內(nèi)部審計與管理層之間的合作關(guān)系分析

1、內(nèi)部審計與管理層之間的合作關(guān)系分析內(nèi)部審計與管理層之間的合作關(guān)系分析根據(jù)論文聯(lián)盟國際內(nèi)部審計師協(xié)會IIA的專業(yè)準(zhǔn)那么，內(nèi)部審計是建立在組織內(nèi)部的獨立評價職能，其為組織效勞的方式是檢查和評價組織活動。1內(nèi)部審計職能的開展變化內(nèi)部審計的出現(xiàn)源于新需求的出現(xiàn)，內(nèi)部審計職能被看作是管理角色的根本組成局部。因此，隨著管理的目的和需求的變化，內(nèi)部審計職能也在擴大、完善。早期，管理目的注重組織資產(chǎn)是否完好、章程政策是否被遵循以及財務(wù)報告是否可靠。這時，內(nèi)部審計在組織中的職能范圍窄，內(nèi)審人員相對于管理層而言是警察而不是助手，更談不上合作。然而，現(xiàn)代商業(yè)活動日趨復(fù)雜，管理高層面對更多外部的壓力，他們不僅要求組織

2、資產(chǎn)的完好、財務(wù)報表的準(zhǔn)確呈報，更希望內(nèi)審可以為組織各個層面的運營情況進展全面的監(jiān)視、評價。2內(nèi)部審計與管理層工作的合作協(xié)調(diào)2.1在目的實現(xiàn)上，內(nèi)部審計不斷理解管理層需要，實現(xiàn)組織管理程度和經(jīng)濟效益的進步。一方面，內(nèi)審人員置身于綜合與部門管理的立場，通過建立完善的內(nèi)部控制進展監(jiān)視檢查來提醒經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)，將經(jīng)營結(jié)果報告給管理層，為各方面的運營提出改良建議，從而幫助管理者正確決策，進步經(jīng)營才能；另一方面，內(nèi)部審計對經(jīng)營活動的運作流程審核評價，對企業(yè)相關(guān)指標(biāo)進展比照分析，提醒各不同期間的差異，找出原因，總結(jié)經(jīng)營管理活動規(guī)律，有針對性的改良經(jīng)營管理流程，進步經(jīng)濟效益。2.2從詳細管理層面來看，內(nèi)

3、部審計與管理層的合作空間更廣闊2.2.1現(xiàn)代內(nèi)部審計職能的改變，使參與式審計得到越來越廣泛的運用。參與式審計，顧名思義，就是根據(jù)內(nèi)部審計工程的類型，邀請或聘請組織其他部門的管理人員或?qū)＜覅⑴c內(nèi)部審計工程，將審計組從單純隸屬于審計部門的小組變?yōu)榭赡芡瑫r隸屬于多部門的矩陣式組織。參與式審計的核心思想就是要求內(nèi)審部門與管理部門在整個審計過程中及時溝通，共同分析問題，到達互惠互利，為組織整體利益考慮。2.2.2在許多大型企業(yè)中，基層管理者很難與管理高層及董事會有直接的聯(lián)絡(luò)。根據(jù)?內(nèi)部審計詳細準(zhǔn)那么第23號內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系?中第五章所述，內(nèi)審機構(gòu)與董事會或最高管理層保持有效地溝通，

4、應(yīng)定期提供工作報告，每年至少一次。這樣，內(nèi)部審計與高管之間的會面頻率高，各級管理者有時都依賴內(nèi)部審計來評價其運營并定期反映給高層管理當(dāng)局。2.3從內(nèi)審人員與管理者角度看，他們有著指導(dǎo)與匯報關(guān)系。根據(jù)?內(nèi)部審計詳細準(zhǔn)那么?，內(nèi)審機構(gòu)受董事會或最高管理層的指導(dǎo)，保持與董事會或最高管理層的良好關(guān)系。審計執(zhí)行主管AE的任命或解聘，管理高層有權(quán)參與討論。審計人員開展內(nèi)部審計時，需要與直接收理的人員溝通，并向其報告審計發(fā)現(xiàn)。最后編制審計報告草稿時，更要與管理者開會討論、交流對審計發(fā)現(xiàn)中問題的改良，盡可能獲得管理人員的認可。3內(nèi)部審計與管理層合作過程中出現(xiàn)的問題與解決3.1在執(zhí)行內(nèi)部審計過程中，審計人員經(jīng)常

5、會與組織中的其他部門出現(xiàn)沖突，影響內(nèi)部審計的正常執(zhí)行。詳細表現(xiàn)為：3.1.1形象問題。過去，內(nèi)審職能往往是對組織的經(jīng)營合規(guī)及財務(wù)呈報進展審查，組織中其別人員將內(nèi)審人員看成是董事會下屬審計委員會的耳目。盡管內(nèi)審職能擴大了并為管理層效勞，但這種耳目形象仍然根深蒂固，使得各部門不愿信任內(nèi)部審計，不配合其工作。3.1.2內(nèi)審人員自身觀念問題。由于審計師通常強調(diào)獨立、客觀，大多數(shù)內(nèi)審人員過分秉承這一觀念，自身不主動溝通各被審部門。在執(zhí)行審計時，不理解各部門的營運流程，與管理者難以達成一致看法，甚至不與管理人員討論而直接向?qū)徲嬑瘑T會匯報。3.1.3管理人員與內(nèi)審人員知識經(jīng)歷的差距。管理人員從管理效果和效率

6、出發(fā)而審計人員那么從專業(yè)審計合規(guī)性角度出發(fā)，他們受教育、實際經(jīng)歷不同，因此很難輕易承受對方的觀點。3.1.4有效溝通上的障礙。內(nèi)部審計人員與管理人員在語言表達上，溝通時機上的選擇不恰當(dāng)也會造成雙方合作過程中產(chǎn)生矛盾。3.2為了保障企業(yè)整體利益和目的的實現(xiàn)，管理層及內(nèi)審人員都要尋求化解沖突的機制，以下為幾點建議：3.2.1明確組論文聯(lián)盟織的共同目的。當(dāng)組織各部門人員明確了各自目的的一致性后，他們就會圍繞著共同的戰(zhàn)略目的而努力，忽略各方短期利益的差異。3.2.2建立有效的溝通機制。組織要統(tǒng)一建立反應(yīng)機制，包括上下級及不同部門的信息反應(yīng)和資源共享。高層管理當(dāng)局還可以定期召開一些跨部門會議等來溝通雙方。3.2.3內(nèi)審人員在工作中要靈敏運用審計技巧。例如，在內(nèi)部審計報告中采用肯定報告的風(fēng)格，在提出過錯時，不僅說明反對意見，重要的是提出建立性意見來減輕過錯。另外，在審計報告的語言表達中言辭不能