中小企業(yè)審計失敗原因分析

1、中小企業(yè)審計失敗原因分析中小企業(yè)審計失敗原因分析審計失敗，是指會計報表存在重大錯報、漏報，而注冊會計師又發(fā)表了錯誤的審計意見。由于審計失敗，使得投資人和債權人信任了錯誤的審計信息，造成決策失誤，給投資者和債權人帶來損失；也由于審計失敗，致使事務所和注冊會計師聲譽喪失，嚴重的可能會造成生存危機，更有甚至，由于外部監(jiān)視的不力和不到位，企業(yè)面臨經營失敗。中小企業(yè)在我國國民經濟中起著重要作用。中小企業(yè)一般是指資產規(guī)模不大、人員不多、管理幅度相對較小的企業(yè)。該類企業(yè)的組織構造多采用直線制或直線職能制。導致中小企業(yè)審計失敗有外部原因如審計主體的缺乏；更有企業(yè)自身的根源。一、外部原因分析一審計執(zhí)行主體不可以

2、予以足夠重視，注冊會計師未能保持應有的職業(yè)慎重。主要表如今如下方面：1.中小企業(yè)審計本錢效益比低。審計收費制度不健全是主要影響因素。目前，會計師事務所的收費標準，由各地省級財政部門會同同級物價管理部門制定，會計師事務所提供優(yōu)質效勞和劣質效勞所獲得的收入是一樣的，但由于中小企業(yè)會計信息嚴重失實，事務所要提供高質量效勞的本錢會很高。企業(yè)所需的是價格最低、費事最少的注冊會計師效勞，而嚴格按標準執(zhí)業(yè)的會計師事務所那么會受到市場冷落。加之事務所中介行業(yè)存在無序競爭，目前還將面臨喪失現(xiàn)有客戶和潛在審計市場的危險。2.對客戶的業(yè)務經營狀況理解不深。深化透徹理解客戶經營現(xiàn)狀，評估客戶的經濟狀況，有助于注冊會計

3、師評估客戶財務報表有無出現(xiàn)重大錯誤或舞弊的可能性?？蛻舻慕洕鸂顩r不佳，可能影響管理層的誠信，進而影響到財務報表的可靠性。對客戶經營狀況不甚理解，詳細表現(xiàn)為：1對于客戶所處的經營環(huán)境沒能掌握，對其所處產業(yè)情況認識不夠。2對客戶的產品、制造過程及制造設備理解不夠。3對管理層的陳述及聲明給予過分的信賴。4對客戶高級管理層過去的背景理解不夠，對高級管理階層的思想及作風未予正視或評判有誤。3.法律法規(guī)不完善。我國現(xiàn)行法律對追究會計師事務所與注冊會計師的行政責任和刑事責任的規(guī)定相對完善，而對民事責任的規(guī)定很籠統(tǒng)，不容易操作。民事責任即是強迫注冊會計師對受害人的損失予以賠償。由于刑事責任處分的不經常性，行政

4、責任處分的程度較輕，民事責任又不完善，使會計師事務所和注冊會計師躲避法律責任成為可能，令其造假本錢小于造假收益，這在一定程度上助長了注冊會計師的幸運心理，助長了虛假報告的產生。二、內部原因中小企業(yè)內部管理是問題的根源。對于業(yè)務活動簡單、穩(wěn)定的中小企業(yè)，一般采用直線制構造進展垂直管理，不設專門的職能構造，是一種最簡單的集權式管理。對于中型企業(yè)，一般采用直線職能制構造進展管理，以直線制為根底，在廠長經理指導下設置相應的職能部門，實行廠長經理統(tǒng)一指揮與職能部門參謀、指導相結合，做到管理工作專門化。這樣，既能保證統(tǒng)一指導，又可以發(fā)揮職能部門的參謀指導作用，彌補了指導人員在專業(yè)管理知識和才能方面的缺乏，

5、協(xié)助指導作出決策。但是這樣的集權也導致了中小企業(yè)存在一個致命的弱點，那就是內部管理的信任度無法從根本上予以判斷。這種先天性缺陷主要表如今如下方面：1.中小企業(yè)會計報表表述不實。會計報表表述不實主要有兩種：錯誤和舞弊。我國中小企業(yè)質量大多不高，為了到達融資的要求中小企業(yè)融資難一直是制約其開展的一個難以逾越的瓶頸，財務舞弊成了到達目的的捷徑。另外，政府過多的干預行為，也使得虛假會計信息得以長期存在。國家會計學院誠信教育課題組作了一次問卷調查，從答復的問卷統(tǒng)計中，形成假賬的主要因素排位是：政府當官的要政績?yōu)榈谝灰蛩?，?8%：企業(yè)當頭的要業(yè)績?yōu)榈诙蛩兀?6%：會計人員要飯碗為第三因素，占9.33

6、%：注冊會計師要鈔票排在第四位，占6.67%.該問卷調查說明形成假賬的主要原因并不在于會計人員和注冊會計師方面，而是在于政府和企業(yè)的指導方面。2.中小企業(yè)內部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有浸透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的內部牽制原那么均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的獲得或填制本身就不合法，以此為根據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表

7、及一系列的會計分析等也就毫無意義。一些企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù)，設置小金庫，亂攤本錢，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。所有這些，都與企業(yè)內部控制制度不健全親密相關。究其原因，主要表現(xiàn)為：一、與組織構造有關，二、與制度體系有關，三、與單位負責人有關。部門之間缺乏有效的協(xié)調和牽制，往往造成管理脫節(jié)，產生破綻，使人有機可乘。詳細來說，主要是因為：首先.對內控制度認識有片面性內部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務部門或人員，在業(yè)務運作過程中形成的互相影響、互相制約的一種動態(tài)機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內部管理，更不是組織方案。內部控制要以有效為前提，其關鍵是作

8、為內控制度主體的經理和員工。由于一些中小企業(yè)的經理和員工對內控制度認識上存在偏向，導致企業(yè)認識不到內控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。其次，內控制度行為主體素質較低近年來，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人本文由論文聯(lián)盟搜集整理員混進財會隊伍，思想素質差，業(yè)務一知半解，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業(yè)指導對會計制度、會計準那么一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。3.缺乏有效的監(jiān)視機制為了加強監(jiān)視，我國已形成了包括政府監(jiān)視和社會監(jiān)視在內的企業(yè)外部監(jiān)視體系。但如此龐大的監(jiān)

9、視體系對中小企業(yè)的監(jiān)視效果卻不盡如人意。有的企業(yè)雖然有內部審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務經辦人員、財會人員甚至指導干部利用監(jiān)視不力的破綻，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。三、解決方法加強中小企業(yè)內部制度建立，是減少其審計的根本途徑：首先，建立健全內控體系。包括建立組織規(guī)劃控制機制某些互相關聯(lián)的職務不能集中于一個人身上，各組織機構的職責權限必須得到受權，并保證在受權范圍內的職權不受外界干預，每類經濟業(yè)務在運行中必須經過不同的部門并保證在有關部門間進展互相檢查。在對每項經濟業(yè)務的檢查中，檢查者不應附屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。建立受權批準

10、制度應該對企業(yè)內部部門或職員處理經濟業(yè)務的權限加以控制。單位內部某個職員在處理經濟業(yè)務時，必須經過受權批準，否那么就不能進展。實行實物控制一是應嚴格控制對實物資產的接觸，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產的損失；二是定期進展財產清查，做到賬實相符。其次，進步中小型企業(yè)指導的管理素質。企業(yè)內部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就。內部控制是否有效，與企業(yè)指導是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關系。進步企業(yè)指導管理程度和管理思想，使他們認識到建立內部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業(yè)內部控制制度得以正常發(fā)揮應有作用的關鍵。再次，改善、進步外部中介的執(zhí)業(yè)環(huán)境和執(zhí)業(yè)條件。如健全審計收費制度。健全的審計收費制度既要表達按質論價，又能制止事務所之間的壓價競爭。根據(jù)本錢效益原那么，低價的審計報告大多質量較低，存在著審計失敗的風險。因此，各地注冊會計師協(xié)會應該將質量監(jiān)管與價格監(jiān)管結合起來，著重對低價的審計報告進展檢查，一旦發(fā)現(xiàn)未完全遵守審計準那么的會計師事務所和注冊會計師，給予重罰，使其造假本錢遠遠大于造假收益。完善PA民事賠償制度。在完善了民事賠償制度之后，那些在執(zhí)業(yè)中未勤勉盡責，甚至與企業(yè)合謀舞弊的注冊會計師，就可能面臨聲名狼籍，甚至傾家蕩產的危險。這樣既加大了法律的威懾力，又減少了注冊會計師執(zhí)業(yè)中過失和欺詐行為。進步注冊會計師的風險意識和專業(yè)技能。注冊會