預(yù)算工作方法不合理 PAGEREF _Toc512644138 h 10 HYPERLINK l _Toc512644139 3.3.4 銷售預(yù)算工作控制考核與調(diào)整效果不佳 PAGEREF _Toc512644139 h 10 HYPERLINK l _Toc512644140 3.3.5 全面預(yù)算激勵(lì)機(jī)制的不完善 PAGEREF _Toc512644140 h 10 HYPERLINK l _Toc512644141 4 錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司預(yù)算管理體系的構(gòu)建 PAGEREF _Toc512644141 h 11 HYPERLINK l _Toc51264

12、4142 4.1健全全面預(yù)算管理的組織設(shè)置 PAGEREF _Toc512644142 h 11 HYPERLINK l _Toc512644143 4.1.1 合理設(shè)置的組織機(jī)構(gòu) PAGEREF _Toc512644143 h 11 HYPERLINK l _Toc512644144 4.1.2 建立責(zé)任層級體系 PAGEREF _Toc512644144 h 11 HYPERLINK l _Toc512644145 4.2結(jié)合錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司戰(zhàn)略目標(biāo)改進(jìn)預(yù)算編制方法 PAGEREF _Toc512644145 h 11 HYPERLINK l _Toc512644146 4.2.1

13、 作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的內(nèi)涵 PAGEREF _Toc512644146 h 11 HYPERLINK l _Toc512644147 4.2.2 作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的編制 PAGEREF _Toc512644147 h 12 HYPERLINK l _Toc512644148 4.3完善銷售預(yù)算的編制 PAGEREF _Toc512644148 h 14 HYPERLINK l _Toc512644149 4.3.1 銷售預(yù)算的分類 PAGEREF _Toc512644149 h 14 HYPERLINK l _Toc512644150 4.3.2 銷售預(yù)算編制流程 PAGEREF _Toc5126441

14、50 h 15 HYPERLINK l _Toc512644151 4.3.3 銷售預(yù)算預(yù)測方法 PAGEREF _Toc512644151 h 15 HYPERLINK l _Toc512644152 4.4提高預(yù)算控制與調(diào)整的效果 PAGEREF _Toc512644152 h 16 HYPERLINK l _Toc512644153 4.4.1 加強(qiáng)預(yù)算控制和考核效果 PAGEREF _Toc512644153 h 16 HYPERLINK l _Toc512644154 4.4.2 建立預(yù)算調(diào)整機(jī)制 PAGEREF _Toc512644154 h 16 HYPERLINK l _Toc

15、512644155 4.5完善全面預(yù)算的激勵(lì)機(jī)制 PAGEREF _Toc512644155 h 16 HYPERLINK l _Toc512644156 5 結(jié)論與展望 PAGEREF _Toc512644156 h 17 HYPERLINK l _Toc512644157 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc512644157 h 181 緒論美國在經(jīng)歷了第一次世界大戰(zhàn)之后就開始全面實(shí)行全面預(yù)算管理這一政策，被廣泛的應(yīng)用于公司的管理之中是在二十世紀(jì)的時(shí)候，這方面最典型的例子就是通用汽車公司將其最先應(yīng)用在公司的日常管理上，并且這一習(xí)慣一直延續(xù)到現(xiàn)在。在中國，九九年的時(shí)候也提出了這一觀念，從此之

16、后，預(yù)算就成為了企業(yè)管理之中非常重要的一個(gè)方面，并且被廣泛的運(yùn)用于現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)之中。其好處最好的體現(xiàn)就是可以提高傳上來的管理速度，效率是第一生產(chǎn)力，每一個(gè)企業(yè)的管理層都將效率作為首要研究的目標(biāo)，不過在其推行的同行，也因?yàn)橐恍┢渌脑蚨鴮?dǎo)致一些問題的出現(xiàn)，比如企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不夠長遠(yuǎn)，內(nèi)部管理方面比較混亂、在監(jiān)管方面做的不到位等等原因。陳宏橋在2010年指出，要想改善企業(yè)績效考核制度不夠完善的問題，就要把預(yù)算管理和績效評價(jià)統(tǒng)歸在一起去，不可以只尋求發(fā)展某一個(gè)方面而忽略了另一個(gè)方面。對全面預(yù)算的研究已經(jīng)成為了一個(gè)大趨勢，我們通過研究錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司這一實(shí)例，來分析在實(shí)行全面預(yù)算管理這一政策上

17、目前仍然存在的問題，從而找出可以解決這一問題的方法。目前這一公司在發(fā)展上已經(jīng)到了一個(gè)進(jìn)退而難的地步，所以作為可以解決其問題的方法之一，就應(yīng)當(dāng)推行全面預(yù)算管理。于是，我們在研究全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，再結(jié)合此公司的具體情況，進(jìn)行全方位的分析，以期可以給出建設(shè)性的意見來引導(dǎo)其向著更好的方向去發(fā)展。錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司完全可以通過全面預(yù)算管理這一制度，來輔助整理出一個(gè)適用于自身的發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營方向。2 全面預(yù)算理論綜述美國是最先提出這一理念的國家，在眾多的實(shí)踐中，最國內(nèi)外廣泛的認(rèn)同，將其作為一個(gè)比較有效的管理方法來推廣。其主要的作用是控制企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作，是一種相對高效的管理方式，企業(yè)在其支持下可以比

18、較良好的應(yīng)對市場的變化，戰(zhàn)略的調(diào)整，以尋求更加優(yōu)良的發(fā)展情況，對企業(yè)的市場占有率也有著比較明顯的作用。在這一節(jié)中，我們主要是對全面預(yù)算管理做一個(gè)比較詳細(xì)的介紹。2.1 全面預(yù)算管理的基本概念及特點(diǎn)全面預(yù)算管理最直接的體現(xiàn)方面是價(jià)值的預(yù)估上，通過價(jià)值來衡量公司近一段時(shí)時(shí)間的經(jīng)營情況以及收益情況，它是評價(jià)公司一些重要活動(dòng)是否具有可行性的首要條件，是預(yù)算期巧管理者的思想體現(xiàn)。經(jīng)過對市場的調(diào)查研究，以及分析多方面可能影響市場變化的基礎(chǔ)上，再結(jié)合公司內(nèi)部因素的公板，經(jīng)過科技的算法得出一個(gè)可以讓公司長發(fā)展的計(jì)劃。銷售收益作為全面預(yù)算一個(gè)決定性的條件，通過對公司目前的資金財(cái)產(chǎn)情況，分析活動(dòng)目前所需要的在成本

19、，從而在一些需要投入的項(xiàng)目上，比較采購、投資、融資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)上進(jìn)行全面的預(yù)算計(jì)劃。從根本上來說，全面預(yù)算屬于一個(gè)全方面的管理系統(tǒng)，我們在這里用體系來形容這一個(gè)管理系統(tǒng)，是因?yàn)槿骖A(yù)算涉及的方面廣泛，而且是多種理念的結(jié)合，所以用體系來形容這一管理系統(tǒng)是最合理的。其系統(tǒng)主要是給公司一個(gè)較多合適的發(fā)展方面，在公司的一些經(jīng)營活動(dòng)上給出理論的分析，以研究一些活動(dòng)的進(jìn)行的可行性，從而可以控制公司的財(cái)產(chǎn)分配以及提升經(jīng)營活動(dòng)的效率，讓資金可以發(fā)揮出最大的作用。此體系包含了機(jī)構(gòu)、制度等各個(gè)方面。全面預(yù)算管理體系主要是有著以下的三個(gè)方面的特點(diǎn)：（1）綜合性:通過對公司的資源的全面整合、調(diào)整，以期望可以最優(yōu)的分配資

20、源，此體系的過程就是從其計(jì)劃到應(yīng)用再到結(jié)果分析的過程。（2）戰(zhàn)略性:企業(yè)都會(huì)面臨著強(qiáng)大的市場競爭，如果想要在這場沒有硝煙的戰(zhàn)爭中生存下來，那么就必須有一個(gè)較為先進(jìn)的理念來作為支持，全面預(yù)算管理正是適合的一個(gè)理念，在制定全面預(yù)算的時(shí)候，要結(jié)合企業(yè)自身的戰(zhàn)略情況，把不同階段的發(fā)展計(jì)劃都加入到全面預(yù)算管理之中去，并且要充分的考慮可能發(fā)生的變化。（3）機(jī)制性:預(yù)算管理在實(shí)施過程上，有著一套自有的機(jī)制，它的目標(biāo)是最大化的降低活動(dòng)開展的風(fēng)險(xiǎn)，通過固定的執(zhí)行程序，在企業(yè)內(nèi)部管理這一方面起到重要的作用。2.2 全面預(yù)算管組織體系框架全面 HYPERLINK /item/%E9%A2%84%E7%AE%97 t

21、 /item/%E5%85%A8%E9%9D%A2%E9%A2%84%E7%AE%97%E7%AE%A1%E7%90%86%E7%BB%84%E7%BB%87%E4%BD%93%E7%B3%BB/_blank 預(yù)算管理 HYPERLINK /item/%E7%BB%84%E7%BB%87/5105529 t /item/%E5%85%A8%E9%9D%A2%E9%A2%84%E7%AE%97%E7%AE%A1%E7%90%86%E7%BB%84%E7%BB%87%E4%BD%93%E7%B3%BB/_blank 組織體系是由全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)層面組成的，承擔(dān)著預(yù)算編

22、制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、核算、分析、考評及獎(jiǎng)懲等一系列預(yù)算管理活動(dòng)的主體。它是全面預(yù)算管理有序開展的基礎(chǔ)環(huán)境，企業(yè)全面預(yù)算管理能否正常運(yùn)行并發(fā)揮作用，全面預(yù)算管理的組織體系將起到關(guān)鍵性的主導(dǎo)作用。如圖2.1所示。圖2.1 全面 HYPERLINK /item/%E9%A2%84%E7%AE%97 t /item/%E5%85%A8%E9%9D%A2%E9%A2%84%E7%AE%97%E7%AE%A1%E7%90%86%E7%BB%84%E7%BB%87%E4%BD%93%E7%B3%BB/_blank 預(yù)算管理 HYPERLINK /item/%E7%BB%84%E7%BB%87/

23、5105529 t /item/%E5%85%A8%E9%9D%A2%E9%A2%84%E7%AE%97%E7%AE%A1%E7%90%86%E7%BB%84%E7%BB%87%E4%BD%93%E7%B3%BB/_blank 組織體系全面預(yù)算管理框架2.3 全面預(yù)算管理的作用預(yù)算是將公司的發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行階段性的拆解之后，通過對公司的各方面的發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行量化之后，應(yīng)用到各個(gè)部門之中，把公司的發(fā)展計(jì)劃變成各個(gè)部門的發(fā)展不小劃，這樣可以讓各員工之間更好的協(xié)作，共同去完成公司的發(fā)展目標(biāo)。通過這一方法的實(shí)施，保證了各部門目標(biāo)的一致必，讓員工有了可以努力的方向，同時(shí)也更加的便于管理層來進(jìn)行管理，增強(qiáng)員工的

24、責(zé)任心，調(diào)動(dòng)他們工作的積極性，讓他們可以為自己制定一個(gè)符合自身情況的發(fā)展目標(biāo)，且向著自己的目標(biāo)不斷的努力，從此把公司的總目標(biāo)變成每一個(gè)員工自身的目標(biāo)，通過他們對自己目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來完成公司總目標(biāo)的達(dá)成。全面預(yù)算管理作為一個(gè)可以進(jìn)行整合的方法之一，在解決現(xiàn)在企業(yè)高資金物資流動(dòng)，高業(yè)務(wù)流信息流如何整合方面有著比較大的優(yōu)勢。全面預(yù)算管理是通過分析銷售預(yù)算，再結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀況而制定出的一個(gè)符合公司發(fā)展的戰(zhàn)略議地，在改善管理效率，生產(chǎn)能力上，讓企業(yè)向著更優(yōu)的方面去發(fā)展。對各個(gè)部門的員工進(jìn)行有效的監(jiān)管，讓他們和公司同心，工作積極主動(dòng)，并且有著創(chuàng)新的思想，這是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。人力資源對公司的重要性是每一個(gè)

25、企業(yè)管理者都明白的。經(jīng)過全面預(yù)算管理的方式，在對各公司部門的目標(biāo)制定上，有著一個(gè)比較合理的管理模式，可以讓公司內(nèi)部更有凝聚力。作為一個(gè)體系，也存在著牽一發(fā)而動(dòng)全身的特點(diǎn)，任何一個(gè)方面的小小改變都有可能讓整個(gè)管理體系發(fā)生蝴蝶效應(yīng)。通過全面預(yù)算管理體系的實(shí)施，不但在公司發(fā)展計(jì)劃實(shí)施時(shí)有著各個(gè)階段的保障，也可以促進(jìn)各個(gè)部門之間的合作和溝通，可以讓一個(gè)部門在遇到困難之時(shí)，其他部門可以及時(shí)的作出相應(yīng)的調(diào)整以免影響整個(gè)企業(yè)的目標(biāo)的達(dá)到。同時(shí)也可以明確每個(gè)部門的具體職責(zé)，這樣就不會(huì)出現(xiàn)發(fā)生情況時(shí)找不到責(zé)任方的情況，管理者在處理一些事故的時(shí)候也可以更加的效率從而保障整個(gè)目標(biāo)進(jìn)度不受影響。全面預(yù)算管理在其本質(zhì)是

26、上對預(yù)算的監(jiān)管。在這里，預(yù)算編制是一種計(jì)劃過程。在經(jīng)過這一計(jì)劃的過程，可以更加系統(tǒng)全面的來制定一 個(gè)適用于公司的活動(dòng)安排，通過計(jì)劃的方式來評估公司可以進(jìn)行哪一些活動(dòng)，且這些活動(dòng)的意義是否存在，以免企業(yè)陷入盲目經(jīng)營的境地。3 錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在問題3.1 錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司簡介錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司成立于1912年，投資金額2700萬元，位于遼寧省錦州市，主要經(jīng)營金屬材料，不銹鋼、焊條的制造與銷售。公司本著“信譽(yù)為上，誠信為本”的經(jīng)營理念，真誠服務(wù)于廣大客戶，年銷售額突破九萬噸，是目前中國最大的自動(dòng)化焊接線制造廠。錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司全面預(yù)算管理體系才剛剛起步

27、，遇到了一些常見問題也是發(fā)展的必然過程，最重要的是在實(shí)踐的過程中不斷探索，不斷調(diào)整，理清公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營方向,搭建一個(gè)適合錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司發(fā)展的管理制度體系。3.2 錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司預(yù)算管理現(xiàn)狀3.2.1 組織結(jié)構(gòu)錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司實(shí)行分級預(yù)算管理，并沒有設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算工作，公司統(tǒng)一下達(dá)預(yù)算編制要求，各部門根據(jù)公司要求，組織實(shí)施預(yù)算管理活動(dòng)，基本經(jīng)營預(yù)算由各職能部門編制，各部門負(fù)責(zé)人對預(yù)算的具體實(shí)施情況負(fù)責(zé)。錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司重視資金預(yù)算，設(shè)立了資金預(yù)算管理中心，負(fù)責(zé)監(jiān)督日常經(jīng)營現(xiàn)金流，對公司資金預(yù)算開展編制、匯總、上報(bào)、審批等工作，組

28、織各部門進(jìn)行預(yù)算控制、跟蹤，制定預(yù)算調(diào)整方案，促進(jìn)各部門編制與實(shí)施預(yù)算過程相互配合，對預(yù)算情況進(jìn)行全面收集與考評。3.2.2 編制內(nèi)容及流程預(yù)算編制流程是在預(yù)算年度前，根據(jù)預(yù)算編制要求而組織的預(yù)算管理活動(dòng)，各部門在預(yù)算工作中，負(fù)債協(xié)調(diào)與調(diào)度，具體預(yù)算編制由各部門在財(cái)務(wù)幫助下完成，編制完成后由財(cái)務(wù)匯總、審核，報(bào)上級部門備案審批，各部門在財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)下，執(zhí)行預(yù)算方案，并由財(cái)務(wù)對預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行監(jiān)督與管理，并發(fā)現(xiàn)問題制定相應(yīng)的方案。在預(yù)算業(yè)務(wù)工作編制方面，錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司設(shè)置了很多的預(yù)算業(yè)務(wù)工作編制目標(biāo)，主要包括：提升錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司經(jīng)濟(jì)效益、提高內(nèi)控工作能力、有效的管理職員等等，預(yù)算業(yè)

29、務(wù)工作編制目標(biāo)過多，使得錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司在編制預(yù)算業(yè)務(wù)工作的過程中非常盲目，不同的人員對于編制的預(yù)算業(yè)務(wù)工作有不同的側(cè)重點(diǎn)，預(yù)算業(yè)務(wù)工作編制人員內(nèi)部矛盾激化，影響了預(yù)算編制工作的質(zhì)量與效率；在編制預(yù)算業(yè)務(wù)工作的過程中，錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司主要采用的是增量預(yù)算業(yè)務(wù)工作法，按照部門與產(chǎn)量開展預(yù)算業(yè)務(wù)工作編制工作，如表3.1所示：表3.1 2017年度錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司銷售收入預(yù)算業(yè)務(wù)工作表 子部門：萬元項(xiàng)目上年實(shí)際數(shù)本年預(yù)算業(yè)務(wù)工作數(shù)增減(%)A項(xiàng)目26512514-5B項(xiàng)目1328148612C項(xiàng)目538512-5根據(jù)表1錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司在編制銷售收入預(yù)算業(yè)務(wù)工作的過程

30、中采用的是增量預(yù)算業(yè)務(wù)工作法。錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司使用增量法進(jìn)行預(yù)算編制，預(yù)算以上年度成本費(fèi)用為基礎(chǔ)，對預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行參考，對往期成本適當(dāng)調(diào)整，以錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司銷量為預(yù)判，編制具體的項(xiàng)目，這些基本預(yù)算工作完成后，根據(jù)各部門預(yù)算情況做出最終預(yù)算，對于不涉及業(yè)務(wù)的項(xiàng)目，不進(jìn)行預(yù)算編制。經(jīng)營預(yù)算是從采購到生產(chǎn)，再到銷售全過程的成本費(fèi)用、收入預(yù)算。資本預(yù)算是投資資本這一過程的預(yù)算，是對投資、收益的預(yù)算形式?；I資預(yù)算是資金籌集的相關(guān)預(yù)算，借助資金籌集往期發(fā)生額編制預(yù)算，體現(xiàn)資金籌集情況。財(cái)務(wù)預(yù)算是基本現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)狀況、獲利情況預(yù)算。錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司2017年管理費(fèi)用預(yù)算業(yè)務(wù)工

31、作表如表3.2.2所示：表3.2.2 錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司2017年度管理費(fèi)用預(yù)算業(yè)務(wù)工作表 子部門：萬元項(xiàng)目上年實(shí)際數(shù)本年預(yù)算業(yè)務(wù)工作數(shù)增減額編制部門職工工資26.731.24.5人力資源辦公費(fèi)5.95.5-0.4辦公室差旅費(fèi)1.20.9-.0.3各部門招待費(fèi)7.26.1-1.2各部門合計(jì)4143.72.6錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司在編制管理費(fèi)用預(yù)算業(yè)務(wù)工作表的過程中，主要采用的是評估預(yù)算業(yè)務(wù)工作法，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行下一年的預(yù)算業(yè)務(wù)工作編制工作。評估預(yù)算業(yè)務(wù)工作法與增量預(yù)算業(yè)務(wù)工作法都屬于比較傳統(tǒng)的預(yù)算業(yè)務(wù)工作編制方法，科學(xué)性不足。錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司在進(jìn)行預(yù)算業(yè)務(wù)工作分析與控制的過

32、程中主要采用的是傳統(tǒng)的分析與控制模式，實(shí)際的工作完成后，根據(jù)預(yù)算業(yè)務(wù)工作數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)其中的差距。這種模式比較被動(dòng)，無法在分析與控制的過程中為錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司經(jīng)濟(jì)效益的提升創(chuàng)造更多價(jià)值。在預(yù)算業(yè)務(wù)工作考核過程中，錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司采用的是傳統(tǒng)的考核機(jī)制，對于實(shí)際與預(yù)算業(yè)務(wù)工作差距小的，管理者就主觀的認(rèn)為預(yù)算業(yè)務(wù)工作編制比較成功。對于差距過大的，管理者會(huì)認(rèn)為預(yù)算業(yè)務(wù)工作編制的相對失敗。在考核后期，錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司管理者沒有制定相關(guān)的激勵(lì)政策。錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司職員對于預(yù)算業(yè)務(wù)工作管理根本就不重視，職員在工作的過程中根本就不考慮預(yù)算業(yè)務(wù)工作數(shù)據(jù)，有的甚至都不知道錦州

33、錦泰金屬工業(yè)有限公司預(yù)算業(yè)務(wù)工作數(shù)據(jù)是多少。3.2.3全面預(yù)算的執(zhí)行與控制錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司預(yù)算批準(zhǔn)后，由錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司的財(cái)務(wù)部門將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分析，并且將預(yù)算指標(biāo)下達(dá)各部門。錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司各部門收到預(yù)算目標(biāo)后，以要求對預(yù)算方案進(jìn)行執(zhí)行，并且預(yù)算人員對其執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督，定期向相關(guān)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行上報(bào)，這一過程中，錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司應(yīng)該對現(xiàn)金流進(jìn)行控制，并給予足夠的重視，在每個(gè)會(huì)計(jì)年度，對錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司各部門，進(jìn)行預(yù)算實(shí)施情況匯報(bào)，主要匯報(bào)的內(nèi)容包括：銷售、費(fèi)用、成本、資金預(yù)算，以及這些預(yù)算的執(zhí)行情況，執(zhí)行過程與實(shí)際情況存在偏差，對存在的差異進(jìn)行原因分析，

34、對整體產(chǎn)生的預(yù)算目標(biāo)影響進(jìn)行總結(jié)。3.2.4 全面預(yù)算的考評機(jī)制錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司定期對預(yù)算進(jìn)行研究，每個(gè)部門預(yù)算實(shí)施過程分析后上報(bào)，財(cái)務(wù)部匯總結(jié)果，結(jié)合內(nèi)、外信息研究，根據(jù)結(jié)果做出全面預(yù)算調(diào)整、改變，從而對錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司的全面預(yù)算管理開展起到一定的促進(jìn)作用。錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司財(cái)務(wù)部定期、不定期對預(yù)算實(shí)施開展內(nèi)審，對內(nèi)部的全面預(yù)算開展情況進(jìn)行審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的不足，并且對不足之處進(jìn)行改正，使錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司全面預(yù)算可以順利的實(shí)施，將審查結(jié)果匯報(bào)，對取自實(shí)施進(jìn)行抽樣審計(jì)，對出現(xiàn)的異常情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。3.3 錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司預(yù)算管理存在問題3.3.1 全面

35、預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)不完善通過對錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司預(yù)算管理規(guī)章制度的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)從下個(gè)月的10月1日到次月1日基本上總結(jié)了各部門的預(yù)算，然后產(chǎn)生企業(yè)的總預(yù)算，并提交相關(guān)的預(yù)算向管理人員批準(zhǔn)。在錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司全面預(yù)算管理中，存在著對上級管理者過分依賴的局面。錦泰的預(yù)算規(guī)則很簡單。它們主要根據(jù)責(zé)任水平劃分。所有的預(yù)算工作都由經(jīng)濟(jì)辦公室控制。在這一預(yù)算體系中，經(jīng)理辦公室的權(quán)利相對較大，但管理者不能了解各部門的情況，特別是對貿(mào)易部門來說，其經(jīng)營環(huán)境的相對復(fù)雜性，會(huì)使相關(guān)預(yù)算產(chǎn)生片面性和主體性。存在問題。這種預(yù)算結(jié)構(gòu)極不科學(xué)，對部門和部門之間的溝通有負(fù)面影響，而管理者主導(dǎo)的預(yù)算也會(huì)使下層員

36、工失去熱情。更重要的是，企業(yè)的預(yù)算相對粗放，這使得預(yù)算編制不能進(jìn)一步細(xì)化，這使得企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行績效相對較差。3.3.2 全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略銜接不夠隨著錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司根據(jù)自身的發(fā)展，制定了更為穩(wěn)定的市場戰(zhàn)略，通過全球資源的重點(diǎn)實(shí)施研發(fā)戰(zhàn)略。錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司的戰(zhàn)略預(yù)算與績效應(yīng)該是一個(gè)有機(jī)的整體，反映錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司在其業(yè)績上的戰(zhàn)略發(fā)展，通過內(nèi)生增長和擴(kuò)張結(jié)構(gòu)、拉動(dòng)技術(shù)和銷售創(chuàng)新，確認(rèn)公司的完成。通過全面預(yù)算管理和全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略目標(biāo)。在這個(gè)過程中，它起著非常重要的作用。從錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司的全面預(yù)算管理來看，這并不能為其自身

37、的戰(zhàn)略發(fā)展提供支撐。每個(gè)時(shí)期的預(yù)算管理只是浮于水面。預(yù)算在錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司實(shí)施過程中只是一項(xiàng)簡單的財(cái)務(wù)工作，與公司的戰(zhàn)略不相符。3.3.3 銷售預(yù)算工作方法不合理錦泰主要是基于增量預(yù)算工作，這意味著錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司未來的經(jīng)營、銷售和生產(chǎn)能力不會(huì)改變。因此，在編制預(yù)算工作時(shí)，數(shù)據(jù)只涉及以前的預(yù)算工作數(shù)據(jù)，而過去的時(shí)期錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司預(yù)算工作編制情況，對成本數(shù)據(jù)適當(dāng)增加，不能適應(yīng)市場的變化，不能適應(yīng)市場形勢的變化。增量式預(yù)算工作使公司失去了降低成本的能力。同時(shí)，也將導(dǎo)致管理人員于年底為了將預(yù)算額度用光而集中消費(fèi)，各個(gè)子機(jī)構(gòu)可以獲得更高的預(yù)算額度，這將使錦州錦泰金屬工業(yè)有限公

38、司的業(yè)務(wù)成本居高不下，并對錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司的盈利能力產(chǎn)生影響。3.3.4 銷售預(yù)算控制、考核與調(diào)整效果不佳錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司的銷售預(yù)算處于預(yù)算期內(nèi)，在既定的范圍內(nèi)，與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的服務(wù)等，可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)總量的增長，獲得收入狀況預(yù)算工作，銷售預(yù)算是全面預(yù)算的開始。在錦泰的生產(chǎn)過程中，物資采購、生產(chǎn)成本核算等會(huì)計(jì)核算應(yīng)以銷售預(yù)算為依據(jù)，而錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司目前的銷售預(yù)算是以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的，基于此數(shù)據(jù)，公司的銷售量和業(yè)務(wù)收入將受到影響。在預(yù)算編制過程中具有主觀性，使得銷售預(yù)算編制和全面預(yù)算工作不充分。3.3.5 全面預(yù)算激勵(lì)機(jī)制的不完善在預(yù)算編制過程中，錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司沒

39、有完善的激勵(lì)機(jī)制。將在預(yù)算評審中納入各部門的管理。這種分散化會(huì)導(dǎo)致激勵(lì)機(jī)制不均衡，各部門優(yōu)先考慮負(fù)激勵(lì)，即背離預(yù)算情況，沒有達(dá)到目標(biāo)的激勵(lì)，缺乏積極的激勵(lì)機(jī)制。預(yù)算過程缺乏熱情，愿意處于現(xiàn)狀。不能完全引導(dǎo)員工降低錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司的成本，完成預(yù)算目標(biāo)。4 錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司預(yù)算管理體系的構(gòu)建4.1 健全全面預(yù)算管理的組織設(shè)置4.1.1合理設(shè)置的組織機(jī)構(gòu)錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司沒有專門的預(yù)算管理部門，只有資金預(yù)算中心。因此，在現(xiàn)有資金管理中心的基礎(chǔ)上，錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司應(yīng)進(jìn)行預(yù)算管理部門的改進(jìn)和擴(kuò)大，設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，董事長負(fù)責(zé)管理，其他部門經(jīng)理是成員。各成員相互配合，共同完

40、成錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司的預(yù)算管理工作，分析和研究預(yù)算活動(dòng)中存在的問題，以便迅速解決。公司還應(yīng)建立獨(dú)立的預(yù)算部門，對綜合預(yù)算進(jìn)行全面的分析、管理和評價(jià)。預(yù)算部門根據(jù)公司發(fā)布的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算和報(bào)告。預(yù)算批準(zhǔn)后，預(yù)算管理部門將根據(jù)具體的預(yù)算指標(biāo)，分部門、組織部門。實(shí)施預(yù)算編制，建立預(yù)算管理人員，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，上報(bào)，建立預(yù)算管理組織體系。4.1.2 建立責(zé)任層級體系錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司在自身現(xiàn)有的結(jié)構(gòu)體系中，應(yīng)不斷完善預(yù)算管理責(zé)任制，明確各部門的職責(zé)，以責(zé)任的形式分配預(yù)算指標(biāo)，監(jiān)督和評價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況，確保預(yù)算的落實(shí)。他完成了預(yù)算目標(biāo)。根據(jù)錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司現(xiàn)有的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立了預(yù)算責(zé)任

41、中心，包括收入、成本、費(fèi)用、資金、利潤和投資六個(gè)責(zé)任中心，分別對銷售目標(biāo)、成本和資金使用效率、資金和周轉(zhuǎn)、成本與收入配比和錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司的投資責(zé)任的做監(jiān)控和分析。4.2 結(jié)合錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司戰(zhàn)略目標(biāo)改進(jìn)預(yù)算編制方法4.2.1 作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的內(nèi)涵以作業(yè)為基礎(chǔ)的預(yù)算工作是以作業(yè)成本法為基礎(chǔ)，在一定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行預(yù)算工作。通過確定管理過程中的實(shí)際情況和差異的原因，提高了成本和效率。錦泰經(jīng)營的最終目標(biāo)是最大化效益。在發(fā)展過程中，制定了各階段的有效戰(zhàn)略目標(biāo)。除了基本的戰(zhàn)略目標(biāo)之外，它還為操作會(huì)計(jì)的規(guī)范化提供了信息。以工作為基礎(chǔ)的預(yù)算工作可以使錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司的成本管理和面料重組整

42、合為現(xiàn)實(shí)，它在計(jì)分卡、價(jià)值鏈和成本優(yōu)化方面是相互關(guān)聯(lián)的。平衡計(jì)分卡將細(xì)化戰(zhàn)略并對管理狀況進(jìn)行全面調(diào)查，以創(chuàng)新、過程、客戶和財(cái)務(wù)為導(dǎo)向，指導(dǎo)管理，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過作業(yè)形式，通過與預(yù)算工作的實(shí)際結(jié)果比較，提出了管理、分析和價(jià)值鏈的優(yōu)化建議。由于錦泰的產(chǎn)品服務(wù)工作過程涉及更多的工作環(huán)節(jié)和更為復(fù)雜的過程，各環(huán)節(jié)都有其自身的價(jià)值鏈定位和運(yùn)營增長，因此在成本管理中采用作業(yè)成本法進(jìn)行核算和管理是合適的。在預(yù)算編制上，也適宜采用作業(yè)成本法為基礎(chǔ)的預(yù)算管理為宜。4.2.2 作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的編制錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算：對各產(chǎn)品作業(yè)需要進(jìn)行估計(jì)、確定作業(yè)成本動(dòng)因，對作業(yè)量與成本的關(guān)聯(lián)進(jìn)行分析，并

43、且建立模型，對作業(yè)量進(jìn)行預(yù)計(jì)，并對每個(gè)作業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制，如果只以特定作業(yè)水平編制，稱為固定作業(yè)預(yù)算，以變動(dòng)范圍編制，稱為彈性預(yù)算，錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司預(yù)算編制需要根據(jù)不同業(yè)務(wù)量進(jìn)行編制。以錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司的制造成本預(yù)算編制為例，以作業(yè)成本計(jì)算法作為編制基礎(chǔ)，將制造費(fèi)用按產(chǎn)量、機(jī)器小時(shí)、設(shè)備調(diào)整次、訂貨次動(dòng)因分析，編制彈性預(yù)算表。預(yù)算編制如表4.1-4.5。 表4.1 錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司制造成本彈性預(yù)算 單位：元單位（元）1萬件1.25萬件直接材料1330000162500 直接人工66000075000變動(dòng)制造費(fèi)用44000050000固定制造費(fèi)用150000制造費(fèi)用總額38

44、0000437500作業(yè)成本法計(jì)算分解成成本，按動(dòng)因進(jìn)行成本性態(tài)分析，數(shù)據(jù)有很大不同。表4.2 錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司制造費(fèi)用作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算（產(chǎn)量動(dòng)因） 單位：元成本庫1動(dòng)因：產(chǎn)量項(xiàng)目公式作業(yè)量固定成本單位變動(dòng)成本1萬件1.25萬件直接材料13120000162500直接人工66000075000小計(jì)190000237500表4.3 錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司制造費(fèi)用作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算（機(jī)器小時(shí)） 單位：元成本庫2動(dòng)因：機(jī)器小時(shí)項(xiàng)目公式作業(yè)量固定成本單位變動(dòng)成本0.8萬機(jī)器小時(shí)1.25萬件動(dòng)力費(fèi)7200018000088000 維修人工192000.120000 20800小計(jì)100000108800

45、 表4.4 錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司制造費(fèi)用作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算（設(shè)備調(diào)整） 單位：元成本庫3動(dòng)因：設(shè)備調(diào)整次項(xiàng)目公式作業(yè)量固定成本單位變動(dòng)成本18次22次機(jī)器調(diào)整3640020040000 40800搬運(yùn)材料9100501000010200 小計(jì)5000051000表4.5 錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司制造費(fèi)用作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算（訂貨資數(shù)） 單位：元成本庫3動(dòng)因：訂貨次項(xiàng)目公式作業(yè)量固定成本單位變動(dòng)成本1200次1400次倉儲(chǔ)費(fèi)1000001000010000人工費(fèi)2880013000030200小計(jì)4000040200總計(jì)380000437500作業(yè)預(yù)算強(qiáng)調(diào)相互協(xié)調(diào)，更強(qiáng)調(diào)內(nèi)部關(guān)系，需要了解上下游關(guān)系，才能

46、找到預(yù)算問題的根源，而這一目的是為了促使成本的原因，并找出非增值業(yè)務(wù)。通過對成本的分析，不與作業(yè)相關(guān)，消除資源浪費(fèi)。因此，管理者可以分析和總結(jié)更有效的運(yùn)營管理方法，幫助錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司提高管理水平。該作業(yè)的基礎(chǔ)預(yù)算適合于復(fù)雜的加工過程。它也適用于錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司，具有較高的質(zhì)量要求，也適用于支持功能和管理功能。4.3 完善銷售預(yù)算的編制4.3.1 銷售預(yù)算的分類錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司的銷售預(yù)算應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)進(jìn)行劃分。由于預(yù)算策略和預(yù)算策略應(yīng)與錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司的全面預(yù)算相一致，公司應(yīng)該從戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)兩個(gè)角度對自己的銷售進(jìn)行預(yù)算。通過對錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司五至十年的預(yù)

47、測，編制錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司未來的銷售預(yù)算，短期和遠(yuǎn)期計(jì)劃應(yīng)相互配合。因此，錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司應(yīng)該把兩者結(jié)合起來。4.3.2 銷售預(yù)算編制流程錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司建立了完善的銷售預(yù)算流程。首先，收集錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司的銷售情況、信息和數(shù)據(jù)。結(jié)合錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司的銷售預(yù)算內(nèi)容，整理信息，制定相應(yīng)的預(yù)算管理原則，主要包括銷售計(jì)劃、責(zé)任劃分，以及各種業(yè)務(wù)市場。這個(gè)過程應(yīng)該被預(yù)測。這一過程應(yīng)符合錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司的實(shí)際情況。在預(yù)測中，詳細(xì)說明了內(nèi)容，戰(zhàn)略是長期預(yù)測的基礎(chǔ)，戰(zhàn)術(shù)是短期預(yù)測的基礎(chǔ)，預(yù)測應(yīng)該與利潤計(jì)劃相協(xié)調(diào)，錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司的產(chǎn)品市場地位和錦泰公眾是

48、清晰的。進(jìn)行了分析。最后，對公司的市場份額進(jìn)行了判斷。根據(jù)目前的經(jīng)營情況，預(yù)測錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司的銷售情況，確定銷售預(yù)算，建立激勵(lì)機(jī)制，確保銷售預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4.3.3 銷售預(yù)算預(yù)測方法錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司預(yù)算判斷的準(zhǔn)確性是銷售預(yù)算的關(guān)鍵。公司可以通過定性、定量和二者相結(jié)合的方式進(jìn)行分析和預(yù)測。首先，定性分析方法需要錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司從一般的角度來分析經(jīng)營行為。公司目前采用的預(yù)算方法主要依靠預(yù)算者的預(yù)算經(jīng)驗(yàn)，沒有準(zhǔn)確的科學(xué)計(jì)算，結(jié)合以前的銷售數(shù)據(jù)、外部因素的全面評估和銷售人員對銷售人員的預(yù)測。管理人員和管理人員。根據(jù)以往的業(yè)績，綜合評估這一時(shí)期的銷售和收入情況，一線人員熟悉市

49、場。因此，有必要對其銷售量進(jìn)行判斷和分析。在對管理者進(jìn)行預(yù)測之后，應(yīng)將其分配為當(dāng)前的任務(wù)，但這種預(yù)測方式是主觀的，服從主管的主觀判斷。可能會(huì)有很大的偏離實(shí)際情況。業(yè)務(wù)人員也將在完成任務(wù)的角度，從而大大減少預(yù)測量。錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司也可以采用調(diào)查法進(jìn)行分析，通過有代表性的客戶調(diào)查，主要調(diào)查客戶需求、趨勢、價(jià)格接受情況，了解客戶需求趨勢，以及需求變化，錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司根據(jù)調(diào)查結(jié)果，對市場需求進(jìn)行分析。對市場動(dòng)態(tài)有足夠的了解，銷售預(yù)測可以制定生產(chǎn)目標(biāo)，但是當(dāng)銷售客戶占據(jù)市場份額時(shí)，這種方法是最有效的。運(yùn)用定量分析的方法，錦泰通過科學(xué)的計(jì)算方法收集銷售人員的數(shù)據(jù)，建立數(shù)學(xué)模型，找出銷售量

50、與相關(guān)變量之間的關(guān)系，確定影響因素對銷售量的影響，最后進(jìn)行銷售預(yù)測。4.4 提高預(yù)算控制與調(diào)整的效果4.4.1加強(qiáng)預(yù)算控制和考核效果錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司的預(yù)算評估和控制的目的是提高錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司的生產(chǎn)能力，使公司能夠更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，消除企業(yè)中的各種隱患。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司應(yīng)對日常經(jīng)營進(jìn)行全面監(jiān)督，平衡錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司的集中和分權(quán)，收回部分職能部門的權(quán)利，將其交給預(yù)算管理部門、各部門定期進(jìn)行。對預(yù)算管理部門實(shí)施預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，建立預(yù)算管理部門的滾動(dòng)預(yù)算控制。模型，在預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上，在降低現(xiàn)行預(yù)算后，根據(jù)實(shí)際情況對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，結(jié)合錦州錦泰金屬工業(yè)有限公

51、司預(yù)算的長期和短期目標(biāo)，分析各部門的基本預(yù)算，以實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的控制。錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司應(yīng)逐層分解預(yù)算評價(jià)指標(biāo)，注重生產(chǎn)過程中預(yù)算的監(jiān)督，嚴(yán)格控制經(jīng)營成本，并與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較，及時(shí)糾正和調(diào)整。錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司預(yù)算管理部門還應(yīng)進(jìn)行考核，并根據(jù)考試情況對各部門的預(yù)算監(jiān)督進(jìn)行檢查。根據(jù)考核分析研究發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)異常，并進(jìn)行審查。4.4.2 建立預(yù)算調(diào)整機(jī)制當(dāng)預(yù)算與公司實(shí)際情況發(fā)生偏差時(shí)，錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司可以及時(shí)作出反應(yīng)，找出偏差的原因，并提出糾正意見。同時(shí)，預(yù)算的整改不僅需要分析，而且要及時(shí)調(diào)整預(yù)算的執(zhí)行情況。有效地保證預(yù)算與經(jīng)營目標(biāo)相一致，使錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司的預(yù)算有望達(dá)到預(yù)期效果，使公司能夠更好地應(yīng)對市場競爭。對錦州錦泰金屬工業(yè)有限公司預(yù)