大學(xué)人文科技學(xué)院預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督實(shí)施辦法模版

1、四、財(cái)務(wù)審計(jì)工作人文科技學(xué)院預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督實(shí)施辦法第一條 為了加強(qiáng)對(duì)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范學(xué)校預(yù)算管理，提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，以及預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用的透明度和效益性，促進(jìn)更加合理地分配學(xué)校資源，提高資源的配置和利用效益，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)決策提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)管理信息，根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法、中華人民共和國(guó)預(yù)算法、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定(2003年審計(jì)署令第4號(hào))、教育部關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作的意見(jiàn)（教財(cái)200812號(hào)）、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。第二條 本辦法所稱財(cái)務(wù)預(yù)算是指學(xué)校一級(jí)財(cái)務(wù)管理單位根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年

2、度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。第三條 本辦法所稱預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，是指學(xué)校審計(jì)處在主管校長(zhǎng)及協(xié)管校領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，在預(yù)算內(nèi)部控制測(cè)算的基礎(chǔ)上，依法對(duì)學(xué)校預(yù)算管理、收入預(yù)算執(zhí)行、支出預(yù)算執(zhí)行等進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。第四條 預(yù)算管理審計(jì)是對(duì)預(yù)算的編制原則、編制程序、預(yù)算調(diào)整、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制等相關(guān)管理活動(dòng)的合法性、適當(dāng)性和有效性的審查和評(píng)價(jià)。預(yù)算管理審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）預(yù)算管理中的內(nèi)部控制制度和各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是否健全，是否有效。（二）預(yù)算編制是否遵循“量入為出，收支平衡”的原則，收入預(yù)算是否貫徹積極穩(wěn)妥的原則，支出預(yù)算是否貫徹統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約的原則；預(yù)算編制的方法是否符合上級(jí)主管部門(mén)及本校的規(guī)定。（三）預(yù)算方案的

3、編制是否真實(shí)、合法、有效；是否編制超越學(xué)校財(cái)力的赤字預(yù)算；預(yù)算是否按照規(guī)定程序?qū)徟?；預(yù)算經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定時(shí)間足額下達(dá)。（四）預(yù)算調(diào)整有無(wú)確需調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項(xiàng)目、數(shù)額等措施有關(guān)說(shuō)明，預(yù)算調(diào)整是否編制追加和調(diào)整方案，并經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟髨?zhí)行。（五）預(yù)算下達(dá)后是否存在不經(jīng)規(guī)定程序隨意調(diào)整現(xiàn)象，預(yù)算支出有無(wú)隨意增減項(xiàng)目或項(xiàng)目之間隨意調(diào)劑使用情況。（六）預(yù)算管理審計(jì)可以采用檢查、調(diào)查、分析性復(fù)核、復(fù)算、鑒證和詢問(wèn)等方法。第五條 收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是對(duì)收入預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）各項(xiàng)收入是否全部納入預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理。（二）各項(xiàng)收入是否真實(shí)、合法

4、、完整，有無(wú)隱瞞、少列收入、推遲或提前確認(rèn)收入行為；各項(xiàng)收入的款項(xiàng)是否及時(shí)足額到位。（三）是否按預(yù)算目標(biāo)積極組織收入，有上繳任務(wù)的單位或部門(mén)是否將應(yīng)上繳的預(yù)算收入按規(guī)定及時(shí)上繳學(xué)校，有無(wú)截留、挪用預(yù)算收入或私設(shè)“小金庫(kù)”行為。（四）各項(xiàng)收入，包括財(cái)務(wù)補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入和其它收入，是否準(zhǔn)確分類(lèi)。（五）收費(fèi)的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)，有無(wú)擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍和提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題；是否貫徹“收支兩條線”原則。（六）收入的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)。有無(wú)利用應(yīng)付及暫存、代管項(xiàng)目等過(guò)渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問(wèn)題。（七）學(xué)校是否制訂

5、保證收入預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制措施和辦法。（八）分析收入預(yù)算的執(zhí)行情況及其與收入預(yù)算之間的差異和原因。（九）收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)可以采用調(diào)查、審核、觀察、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核、抽樣和詢問(wèn)等方法。（十）收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，主要包括收入項(xiàng)目不完整、學(xué)費(fèi)收入依據(jù)不當(dāng)、預(yù)算外收入上繳不完整和不及時(shí)、收入核算不正確等。第六條支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是對(duì)支出預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）支出預(yù)算是否嚴(yán)格按照預(yù)算確定的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目、支出標(biāo)準(zhǔn)和支出用途進(jìn)行開(kāi)支或撥付經(jīng)費(fèi)，是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度以及上級(jí)主管部門(mén)和學(xué)校有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定，是否存在擅自擴(kuò)大支出

6、范圍和提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的行為。（二）各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法，有無(wú)隨意改變支出的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)價(jià)方法，多列、不列或少列支出；支出中有無(wú)虛列支出、以領(lǐng)代報(bào)、以購(gòu)代支現(xiàn)象，有無(wú)擠占、挪用、損失浪費(fèi)、濫發(fā)錢(qián)物、變相對(duì)外投資等行為。（三）各項(xiàng)支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設(shè)支出和對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出分類(lèi)是否準(zhǔn)確、合規(guī)；是否正確劃清各類(lèi)支出的界限，支出是否真實(shí)并嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，有無(wú)預(yù)算外或超預(yù)算等問(wèn)題；是否按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督支出。（四）專項(xiàng)資金是否按特定項(xiàng)目或用途專款專用，有無(wú)擠占或虛列行為。（五）支出的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、準(zhǔn)確。有無(wú)利用應(yīng)收及暫付、應(yīng)付及暫存、代管項(xiàng)目等過(guò)渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞支出或直接列

7、收列支等問(wèn)題。（六）支出預(yù)算中是否有保證預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制措施和辦法。（七）分析支出預(yù)算的執(zhí)行情況與支出預(yù)算之間的差異和原因。（八）分析與評(píng)價(jià)支出預(yù)算執(zhí)行的效益和效果。（九）支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)可以采用調(diào)查、審核、監(jiān)盤(pán)、觀察、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核、抽樣和詢問(wèn)等方法。 第七條預(yù)算執(zhí)行結(jié)果審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）收入預(yù)算和支出預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況如何；（二）為保證預(yù)算的完成采取了哪些加強(qiáng)管理、增收節(jié)支的措施，其措施是否合法、有效；（三）預(yù)算執(zhí)行的效果如何，預(yù)算收支完成率、經(jīng)費(fèi)自給率、人員支出與公用支出和重點(diǎn)項(xiàng)目支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、生均支出增減率怎樣。（四）預(yù)算執(zhí)行后當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)節(jié)余情況以

8、及債權(quán)債務(wù)情況。第八條學(xué)校審計(jì)處對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)做到事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合。（一）學(xué)校在編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，審計(jì)處應(yīng)參與計(jì)劃財(cái)務(wù)處預(yù)算編制方案的確定和審核；（二）定期或不定期地對(duì)當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況的收支進(jìn)度進(jìn)行專項(xiàng)檢查，針對(duì)執(zhí)行中發(fā)生的問(wèn)題提出意見(jiàn)和建議；（三）年初對(duì)上年度的預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，全面評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)性、合法性和效益性。第九條實(shí)施預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)時(shí)，計(jì)劃財(cái)務(wù)處和相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)給予積極的配合，并按審計(jì)要求時(shí)限及時(shí)提供下列資料： （一）有關(guān)預(yù)算編制、預(yù)算管理的規(guī)定、辦法、制度和文件；（二）學(xué)校有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的預(yù)算方案；（三）預(yù)算調(diào)整方案和說(shuō)明以及批準(zhǔn)文件，預(yù)算管理臺(tái)帳等；（四）被審年度的會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)表等；（五）被審年度編制的財(cái)務(wù)決算報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告等；（六）與預(yù)算執(zhí)行情況有關(guān)的其他資料。第十條學(xué)校審計(jì)處在對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家和教育部有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施，并與本部門(mén)所開(kāi)展的其他類(lèi)型審計(jì)相