內(nèi)部審計(jì)與管理層之間的合作關(guān)系分析

1、內(nèi)部審計(jì)與管理層之間的合作關(guān)系分析內(nèi)部審計(jì)與管理層之間的合作關(guān)系分析根據(jù)論文聯(lián)盟國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)IIA的專業(yè)準(zhǔn)那么，內(nèi)部審計(jì)是建立在組織內(nèi)部的獨(dú)立評(píng)價(jià)職能，其為組織效勞的方式是檢查和評(píng)價(jià)組織活動(dòng)。1內(nèi)部審計(jì)職能的開展變化內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)源于新需求的出現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)職能被看作是管理角色的根本組成局部。因此，隨著管理的目的和需求的變化，內(nèi)部審計(jì)職能也在擴(kuò)大、完善。早期，管理目的注重組織資產(chǎn)是否完好、章程政策是否被遵循以及財(cái)務(wù)報(bào)告是否可靠。這時(shí)，內(nèi)部審計(jì)在組織中的職能范圍窄，內(nèi)審人員相對(duì)于管理層而言是警察而不是助手，更談不上合作。然而，現(xiàn)代商業(yè)活動(dòng)日趨復(fù)雜，管理高層面對(duì)更多外部的壓力，他們不僅要求組織

2、資產(chǎn)的完好、財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確呈報(bào)，更希望內(nèi)審可以為組織各個(gè)層面的運(yùn)營情況進(jìn)展全面的監(jiān)視、評(píng)價(jià)。2內(nèi)部審計(jì)與管理層工作的合作協(xié)調(diào)2.1在目的實(shí)現(xiàn)上，內(nèi)部審計(jì)不斷理解管理層需要，實(shí)現(xiàn)組織管理程度和經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)步。一方面，內(nèi)審人員置身于綜合與部門管理的立場(chǎng)，通過建立完善的內(nèi)部控制進(jìn)展監(jiān)視檢查來提醒經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)，將經(jīng)營結(jié)果報(bào)告給管理層，為各方面的運(yùn)營提出改良建議，從而幫助管理者正確決策，進(jìn)步經(jīng)營才能；另一方面，內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的運(yùn)作流程審核評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)展比照分析，提醒各不同期間的差異，找出原因，總結(jié)經(jīng)營管理活動(dòng)規(guī)律，有針對(duì)性的改良經(jīng)營管理流程，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益。2.2從詳細(xì)管理層面來看，內(nèi)

3、部審計(jì)與管理層的合作空間更廣闊2.2.1現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能的改變，使參與式審計(jì)得到越來越廣泛的運(yùn)用。參與式審計(jì)，顧名思義，就是根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工程的類型，邀請(qǐng)或聘請(qǐng)組織其他部門的管理人員或?qū)＜覅⑴c內(nèi)部審計(jì)工程，將審計(jì)組從單純隸屬于審計(jì)部門的小組變?yōu)榭赡芡瑫r(shí)隸屬于多部門的矩陣式組織。參與式審計(jì)的核心思想就是要求內(nèi)審部門與管理部門在整個(gè)審計(jì)過程中及時(shí)溝通，共同分析問題，到達(dá)互惠互利，為組織整體利益考慮。2.2.2在許多大型企業(yè)中，基層管理者很難與管理高層及董事會(huì)有直接的聯(lián)絡(luò)。根據(jù)?內(nèi)部審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)那么第23號(hào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系?中第五章所述，內(nèi)審機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層保持有效地溝通，

4、應(yīng)定期提供工作報(bào)告，每年至少一次。這樣，內(nèi)部審計(jì)與高管之間的會(huì)面頻率高，各級(jí)管理者有時(shí)都依賴內(nèi)部審計(jì)來評(píng)價(jià)其運(yùn)營并定期反映給高層管理當(dāng)局。2.3從內(nèi)審人員與管理者角度看，他們有著指導(dǎo)與匯報(bào)關(guān)系。根據(jù)?內(nèi)部審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)那么?，內(nèi)審機(jī)構(gòu)受董事會(huì)或最高管理層的指導(dǎo)，保持與董事會(huì)或最高管理層的良好關(guān)系。審計(jì)執(zhí)行主管AE的任命或解聘，管理高層有權(quán)參與討論。審計(jì)人員開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，需要與直接收理的人員溝通，并向其報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)。最后編制審計(jì)報(bào)告草稿時(shí)，更要與管理者開會(huì)討論、交流對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)中問題的改良，盡可能獲得管理人員的認(rèn)可。3內(nèi)部審計(jì)與管理層合作過程中出現(xiàn)的問題與解決3.1在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)過程中，審計(jì)人員經(jīng)常

5、會(huì)與組織中的其他部門出現(xiàn)沖突，影響內(nèi)部審計(jì)的正常執(zhí)行。詳細(xì)表現(xiàn)為：3.1.1形象問題。過去，內(nèi)審職能往往是對(duì)組織的經(jīng)營合規(guī)及財(cái)務(wù)呈報(bào)進(jìn)展審查，組織中其別人員將內(nèi)審人員看成是董事會(huì)下屬審計(jì)委員會(huì)的耳目。盡管內(nèi)審職能擴(kuò)大了并為管理層效勞，但這種耳目形象仍然根深蒂固，使得各部門不愿信任內(nèi)部審計(jì)，不配合其工作。3.1.2內(nèi)審人員自身觀念問題。由于審計(jì)師通常強(qiáng)調(diào)獨(dú)立、客觀，大多數(shù)內(nèi)審人員過分秉承這一觀念，自身不主動(dòng)溝通各被審部門。在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，不理解各部門的營運(yùn)流程，與管理者難以達(dá)成一致看法，甚至不與管理人員討論而直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)。3.1.3管理人員與內(nèi)審人員知識(shí)經(jīng)歷的差距。管理人員從管理效果和效率

6、出發(fā)而審計(jì)人員那么從專業(yè)審計(jì)合規(guī)性角度出發(fā)，他們受教育、實(shí)際經(jīng)歷不同，因此很難輕易承受對(duì)方的觀點(diǎn)。3.1.4有效溝通上的障礙。內(nèi)部審計(jì)人員與管理人員在語言表達(dá)上，溝通時(shí)機(jī)上的選擇不恰當(dāng)也會(huì)造成雙方合作過程中產(chǎn)生矛盾。3.2為了保障企業(yè)整體利益和目的的實(shí)現(xiàn)，管理層及內(nèi)審人員都要尋求化解沖突的機(jī)制，以下為幾點(diǎn)建議：3.2.1明確組論文聯(lián)盟織的共同目的。當(dāng)組織各部門人員明確了各自目的的一致性后，他們就會(huì)圍繞著共同的戰(zhàn)略目的而努力，忽略各方短期利益的差異。3.2.2建立有效的溝通機(jī)制。組織要統(tǒng)一建立反應(yīng)機(jī)制，包括上下級(jí)及不同部門的信息反應(yīng)和資源共享。高層管理當(dāng)局還可以定期召開一些跨部門會(huì)議等來溝通雙方。3.2.3內(nèi)審人員在工作中要靈敏運(yùn)用審計(jì)技巧。例如，在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中采用肯定報(bào)告的風(fēng)格，在提出過錯(cuò)時(shí)，不僅說明反對(duì)意見，重要的是提出建立性意見來減輕過錯(cuò)。另外，在審計(jì)報(bào)告的語言表達(dá)中言辭不能