會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)之科目帳戶

1、第二章會(huì)計(jì)科目與賬 戶2-1會(huì)計(jì)恒等式2-2會(huì)計(jì)科目2-3賬 戶2022/8/2712-1會(huì)計(jì)恒等式一、會(huì)計(jì)等式二、資產(chǎn)和權(quán)益變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 三、收入和費(fèi)用變動(dòng)及其結(jié)果對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 2022/8/272一、會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 基本會(huì)計(jì)等式企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)）資金結(jié)構(gòu)、數(shù)量在不斷變化中：2022/8/273二、資產(chǎn)和權(quán)益變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 資產(chǎn) 負(fù) 債 所有者權(quán)益 舉例教材 增 = 增 平衡 增 = 增 平衡 減 = 減 平衡 減 = 減 平衡 增 減 減 增資產(chǎn)一增一減平。負(fù)債一增一減平。權(quán)益一增一減平。2022/8/27

2、4三、收入和費(fèi)用變動(dòng)及其結(jié)果對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響舉例教材收入費(fèi)用利潤(rùn)（虧損） 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）1.形成利潤(rùn)：資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加，平衡。2.形成虧損：資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益減少，平衡。 2022/8/2752-2會(huì)計(jì)科目一、什么是會(huì)計(jì)科目二、設(shè)置原則三、常用會(huì)計(jì)科目的分類四、會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和范圍五、會(huì)計(jì)科目的級(jí)次2022/8/276一、什么是會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類。會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，也就是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類。 例：機(jī)器設(shè)備歸為固定資產(chǎn)。鋼材歸為原材料。二、設(shè)置原則1.適應(yīng)會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)：同樣是機(jī)器，自用

3、是固定資產(chǎn)；完工待售是(產(chǎn)成品)庫存商品。2.符合經(jīng)濟(jì)管理的要求：如設(shè)置本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、待攤費(fèi)用等。3. 統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合： 統(tǒng)一性一級(jí)科目，靈活性明細(xì)科目(單位特點(diǎn))。4. 含義明確、通俗易懂、相對(duì)穩(wěn)定： 不輕易變動(dòng)2022/8/277三、常用會(huì)計(jì)科目的分類 、資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 預(yù)付帳款 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 其他應(yīng)收款 壞帳準(zhǔn)備 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)材料采購 在途物資 原材料 材料成本差異庫存商品 發(fā)出商品 商品進(jìn)銷差價(jià) 委托加工物資 周轉(zhuǎn)材料 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 持有至到期投資 持有至到期投資減值準(zhǔn)備2022/8/278、資產(chǎn)類：可供出

4、售金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資性房地產(chǎn) 長(zhǎng)期應(yīng)收款 未實(shí)現(xiàn)融資收益 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程 工程物資 固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn) 累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備商譽(yù) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 待處理財(cái)產(chǎn)損益。2022/8/279、負(fù)債類：短期借款 交易性金融負(fù)債 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款預(yù)收帳款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付利息應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 預(yù)計(jì)負(fù)債遞延收益 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款未確認(rèn)融資費(fèi)用 專項(xiàng)應(yīng)付款 遞延所得稅負(fù)債、共同類：衍生工具 套期工具 被套期項(xiàng)目、成本類：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 勞務(wù)成本 研發(fā)支出2022/8/271

5、0、所有者權(quán)益類：、所有者權(quán)益類：實(shí)收資本(股本) 資本公積 庫存股 盈余公積本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配、損益類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益 營(yíng)業(yè)外收人 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 以前年度損益調(diào)整2022/8/2711按會(huì)計(jì)科目提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類1、為提供盡可能具體詳細(xì)的會(huì)計(jì)資料對(duì)會(huì)計(jì)科目分級(jí)設(shè)置。一級(jí)科目 二級(jí)科目 明細(xì)科目一級(jí)科目（總分類科目）：對(duì)會(huì)計(jì)要素的總括分類二級(jí)科目（明細(xì)科目）：對(duì)一級(jí)科目的進(jìn)一步分類三級(jí)科目（明細(xì)科目）：對(duì)二級(jí)明細(xì)的進(jìn)一步分類原材料鋼材螺紋鋼、角鋼2、每一會(huì)計(jì)

6、要素所包含的全部項(xiàng)目，必須有該要素所劃分的會(huì)計(jì)科目涵蓋，不允許遺漏或交叉重復(fù)。2022/8/2712四、會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和范圍1、我國(guó)各單位使用的會(huì)計(jì)科目是由財(cái)政部統(tǒng)一制定的；2、會(huì)計(jì)科目包括兩方面內(nèi)容：（1）科目的核算內(nèi)容核算什么經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（2）科目的使用方法如何記賬3、會(huì)計(jì)科目編號(hào)方法1001庫存現(xiàn)金1002銀行存款1009其他貨幣資金便于編憑證.入帳.查帳.實(shí)行電算化。預(yù)留空號(hào)供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。2022/8/27132-3賬 戶一、概念二、賬戶設(shè)置三、賬戶的結(jié)構(gòu)四、會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系五、賬戶的分類2022/8/2714一、概念根據(jù)會(huì)計(jì)科目在帳簿中開設(shè)的戶名，叫帳戶。按會(huì)計(jì)科目設(shè)置并具有一

7、定格式，用來分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳頁。帳戶由帳戶名稱和帳戶結(jié)構(gòu)兩部分組成。二、賬戶設(shè)置1、會(huì)計(jì)核算內(nèi)容基本分類形成會(huì)計(jì)要素2、按會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)一步分類形成賬 戶 3、設(shè)置賬戶的依據(jù)會(huì)計(jì)科目依據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置總分類賬戶依據(jù)明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置明細(xì)分類賬戶賬戶的名稱會(huì)計(jì)科目2022/8/2715三、賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶：就是在會(huì)計(jì)內(nèi)容劃分為會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上，按會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類，以分門別類的記錄和匯集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的工具；賬戶名稱會(huì)計(jì)科目，表明賬戶記錄哪一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。帳戶結(jié)構(gòu)表明：1.分別記錄數(shù)據(jù)增加、減少2.賬戶中記錄數(shù)據(jù)的匯總：發(fā)生額（增、減），余額。 3公式：期初余額增加

8、發(fā)生額減少發(fā)生額期末余額結(jié)構(gòu)舉例：2022/8/2716結(jié)構(gòu)舉例：1.借貸三欄式： 庫存現(xiàn)金帳戶 2006年 摘 要 借方金額 貸方金額 借或貸 余 額 月 日 1 1 月初余額 借 700 1 5 銷售收入 200 借 900 1 13 現(xiàn)金存入銀行 800 借 100 1 21 收回前欠貨款 300 借 400 1 31 本月發(fā)生額余額 500 800 借 4002022/8/2717 2.教學(xué)中的T形賬戶借 庫存現(xiàn)金賬戶名稱是會(huì)計(jì)科目 貸 月初余額 700 13/1 800 5/1 200 21/1 300 增加發(fā)生額 500 減少發(fā)生額 800 月末余額 400四、會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系

9、1.設(shè)置的目的不同。會(huì)計(jì)科目開設(shè)帳戶，帳戶核算的。2.作用不同。會(huì)計(jì)科目解決反映什么問題？帳戶結(jié)杓解決怎樣反映。3.形式不同。會(huì)計(jì)科目名稱，帳戶帳頁子。2022/8/2718五、賬戶的分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類是賬戶的最基本分類。賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容：賬戶所反映或所核算的具體內(nèi)容。1.資產(chǎn)類 2.負(fù)債類 3.所有者權(quán)益類 4.成本類 5.損益類 6.共同類1.資產(chǎn)類賬戶：反映資產(chǎn)增減變動(dòng)和結(jié)余情況的賬戶。2022/8/2719反映流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 預(yù)付帳款 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 其他應(yīng)收款 壞帳準(zhǔn)備 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)材料采購

10、 在途物資 原材料 材料成本差異庫存商品 發(fā)出商品 商品進(jìn)銷差價(jià) 委托加工物資 周轉(zhuǎn)材料 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2022/8/2720反映非流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶持有至到期投資 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資性房地產(chǎn) 長(zhǎng)期應(yīng)收款 未實(shí)現(xiàn)融資收益 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程 工程物資 固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn) 累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 商譽(yù) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 待處理財(cái)產(chǎn)損益2022/8/27212.負(fù)債類賬戶反映企業(yè)負(fù)債增減變動(dòng)和結(jié)余情況的賬戶。反映流動(dòng)負(fù)債的賬戶短期借款 交易性金融負(fù)債 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款預(yù)收帳款 應(yīng)付職工薪酬

11、 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付利息應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 預(yù)計(jì)負(fù)債反映長(zhǎng)期負(fù)債的賬戶遞延收益 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款未確認(rèn)融資費(fèi)用 專項(xiàng)應(yīng)付款 遞延所得稅負(fù)債2022/8/27223.所有者權(quán)益類賬戶反映所有者權(quán)益增減變動(dòng)和結(jié)余情況的賬戶。反映所有者投入資本和準(zhǔn)資本賬戶實(shí)收資本(股本) 資本公積 庫存股反映所有者投資收益的賬戶盈余公積 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配4.共同類：衍生工具 套期工具 被套期項(xiàng)目5.成本類賬戶用來歸集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的費(fèi)用并據(jù)以計(jì)算成本的賬戶。供應(yīng)過程中的成本計(jì)算賬戶材料采購生產(chǎn)過程中的成本計(jì)算賬戶生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 勞務(wù)成本 研發(fā)支出2022/8/27236.損益類賬

12、戶用來反映收入和費(fèi)用并據(jù)以計(jì)算財(cái)務(wù)成果的賬戶。反映營(yíng)業(yè)損益的賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失反映營(yíng)業(yè)外損益的賬戶營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出反映扣減利潤(rùn)總額的賬戶所得稅費(fèi)用 以前年度損益調(diào)整2022/8/2724賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶用途：設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的核算的內(nèi)容。賬戶結(jié)構(gòu)：在賬戶中如何登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)借、貸、余的方向，登記內(nèi)容等。以制造業(yè)為例，按賬戶的用途和結(jié)構(gòu)可以分為以下10類：盤存類、結(jié)算類、資本和資本增值賬戶、集合分配賬戶、跨期攤配賬戶、收入賬戶、費(fèi)用賬戶、成本計(jì)算賬戶、財(cái)務(wù)成果

13、賬戶和調(diào)整賬戶。2022/8/27251.盤存賬戶用來反映和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)和實(shí)際結(jié)存的賬戶。庫存現(xiàn)金.銀行存款.原材料.庫存商品.固定資產(chǎn)等。借方：期初結(jié)存和本期增加額。 貸方： 本期減少額。借方余額：期末結(jié)存2022/8/27262.結(jié)算類帳戶債權(quán)結(jié)算賬戶：反映監(jiān)督債權(quán)結(jié)算情況應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利應(yīng)收利息 其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款借方：期初結(jié)存和本期增加額。 貸方： 本期減少額。借方余額：期末結(jié)存?zhèn)鶆?wù)結(jié)算賬戶：反映監(jiān)督債務(wù)結(jié)算情況應(yīng)付賬款.應(yīng)付票據(jù). 應(yīng)付職工薪酬.應(yīng)付股利.短期借款.預(yù)收賬款貸方：期初結(jié)存和本期增加額。 借方： 本期減少額。貸方余額：期末結(jié)存202

14、2/8/2727債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶共同類帳戶：反映監(jiān)督往來結(jié)算情況賬戶，既反映債權(quán)結(jié)算，也反映債務(wù)結(jié)算，雙重性質(zhì)。應(yīng)收賬款（債權(quán)） ：同時(shí)核算應(yīng)收和預(yù)付的款項(xiàng)應(yīng)付賬款（債務(wù)）：同時(shí)核算應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶共同性帳戶初余：期初債權(quán)大于債務(wù)差額 初余：期初債務(wù)大于債權(quán)差額發(fā)生：1、債權(quán) 發(fā)生： 1、債務(wù) 2、債務(wù) 2、債權(quán)末余：期末債權(quán)大于債務(wù)差額 末余：期末債務(wù)大于債權(quán)差額2022/8/27283.資本和資本增值賬戶反映和監(jiān)督企業(yè)所有者權(quán)益增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶。實(shí)收資本： 資本公積： 盈余公積4.集合分配賬戶歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中某個(gè)階段所發(fā)生的應(yīng)由多個(gè)成本計(jì)算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的某種費(fèi)

15、用賬戶。 制造費(fèi)用發(fā)生額：歸集數(shù) 發(fā)生額：分配數(shù)一般無余額2022/8/27295.跨期攤提類賬戶反映和監(jiān)督應(yīng)由幾個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)偤皖A(yù)計(jì)的賬戶。會(huì)計(jì)核算是分期的，費(fèi)用的受益是跨期的，應(yīng)將各會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用合理配比分配到各期長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：反映和監(jiān)督企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期共同負(fù)擔(dān)且分?jǐn)偲诓怀^一年的各項(xiàng)費(fèi)用。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用初余：以前支付尚未攤銷完的金額 發(fā)生：本期支付應(yīng)由本期和以后各 發(fā)生：以前已支付應(yīng)由 期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用末余：已支付尚未攤完數(shù)預(yù)計(jì)負(fù)債：反映和監(jiān)督應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但尚未實(shí)際支付的費(fèi)用。 應(yīng)付利息 初余：以前提取尚

16、未支付的金額 發(fā)生：本期支付的費(fèi)用 發(fā)生：本期提取的費(fèi)用 末余：已提取尚未支付的金額2022/8/27306.成本計(jì)算賬戶反映監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中某階段所發(fā)生的，應(yīng)記入成本的全部費(fèi)用，并確定各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本的賬戶。如材料采購、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本等 成本計(jì)算賬戶初余：期初未完工對(duì)象的實(shí)際成本發(fā)生額：經(jīng)營(yíng)中某個(gè)發(fā)生額應(yīng) 結(jié)轉(zhuǎn)已完工的成本計(jì)算 記入成本的費(fèi)用 對(duì)象的實(shí)際成本末余：期末尚未完工的成本計(jì)算 對(duì)象的實(shí)際成本7.收入賬戶反映和監(jiān)督企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所取得的各種收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、補(bǔ)貼收入、投資收益 收入賬戶發(fā)生額：收入的減少數(shù)及 發(fā)生額：收入的增加數(shù)

17、期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)數(shù) 余額：賬戶的收入和利得2022/8/27318.費(fèi)用賬戶反映監(jiān)督企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用的賬戶。包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用 費(fèi)用賬戶發(fā)生額：本期費(fèi) 發(fā)生額：本期費(fèi)用發(fā)生的減少數(shù) 用發(fā)生的增加數(shù) 以及期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的費(fèi)用9.財(cái)務(wù)成果賬戶反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果，據(jù)以確定企業(yè)利潤(rùn)或虧損數(shù) 本年利潤(rùn)賬戶（初余：期初虧損） 初余：期初累計(jì)利潤(rùn)發(fā)生額：應(yīng)計(jì)入本 發(fā)生額：應(yīng)計(jì)入本期期損益的各項(xiàng)費(fèi)用 損益的各項(xiàng)收入 末余：累計(jì)虧損 末余：累計(jì)利潤(rùn)2022/8/2

18、73210.調(diào)整賬戶用來調(diào)整賬戶的賬面余額，以便計(jì)算被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額的賬戶。備抵賬戶：用來抵減被調(diào)整賬戶的賬面余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額。備抵賬戶余額與被調(diào)整賬戶余額方向相反資產(chǎn)備抵賬戶：累計(jì)折舊、壞賬準(zhǔn)備、減值準(zhǔn)備類權(quán)益?zhèn)涞仲~戶：利潤(rùn)分配公式：被調(diào)整帳戶余額-抵減帳戶余額=被調(diào)整帳戶實(shí)際余額例：固定資產(chǎn)-(累計(jì)折舊+固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)=固定資產(chǎn)凈值附加賬戶：用來增加賬戶賬面余額。方向相同相加，少見公式：被調(diào)整帳戶余額+附加帳戶余額=被調(diào)整帳戶實(shí)際余額備抵附加賬戶：既可以用來抵減也可以用來附加被調(diào)整賬戶賬面余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶 上述備抵、附加帳戶兩公式均適用。例“材料成本差異”賬戶。借方余額與原材料余額同向是附加帳戶。貸方余額與原材料余額異向是備抵帳戶。舉例略2022/8/2733按期末有無余額分類1.實(shí)帳戶涵義：實(shí)帳戶有期末余額，又稱永久性帳戶，它表明財(cái)務(wù)狀況，又稱負(fù)債表帳戶。實(shí)帳戶記帳規(guī)律和對(duì)應(yīng)關(guān)