會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)概述

1、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)E-mail:1第1章 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)概述學(xué)習(xí)目標(biāo)在學(xué)完本章后應(yīng)能夠了解：1、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的三個(gè)發(fā)展階段2、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的定義、目標(biāo)和基本構(gòu)成3、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與企業(yè)管理信息系統(tǒng)的關(guān)系4、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基本功能結(jié)構(gòu)5、會(huì)計(jì)電算化的涵義6、我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展階段7、會(huì)計(jì)電算化與手工會(huì)計(jì)的關(guān)系 21.1 數(shù)據(jù)、信息、知識(shí)31.1.1 數(shù)據(jù)（data）1、數(shù)據(jù) 數(shù)據(jù)是反映客觀事物的性質(zhì)、形態(tài)、結(jié)構(gòu)和特征的符號(hào)，并能對(duì)客觀事物的屬性進(jìn)行描述。數(shù)據(jù)有多種形式，可以是具體的數(shù)字、字符、文字或圖形等。2、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù) 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是用于描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬性的數(shù)據(jù)。4 1.1.2 信息（information）

2、1. 信息的定義信息技術(shù)領(lǐng)域一般認(rèn)為：信息是經(jīng)過加工、具有一定含義的、對(duì)決策有價(jià)值的數(shù)據(jù)。 判斷信息必然是數(shù)據(jù)，但數(shù)據(jù)未必是信息，信息僅是數(shù)據(jù)的一個(gè)子集。2. 信息的特征（1）共享性；（2）可傳遞性；（3）可編碼性；（4）效益性；（5）可增值性；（6）可集成性；（7）層次性。3、會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息是反映組織財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的信息。51.1.3 知識(shí)（knowledge） 知識(shí)是以各種方式將一個(gè)或多個(gè)信息聯(lián)系在一起的信息結(jié)構(gòu)，是對(duì)客觀世界規(guī)律性的總結(jié)。 61.1.4 數(shù)據(jù)、信息、知識(shí)的關(guān)系數(shù)據(jù)信息知識(shí)行動(dòng)71.2 系統(tǒng)81.2.1 系統(tǒng)（system）的概念和特征1. 系統(tǒng)的概念 系統(tǒng)是由一些相

3、互聯(lián)系、相互作用的若干要素，為實(shí)現(xiàn)某一目標(biāo)而組成的具有一定功能的有機(jī)整體。2. 系統(tǒng)的特征（1）整體性。（2）目的性。（3）關(guān)聯(lián)性。（4）層次性。91.2.2 系統(tǒng)的分類1、人工系統(tǒng)。 一個(gè)系統(tǒng)其大部分工作都是由人工完成的，該系統(tǒng)被稱作人工系統(tǒng)。2、自動(dòng)系統(tǒng)。 一個(gè)系統(tǒng)其大部分工作是由機(jī)器自動(dòng)完成的，該系統(tǒng)被稱作自動(dòng)系統(tǒng)。3、基于計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)。 一個(gè)系統(tǒng)其大部分工作是由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成的，該系統(tǒng)被稱作基于計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)，。101.3 信息系統(tǒng)111.3.1 信息系統(tǒng)的概念及基本功能1、信息系統(tǒng)的概念 信息系統(tǒng)（information system）是以信息基礎(chǔ)設(shè)施為基本運(yùn)行環(huán)境，由人、信息技術(shù)設(shè)備

4、、運(yùn)行規(guī)程組成的，以信息為處理對(duì)象，進(jìn)行信息的收集、傳遞、存儲(chǔ)、加工，輔助組織進(jìn)行各項(xiàng)決策的人機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)。2、信息系統(tǒng)的功能（1）數(shù)據(jù)的收集和輸入。（2）信息的存儲(chǔ)。（3）信息的傳輸。（4）信息的加工。（5）信息的檢索和分析。121.3.2 信息系統(tǒng)的分類1. 電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)（EDPS）2. 管理信息系統(tǒng)（management information system, MIS） MIS主要支持以高度結(jié)構(gòu)化（可程序化）管理問題為主的信息系統(tǒng)。（1）人力資源信息系統(tǒng)（human resources, HR）（2）供應(yīng)鏈管理信息系統(tǒng)（supply chain management, SCM）（3）

5、制造管理信息系統(tǒng)（manufacturing management, MM）（4）客戶關(guān)系管理信息系統(tǒng)（client relation management, CRM）（5）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（accounting information system, AIS）3. 決策支持系統(tǒng)（decision support system, DSS）4. 專家系統(tǒng)（expert system, ES）5、總裁信息系統(tǒng)（executive information system, EIS）6、辦公自動(dòng)化系統(tǒng)（office automation, OA）7、國(guó)際電子商貿(mào)系統(tǒng)（IEBPS）131.4 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)14

6、1.4.1 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展 數(shù)據(jù)處理技術(shù)上看，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展可分為三個(gè)階段：1. 手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)階段2. 機(jī)械會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)階段3. 基于計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)階段（1）EDP階段，是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的初級(jí)階段。主要特點(diǎn)：A. 沒有形成整體的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。B. 功能較單一。（2）會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)階段。主要特點(diǎn)：A. 開始形成了整體性的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。B. 重視會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的綜合加工、分析和深層次的運(yùn)用。C. 功能不斷完善。D. 信息采集全部實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)化。E. 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的層次更加清晰。（3）基于互聯(lián)網(wǎng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)階段。151.4.2 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的定義與目標(biāo)1、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的定義（1）美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

7、（AAA）較早提出會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的概念。 1966年，AAA出版的論會(huì)計(jì)基本理論（A Statement of Basic Accounting Theory）明確提出會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)。（2）美國(guó)學(xué)者鮑德納在2002年撰寫的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是基于計(jì)算機(jī)的、將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為信息的系統(tǒng)。（3）本書中的理解 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)面向價(jià)值信息的信息系統(tǒng)，是從對(duì)其組織中的價(jià)值運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映和監(jiān)督的角度提出信息需求的信息系統(tǒng)，即利用信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行采集、存儲(chǔ)和處理，完成會(huì)計(jì)核算任務(wù)，并能提供位進(jìn)行會(huì)計(jì)管理、分析、決策用的輔助信息的系統(tǒng)。 2. 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的目標(biāo) 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的目標(biāo)應(yīng)服從于組織

8、、信息系統(tǒng)、會(huì)計(jì)三者的目標(biāo)。161.4.3 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基本構(gòu)成1. 硬件資源。主要包括：（1）輸入設(shè)備；（2）數(shù)據(jù)處理設(shè)備；（3）存儲(chǔ)設(shè)備；（4）輸出設(shè)備；（5）各種網(wǎng)絡(luò)設(shè)備。2. 軟件資源。主要包括：（1）系統(tǒng)軟件。（2）會(huì)計(jì)軟件。3. 信息資源。數(shù)據(jù)文件主要包括三類：（1）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)文件；（2）經(jīng)過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)加工后生成的文件；（3）臨時(shí)文件。4. 會(huì)計(jì)人員。171.4.4 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用體系結(jié)構(gòu)（1）1. 客戶/服務(wù)器（C/S-Client /Server）結(jié)構(gòu)（1）基本工作原理：服務(wù)器（被動(dòng)）存放：共享數(shù)據(jù) DBMS 部分管理軟件管理：對(duì)共享數(shù)據(jù)的增、刪、改等客戶端（主動(dòng)）存放：

9、部分管理軟件管理：輸入、輸出客戶端（主動(dòng)）存放：部分管理軟件管理：輸入、輸出（2）主要優(yōu)點(diǎn)（3）主要缺點(diǎn)181.4.4 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用體系結(jié)構(gòu)（2）2. 瀏覽器/服務(wù)器（B/S，Browser/Server）結(jié)構(gòu)（1）基本工作原理：憑證處理記賬結(jié)賬賬簿輸出客戶端（用戶界面）Web/應(yīng)用服務(wù)器（完成業(yè)務(wù)處理）數(shù)據(jù)服務(wù)器（存儲(chǔ)和組織數(shù)據(jù)）獲取憑證增加憑證審核憑證刪除憑證修改憑證查詢憑證記賬結(jié)賬輸出明細(xì)賬輸出日記賬輸出總賬數(shù)據(jù)讀取數(shù)據(jù)更新數(shù)據(jù)刪除（2）主要優(yōu)點(diǎn)191.5 會(huì)計(jì)電算化概述201.5.1 會(huì)計(jì)電算化的涵義 會(huì)計(jì)人員運(yùn)用以會(huì)計(jì)核算軟件為核心的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，按照一定的程序和方法，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)

10、進(jìn)行加工處理，以獲取會(huì)計(jì)信息的一種管理活動(dòng)。(P1)211.5.2 我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展P1-P21. 開始起步階段（1978年1983年） 這一階段，主要還是進(jìn)行理論研究和實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)備工作。 1981年8月 “財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、成本應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)問題討論會(huì)” 把“計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用”定名為“會(huì)計(jì)電算化”2. 緩慢發(fā)展階段（1983年1987年） 1983年國(guó)務(wù)院成立了電子振興領(lǐng)導(dǎo)小組，從此我國(guó)電子技術(shù)的發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)嶄新的階段。3. 有組織有計(jì)劃發(fā)展階段（1987年至今） 財(cái)政部于1989年12月頒布了我國(guó)第一部關(guān)于會(huì)計(jì)電算化管理的規(guī)章會(huì)計(jì)核算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定（試行）。此后：1990年7月 會(huì)計(jì)核

11、算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定的補(bǔ)充規(guī)定；1994年 會(huì)計(jì)電算化管理辦法、商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則、會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范；1996年6月 會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范等。 在這一階段，我國(guó)會(huì)計(jì)核算軟件向著通用化、專業(yè)化、商品化方向發(fā)展。 會(huì)計(jì)電算化工作的總體目標(biāo) 221.5.3 CAIS與HAIS的關(guān)系（1）CAIScomputer accounting information system計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)HAIShand accounting information system手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)1. 聯(lián)系P3（1）系統(tǒng)目標(biāo)一致。（2）采用的基本會(huì)計(jì)原理與方法一致。（3）都要遵守會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)制度，以及國(guó)家的

12、各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。（4）系統(tǒng)的基本功能相同。（5）都要保存會(huì)計(jì)檔案。（6）編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求相同。231.5.3 CAIS與HAIS的關(guān)系（2）2、差異P3手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（HAIS） 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（CAIS） 初始化設(shè)置工作 平行登賬 科目的設(shè)置和使用 賬務(wù)處理程序日記賬和明細(xì)賬的作用 賬簿格式簿記規(guī)則會(huì)計(jì)報(bào)表編制形式會(huì)計(jì)發(fā)展方向人員組織體系和內(nèi)控方式運(yùn)算工具信息存儲(chǔ)建立科目開設(shè)總賬登記余額等 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安裝賬套的設(shè)置操作員及權(quán)限的設(shè)置科目級(jí)別位長(zhǎng)的設(shè)置會(huì)計(jì)科目及編碼的建立期初余額的錄入憑證類別的設(shè)置等等 初始化設(shè)置工作總賬由一名會(huì)計(jì)人員登記；明細(xì)賬由另一名會(huì)計(jì)進(jìn)行平行登記，月末校驗(yàn)兩者是

13、否相等，可以檢查出記賬時(shí)的錯(cuò)誤 計(jì)算機(jī)按照登錄總賬或明細(xì)賬的命令，將數(shù)據(jù)從記賬憑證數(shù)據(jù)庫(kù)中轉(zhuǎn)移到總賬數(shù)據(jù)庫(kù)和明細(xì)賬數(shù)據(jù)庫(kù)；平行登記的校驗(yàn)功能已經(jīng)失去了原先的作用平行登賬科目的設(shè)置和使用賬戶分設(shè)為總賬和明細(xì)賬，明細(xì)賬大多僅設(shè)到三級(jí)；科目的設(shè)置和使用一般都僅為中文科目科目的級(jí)數(shù)和位長(zhǎng)設(shè)置因不同的軟件而異；除設(shè)置中文科目外，還應(yīng)設(shè)置與中文科目一一對(duì)應(yīng)的科目代碼賬務(wù)處理程序根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式和管理形式的不同，采用不同的會(huì)計(jì)核算形式在一個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，通常只采用其中一種核算形式日記賬和明細(xì)賬的作用通常僅對(duì)現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬；明細(xì)賬僅是為了方便查詢憑證而設(shè)置任何科目都可以有日記賬和

14、明細(xì)賬；對(duì)記賬憑證提供了多種查詢條件，明細(xì)賬的作用已不再重要，可以取消賬簿格式分為訂本式、活頁(yè)式和卡片式，對(duì)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總賬必須采用訂本式賬簿根據(jù)會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范規(guī)定，所有的賬頁(yè)均可按活頁(yè)式打印后裝訂成冊(cè)簿記規(guī)則發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)采用劃線更正法或紅字更正法進(jìn)行更正；賬頁(yè)中的空行空頁(yè)要用紅線劃銷等平時(shí)不存在紙質(zhì)賬簿，一切數(shù)據(jù)均以文件形式存在計(jì)算機(jī)內(nèi)，劃線更正法和紅字更正法根本就不存在，代之以的是負(fù)號(hào)更正法會(huì)計(jì)報(bào)表編制形式編制人員應(yīng)了解各種報(bào)表的結(jié)構(gòu)和報(bào)表中各個(gè)數(shù)據(jù)的來源在月末編制報(bào)表時(shí)，可根據(jù)系統(tǒng)提示，在短時(shí)間內(nèi)完成報(bào)表的編制工作，并且能自動(dòng)校驗(yàn)報(bào)表數(shù)據(jù)的各種內(nèi)在關(guān)系 會(huì)計(jì)發(fā)展方向企業(yè)

15、會(huì)計(jì)工作停留在會(huì)計(jì)核算上，對(duì)會(huì)計(jì)管理職能的發(fā)展形成了很大的約束企業(yè)會(huì)計(jì)可以更好的發(fā)揮其管理職能 人員均為會(huì)計(jì)專業(yè)人員除會(huì)計(jì)專業(yè)人員外，還有計(jì)算機(jī)軟件、硬件技術(shù)人員和操作人員 組織體系和內(nèi)控方式分為不同專業(yè)組，通過賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符等內(nèi)部控制保證數(shù)據(jù)的正確劃分為電算主管、軟件操作、審核記賬、系統(tǒng)維護(hù)、電算審查和數(shù)據(jù)分析等專業(yè)組；內(nèi)部控制擴(kuò)大到對(duì)人員、計(jì)算機(jī)設(shè)備、數(shù)據(jù)和程序等各個(gè)方面，而要求更為嚴(yán)密信息存儲(chǔ)以紙質(zhì)材料為載體，占用空間大，查詢繁瑣磁性介質(zhì)材料，占用空間小，查詢檢索方便241.5.3 CAIS與HAIS的關(guān)系（4）3. 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)比較的現(xiàn)實(shí)意義P5（

16、1）注重系統(tǒng)的初始化設(shè)置工作。（2）科目代碼設(shè)置應(yīng)力求精確和完整。（3）要正確的修改憑證帶來的差錯(cuò)。（4）正確進(jìn)行報(bào)表系統(tǒng)的初始設(shè)置。（5）注重CAIS的維護(hù)與安全。251.5.4 會(huì)計(jì)電算化對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的影響P61. 改變了會(huì)計(jì)工作的組織機(jī)構(gòu)2. 改變了會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)處理方法3. 改變了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量4. 改變了建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的方法5. 改變了會(huì)計(jì)檔案的保管形式6. 改變了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法和技術(shù)261.5.4 會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)P71. 能使會(huì)計(jì)工作高效的完成2. 提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量3. 為財(cái)務(wù)決策提供輔助作用4. 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享5. 采用磁性介質(zhì)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息6. 業(yè)務(wù)處理程序化7. 系統(tǒng)設(shè)

17、計(jì)的專業(yè)化和專門化27會(huì)計(jì)電算化對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的影響對(duì)會(huì)計(jì)理論的影響對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的沖擊28會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)理論的影響P101、會(huì)計(jì)主體相對(duì)會(huì)計(jì)主體2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)即時(shí)經(jīng)營(yíng)3、會(huì)計(jì)分期變定期為即時(shí)，劃小會(huì)計(jì)期間4、貨幣計(jì)量多元化29會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的沖擊P111、會(huì)計(jì)確認(rèn)提出更高要求2、會(huì)計(jì)計(jì)量簡(jiǎn)單、實(shí)時(shí)、多重3、會(huì)計(jì)記錄數(shù)據(jù)一次采集輸入 多次平行挖掘利用4、會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)時(shí)報(bào)告；個(gè)性化的信息； 報(bào)告提供者和使用者互動(dòng)； 增加信息量，降低供給成本5、會(huì)計(jì)職能會(huì)計(jì)監(jiān)督變得越來越重要6、會(huì)計(jì)流程和會(huì)計(jì)方法301.6 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)分析311.6.1 工業(yè)企業(yè)基本運(yùn)作流程預(yù)算與計(jì)劃控制評(píng)價(jià)管理流程供應(yīng)商

18、獲取/支付過程資源資金客戶產(chǎn)品/服務(wù)資金業(yè)務(wù)流程生產(chǎn)制造銷售/收款過程薪金核算與管理資產(chǎn)核算與管理成本核算與管理總賬與報(bào)表管理采購(gòu)/付款核算與管理存貨核算與管理銷售/收款核算與管理會(huì)計(jì)流程控制控制321.6.2 工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用方案P28存貨系統(tǒng)銷售系統(tǒng)應(yīng)付系統(tǒng)總賬系統(tǒng)成本系統(tǒng)買購(gòu) 入庫(kù)單銷售 出庫(kù)單采購(gòu)系統(tǒng)采購(gòu)發(fā)票憑證應(yīng)收系統(tǒng)銷售發(fā)票憑證憑證工資系統(tǒng)人工費(fèi)固定資產(chǎn)管理折舊費(fèi)材料費(fèi)憑證憑證憑證資金管理憑證報(bào)表系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)查詢財(cái)務(wù)分析績(jī)效評(píng)價(jià)預(yù)算管理33工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)圖會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)購(gòu)銷存管理與決策總賬應(yīng)收應(yīng)付工資固定資產(chǎn)成本資金報(bào)表采購(gòu)存貨銷售管理報(bào)告財(cái)務(wù)分析預(yù)算管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)34C/S結(jié)構(gòu)的主要優(yōu)點(diǎn)1、提高了系統(tǒng)的安全性和可靠性。2、提高了系統(tǒng)的運(yùn)行效率。3、較強(qiáng)的開放性。35修改錯(cuò)誤記賬憑證有以下三種情況1、憑證未審核時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，可由憑證編制人員直接進(jìn)行修改；2、憑證審核后發(fā)現(xiàn)有誤，則應(yīng)由審核人員取消審核，交由編制人員進(jìn)行修改，再經(jīng)審核人員進(jìn)行審核；3、登賬后發(fā)現(xiàn)憑證有誤，則不能修改該錯(cuò)誤憑證，應(yīng)由編制人員先編制一張紅字憑證沖銷錯(cuò)誤憑證，再編制一張正確的憑證，將紅字憑證和正確的憑證經(jīng)審核人員審核后，進(jìn)行登賬，達(dá)到更正錯(cuò)誤憑證和賬簿數(shù)據(jù)的目的。 36C/S結(jié)構(gòu)的主要缺點(diǎn)1、如何在客戶機(jī)和服務(wù)器間合理分工以提高整體效能、降