會計制度設(shè)計總復(fù)習(xí)同紙質(zhì)版相同

1、第一章 會計制度設(shè)計概述第一節(jié) 會計制度設(shè)計的意義和對象一、會計制度設(shè)計的意義（一）會計制度概念及其在會計管理中的作用 1.會計制度的概念。（2013 年 1 月考過“”）會計制度是由部門和企業(yè)對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。2.會計制度的分類及特點。（重要）（1）按會計制度本身的內(nèi)容，可將分為綜合性會計制度、業(yè)務(wù)性會計制度和會計方面的制度三類。綜合性會計制度（概念識記）：規(guī)范會計工作的和制度。會計法，企業(yè)會計準則，會計管理辦法等。特點：普通適用性；制度內(nèi)容的概括性和原則性；強制性。業(yè)務(wù)性會計制度（概念識記）：規(guī)范會計核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。企業(yè)會計準則-應(yīng)用指南，

2、企業(yè)會計制度，小企業(yè)會計制度、金融企業(yè)會計制度、民間非特點：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務(wù)；可操作性強；技術(shù)性強。組織會計制度等。會計制度（概念識記）（2011 年 10 月考過“”）：是指規(guī)范會計工作者的行為和會計選拔、管理方面的制度，這類制度是指規(guī)范會計的職責、權(quán)限、獎懲、選拔方法、管理體制等。會計職責條例、總會計師條例、會計工作規(guī)則、會計技術(shù)暫行規(guī)定等。（2）按設(shè)計權(quán)限分類，可分為會計制度和企業(yè)會計制度兩類。會計制度（概念識記）：由財政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財政部門業(yè)務(wù)主管部門制定的會計制度。如：會計法，企業(yè)會計準則，金融企業(yè)會計制度、企業(yè)會計制度，小企業(yè)會計制度、民間非組織會計制度等。

3、企業(yè)會計制度（概念識記）：指會計主體根據(jù)會計、會計準則結(jié)合本經(jīng)濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度。（3）按會計工作內(nèi)容分為會計核算制度、會計分析制度和會計監(jiān)督制度。會計核算制度。以貨幣為對會計對象進行確認、計量、的各種規(guī)范。如：會計準則， 企業(yè)會計制度等；業(yè)務(wù)性會計制度均屬于會計核算制度。會計分析制度（概念識記）（2010 年 1 月、2013 年 10 月考過“”）:是指如何利用現(xiàn)有會計信息對相關(guān)會計對象進行分析和考核，以比較不同時期或不同之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。會計監(jiān)督制度。對會計核算結(jié)果依據(jù)一定的標準進行檢查和驗證的會計規(guī)范。如：會計師法。（4）按適用部門和分為企業(yè)會計制度

4、和會計制度。企業(yè)會計制度。規(guī)范業(yè)會計制度等。會計核算工作的制度。如企業(yè)會計制度，金融企業(yè)會計制度，小企 使用3.(會計制度（概念識記）（2009 年 10 月、2011 年 1 月、2014 年 4 月考過“”）：規(guī)范各級、的各級行政和各類事業(yè)收入、分配、使用和情況的會計制度。是規(guī)范非組織的制度。重要)會計制度是會計規(guī)范體系形成的先決條件，也是會計規(guī)范體系的基礎(chǔ)內(nèi)容；會計準則和企業(yè)會計制度是會計規(guī)范體系的4、（重要）。會計規(guī)范體系第 1頁會計法律會計法（注：2014 年 10 月單選題）會計行政總會計師條例，會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，中國會計師職業(yè)準則，會（二）會計制度設(shè)計的概念及意義1.會計制度設(shè)計

5、的概念及特點。（重要）會計制度設(shè)計是以會計為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把的會計組織機構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會計工作的過程。特點：（1）涉及面廣；二、會計制度設(shè)計的對象（重要）（2）針對性強；（3）協(xié)同度高。1、會計制度設(shè)計的對象，是指設(shè)計企業(yè)會計制度的具體內(nèi)容。會計制度設(shè)計的具體對象，是會計工作過程。2、會計制度設(shè)計內(nèi)容可以概括為三個部分：（1）會計組織系統(tǒng)；（2）會計信息系統(tǒng)；（3）會計控制系統(tǒng)；(織通過信息進行控制)三、會計制度設(shè)計與會計控制制度的關(guān)系（重要）1.控制制度。（概念識記）（2010 年 10 月、2012 年

6、10 月考過“”）（1）含義。指的管理制度。或組織各、各有關(guān)之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約（2）四個發(fā)展階段：牽制階段。牽制（概念）（2009 年 1 月考過“”）：是以賬目之間的相互核對為主要內(nèi)容并實施崗位分離。牽制是控制的雛形?？刂浦贫入A段?？刂平Y(jié)構(gòu)階段?？刂普w框架階段。包含要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、。2.會計制度設(shè)計與控制制度的關(guān)系：關(guān)系密切，1）會計制度設(shè)計的各個環(huán)節(jié)都必須控制的精神。2）控制范圍極廣，其中包括會計控制、管理控制； 3）會計控制的八大方法與會計制度設(shè)計緊密相關(guān)，也是企業(yè)進行會計制度設(shè)計必須把握的內(nèi)容。第二節(jié) 會計制度設(shè)計的原則會計制

7、度設(shè)計原則：（重要）合規(guī)性原則。真實性原則科學(xué)性原則。有兩個方面的含義：系統(tǒng)性、合理性。針對性。針對的具體實際來進行設(shè)計。5.控制原則。6.效益性原則：A.通過制度收益和制度成本比較來選擇制度效益最大的設(shè)計方案；B.能自行設(shè)計就不要聘請注冊會計師或顧問；C.能小范圍修訂就不要全而鋪開 D.一項會計信息用一個指標能反映出來，就不要設(shè)計兩個7.適應(yīng)性原則。保持相對穩(wěn)定，不宜經(jīng)常改變。要對企業(yè)未來一定時期的發(fā)展情況做出恰當?shù)墓烙?。第三?jié) 會計制度設(shè)計的程序一、準備階段（一）了解被設(shè)計的基本情況。第 2頁計繼續(xù)教育暫行規(guī)定、會計管理辦法（注：除會計管理辦法外，是會計方面的制度）會計規(guī)章制度企業(yè)會計準則

8、，企業(yè)會計制度，小企業(yè)會計制度，金融企業(yè)會計制度、民間非組織會計制度（注：按會計工作內(nèi)容分，應(yīng)是會計核算制度）會計職業(yè)道德1.實地。設(shè)計進行會計制度設(shè)計實際工作的第一個步驟是實地。展開分析研究。制定設(shè)計計劃。（二）初步完成企業(yè)會計制度的總體設(shè)計二、設(shè)計階段（重要）（一）確定會計制度的框架結(jié)構(gòu)（二）設(shè)計按分工進行具體設(shè)計三、試行修正階段通過三次，一次加以檢驗。四、定稿頒布階段第四節(jié) 會計制度設(shè)計的方法一、實地方法 1.實地觀察崗位開座談會問卷測試：實地進行問卷測試時，抽樣選取答卷人的方法通常應(yīng)是分層抽樣法，以解決代表性和隨意性問題，盡量避免由企業(yè)主管人指派。 5.索要文檔二、分析研究的方法（一）

9、文字說明法（二）表格法。（三）流程圖法（概念）（2012 年 1 月、2014 年 10 月考過“”）：流程圖法是利用簡單的圖形和符號。（1 分）表示企業(yè)某項業(yè)務(wù)的工作步驟、先后次序等情況，（1 分）也是會計制度設(shè)計中常采用的以圖形反映各項業(yè)務(wù)處理程序的方法。（1 分）常用的有以下幾種：框圖式流程圖；符號式流程圖。業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式一般有兩種：1、 縱式流程圖：特點對每一個步驟都有注釋，但難以反映之間的聯(lián)系。2、 橫式流程圖：反映繪制業(yè)務(wù)流程圖時，應(yīng)注意：之間的聯(lián)系，但不便于對各個步驟作簡單文字敘述。1、業(yè)務(wù)流程一般從上到下、從左到右；2、業(yè)務(wù)部門設(shè)置以業(yè)務(wù)處理程序先后為序；3、業(yè)務(wù)流程中信

10、息載體符號在上端；4、信息處理操作在下端；5、存檔符號在下端；第二章 企業(yè)會計制度總體設(shè)計第一節(jié) 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求和作用一、企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求總體設(shè)計（概念識記）（2010 年 1 月、2012 年 10 月、2013 年 10 月考過“制度內(nèi)容及設(shè)計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。會計制度設(shè)計分為總體設(shè)計和具體設(shè)計。總體設(shè)計實際上是計劃階段或準備階段。（一）設(shè)計類型與方式 1.設(shè)計類型?！保菏菍λO(shè)計的會計設(shè)計類型是指由共同的性質(zhì)和特點所形成的類別。一般根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點、經(jīng)濟性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定。第 3頁2.設(shè)計方式（重要）。設(shè)計方式按組織方式不

11、同一般可分為單獨設(shè)計（概念識記）:是指計。適合于小型企業(yè)。共同設(shè)計（概念識記）：是指具規(guī)模的企業(yè)。指定有設(shè)計能力的會計擔當設(shè)計工作，或聘請合格的會計師負責設(shè)選派高級會計及聘請合格的會計師，共同參加設(shè)計工作。適合于稍集體設(shè)計（概念識記）：是指由合格的會計師或計任務(wù)。適合于大中型企業(yè)。會議設(shè)計（概念識記）（2011 年 1 月考過“、企業(yè)管理共同組成設(shè)計小組或來承擔設(shè)”）：是指使用行政命令方式，召集有關(guān)會計開會擬定草案加以，另聘學(xué)者為顧問以備，經(jīng)全體通過后上報批準，實施。適用于。（二）設(shè)計方案（重要）。設(shè)計方案是指根據(jù)企業(yè)會計制度設(shè)計涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。1.全面設(shè)計（概念識記）。

12、（2012 年 1 月考過“”）是指為企業(yè)設(shè)計一整套會計制度，一般適用新建企業(yè)，或改制、兼并與收購后的企業(yè)。2.局部設(shè)計（概念識記）（2013 年 1 月考過“”）。指對個別部門的組織機構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理所進行的設(shè)計，可分為補充性設(shè)計、修訂性設(shè)計。分為：（1）補充性設(shè)計（概念識記）：因拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的會計處理業(yè)務(wù)的設(shè)計。如手工賬改為電腦賬。（2）修訂性設(shè)計（概念識記）（2011 年 10 月考過“”）：是指對已不適應(yīng)國家規(guī)定或業(yè)務(wù)已發(fā)生變化，在原有會計處理不符合要求時，對原有會計制度進行修改。如成本法改為權(quán)益法；先進先出法改為平均法。（三）設(shè)計。（四）設(shè)計思路。（五）

13、設(shè)計驗收標準。二、會計制度總體設(shè)計的作用（重要）（2014 年 10 月多選題）：（一）總體設(shè)計是具體設(shè)計的基礎(chǔ)。（二）保證會計制度具體設(shè)計的適用性和可行性。（三）保證會計制度的具體設(shè)計有序進行。第二節(jié) 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容一、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計企業(yè)各項管理制度的建立建全，是企業(yè)會計制度設(shè)計的前提和必要條件。二、會計機構(gòu)和配備的設(shè)計：會計機構(gòu)設(shè)置三種情況：如果 A=設(shè)置專門機構(gòu)； B=設(shè)置專門會計；1、A and B ; 2 、僅 B；3、NOT A AND NOT B，委托三、會計核算形式的設(shè)計（重要）記賬。1、 會計科目的設(shè)計：會計科目的選擇和使用有一定的權(quán)和靈活性； 應(yīng)

14、遵循原則：符合國家會計制度規(guī)定；滿足編制會計報表的要求。2、 會計憑證、會計賬簿的設(shè)計：3、 會計報表的設(shè)計：財務(wù)會計由會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書組成；4、 賬務(wù)處理程序的設(shè)計：是指從填制會計憑證、登記賬簿到編制會計報表的整個過程。四、核算及其管理制度的設(shè)計五、成本費用核算及其管理制度的設(shè)計：成本核算方法和核算制度的確定通常取決于企業(yè)的行業(yè)類型。六、其它會計管理制度的設(shè)計七、完成企業(yè)會計制度設(shè)計時應(yīng)提交的資料：1.企業(yè)管理部門所需的會計資料；2.材料供應(yīng)等部門所需的會計資料 3.其它所需的會計資料：加強管理所實際需要的會計資料。第 4頁第三節(jié) 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的程序一、研究收料

15、（一） 1.2.（二）（三）研究內(nèi)容。做好會計制度設(shè)計的關(guān)鍵是研究。研究的內(nèi)容取決于會計制度的設(shè)計方案。研究的內(nèi)容和生產(chǎn)經(jīng)營特點相結(jié)合。研究收研究的方法料的具體內(nèi)容?，F(xiàn)場觀察、詢問、個別訪談、組織座談會。收集和查閱企業(yè)已有的制度、文件、圖表等資料。3.整理分析資料，邊設(shè)計邊調(diào)整。二、確定設(shè)計類型和設(shè)計方案三、選擇會計政策和設(shè)計（一）會計政策的選擇會計政策選擇的思路。選擇會計政策時應(yīng)處理好幾個關(guān)系（重要）。穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系。變更任何會計政策，都應(yīng)嚴格遵守的要求：謹慎性 、重要性、實質(zhì)重于形式。成本與效益的關(guān)系。避免因盲目追求會計信息的質(zhì)量而導(dǎo)致會計信息提供成本過大的現(xiàn)象發(fā)生。（二）設(shè)計的選擇

16、。四、制定設(shè)計策略和驗收標準五、編寫會計制度總體設(shè)計和具體的設(shè)計安排六、提交會計制度總體設(shè)計文本，征求意見后修改定稿第三章 企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責的設(shè)計第一節(jié) 企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計一、企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)置形式（重要）會計組織機構(gòu)（概念識記）（2013 年 10 月、2014 年 10 月考過“”）：是開展和組織企業(yè)會計工作的如何運用資源實現(xiàn)組織目標的實體。，由專門的機構(gòu)和專職的會計組成。會計組織機構(gòu)是決定會計（1 分）會計組織機構(gòu)中各級的財會主管和財務(wù)會計重要的作用。（1 分）（一）會計與財務(wù)合并設(shè)置形式是會計控制體系的主體，（1 分）為提供會計信息發(fā)揮（概念識記）（2008 年 10

17、 月考過“”）此形式是將會計對運動的核算、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對的籌集、調(diào)度與分配職能由一個部門來履行的一種機構(gòu)設(shè)置形式。中小型企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)比較簡單，會計業(yè)務(wù)不多，用此形式。（二）會計與財務(wù)分別設(shè)置形式（概念識記）（2010 年 1 月、2010 年 10 月、2012 年 10 月考過“”）會計與財務(wù)分別設(shè)置是將會計對運動的反映、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計部門和財務(wù)部門來履行的一種機構(gòu)設(shè)置形式。大中型企業(yè)、企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)廣范，業(yè)務(wù)繁多，用此形式。二、企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責設(shè)計的原則（重要）：（一）適應(yīng)性原則（重點理解）。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應(yīng)。

18、1、小型企業(yè)，規(guī)模小，業(yè)務(wù)量小，生產(chǎn)組織不復(fù)雜，按生產(chǎn)的程序來設(shè)置管理組織機構(gòu)，對整個經(jīng)營活動實行集中管理，會計機構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會計相應(yīng)少些，機構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。2、大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多， 應(yīng)單獨設(shè)置會計機構(gòu)，以便及時組織本各項經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)崗位責任制，考核各責任中心的業(yè)績。機構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，會計多些，分工也應(yīng)細一些。第 5頁3、企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的管理系統(tǒng)不只是控制總公司，而且控制子公司，它的會計組織機構(gòu)通常是一個獨立于其他管理部門的（二）系統(tǒng)性原則。（三）責權(quán)對等原則：（2014 年 4 月考過“財務(wù)公司。

19、”）：在設(shè)計會計崗位責任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)負的職責，并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)力，做到有職必，必有責，權(quán)責對等。權(quán)利可給下屬，但責任不能授予別人。（四）控制性原則（2011 年 1 月、2014 年 10 月考過“”）：控制性原則是指通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會計控制制度，以便有關(guān)相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能，（2 分）并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的系統(tǒng)。（1 分）企業(yè)設(shè)計會計組織機構(gòu)及其崗位責任制時，執(zhí)行崗位輪換制度和回避制度體現(xiàn)的是控制性原則。由于會計工作崗位的設(shè)置可以一人一崗，一人多崗或一崗多人。（五）效率性原則。第二

20、節(jié) 企業(yè)會計組織機構(gòu)下的集中核算模式分工的設(shè)計模式（重要）一、總會計師（概念識記）（2011 年 1 月考過“督部門的一種會計工作的分工模式?！保┮钥倳嫀煘?，以會計部經(jīng)理為主管，以審計部為專職監(jiān)適用于大中型、單獨設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。這樣，形成一個以總會計師為組織體系。，以會計部、財務(wù)管理部、審計部為主管，各科室分工負責的會計機構(gòu)二、會計部經(jīng)理以會計部經(jīng)理為下的集中核算模式的一種會計工作的分工模式。適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個以主抓財務(wù)的副廠長或副經(jīng)理為構(gòu)組織體系。，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負責的會計機三、財會主管下的集

21、中核算模式以財務(wù)與會計主管為括成本核算員。，且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。其中也包適用于小型的會計與財務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。四、總會計師（或會計部經(jīng)理）下的分散核算模式以總會計師為，下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或明細核算工作交給分廠（或車間等）完成的一種會計分工模式。在總會計師下的分散核算模式中,承擔成本業(yè)務(wù)核算任務(wù)的部門通常是分廠或車間，分廠與車間下設(shè)成本核算員、材料核算員、其它業(yè)務(wù)核算。第三節(jié) 小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計一、小型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計（一）小型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計特點（）經(jīng)營規(guī)模和范圍較小，通常將會計與財務(wù)合并設(shè)置為一個部

22、門或成為某部門下屬的一個子部門。（二）小型企業(yè)會計崗位設(shè)計會計主管可兼總賬會計（或兼總賬會計和明細賬會計）。當明細核算工作量較大時，也可按“一崗多人”配備會計。二、小型企業(yè)會計崗位職責的設(shè)計會計崗位責任制（概念）（2009 年 1 月、2012 年 1 月、2013 年 1 月考過“”）：是指明確各項會計工作的職責范圍、具體內(nèi)容和要求，并到每個會計工作崗位或會計（一）會計主管崗位基本職責和要求的一種會計工作責任制度。第 6頁具體負責本企業(yè)的賬務(wù)與會計的日常管理工作；組織制定本企業(yè)的各項賬務(wù)與會計制度，并監(jiān)督其執(zhí)行；3.組織編制本企業(yè)的賬務(wù)成本計劃、籌措計劃，并監(jiān)督其；會同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項固

23、定資產(chǎn)的投資方案和負責企業(yè)各種稅費的計算和繳納工作負責企業(yè)各項財務(wù)分析工作；參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與有關(guān)經(jīng)營、決策和參與擬定和審核經(jīng)濟合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟文件；業(yè)績考評工作；9.負責向本企業(yè)和職代會企業(yè)的賬務(wù)狀況和經(jīng)營成果，對外提供的財務(wù)；10.組織財會的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負責財會的考核，參與研究財會任用和調(diào)整工作；11.交辦的其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作。（二）出納崗位基本職責和要求（2014 年 10 月多選題）1.辦理庫存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)；2.辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)；3.登記庫存現(xiàn)金賬、存款賬和票據(jù)備查簿；4.保管庫存現(xiàn)金和各種有價；5.填寫支票、本票和匯票，并在會計和管核準

24、后加蓋企業(yè)印鑒章；6.保管有關(guān)納一人保管；、空白收據(jù)和空白支票等有關(guān)往來票證，但簽發(fā)支票所使用的各種，不得全部交由出7.具體辦理各種稅費的申報和扣繳業(yè)務(wù)；8.其他與庫存現(xiàn)金、存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。（三）總分類賬會計崗位基本職責和要求1、審核原始憑證； 2、填制和審核記賬憑證； 3、登記總分類賬； 4、編制各種會計報表8、定期進行財務(wù)成本完成情況的分析（四）明細分類賬崗位基本職責和要求第四節(jié) 大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計一、大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計（一）大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計特點大中型企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大業(yè)務(wù)量大，采取會計與財務(wù)分設(shè)模式。會計定：（重要）“國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者

25、主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師?！保ǘ┐笮推髽I(yè)會計崗位設(shè)計在大中型企業(yè)中，“一崗一人”“一人多崗”的現(xiàn)象較少，而“一崗多人”的現(xiàn)象較為普遍。二、大中型企業(yè)會計崗位職責的設(shè)計（一）總會計師崗位基本職責和要求總會計師必須由具有五年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔任（重要）。其主要職責包括：1.組織本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作；2.組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)、資本、籌資和財務(wù)，進行經(jīng)濟活動分析；3.4.企業(yè)各項財務(wù)、會計管理制度，簽署財務(wù)專題和會計決策；企業(yè)財務(wù)收支，組織進行成本費用的、計劃、控制、核算、分析和考核；5.協(xié)助企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策；6.參與制定企業(yè)

26、新產(chǎn)品、技術(shù)改造、產(chǎn)品定價和工資等方案，參與研究和企業(yè)經(jīng)營活動和協(xié)議；組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作。和規(guī)章制度，保護企業(yè)安全與完整；第 7頁（二）會計部經(jīng)理崗位基本職責和要求會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔任（重要）。其主要職責包括： 1.具體負責企業(yè)的會計師管理工作；2.參與組織制定企業(yè)的各項會計管理和核算制度，并監(jiān)督執(zhí)行；參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，參與有關(guān)經(jīng)營參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟文件；、決策和效績評價工作；5.負責向總會計師金流量情況。會計工作情況、向企業(yè)和會計使用者企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)6.審

27、核企業(yè)對外報送的財務(wù)；7.組織本部門會計的任用和調(diào)整；8.其他與會計有關(guān)的管理工作。（三）財務(wù)部經(jīng)理崗位職責和要求1.具體負責本企業(yè)的籌措、投放、收入分配等工作；2.參與組織制定本企業(yè)的各項財務(wù)制度，結(jié)合本生產(chǎn)經(jīng)營和供應(yīng)等具體情況，按期編制財務(wù)成本劃、信貸計劃并監(jiān)督執(zhí)行；3.會同有關(guān)部門組織對企業(yè)各項完成稅利上繳等任務(wù)；的核定工作，多籌措，降低成本，提高使用效果并及時4.定期開展經(jīng)濟活動分析，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善經(jīng)營管理的建議和措施，挖掘增收節(jié)支的潛力；5.組織財務(wù)的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。（四）出納崗位基本職責和要求（五）材料核算崗位基本職責和要求（六）存貨核算崗位基本職責和要求（七）固定

28、資產(chǎn)崗位基本職責和要求（八）職工薪酬崗位基本職責和要求（九）成本費用崗位基本職責和要求（十）往來結(jié)算崗位基本職責和要求（十一）總賬報表崗位基本職責和要求（十二）管理崗位基本職責和要求（十三）利稅管理崗位基本職責和要求（十四）稽核崗位基本職責和要求（十五）管理崗位基本職責和要求（十六）會計電算化崗位基本職責和要求：注意有此崗位，無“環(huán)境績效核算”崗位。第五節(jié) 企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計一、企業(yè)企業(yè)本身不是法人。特點：規(guī)模大型化，經(jīng)營多樣化。設(shè)計時要考慮資本的特點。（一）與大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計的相同點。（二）與大中型企業(yè)設(shè)計的不同點。1）企業(yè)的財務(wù)會計職責范圍更大、分

29、工更細，需在子公司或分支機構(gòu)設(shè)財會部門。2）可在總部設(shè)置一個財會總部 3）各相對獨立也設(shè)立財會部 4）財會總部對財務(wù)部業(yè)務(wù)進行指導(dǎo)。（三）企業(yè)會計機構(gòu)要求。會計機構(gòu)的關(guān)鍵是要。二、企業(yè)會計崗位職責的設(shè)計（重要）公司與單體公司的會計崗位職責設(shè)計類似，但應(yīng)增設(shè)反映非獨立核算的、其它分支機構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計崗位和財務(wù)分析崗位，稅務(wù)籌劃崗位職責。調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責，母公司編制合并報表的崗位職責，第六節(jié)核算下會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計第 8頁一、（一）企業(yè)核算下會計組織機構(gòu)的設(shè)計核算下會計組織機構(gòu)的特點（重要）（概念）:是相對獨立于企業(yè)會計部門的管理機構(gòu)，它將商業(yè)的信貸、結(jié)算職能

30、和方式引入企業(yè)，來充實和完善企業(yè)經(jīng)濟核算。企業(yè)一般企業(yè)運用和發(fā)展的基本功能的是企業(yè)(基礎(chǔ))管理、金融信貸(（或者結(jié)算中心）適用于具有較多責任中心的企事業(yè)機制)、財務(wù)管理(會計核算)。，如企業(yè)、大中型實體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)。（二）核算下會計崗位的設(shè)計核算機構(gòu)兩種設(shè)計方式：一是在企業(yè)財會部門附設(shè)結(jié)算中心，適用于規(guī)模小、分支機構(gòu)少的企業(yè)。另一種是在企業(yè)（三）設(shè)立，適用于規(guī)模大、分支機構(gòu)多的大、中型企業(yè)。的崗位設(shè)置：1、儲蓄崗位；2、結(jié)算存款崗位；3、投放崗位；4、管理崗位；第四章 會計科目、會計核算形式的設(shè)計第一節(jié) 會計科目的設(shè)計一、會計科目設(shè)計的作用與原則（一）會計科目的概念會計科目（

31、2012 年 10 月考過“”）：按經(jīng)濟內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)，按照管理和核算的要求而設(shè)計的。即根據(jù)會計核算的要求，對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六大會計要素的具體內(nèi)容進行科學(xué)的分類，給會計要素的具體內(nèi)容設(shè)計一個合適的名稱，這就是會計科目。（二）會計科目設(shè)計的作用 1.有利于提供會計信息。為編制會計憑證提供依據(jù)。為設(shè)計會計賬簿提供依據(jù)。賬簿是賬戶載體，會計科目是開設(shè)賬戶、建立總分類賬和明細分類賬的依據(jù)。編制會計報表的基礎(chǔ)。（三）會計科目設(shè)計的原則及注意事項（重要）：1.性和靈活性相結(jié)合的原則。內(nèi)外兼顧原則?？偡诸惪颇吭O(shè)計是為了對外

32、提供信息；明細分類科目設(shè)計是為了簡明實用的原則。相對穩(wěn)定原則。為了保持可比性。符合會計電算化的需要。二、總分類科目的設(shè)計（重要）（一）總分類科目分類的標準管理需要?？偡诸惪颇繎?yīng)按企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、共同類、成本、損益六大類。 1.資產(chǎn)類。如：“交易性金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“商譽”等。負債類。共同類共同類會計科目（概念）：是核算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來，采用分賬制核算外幣交易產(chǎn)生的不同幣種間兌換，企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或衍生負債，企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)套期工具或被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負責的會計科目。會計科目:往來、貨幣兌換、衍生工具、套期

33、工具、被套期項目。所有者權(quán)益類。如：“實收資本”、“資本公積”、“本年利潤”、“一般風(fēng)險準備”等。成本類。如：“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“研發(fā)支出”、“勞務(wù)成本”等。損益類。如：“公允價值變動損益”、“所得稅費用”等?！袄⑹杖搿薄袄⒅С觥笨颇坑猛荆航鹑诠灿?；第 9頁四、明細分類會計科目的設(shè)計（一）明細分類會計科目的分類標準。（二）明細科目設(shè)計的內(nèi)容（重要）。1.按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計。如：“原材料”可按照材料的類別和項目設(shè)置“原料及主要材料”、“輔助材料”等二級科目，再根據(jù)具體材料的名稱設(shè)置三級科目。再如：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、 “資本公積”、“應(yīng)交稅費”、長期待攤費用、長期應(yīng)付款

34、2.按總分類科目的核算對象設(shè)計明細科目。：核算往來對象債權(quán)類科目：“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付股利”等。3.按總分類科目來源或支出的用途設(shè)計明細科目。損益類會計科目，如：“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“用”、“銷售費用”、“財務(wù)費用”等。按總分類科目涉及的部門設(shè)計明細科目。如“制造費用”、“備用金”等。按總分類科目核算的種類或存放地點設(shè)置明細科目。如“原材料”、“庫存商品”等。五、會計科目表的設(shè)計會計科目表（2011 年 1 月考過“”）：是根據(jù)會計科目的名稱、和類別所列示的會計科目體系總表，企業(yè)在會計制度中確定的總分類科目和明細分類科目是通過會計科目表

35、的設(shè)計完成的。會計科目表主要解決：會計科目分類排列、科目、科目使用說明。（一）會計科目分類排列的設(shè)計。損益類科目按照先收入、利得，后費用、損失的順序排列。（二）會計科目數(shù)字定位的設(shè)計。法：這種方式對賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容或物資的存放地點都能明確，便于實行會計電算化，我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則中的會計科目采用的就是這種方法。數(shù)字定位法也適合于對物資明細賬的，以表示該項物資的存放地點，例如存貨的“四號定位法”第二節(jié) 會計憑證的設(shè)計一、會計憑證概念與設(shè)計意義（一）會計憑證概念會計憑證（2008 年 10 月考過“以登記賬簿的文件?！保菏怯脕斫?jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任，并據(jù)各企業(yè)在按照有關(guān)規(guī)定辦理會計

36、手續(xù)，進行會計核算時，必須以會計憑證為依據(jù)。（二）會計憑證設(shè)計意義：全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時準確地提供會計信息。提供登記賬簿的合法依據(jù)。3.加強崗位責任制和控制的有力保證。4.開展會計檢查和審計工作的重要：對原始憑證進行會計檢查和審計時，所包含的主要內(nèi)容：（1）和合規(guī)性審核。（2）完整性和技術(shù)性審核。二、會計憑證的設(shè)計范圍（重要）1.原始憑證的設(shè)計：在設(shè)計原始憑證時，應(yīng)包括的要素（2014 年 10 月考過多選題）2.記賬憑證的設(shè)計3.會計憑證的傳遞程序設(shè)計4.會計憑證的保度設(shè)計會計法第 14 條明確規(guī)定：“會計憑證按填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證。在設(shè)計原始憑證時，重點是和

37、計量。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生過程。記賬憑證設(shè)計重點是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類確認、第 10頁三、會計憑證的設(shè)計原則四、原始憑證的設(shè)計（一）原始憑證設(shè)計的內(nèi)容（重要）：原始憑證設(shè)計重點是憑證。（三）原始憑證的設(shè)計方法憑證流轉(zhuǎn)程序（概念）：是指憑證自填制或取得起到歸檔為止，在本留時間。(P120)（四）主要原始憑證的設(shè)計內(nèi)和之間的傳遞過程和停1.貨幣業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計。庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證是貨幣業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計的重點。2.材料采購及入庫原始憑證的設(shè)計從采購業(yè)務(wù)來看：發(fā)貨單與訂貨單是重要憑證。材料或商品入庫環(huán)節(jié)：涉及的原始憑證主要為收貨單或商品入單兩種。還需設(shè)計商品映采購數(shù)量及質(zhì)量與實際入庫數(shù)量與質(zhì)量的差異。3.產(chǎn)品生

38、產(chǎn)、成本計算及產(chǎn)品入庫憑證設(shè)計。單：主要反4.庫存商品或商品銷售原始憑證設(shè)計：、發(fā)貨單；5.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計：一般沒有固定格式，而多采面或自行設(shè)計的格式。6.往來結(jié)算業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計。五、記賬憑證的設(shè)計（一）記賬憑證設(shè)計的要求7.轉(zhuǎn)賬、結(jié)算業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計。記賬憑證（2009 年 1 月、2014 年 10 月過“會計分錄。（2 分）并作為記賬依據(jù)的會計憑證。（1 分）它是原始憑證和賬簿之間的橋梁和紐帶。（二）記賬憑證設(shè)計的內(nèi)容（三）記賬憑證設(shè)計的方法： 1、通用記賬憑證”）：記賬憑證是指會計根據(jù)審核后的原始憑證確定2、記賬憑證：收（付）款記賬憑證的設(shè)計； 轉(zhuǎn)賬憑證格式設(shè)計所反映

39、的借貸會計科目的特點是：具有不固定性 ；不會涉及現(xiàn)金；不會涉及存款。3、單式記賬憑證：目前處理會計業(yè)務(wù)時采用這種憑證。4、匯分類匯賬憑證。賬憑證的設(shè)計。包括匯總收款憑證，匯總付款憑證，匯總轉(zhuǎn)賬憑證。5.科目匯總表的設(shè)計。根據(jù)科目匯總表登記總賬，可大大簡化工作量，起試算平衡作用，但其不反映賬戶間的對應(yīng)關(guān)系，無法很好地利用總賬進行會計分析。第 11頁按憑證取得的來源1.外來原始憑證：（概念識記）、收款通知、飛機票、火車票等。2.原始憑證：（2014 年 4 月考過“”）（詳見P118 頁）一次憑證：領(lǐng)料單、入庫單累計憑證：限額領(lǐng)料單匯總憑證：匯總領(lǐng)料單按憑證格式內(nèi)容通用憑證：不需自行設(shè)計憑證：需要

40、自行設(shè)計，如：差旅費報銷單，職工費報銷單按憑證的用途通知憑證：由通知設(shè)計執(zhí)行憑證計算憑證：制造費用分配表，產(chǎn)品成本計算成本單按業(yè)務(wù)的類別（四）記賬憑證傳遞的設(shè)計。會計憑證傳遞原則：定點定時、定人傳遞，并同崗位責任制相結(jié)合。六、會計憑證保（一）原始憑證保 1.空白原始憑證保度的設(shè)計 度的設(shè)計。度。應(yīng)指定專人保管，對重要的憑證應(yīng)設(shè)置領(lǐng)用登記制度，如銷售、收據(jù)。對于須加蓋有關(guān)印戳才能生效的憑證，未領(lǐng)用之前不得先加蓋印戳。2.已入賬的憑證保度。應(yīng)加蓋“收訖”，“付訖”，“注銷”等印記，嚴格保管。3.誤填作廢的憑證，各聯(lián)應(yīng)加蓋“作廢”戳，全聯(lián)和存根一起保管，不得隨意銷毀。（二）記賬憑證保度的設(shè)計第三節(jié)

41、會計賬簿的設(shè)計一、會計賬簿概念與意義（一）會計賬簿的概念賬簿是有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁，來序時地、分類地和反映有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，把會計報表和會計憑證有機地聯(lián)系在一起。包括總賬、明細賬、（二）會計賬簿的意義賬和其它備查賬。提供全面、系統(tǒng)的信息；便于會計分析和會計檢查；為編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。（三）會計賬簿控制要點的設(shè)計（重要）賬簿設(shè)計是會計核算形式設(shè)計的在設(shè)計會計賬簿時，應(yīng)遵循的原則： 1.適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點。2.適應(yīng)會計報表編制的要求。簡明實用，便于審核、查閱和保管，滿足業(yè)務(wù)需要。賬簿與賬簿之間的關(guān)系，應(yīng)結(jié)合賬務(wù)處理程序作全面考慮。二、會計賬簿設(shè)計范圍（重要）（一）賬簿種類的設(shè)計1.按用途可

42、分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿。序時賬簿是指按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿，也稱賬。分類賬簿是指對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。有總分類賬簿和明細分類賬簿兩種。備查賬簿是指對某些在序時賬和分類賬中未能記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充登記的賬簿。 2.按賬簿的外表形式分為訂本式、活頁式、卡片式。3.賬簿按其賬頁格式的不同分為三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。三欄式：借方（或收入），貸方（或支出），余額（或結(jié)存）。多欄式：除了借方，貸方兩個基本欄目外，還分為多個專欄。 數(shù)量金額式：設(shè)置數(shù)量和金額雙重。三、會計賬簿設(shè)計的原則（一）四、（二）1.普通（二）

43、完整性（三）控制性（四）效益性賬的設(shè)計賬設(shè)計的內(nèi)容賬的設(shè)計。2.專欄（多欄式）賬的設(shè)計：缺點是一人登記，不便于會計分工。3.特種賬的設(shè)計：為了解決會計分工問題。把專門反映某些重要的、經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，從普通賬中分離出來就形成了特種賬。如庫存現(xiàn)金賬、存款賬、采購和銷售賬等。五、分類賬的設(shè)計第 12頁（二）分類賬一般格式設(shè)計的內(nèi)容 1.總賬格式的設(shè)計如何登記總賬是會計核算的關(guān)鍵。（1）三欄式總賬。分類賬的傳統(tǒng)格式，是總賬的基本格式。借、貸、欄（2）總賬式。賬和總賬相結(jié)合設(shè)計的聯(lián)合賬簿（既序時又分類的聯(lián)合賬簿），主要適用于小型企業(yè)。（3）多欄式總賬（2011 年 10 月考過）：將企業(yè)全部賬戶集中于一

44、張賬頁中，設(shè)置期初余額、借方、貸方和期末余額，依據(jù)匯賬憑證登記總賬，從而減少過賬工作量?？颇繉?yīng)賬戶式總賬。是為在總賬中保持賬戶對應(yīng)關(guān)系而設(shè)置的，主要適用于匯以表代賬格式。以改進的科目匯總表代替總賬，以簡化總賬的登記工作。 2.明細賬格式的設(shè)計（重要）明細賬的格式基本格式是三欄式明細賬，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款明細賬。賬憑證登記總賬。數(shù)量金額式明細賬，分為數(shù)量、單價、金額，適用于既要核算金額，又要核算數(shù)量的存貨類賬戶，如原材料明細賬，庫存商品明細賬。多欄式明細賬，又稱分析式明細賬，多欄式明細賬包括借貸式與合計式兩種，借貸式主要應(yīng)用于資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類賬戶，例如應(yīng)交稅費明細賬；合

45、計式主要應(yīng)用于利潤表中的損益類、成本類賬戶，如制造費用明細賬。六、備查賬的設(shè)計（一）代管（二）賬外物資登記簿：登記簿：如經(jīng)營租入固定資產(chǎn)，代管商品等。如一次攤銷法的低值易耗品如重要的空白憑證、合同執(zhí)行情況、固定資產(chǎn)使用情況。（三）其他登記簿：備查簿的設(shè)計特點是，強調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要，不過于強調(diào)的，也與明細賬無直接關(guān)系，可根據(jù)實際需要設(shè)計。的平衡關(guān)系和記賬方法。備查賬格式不受總賬第四節(jié) 會計核算形式的設(shè)計一、會計核算概念與設(shè)計意義（一）會計核算形式概念（識記）會計核算形式（2013 年 1 月考過“”）：是指在會計核算中，以賬簿體系為，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結(jié)合起來的形式，

46、或稱會計核算組織程序。二、會計核算形式設(shè)計原則（重點）（一）集中性與實際情況相結(jié)合。（二）會計核算與經(jīng)營管理相結(jié)合。（三）合理簡化手續(xù)與保證會計信息質(zhì)量相結(jié)合。三、會計核算形式的種類（重點）各種會計核算形式不同，關(guān)鍵在于登記總賬的依據(jù)和方法不同。分類如下（重要）：（一）逐筆記賬型核算形式1.逐筆記賬型核算形式的特點。逐筆記賬型核算形式是指記賬憑證不需要經(jīng)過匯總直接據(jù)以登記總賬的核算形式，難以減少登記總賬工作量。2.記賬憑證核算形式和總賬核算形式的異同點。第 13頁逐筆記賬型核算形式記賬憑證核算形式總賬核算形式匯賬型核算形式1.憑證匯總核算形式科目匯總表核算形式匯賬憑證核算形式 2.賬簿匯總核算

47、形式多欄賬核算形式憑單賬核算形式這兩種主要用于經(jīng)營規(guī)模不大，業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)。（二）匯賬型核算形式1.匯賬型核算形式的特點匯賬型核算形式是指記賬憑證需要經(jīng)過匯總編制匯總憑證，然后根據(jù)匯總憑證登記總賬的核算形式。2.憑證匯總核算形式的異同點。（2）不同點?？颇繀R總表記賬憑證既可收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證。設(shè)計通用的，也可分別設(shè)計專業(yè)的收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，而后者必須分別設(shè)計科目匯總表只設(shè)計一種匯總憑證科目匯總表，后者必須分別設(shè)計匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。二者匯總憑證的匯總方法不同，前者是大匯總，匯總后不反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，后者是分類匯總，匯總后的賬戶對應(yīng)關(guān)系清晰。相比較而言，前者匯總

48、起來較為簡便容易，后者匯總時較為復(fù)雜、難度大。憑證匯總型核算形式簡化了登記總賬續(xù)，但復(fù)雜，適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)。而科目匯總表核算形式在我國手工記賬條件下使用得較為廣泛。3.賬簿匯總型核算形式的設(shè)計。（）多欄 它主要適用憑單賬核算形式是根據(jù)多欄式賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬。付款業(yè)務(wù)較多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少的大中型企業(yè)和。賬核算形式是設(shè)置具有多種賬作用的特殊賬簿憑單賬，發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并以憑證單賬作為過賬媒介匯總登記總分類賬。需要設(shè)計憑單賬。適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)多，會計分工細的大型企事業(yè)。四、會計核算形式的比較與選擇（一）會計核算形式設(shè)計應(yīng)考慮的外界1.企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模。2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點。3.會計機構(gòu)

49、和分工。4.會計核算。第五章 貨幣第一節(jié) 貨幣業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計的概念與特點一、貨幣的概念與特點（一）貨幣的概念（識記）貨幣是以貨幣形態(tài)存在的，是企業(yè)中最活躍的部分。根據(jù)貨幣的存放地點及其用途的不同，貨幣分為庫存現(xiàn)金、存款和其他貨幣。（二）貨幣的特點（2013 年 10 月簡答題：簡述貨幣業(yè)務(wù)特點及其會計控制制度設(shè)計的具體目標）。業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁。涉及范圍廣。二、貨幣業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標和要求（重要）業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標（2013 年 10 月簡答題：簡述貨幣的安全性和完整性。（一）貨幣業(yè)務(wù)特點及其具體目標）。保證貨幣保證貨幣保證貨幣保證貨幣的合規(guī)和。業(yè)務(wù)會計核算資料準確和可靠性。業(yè)務(wù)結(jié)算的及

50、時性和正確性。第 14頁（二）貨幣業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求（2011 年 10 月考過簡答題：簡述貨幣業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求）由于貨幣是任何所必需的，且又是性最強、風(fēng)險最大的，因此安全性要求高：1.。2.規(guī)范性。第二節(jié)3.效率性。4.及時性。會計控制制度的設(shè)計貨幣業(yè)務(wù)一、職責分工控制制度的設(shè)計（一）貨幣業(yè)務(wù)的不相容崗位（重要）貨幣支付的與執(zhí)行是不相容崗位，貨幣保管與盤點清查是不相容崗位，貨幣的會計與審計監(jiān)督是不相容崗位。1.庫存現(xiàn)金實物的收付及保管只能由經(jīng)過被批準的出納負責處理，其他不得接觸庫存現(xiàn)金。2.規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金賬替代庫存現(xiàn)金出納備查簿，由出納登記，但庫存現(xiàn)金總賬的編制和登

51、記必須由其他擔任。3.負責應(yīng)收賬款的支出賬的登記工作。不能同時負責庫存現(xiàn)金收入賬的登記工作；負責應(yīng)付賬款的不能同時負責庫存現(xiàn)金4.5.6.保管支票簿的不能同時負責庫存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整存款賬的登記工作。負責調(diào)整存款賬的同負責存款賬、庫存現(xiàn)金支出賬、應(yīng)收及應(yīng)付款賬的相分離。庫存現(xiàn)金支出同出納、支票保管要求（重要）和記賬的職務(wù)相分離等。（二）對出納出納不得兼任稽核、會計保管和收入、支出、費用、債權(quán)賬目的登記工作。企業(yè)應(yīng)當配備合格的會計辦理貨幣業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實際情況，對辦理貨幣業(yè)務(wù)的定期進行崗位輪換。企業(yè)關(guān)鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內(nèi)進行崗位輪換。二、控制制度的設(shè)計（

52、一）支付申請。（二）支付（三）支付復(fù)核（四）辦理支付三、貨幣核算控制制度的設(shè)計（重要）（一）庫存現(xiàn)金的會計控制制度設(shè)計（2009 年 10 月考過簡答題：簡述企業(yè)在設(shè)計庫存現(xiàn)金會計控制制度時應(yīng)采取的做法；2013 年 1 月考過簡答題：簡述庫存現(xiàn)金會計控制制度的設(shè)計要點）（重要）1.應(yīng)當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入。2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)的庫存現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)通過辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。3.企業(yè)庫存現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入，不得坐支庫存現(xiàn)金。4.企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅

53、自挪用、借出貨幣。5.企業(yè)取得的貨幣收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。（二）存款的會計控制制度設(shè)計（重點）1.加強對賬戶的管理，不得隨意開立多個賬戶，企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立賬戶。2.企業(yè)應(yīng)定期檢查、存款的開立及使用情況，有擅自開立賬戶可不按規(guī)定及時、撤銷銀第 15頁行賬戶，應(yīng)及時處理并3.企業(yè)應(yīng)嚴格遵守有關(guān)責任人的責任。結(jié)算紀律，不得簽發(fā)沒有保證的票據(jù)或遠期支票，套取信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)的票據(jù)；不得無理付款，任意占用他人；不得規(guī)定開立和使用賬戶。4.企業(yè)應(yīng)指定專人定期核對人進行審核。賬戶，每月至少核對一次，編制存款余額調(diào)節(jié)表，并指定對賬以外的5.企業(yè)應(yīng)加

54、強對編制等工作。的稽核和管理。出納不得同時從事的獲取及存款余額調(diào)節(jié)表的6.實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)與承辦簽訂網(wǎng)上操作協(xié)議。不應(yīng)所必需的批準程序。（三）票據(jù)及有關(guān)的管理（重要）對超過法定期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準手續(xù)后進行銷毀，但應(yīng)建立銷毀清冊并由監(jiān)銷。不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具齊全的空白支票。企業(yè)應(yīng)加強預(yù)留印鑒的管務(wù)章應(yīng)由專人保管，個人名章應(yīng)由本人或其保管，不得由一人保管支付款項所需要的全部。票據(jù)和和印鑒必須由兩人分管，備案印鑒章也應(yīng)由兩人分管，備案印鑒一般指的“財務(wù)四、貨幣章”與財務(wù)主管的印鑒章。監(jiān)督檢查制度

55、的設(shè)計（2011 年 1 月、2014 年 4 月、2014 年 10 月考過簡答題）（一）貨幣業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及設(shè)置情況（二）貨幣批準制度執(zhí)行情況第三節(jié) 貨幣（三）支付款項保管情況（四）票據(jù)保管情況業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計一、貨幣收入業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計（一）收據(jù)的設(shè)計企業(yè)向送存現(xiàn)金、支票、本票、匯票時，應(yīng)填寫“送款單”。監(jiān)制。送款單、進賬單、存款單等憑證由（二）代墊費用結(jié)算的設(shè)計二、貨幣支出業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計（一）庫存現(xiàn)金支出憑證的設(shè)計包括：1.2.費報銷單的設(shè)計備用金制和報銷單的設(shè)計：關(guān)于備用金制度設(shè)計要點（重要）：1）.規(guī)模較大企業(yè)，各車間部門日常支出頻繁且數(shù)額大，如費、市內(nèi)出差車膳費、零星購置、

56、辦公雜費宜采用；2）. 會計部門根據(jù)各車間部門日常開支的平均數(shù)額，共同商定備用金的標準額度；3）.備用金從出納部門的庫存現(xiàn)金中撥付，由各車間部門的經(jīng)濟核算員掌握使用4）.報銷金額由出納部門補足，報銷多少，補足多少。（二）支票結(jié)算登記簿的設(shè)計第 16頁（三）應(yīng)付憑單的設(shè)計應(yīng)付憑單往往做成封套形，內(nèi)裝和其他證明文件。要點（重要）：1、應(yīng)付憑單作為付款的憑證使用；2、應(yīng)付憑單便于有效控制貨幣的事前審核和支出；3、凡是涉及支出的業(yè)務(wù)，一律填制應(yīng)付憑單；4、月末未付憑單可以代替應(yīng)付賬款明細分類賬。會計部門在登完左邊各欄之后，將憑單歸入“未付憑單”箱。到了付款期限時，出納部門付款后在憑單上加蓋“付訖”章送

57、回會計部門，會計部門將它登入憑單登記簿右邊各欄，并將憑單歸入“已付憑單”箱。三、貨幣業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計（一）出納部門收現(xiàn)程序的設(shè)計1.出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程。（1）由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門審核后交出納部門。（2）由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，-聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金賬后送交會計部門登賬。（3）定期進行賬賬核對。2.出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點。(2012 年 1 月考過簡答題：簡述出納部門收取現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點；)（1）開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。（2）庫存現(xiàn)金賬和明

58、細賬分別由出納員和會計員登記和保管。（3）定期進行收款通知單、庫存現(xiàn)金賬和明細賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯誤等。（二）零星費用報銷程序的設(shè)計1.零星費用報銷支金的業(yè)務(wù)流程（1）先由支出費用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)經(jīng)本郡門主管審核后送交會計部門;根據(jù)原始憑證 （如車船費、住宿費收據(jù)、就餐憑證等）編制報銷憑證，經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款;將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬。2.零星費用報銷支金業(yè)務(wù)流程的控制要點。（2010 年 1 月考過簡答題：簡述企業(yè)零星費用報銷支金業(yè)務(wù)流程的控制要點；2009 年 10 月考的綜合題）費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確。費用報銷前，必須

59、由業(yè)務(wù)郡門主管和會計部門主管審核批準，再出納辦理費用支付。如果由于報銷業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因便會計主管不能對每筆報銷業(yè)務(wù)都進行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費用報銷合規(guī)。定期進行賬賬核對。（三）支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)濟程。（2012 年 10 月考過簡答題：簡述支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程）（1）業(yè)務(wù)部門將外收款通知或付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計部門。（2）會計部門經(jīng)審核后交出納部門支付。第 17頁出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好出納部門和會計部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記2.支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點（重要）。（1）付款前由業(yè)務(wù)部門和會計部門主管審核。存款賬和其他有關(guān)

60、賬簿。（2）簽發(fā)的支票作備查。（3）簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管。（4）存款賬與相關(guān)賬簿核對相符。第六章 存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容和特點（一）存貨業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作的設(shè)計 1.存貨的概念。存貨主要包括：（1）原材料（2）在產(chǎn)品（3）半成品（4）庫存商品（5）商品（6）周轉(zhuǎn)材料，如包裝物和低值易耗品。需要的是，為建造固定資產(chǎn)等各項工程而儲備的各種材料（又稱為“工程物資”），不能作為企業(yè)的存貨業(yè)務(wù)進行核算。企業(yè)的特種儲備以及按國家指令專項儲備的資產(chǎn)也不符合存貨的概念，因而也不屬于企業(yè)的存貨。2.存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計。（1）存貨的設(shè)計（重要）。按存貨存放