中職-會計(jì)基礎(chǔ)-整套課件完整版ppt教學(xué)教程最全電子講義教案(最新)

1、第一章 會計(jì)憑證1.1 會計(jì)概述1 會計(jì)產(chǎn)生的必要條件：剩余產(chǎn)品交換貨幣2 一、會計(jì)的概念 會計(jì) ：是以貨幣為主要計(jì)量單位，核算和監(jiān)督一個(gè)企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。3 二、 會計(jì)的基本職能： 1、 會計(jì)的核算職能 是指會計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，對特定企業(yè)單位（會計(jì)主體）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，為各有關(guān)方面提供會計(jì)信息。4 2、會計(jì)的監(jiān)督職能 是指對特定企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)會計(jì)核算的合法性、合理性進(jìn)行審查。 5 三、 會計(jì)對象 是指會計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即特定企業(yè)單位能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常又稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。6 再生產(chǎn)過程的四個(gè)環(huán)節(jié)：

2、分配交換消費(fèi)生產(chǎn)7 工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)形式：資金投入銷售生產(chǎn)供應(yīng)資金周轉(zhuǎn)資金退出8 會計(jì)核算的內(nèi)容：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資金、基金的增減；收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理等等。9 四、 會計(jì)核算的方法 1、 設(shè)置賬戶： 是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行歸類核算和監(jiān)督的一種專門方法。2、復(fù)式記帳 是對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種專門方法。10 3、填制和審核憑證 會計(jì)憑證 是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。4、登記賬簿 賬簿 是用來連續(xù)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍和賬卡，它由

3、許多具有一定格式，又互相聯(lián)結(jié)的賬頁所組成。11 5、成本計(jì)算 成本計(jì)算是指按照一定的成本計(jì)算的對象，匯集和分配經(jīng)營過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，并據(jù)以計(jì)算各成本計(jì)算對象的總成本和單位成本的一種專門方法。12 6、財(cái)產(chǎn)清查 財(cái)產(chǎn)清查 是對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，貨幣資金賬面核對以及各項(xiàng)往來款項(xiàng)進(jìn)行查詢、核對，以保證賬賬、賬實(shí)相符的一種專門方法。13 7、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 是根據(jù)賬簿記錄定期編制，總括反映會計(jì)主體特定日期財(cái)務(wù)狀況和一定時(shí)期的經(jīng)營成果、資金流量及成本費(fèi)用的書面文件。 由會計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說明書三部分組成。14 會計(jì)核算工作的三個(gè)

4、基本環(huán)節(jié)：填制和審核憑證 編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 登記賬簿 15長 16 第一章 會計(jì)憑證1.2 原始憑證一、概念：.定義：會計(jì)憑證是具有一定格式、用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)和完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。17 .作用：（1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行 填制和審核會計(jì)憑證，是會計(jì)核算工作起點(diǎn)，是會計(jì)基礎(chǔ)工作的基本內(nèi)容之一 18 二、 會計(jì)憑證的種類1.原始憑證：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)人員直接取得或填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生或者完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。 2.記賬憑證：是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，確定會計(jì)分錄

5、，并據(jù)以登記會計(jì)賬簿的憑證。19 原始憑證的種類原始憑證的基本內(nèi)容學(xué)習(xí)提綱原始憑證的概念20 一. 原始憑證的概念：原始憑證： 是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)人員直接取得或填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生或者完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。 & 凡不能起到證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況作用的單據(jù)，如采購計(jì)劃、銀行對賬單等，都不能作為原始憑據(jù)以記賬。21長沙財(cái)經(jīng)學(xué)校 顧競 制作二、 原始憑證的種類：.按其取得的來源不同分為：外來原始憑證自制原始憑證22 外來原始憑證：由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)從外單位取得的憑證。23 自制原始憑證：單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證 領(lǐng)料單領(lǐng)料單位

6、 編號：用 途 年 月 日 倉庫：材料編號名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù) 量單價(jià)金額請領(lǐng)實(shí)發(fā)記賬： 發(fā)料： 領(lǐng)料：24長沙財(cái)經(jīng)學(xué)校 顧競 制作.按填制手續(xù)及內(nèi)容的不同：一次性原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證25 一次性原始憑證：對所發(fā)生或所完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，每次或每筆只填制一份的憑證。外來原始憑證和大部分自制原始憑證都屬一次性原始憑證26 累計(jì)原始憑證：為了簡化填制手續(xù)，對在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，逐次逐筆累計(jì)，集中填制一份的憑證。 如：限額領(lǐng)料單27 匯總原始憑證：為了簡化核算手續(xù)，將一定時(shí)期內(nèi)若干張同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總成一份的憑證.工資結(jié)算表工資匯總表一次性原始憑證匯總原始憑證28 通

7、用原始憑證：指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制，在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。 .按格式的不同分為：29 專用憑證：由各單位自行印制，在本單位內(nèi)部使用的憑證。30長沙財(cái)經(jīng)學(xué)校 顧競 制作三、 原始憑證的基本內(nèi)容名稱日期接受單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)數(shù)量.單價(jià).金額填制單位或填制人名稱經(jīng)辦單位或經(jīng)辦人簽章31 二、 原始憑證的基本內(nèi)容1憑證的名稱2填制憑證的日期3填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名4經(jīng)辦人員的簽名或蓋章5接受憑證單位的名稱6經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容7經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額此外，原始憑證一般還需載明附件和編號。32 1.差旅費(fèi)報(bào)銷單屬于( ) A.記賬憑證 B 自制原始憑證 C 外來

8、原始憑證 D 匯總原始憑證2.”限額領(lǐng)料單”屬于( )A 累計(jì)原始憑證 B 外來原始憑證 C 匯總原始憑證 D 自制原始憑證 3.購買方取得的”增值稅專用發(fā)票”屬于( ) A 一次原始憑證 B 匯總原始憑證 C 外來原始憑證 D 自制原始憑證 B DA DA C 想一想33 4.原始憑證按格式的不同分為( ) A 專用原始憑證 B 自制原始憑證 C 匯總原始憑證 D 通用原始憑證5.原始憑證的基本內(nèi)容包括( )A、憑證的名稱 B、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 C、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 D、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量 、單價(jià)和金額 E、會計(jì)科目A DA B C D34 三、 原始憑證的填制（一） 原始憑證填制的基本要求 1

9、真實(shí)可靠內(nèi)容符合實(shí)際，不得弄虛作假，不得涂改挖補(bǔ)。 2內(nèi)容完整項(xiàng)目填列齊全，不得缺漏。 3填制及時(shí) 4. 書寫清楚字跡清晰工整，不得潦草。35 （二） 原始憑證填制的附加要求 1從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。 2凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。36 3一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。4發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證,不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。37 5職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，

10、應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 6經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)另蓋開出單位的公章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。38 （三）原始憑證的填制方法 1一次性憑證的填制。采用一次性憑證，發(fā)生一項(xiàng)或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，就應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦人員填制一份原始憑證。 2累計(jì)憑證的填制。采用累計(jì)憑證。可以在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)、多次的在一張憑證上記載若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù).39 3匯總原始憑證的填制。匯總原始憑證是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)業(yè)務(wù)性質(zhì)相同的原始憑證匯總編制的

11、，如“發(fā)料匯總表”是根據(jù)“領(lǐng)料單”，按材料的類別、用途、定期匯總填列. 40 四、 原始憑證的審核 對原始憑證的審核主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容： 1真實(shí)性審核。 2合法性、合規(guī)性、合理性審核。 3完整性審核。 4正確性審核.41 42 第一章 會計(jì)憑證1.2 原始憑證一、概念：.定義：會計(jì)憑證是具有一定格式、用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)和完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。43 .作用：（1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行 填制和審核會計(jì)憑證，是會計(jì)核算工作起點(diǎn)，是會計(jì)基礎(chǔ)工作的基本內(nèi)容之一 44 二、 會計(jì)憑證的種類1.原始憑證：是在

12、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)人員直接取得或填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生或者完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。 2.記賬憑證：是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，確定會計(jì)分錄，并據(jù)以登記會計(jì)賬簿的憑證。45 原始憑證的種類原始憑證的基本內(nèi)容學(xué)習(xí)提綱原始憑證的概念46 一. 原始憑證的概念：原始憑證： 是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)人員直接取得或填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生或者完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。 & 凡不能起到證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況作用的單據(jù)，如采購計(jì)劃、銀行對賬單等，都不能作為原始憑據(jù)以記賬。47 二、 原始憑證的種類：.按其取得的來源不同分為：外來原始憑證自制原始憑證48

13、 外來原始憑證：由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)從外單位取得的憑證。49 自制原始憑證：單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證 領(lǐng)料單領(lǐng)料單位 編號：用 途 年 月 日 倉庫：材料編號名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù) 量單價(jià)金額請領(lǐng)實(shí)發(fā)記賬： 發(fā)料： 領(lǐng)料：50 .按填制手續(xù)及內(nèi)容的不同：一次性原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證51 一次性原始憑證：對所發(fā)生或所完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，每次或每筆只填制一份的憑證。外來原始憑證和大部分自制原始憑證都屬一次性原始憑證52 累計(jì)原始憑證：為了簡化填制手續(xù)，對在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，逐次逐筆累計(jì)，集中填制一份的憑證。 如：限額領(lǐng)料單53 匯總原始憑證：為了簡

14、化核算手續(xù)，將一定時(shí)期內(nèi)若干張同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總成一份的憑證.工資結(jié)算表工資匯總表一次性原始憑證匯總原始憑證54 通用原始憑證：指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制，在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。 .按格式的不同分為：55 專用憑證：由各單位自行印制，在本單位內(nèi)部使用的憑證。56 三、 原始憑證的基本內(nèi)容名稱日期接受單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)數(shù)量.單價(jià).金額填制單位或填制人名稱經(jīng)辦單位或經(jīng)辦人簽章57 二、 原始憑證的基本內(nèi)容1憑證的名稱2填制憑證的日期3填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名4經(jīng)辦人員的簽名或蓋章5接受憑證單位的名稱6經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容7經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額此外，原始

15、憑證一般還需載明附件和編號。58 1.差旅費(fèi)報(bào)銷單屬于( ) A.記賬憑證 B 自制原始憑證 C 外來原始憑證 D 匯總原始憑證2.”限額領(lǐng)料單”屬于( )A 累計(jì)原始憑證 B 外來原始憑證 C 匯總原始憑證 D 自制原始憑證 3.購買方取得的”增值稅專用發(fā)票”屬于( ) A 一次原始憑證 B 匯總原始憑證 C 外來原始憑證 D 自制原始憑證 B DA DA C 想一想59長 4.原始憑證按格式的不同分為( ) A 專用原始憑證 B 自制原始憑證 C 匯總原始憑證 D 通用原始憑證5.原始憑證的基本內(nèi)容包括( )A、憑證的名稱 B、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 C、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 D、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量 、

16、單價(jià)和金額 E、會計(jì)科目A DA B C D60 三、 原始憑證的填制（一） 原始憑證填制的基本要求 1真實(shí)可靠內(nèi)容符合實(shí)際，不得弄虛作假，不得涂改挖補(bǔ)。 2內(nèi)容完整項(xiàng)目填列齊全，不得缺漏。 3填制及時(shí) 4. 書寫清楚字跡清晰工整，不得潦草。61 （二） 原始憑證填制的附加要求 1從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。 2凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。62 3一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。4發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對方的收款收據(jù)

17、或者匯款銀行的憑證,不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。63 5職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 6經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)另蓋開出單位的公章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。64 （三）原始憑證的填制方法 1一次性憑證的填制。采用一次性憑證，發(fā)生一項(xiàng)或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，就應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦人員填制一份原始憑證。 2累計(jì)憑證的填制。采用累計(jì)憑證?？梢栽谝欢〞r(shí)期內(nèi)連續(xù)、多次的在一張憑證上記載若干

18、項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù).65 3匯總原始憑證的填制。匯總原始憑證是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)業(yè)務(wù)性質(zhì)相同的原始憑證匯總編制的，如“發(fā)料匯總表”是根據(jù)“領(lǐng)料單”，按材料的類別、用途、定期匯總填列. 66 四、 原始憑證的審核 對原始憑證的審核主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容： 1真實(shí)性審核。 2合法性、合規(guī)性、合理性審核。 3完整性審核。 4正確性審核.67 第一章 會計(jì)憑證1.3 記賬憑證68 會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定:“會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。”69 一、記賬憑證的種類記賬憑證，又稱傳票或分錄憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。 (一)根據(jù)記賬憑證用途的不同，分為專用記賬憑證和通用記賬憑證 1專用

19、記賬憑證: 根據(jù)其記錄內(nèi)容與貨幣資金關(guān)系戶的不同，可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2. 通用記賬憑證：通用記賬憑證可以用于記錄企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 70長 收款憑證：專門用于登記現(xiàn)金和銀行存 款等貨幣資金收入的業(yè)務(wù). 付款憑證：專門用于登記現(xiàn)金和銀行存 款等貨幣資金支出的業(yè)務(wù)。 轉(zhuǎn)賬憑證：專門用于登記與現(xiàn)金、銀行 存款無關(guān)的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證. 71 (二)根據(jù)記賬憑證填列會計(jì)師科目多少的不同可劃分單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證 1復(fù)式記賬憑證。是將每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的全部會計(jì)科目集中登記在一張記賬憑證上。 2單式記賬憑證。是每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的全部會計(jì)科目分別編制記賬憑證予以登記，每張

20、記賬憑證登記一個(gè)總分類科目 72 二.記賬憑證的基本內(nèi)容 1填制憑證的日期； 2憑證編號； 3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要； 4會計(jì)科目； 5金額； 6所附原始憑證張數(shù)； 7填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。(附件)73 三. 記賬憑證的填制(一)記賬憑證填制的基本要求 (二)記賬憑證填制的具體要求 分 析 原 始 憑 證確 定 會計(jì) 分 錄選 擇 記賬 憑 證74 75 （三）收付款憑證的填制1、收款憑證的填制。凡涉及到增加現(xiàn)金或銀行存款金額的，都必須填制收款憑證。76 2011 9 3銀收 1銀行存款銷售產(chǎn)品給永宏公司主

21、營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品B產(chǎn)品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額2 5 6 0 0 0 01 6 0 0 0 0 09 6 0 0 0 04 3 5 2 0 0￥2 9 9 5 2 0 02顧競77 （三）收付款憑證的填制1、收款憑證的填制。凡涉及到增加現(xiàn)金或銀行存款金額的，都必須填制收款憑證。（2）“貸方科目”欄填寫與現(xiàn)金或銀行存款相對應(yīng)的總帳科目及明細(xì)科目。其金額應(yīng)填入本科目同一行的金額欄內(nèi)。如有空行，應(yīng)當(dāng)按右上左下順序劃線注銷。（3）合計(jì)欄的小寫金額前應(yīng)加“￥”。 （1）左上方“借方科目”欄填寫現(xiàn)金或銀行存款 科目。78 2、付款憑證的填制。凡涉及到減少現(xiàn)金或銀行存款金額的，都必須填制付款憑證。（1）左

22、上方“貸方科目”填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款 ”科目。（2）相對應(yīng)的會計(jì)科目，填在下方的“借方科目”欄。（3）合計(jì)欄應(yīng)填寫大小寫金額。79 2011 9 10現(xiàn)付 1現(xiàn)金借支差旅費(fèi)其他應(yīng)收款李均5 0 0 0 0￥5 0 0 0 0伍 零 零 零 零顧競180 1日，長沙含光公司到銀行存入現(xiàn)金1000元。2日，長沙含光公司開出現(xiàn)金支票，從銀行提現(xiàn)600元。1、借：銀行存款 1000 貸：現(xiàn)金 10002、借：現(xiàn)金 600 貸：銀行存款 600(現(xiàn)付憑證)(銀付憑證)81 2、付款憑證的填制。凡涉及到減少現(xiàn)金或銀行存款金額的，都必須填制付款憑證。（1）左上方“貸方科目”填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款 ”科

23、目。（2）相對應(yīng)的會計(jì)科目，填在下方的“借方科目”欄。（3）合計(jì)欄應(yīng)填寫大小寫金額。（4）對于現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，通常只編一張付款憑證。82 （三）收付款憑證的填制1、收款憑證的填制。凡涉及到增加現(xiàn)金或銀行存款帳戶金額的，都必須填制收款憑證。2、付款憑證的填制。凡涉及到減少現(xiàn)金或銀行存款帳戶金額的，都必須填制付款憑證。作業(yè): 完成中收付款憑證的填制.(注意:對于現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，通常只編一張付款憑證.)83 第一章 會計(jì)憑證1.3 記賬憑證84 會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定:“會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證?！?5 一、記賬憑證的種類記賬憑證，又稱

24、傳票或分錄憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。 (一)根據(jù)記賬憑證用途的不同，分為專用記賬憑證和通用記賬憑證 1專用記賬憑證: 根據(jù)其記錄內(nèi)容與貨幣資金關(guān)系戶的不同，可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2. 通用記賬憑證：通用記賬憑證可以用于記錄企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 86 收款憑證：專門用于登記現(xiàn)金和銀行存 款等貨幣資金收入的業(yè)務(wù). 付款憑證：專門用于登記現(xiàn)金和銀行存 款等貨幣資金支出的業(yè)務(wù)。 轉(zhuǎn)賬憑證：專門用于登記與現(xiàn)金、銀行 存款無關(guān)的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證. 87 (二)根據(jù)記賬憑證填列會計(jì)師科目多少的不同可劃分單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證 1復(fù)式記賬憑證。是將每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的全部會計(jì)科目集中

25、登記在一張記賬憑證上。 2單式記賬憑證。是每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的全部會計(jì)科目分別編制記賬憑證予以登記，每張記賬憑證登記一個(gè)總分類科目 88 二.記賬憑證的基本內(nèi)容 1填制憑證的日期； 2憑證編號； 3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要； 4會計(jì)科目； 5金額； 6所附原始憑證張數(shù)； 7填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。(附件)89 三. 記賬憑證的填制(一)記賬憑證填制的基本要求 (二)記賬憑證填制的具體要求 分 析 原 始 憑 證確 定 會計(jì) 分 錄選 擇 記賬 憑 證90 91 （三）收付款憑證的填制1、收款憑證的填制。凡涉及

26、到增加現(xiàn)金或銀行存款金額的，都必須填制收款憑證。92 2011 9 3銀收 1銀行存款銷售產(chǎn)品給永宏公司主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品B產(chǎn)品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額2 5 6 0 0 0 01 6 0 0 0 0 09 6 0 0 0 04 3 5 2 0 0￥2 9 9 5 2 0 02顧競93 （三）收付款憑證的填制1、收款憑證的填制。凡涉及到增加現(xiàn)金或銀行存款金額的，都必須填制收款憑證。（2）“貸方科目”欄填寫與現(xiàn)金或銀行存款相對應(yīng)的總帳科目及明細(xì)科目。其金額應(yīng)填入本科目同一行的金額欄內(nèi)。如有空行，應(yīng)當(dāng)按右上左下順序劃線注銷。（3）合計(jì)欄的小寫金額前應(yīng)加“￥”。 （1）左上方“借方科目”欄填寫現(xiàn)金

27、或銀行存款 科目。94 2、付款憑證的填制。凡涉及到減少現(xiàn)金或銀行存款金額的，都必須填制付款憑證。（1）左上方“貸方科目”填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款 ”科目。（2）相對應(yīng)的會計(jì)科目，填在下方的“借方科目”欄。（3）合計(jì)欄應(yīng)填寫大小寫金額。95 2011 9 10現(xiàn)付 1現(xiàn)金借支差旅費(fèi)其他應(yīng)收款李均5 0 0 0 0￥5 0 0 0 0伍 零 零 零 零顧競196 1日，長沙含光公司到銀行存入現(xiàn)金1000元。2日，長沙含光公司開出現(xiàn)金支票，從銀行提現(xiàn)600元。1、借：銀行存款 1000 貸：現(xiàn)金 10002、借：現(xiàn)金 600 貸：銀行存款 600(現(xiàn)付憑證)(銀付憑證)97 2、付款憑證的填制。凡

28、涉及到減少現(xiàn)金或銀行存款金額的，都必須填制付款憑證。（1）左上方“貸方科目”填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款 ”科目。（2）相對應(yīng)的會計(jì)科目，填在下方的“借方科目”欄。（3）合計(jì)欄應(yīng)填寫大小寫金額。（4）對于現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，通常只編一張付款憑證。98 （三）收付款憑證的填制1、收款憑證的填制。凡涉及到增加現(xiàn)金或銀行存款帳戶金額的，都必須填制收款憑證。2、付款憑證的填制。凡涉及到減少現(xiàn)金或銀行存款帳戶金額的，都必須填制付款憑證。作業(yè): 完成中收付款憑證的填制.(注意:對于現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，通常只編一張付款憑證.)99 第一章 會計(jì)憑證1.4 會計(jì)要素 100一 、 會計(jì)

29、要素 會計(jì)要素 是對會計(jì)對象進(jìn)行的基本分類，是會計(jì)核算對象的具體化。 101反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素（靜態(tài) ）：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映經(jīng)營成果的會計(jì)要素（動(dòng)態(tài)） 收入、費(fèi)用、利潤 102（一）、 資產(chǎn) 資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn) 103（二)、 負(fù)債 負(fù)債：是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 按償還期長短分為流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債 104（三）、 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益 是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。 1

30、05所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤國家資本法人資本個(gè)人資本外商資本 106(四）. 收入 收入：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 107（五）. 費(fèi)用 費(fèi)用： 是企業(yè)為銷售商品，提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用 直接材料直接人工制造費(fèi)用（間接）管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用長沙財(cái)經(jīng)學(xué)校 顧競 制作109（六）. 利潤 利潤是企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。 利潤在數(shù)額上表現(xiàn)為一定會計(jì)期間的收入與費(fèi)用配比的結(jié)果，即收入減去費(fèi)用的差額，它是反映經(jīng)營成果的最終要素。 109 利潤總額= 營

31、業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入 +營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤= 利潤總額-所得稅 110第一章 會計(jì)憑證1.4 會計(jì)要素 111一 、 會計(jì)要素 會計(jì)要素 是對會計(jì)對象進(jìn)行的基本分類，是會計(jì)核算對象的具體化。 112反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素（靜態(tài) ）：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映經(jīng)營成果的會計(jì)要素（動(dòng)態(tài)） 收入、費(fèi)用、利潤 113（一）、 資產(chǎn) 資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn) 114（二)、 負(fù)債 負(fù)債：是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 按償還期長短分為流

32、動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債 115（三）、 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益 是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。 116所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤國家資本法人資本個(gè)人資本外商資本 117(四）. 收入 收入：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 118（五）. 費(fèi)用 費(fèi)用： 是企業(yè)為銷售商品，提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用 直接材料直接人工制造費(fèi)用（間接）管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用 119（六）. 利潤 利潤是企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。 利潤在數(shù)額上

33、表現(xiàn)為一定會計(jì)期間的收入與費(fèi)用配比的結(jié)果，即收入減去費(fèi)用的差額，它是反映經(jīng)營成果的最終要素。 120 利潤總額= 營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入 +營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤= 利潤總額-所得稅 121會計(jì)恒等式122 主菜單復(fù)習(xí)引入推導(dǎo)恒等式驗(yàn)證恒等式作業(yè)布置課堂小結(jié)123 1.企業(yè)的資金是如何運(yùn)動(dòng)的？2.會計(jì)核算的要素有哪些？復(fù)習(xí)提問124 工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)形式：資金投入銷售生產(chǎn)供應(yīng)資金周轉(zhuǎn)資金退出125 反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益反映經(jīng)營成果的會計(jì)要素：利潤費(fèi)用收入126 假如讓你建立一家企業(yè)，你將如何獲得啟動(dòng)資金？分組討論127 資產(chǎn)債權(quán)人提供投資人提供128 資產(chǎn)負(fù)

34、債所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人提供投資人提供129 一.什么是會計(jì)恒等式：會計(jì)恒等式：資產(chǎn)權(quán)益靜態(tài)公式：資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益動(dòng)態(tài)公式：資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用）130 會計(jì)恒等式或稱為會計(jì)方程式，平衡公式，它是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。2.會計(jì)恒等式的運(yùn)用：131 企業(yè)會不斷發(fā)生各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),那么會不會破壞會計(jì)恒等式的平衡關(guān)系呢?想一想132 工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)形式：資金投入銷售生產(chǎn)供應(yīng)資金周轉(zhuǎn)資金退出133 二. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型:1. 資金流入企業(yè) 4. 資金退出企業(yè)2.資金在資產(chǎn)內(nèi)部變化3.資金在權(quán)益內(nèi)部變化134 負(fù)債+所有者權(quán)益資 產(chǎn)銀行存款+150萬資 產(chǎn)負(fù)債+所有者

35、權(quán)益銀行存款+150萬實(shí)收資本+150萬例1. 企業(yè)收到外商投資150萬元，存入銀行。 135 負(fù)債+所有者權(quán)益資 產(chǎn)銀行存款+150萬資 產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款+150萬實(shí)收資本+150萬實(shí)收資本+150萬銀行存款+150萬例1. 企業(yè)收到外商投資150萬元，存入銀行。 136 負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)現(xiàn) 金-800元資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益原材料+800元現(xiàn) 金-800元原材料+800元原材料+800元例2 企業(yè)用現(xiàn)金購買原材料800元。137 資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益資本公積20萬負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)實(shí)收資本+20萬資本公積-20萬實(shí)收資本+20萬實(shí)收資本+20萬例3. 經(jīng)研究，企業(yè)按法定程序?qū)?/p>

36、資本公積20萬元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。 實(shí)收資本+20萬138 負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)銀行存款-10萬應(yīng)交稅金-10萬例4. 企業(yè)用銀行存款10萬元向 國家上交稅金。銀行存款-10萬資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益應(yīng)交稅金-10萬139 三. 會計(jì)恒等式的驗(yàn)證結(jié)果: 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生會引起資產(chǎn)和權(quán)益產(chǎn)生同時(shí)增加,同時(shí)減少,或在項(xiàng)目內(nèi)部一增一減,金額相等的變化,但都不會破壞會計(jì)恒等式的平衡關(guān)系。140 練一練2.開出支票支付辦公用品費(fèi)1400元.1.向銀行借入半年期借款100000元.1.確定業(yè)務(wù)類型2.分析驗(yàn)證恒等式141 課堂小結(jié)重點(diǎn)：會計(jì)恒等式的原理難點(diǎn)：不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響分析142 會計(jì)恒等式143 主菜單復(fù)習(xí)引

37、入推導(dǎo)恒等式驗(yàn)證恒等式作業(yè)布置課堂小結(jié)144 1.企業(yè)的資金是如何運(yùn)動(dòng)的？2.會計(jì)核算的要素有哪些？復(fù)習(xí)提問145 工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)形式：資金投入銷售生產(chǎn)供應(yīng)資金周轉(zhuǎn)資金退出146 反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益反映經(jīng)營成果的會計(jì)要素：利潤費(fèi)用收入147 假如讓你建立一家企業(yè)，你將如何獲得啟動(dòng)資金？分組討論148 資產(chǎn)債權(quán)人提供投資人提供149 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人提供投資人提供150 一.什么是會計(jì)恒等式：會計(jì)恒等式：資產(chǎn)權(quán)益靜態(tài)公式：資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益動(dòng)態(tài)公式：資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用）151 會計(jì)恒等式或稱為會計(jì)方程式，平衡公式，它是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制資

38、產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。2.會計(jì)恒等式的運(yùn)用：152 企業(yè)會不斷發(fā)生各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),那么會不會破壞會計(jì)恒等式的平衡關(guān)系呢?想一想153 工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)形式：資金投入銷售生產(chǎn)供應(yīng)資金周轉(zhuǎn)資金退出154 二. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型:1. 資金流入企業(yè) 4. 資金退出企業(yè)2.資金在資產(chǎn)內(nèi)部變化3.資金在權(quán)益內(nèi)部變化155 負(fù)債+所有者權(quán)益資 產(chǎn)銀行存款+150萬資 產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款+150萬實(shí)收資本+150萬例1. 企業(yè)收到外商投資150萬元，存入銀行。 156 負(fù)債+所有者權(quán)益資 產(chǎn)銀行存款+150萬資 產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款+150萬實(shí)收資本+150萬實(shí)收資本+150萬銀行存款+150萬例

39、1. 企業(yè)收到外商投資150萬元，存入銀行。 157 負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)現(xiàn) 金-800元資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益原材料+800元現(xiàn) 金-800元原材料+800元原材料+800元例2 企業(yè)用現(xiàn)金購買原材料800元。158 資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益資本公積20萬負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)實(shí)收資本+20萬資本公積-20萬實(shí)收資本+20萬實(shí)收資本+20萬例3. 經(jīng)研究，企業(yè)按法定程序?qū)①Y本公積20萬元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。 實(shí)收資本+20萬159 負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)銀行存款-10萬應(yīng)交稅金-10萬例4. 企業(yè)用銀行存款10萬元向 國家上交稅金。銀行存款-10萬資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益應(yīng)交稅金-10萬160 三. 會計(jì)恒等式

40、的驗(yàn)證結(jié)果: 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生會引起資產(chǎn)和權(quán)益產(chǎn)生同時(shí)增加,同時(shí)減少,或在項(xiàng)目內(nèi)部一增一減,金額相等的變化,但都不會破壞會計(jì)恒等式的平衡關(guān)系。161 練一練2.開出支票支付辦公用品費(fèi)1400元.1.向銀行借入半年期借款100000元.1.確定業(yè)務(wù)類型2.分析驗(yàn)證恒等式162 課堂小結(jié)重點(diǎn)：會計(jì)恒等式的原理難點(diǎn)：不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響分析163 第一章 會計(jì)憑證1、6 借貸記賬法 164三. 借貸記賬法的記賬規(guī)則:有借?有貸,借貸?相等 165例1. 企業(yè)收到外商投資150萬元，存入銀行。 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益銀行存款+150萬實(shí)收資本+150萬銀行存款借貸實(shí)收資本借貸 166例2. 企業(yè)用銀行存款10萬

41、元向國家上交稅金。 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益銀行存款-10萬應(yīng)交稅金-10萬借銀行存款貸借應(yīng)交稅金貸長 167例3 企業(yè)用現(xiàn)金購買原材料800元。 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益現(xiàn)金-800元原材料+800元借原材料貸借現(xiàn)金貸 168例4. 經(jīng)研究，企業(yè)按法定程序?qū)①Y本公積20萬元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資本公積20萬實(shí)收資本+20萬借實(shí)收資本貸借資本公積貸 169資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入+15萬銀行存款+15萬例5. 銷售A產(chǎn)品獲得收入15萬元存入銀行。借銀行存款貸借主營業(yè)務(wù)收入貸 170三. 借貸記賬法的記賬規(guī)則:有借必有貸,借貸必相等 171四. 賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄：1. 賬戶的對應(yīng)關(guān)系：根

42、據(jù)記賬規(guī)則登記每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在有關(guān)賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系。 2. 對應(yīng)賬戶： 發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶就是對應(yīng)賬戶。 1723. 會計(jì)分錄：（1）. 定義： 簡稱分錄，是指對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照復(fù)式記賬的要求，分別列示應(yīng)借應(yīng)貸及其金額的一種記錄。（2）. 會計(jì)分錄三要素： 會計(jì)科目、記賬符號、金額 173（3）. 會計(jì)分錄的寫法： 先借后貸，貸記方的符號、科目及金額比借方要退后一格。 在實(shí)際工作中，會計(jì)分錄是填制在記賬憑證上的。借 科目 金額 貸 科目 金額 174 175（4）. 分類：按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度分為：簡單分錄復(fù)合分錄 & 一個(gè)復(fù)合分錄可以分解為幾個(gè)簡單分錄。& 在借貸

43、記賬法下一般編制“一借一貸”、“一借多貸”、“多借一貸”的會計(jì)分錄。 176例1 以銀行存款100000元償還一年期銀行借款。 借 短期借款 100000 貸 銀行存款 100000 例2 收到外商投入設(shè)備一臺，價(jià)值500,000元。 借 固定資產(chǎn) 500000 貸 實(shí)收資本 500000 177例3 從銀行提取現(xiàn)金500元備用.借 現(xiàn)金 500 貸 銀行存款 500例4 購買辦公用品2700元,開出支票付款. 借 管理費(fèi)用 45000 貸 銀行存款 45000 178例5 銷售產(chǎn)品一批價(jià)款30000元，稅款5100元，共計(jì)35100元，存入銀行。 借 銀行存款 35100 貸 主營業(yè)務(wù)收入

44、30000 應(yīng)交稅金 5100 179第一章 會計(jì)憑證1、6 借貸記賬法 180三. 借貸記賬法的記賬規(guī)則:有借?有貸,借貸?相等 181例1. 企業(yè)收到外商投資150萬元，存入銀行。 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益銀行存款+150萬實(shí)收資本+150萬銀行存款借貸實(shí)收資本借貸 182例2. 企業(yè)用銀行存款10萬元向國家上交稅金。 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益銀行存款-10萬應(yīng)交稅金-10萬借銀行存款貸借應(yīng)交稅金貸 183例3 企業(yè)用現(xiàn)金購買原材料800元。 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益現(xiàn)金-800元原材料+800元借原材料貸借現(xiàn)金貸 184例4. 經(jīng)研究，企業(yè)按法定程序?qū)①Y本公積20萬元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資本

45、公積20萬實(shí)收資本+20萬借實(shí)收資本貸借資本公積貸 185資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入+15萬銀行存款+15萬例5. 銷售A產(chǎn)品獲得收入15萬元存入銀行。借銀行存款貸借主營業(yè)務(wù)收入貸 186三. 借貸記賬法的記賬規(guī)則:有借必有貸,借貸必相等 187四. 賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄：1. 賬戶的對應(yīng)關(guān)系：根據(jù)記賬規(guī)則登記每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在有關(guān)賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系。 2. 對應(yīng)賬戶： 發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶就是對應(yīng)賬戶。 1883. 會計(jì)分錄：（1）. 定義： 簡稱分錄，是指對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照復(fù)式記賬的要求，分別列示應(yīng)借應(yīng)貸及其金額的一種記錄。（2）. 會計(jì)分錄三要素： 會計(jì)科目、記賬符號、金

46、額 189（3）. 會計(jì)分錄的寫法： 先借后貸，貸記方的符號、科目及金額比借方要退后一格。 在實(shí)際工作中，會計(jì)分錄是填制在記賬憑證上的。借 科目 金額 貸 科目 金額 190 191（4）. 分類：按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度分為：簡單分錄復(fù)合分錄 & 一個(gè)復(fù)合分錄可以分解為幾個(gè)簡單分錄。& 在借貸記賬法下一般編制“一借一貸”、“一借多貸”、“多借一貸”的會計(jì)分錄。 192例1 以銀行存款100000元償還一年期銀行借款。 借 短期借款 100000 貸 銀行存款 100000 例2 收到外商投入設(shè)備一臺，價(jià)值500,000元。 借 固定資產(chǎn) 500000 貸 實(shí)收資本 500000 193例3

47、 從銀行提取現(xiàn)金500元備用.借 現(xiàn)金 500 貸 銀行存款 500例4 購買辦公用品2700元,開出支票付款. 借 管理費(fèi)用 45000 貸 銀行存款 45000 194例5 銷售產(chǎn)品一批價(jià)款30000元，稅款5100元，共計(jì)35100元，存入銀行。 借 銀行存款 35100 貸 主營業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅金 5100 1951、7 會計(jì)科目和賬戶一、什么是會計(jì)科目 會計(jì)科目就是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容分類進(jìn)行核算所規(guī)定的項(xiàng)目，或者規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)名稱。二、會計(jì)科目的分類、分級和編號 1. 按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。 1962. 按其提供核算指標(biāo)的詳

48、細(xì)程度不同： 一級科目、二級科目和明細(xì)科目三級。 一級科目也叫總賬科目、總分類科目 二級科目也叫子目，這是介于一級科目和明細(xì)科目之間的科目。 明細(xì)科目也叫明細(xì)分類科目或細(xì)目。 197 3. 會計(jì)科目的編號： 是利用數(shù)字作工具，按一定方式進(jìn)行排列，組成會計(jì)科目的代碼。會計(jì)科目有了編號，便于了解其類別，便于編制會計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，也便于利用電子計(jì)算機(jī)處理會計(jì)事務(wù)。 198 賬戶是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來連續(xù)地、系統(tǒng)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的手段。 它是由賬戶名稱和賬戶結(jié)構(gòu)，及其登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)三部分組成。 三、什么是賬戶 199 它們的聯(lián)系在于會計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名

49、稱，賬戶是會計(jì)科目的具體運(yùn)用，會計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶所要登記的內(nèi)容。 它們之間的區(qū)別在于會計(jì)科目只是會計(jì)對象具體內(nèi)容的分類。本身沒有什么結(jié)構(gòu)，賬戶則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，可以連續(xù)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變動(dòng)過程及結(jié)果。 其次，會計(jì)科目是開設(shè)賬戶、填制記賬憑證的依據(jù)，賬戶記錄則是編制會計(jì)報(bào)表的依據(jù)。會計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別： 200四、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶分兩個(gè)部分：一部分反映數(shù)額的增加，另一部分就反映數(shù)額的減少。通常，賬戶被分為左右兩方，在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為“借方”，賬戶的右方稱為“貸方”。 借貸賬戶名稱 201 通過賬戶記錄的金額可以提供： 期初余額、 本期增加額、本期減少額期末余額四

50、個(gè)核算指標(biāo)。 2021、7 會計(jì)科目和賬戶一、什么是會計(jì)科目 會計(jì)科目就是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容分類進(jìn)行核算所規(guī)定的項(xiàng)目，或者規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)名稱。二、會計(jì)科目的分類、分級和編號 1. 按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。 2032. 按其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度不同： 一級科目、二級科目和明細(xì)科目三級。 一級科目也叫總賬科目、總分類科目 二級科目也叫子目，這是介于一級科目和明細(xì)科目之間的科目。 明細(xì)科目也叫明細(xì)分類科目或細(xì)目。 204 3. 會計(jì)科目的編號： 是利用數(shù)字作工具，按一定方式進(jìn)行排列，組成會計(jì)科目的代碼。會計(jì)科目有了編號，便于了解其類別，便于編制會計(jì)憑證

51、、登記賬簿、查閱賬目，也便于利用電子計(jì)算機(jī)處理會計(jì)事務(wù)。 205 賬戶是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來連續(xù)地、系統(tǒng)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的手段。 它是由賬戶名稱和賬戶結(jié)構(gòu)，及其登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)三部分組成。 三、什么是賬戶 206 它們的聯(lián)系在于會計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱，賬戶是會計(jì)科目的具體運(yùn)用，會計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶所要登記的內(nèi)容。 它們之間的區(qū)別在于會計(jì)科目只是會計(jì)對象具體內(nèi)容的分類。本身沒有什么結(jié)構(gòu)，賬戶則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，可以連續(xù)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變動(dòng)過程及結(jié)果。 其次，會計(jì)科目是開設(shè)賬戶、填制記賬憑證的依據(jù)，賬戶記錄則是編制會計(jì)報(bào)表的依據(jù)。會計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)

52、別： 207四、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶分兩個(gè)部分：一部分反映數(shù)額的增加，另一部分就反映數(shù)額的減少。通常，賬戶被分為左右兩方，在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為“借方”，賬戶的右方稱為“貸方”。 借貸賬戶名稱 208 通過賬戶記錄的金額可以提供： 期初余額、 本期增加額、本期減少額期末余額四個(gè)核算指標(biāo)。 2091、8 企業(yè)籌集資金的核算 210假如你將開辦一家工廠，你將如何獲得資金？1. 吸收投資2. 向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款3. 面向社會發(fā)行債券 2111. 1. 投資者對企業(yè)的投資，包 包括國家投資、法人投資、個(gè)人投資和外商投資；2. 2. 向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的資金；3. 3. 發(fā)行企業(yè)債券籌集的資

53、金。一籌資渠道： 212一、接受投資的核算 1. 賬戶設(shè)置 登記減少數(shù)額登記增加數(shù)額期末余額，反映實(shí)收資本的實(shí)有數(shù) 實(shí)收資本貸方借方（所有者權(quán)益類） 213例1 9月5日國家對企業(yè)投資500000元，存入銀行。 例2 9月5日益民工廠對企業(yè)投資機(jī)器設(shè)備一臺，價(jià)值500000元。貸： 實(shí)收資本 500000貸： 實(shí)收資本 500000借： 銀行存款 500000借： 固定資產(chǎn) 500000 2142. 記賬公式：（接受銀行存款投資）（接受機(jī)器設(shè)備、房屋投資）（接受原材料投資）（接受專利權(quán)投資）固定資產(chǎn)原材料無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借：銀行存款 215練習(xí)： 1、 10月8日，企業(yè)收到B公司投資的甲材

54、料60000千克，共計(jì)600000元，材料已驗(yàn)收入庫，另B公司還以一項(xiàng)機(jī)器設(shè)備對企業(yè)進(jìn)行投資，價(jià)值400000元，機(jī)器已投入使用。 2、 10月20日，企業(yè)收到長江公司投資的一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)值80000元。 216 借方 貸方 1. 賬戶設(shè)置:長期借款（歸還期一年以上的借款） 短期借款（歸還期一年和一年以內(nèi)的借款）登記因償還借款減少的借款數(shù)額。登記借款的增加數(shù)額。期末余額，反映企業(yè)尚未歸還的借款。二、向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入資金的核算 217 C. “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶: 包括利息支出（減利息收入）以及支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加數(shù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用的沖銷期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的數(shù)結(jié)帳后

55、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶應(yīng)無余額。 2183. 賬務(wù)處理：A. 借入時(shí)：借 銀行存款 貸 短期借款 長期借款 219例1：長沙含光公司因投資項(xiàng)目需要，2011年10月1日向銀行取得為期二年，年利率6分期計(jì)息，到期還本的借款1000000元存入銀行。借 銀行存款 1000000 貸 長期借款 1000000例2 ：9月9日長沙含光公司因季節(jié)性擴(kuò)大生產(chǎn)需要向銀行借入期限為三個(gè)月，月息為0.5%的到期一次還本付息借款500000元。借：銀行存款 500000 貸：短期借款 500000 220短期借款的利息支出財(cái)務(wù)費(fèi)用長期借款的利息支出與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的竣工前： 在建工程竣工后： 財(cái)務(wù)費(fèi)用其他利息支出財(cái)務(wù)

56、費(fèi)用B. 計(jì)息時(shí)： 221 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸 應(yīng)付利息 借 應(yīng)付利息 貸 銀行存款借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸 銀行存款直接支付：按月預(yù)提，按季支付：利息 本金 * 利率 * 借款時(shí)間 （單利） 222例3 9月18日企業(yè)用銀行存款支付匯款手續(xù)費(fèi)2800元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2800 貸：銀行存款 28001000000*6*1/125000 元借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 貸 應(yīng)付利息 5000例4 12月28日，計(jì)提本月應(yīng)付長期借款利息。 223 借 長期借款 1000000 貸 銀行存款 1000000例5 12月30日銀行通知已扣長期借款本季度利息。5000*315000借 應(yīng)付利息 15000 貸 銀行存

57、款 15000例6 2013年10月1日，以銀行存款償還前借二年期借款1000000元，利息已經(jīng)按季度支付。 224 借 短期借款 長期借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用( 直接支付) 應(yīng)付利息（前已經(jīng)計(jì)提） 貸 銀行存款C 還款時(shí)： 225例7 12月9日用銀行存款歸還前欠三個(gè)月借款。 500000*0.5*37500 500000+7500507500 借 短期借款 500000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 7500 貸 銀行存款 507500 226一、接受投資的核算借：銀行存款（接受銀行存款的投資）固定資產(chǎn)（接受機(jī)器設(shè)備、房屋的投資）原材料 （接受原材料的投資）無形資產(chǎn)（接受專利權(quán)的投資）貸：實(shí)收資本二、向銀行等金融機(jī)構(gòu)借

58、款短期借款（借入一年或一年以下的借款）長期借款（借入一年以上的借款）借：貸：銀行存款 227練習(xí)： 華容公司2011年9月份發(fā)生以下籌資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、長城公司一機(jī)器設(shè)備向華容公司投資，該設(shè)備 價(jià)值50000元。2、企業(yè)收到國家投資的1000000元，已存入銀行。3、企業(yè)向銀行分別借入三年期借款300000元和九個(gè) 月的借款100000元，存入開戶行。4、正業(yè)公司以材料150000、專利權(quán)200000元向華容 公司投資。 2282、2 材料采購業(yè)務(wù)的核算 229（一）材料采購成本的確定不含稅價(jià)格買價(jià)+采購費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)、途中合理損耗和整理挑選費(fèi)用等 230（二）賬戶設(shè)置1、在途

59、物資”賬戶：用來核算企業(yè)外購材料的采購成本。企業(yè)購入材料的買價(jià)及采購費(fèi)用驗(yàn)收入庫轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的材料采購成本期末余額：尚未驗(yàn)收入庫的在途材料在途物資借方貸方一般按照材料的品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬。 231:從“在途物資”轉(zhuǎn)入已驗(yàn)收入庫的材料 2、“原材料”賬戶：核算企業(yè)庫存各種原材料（包括原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料等）的收入、發(fā)出、結(jié)存情況。發(fā)出、領(lǐng)用材料期末余額：表示庫存材料的實(shí)際成本原材料借方貸方該賬戶應(yīng)按原料的類別、品種、規(guī)格分別設(shè)置明細(xì)分類賬。 2323、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶：核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和所得稅等。余額：表示應(yīng)交而未交的各種稅金余

60、額：表示預(yù)交或多交的稅金按照各種稅種設(shè)置明細(xì)分類賬戶登記企業(yè)實(shí)際交納的各種稅金登記企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金應(yīng)交稅費(fèi)（負(fù)債類）借方貸方 2334、“應(yīng)付賬款”賬戶：核算企業(yè)因采購材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)而與供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)。應(yīng)付賬款借方貸方暫欠供應(yīng)單位款項(xiàng)的增加償還原欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)期末余額：期末仍暫欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)（負(fù)債類）一般按供應(yīng)單位分別設(shè)置明細(xì)賬 234（三）記賬公式1、購買材料，貨款已付借：在途物資材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅貸：銀行存款2、材料驗(yàn)收入庫借：原材料材料 貸：在途物資材料（買價(jià)+采購費(fèi)用）（買價(jià)+采購費(fèi)用+增值稅）（買價(jià)+采購費(fèi)用） 235（三）記賬公式3、購買材料，貨款未付