(高職)出納實(shí)務(wù)2電子課件(全套)

1、出納實(shí)務(wù)完整版PPT課件21世紀(jì)高職高專財(cái)經(jīng)類專業(yè)核心課程教材CONTENTS01第一章出納崗位認(rèn)知目錄02第二章銀行結(jié)算票據(jù)03第三章出納日記賬04第四章珠算技術(shù)05第五章點(diǎn)鈔技術(shù)06第六章傳票翻打技術(shù)CHAPTER01第一章出納崗位認(rèn)知出納是隨著貨幣及貨幣兌換業(yè)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的，所謂“出”即支出、付出；而“納”即收入。具體地講，出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作。一名合格的出納，只有對自己有清楚的認(rèn)識以及定位，明確自己的職責(zé)權(quán)限并積極付諸實(shí)際行動，才能對會計(jì)部門的工作起到積極的推動作用，才能為企業(yè)效益最大化添磚加瓦。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本出納的

2、含義1.1出納是指企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位里有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、有價證券等的收付和保管工作的總稱。承擔(dān)這類工作的人員稱為“出納員”，簡稱“出納”。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本出納工作內(nèi)容1.2貨幣資金核算貨幣資金核算是經(jīng)濟(jì)核算的重要內(nèi)容，主要通過相關(guān)的指標(biāo)計(jì)算衡量固定資金、流動資金的利用效果，同時找出資金利用過程中的問題和解決問題的方法。其主要日常工作有：（1）辦理現(xiàn)金收付，嚴(yán)格按規(guī)定收付款項(xiàng)。（2）辦理銀行結(jié)算，規(guī)范地使用支票，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。（3）登記日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序地登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出

3、余額。（4）保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。（5）保管有關(guān)印章，登記注銷支票。（6）復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本出納工作內(nèi)容1.2往來結(jié)算往來結(jié)算是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、資金運(yùn)作過程中形成的企業(yè)內(nèi)、外單位及個人的賬務(wù)關(guān)系。其主要內(nèi)容有：（1）辦理往來結(jié)算，建立清算制度。（2）核算其他往來款項(xiàng)，防止壞賬損失。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本出納工作內(nèi)容1.2工資結(jié)算工資結(jié)算就是勞資雙方約定的、在一定時間內(nèi)的各種勞動成果量與勞動單價乘積的累加，得出最后一個雙方認(rèn)可的總量，這個總量有的含稅，有的不含

4、稅。其具體工作內(nèi)容有：（1）執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用。（2）審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。（3）負(fù)責(zé)工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。按照工資總額的組成和工資的領(lǐng)取對象，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報表。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本出納工作職能1.3收付職能A反映職能B監(jiān)督職能C管理職能D出納的最基本職能是收付職能。企業(yè)經(jīng)營活動少不了貨物價款的收付、往來款項(xiàng)的收付，也少不了各種有價證券以及金融業(yè)務(wù)往來的辦理。這些業(yè)務(wù)往來的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的收付和辦理，以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理，都必須經(jīng)過出納員之手。出納要利用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位，通過其特有的庫存現(xiàn)金日記賬與

5、銀行存款日記賬、有價證券的各種明細(xì)賬，對本單位的貨幣資金和有價證券進(jìn)行詳細(xì)的記錄與核算，以便為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。因此反映職能是出納工作的主要職能之一。出納要對企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行全過程的監(jiān)督。對貨幣資金與有價證券進(jìn)行保管對銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行管理，對企業(yè)資金使用效益進(jìn)行分析研究為企業(yè)投資決策提供金融信息甚至直接參與企業(yè)的方案評估、投資效益預(yù)測分析等都是出納的職責(zé)所在。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本出納工作職責(zé)1.4出納是會計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，涉及的是現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動，而這些又直接關(guān)系到職

6、工個人、單位乃至國家的經(jīng)濟(jì)利益，該項(xiàng)工作出了差錯，可能會造成不可挽回的損失。因此，明確出納員的職責(zé)和權(quán)限，是做好出納工作的起碼條件。根據(jù)會計(jì)法會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等財(cái)會法規(guī)，出納員具有以下職責(zé)：（1）按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。（2）根據(jù)會計(jì)制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時，要嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順序登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。（3）按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。（4）掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理

7、結(jié)算。（5）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券（如國庫券、債券、股票等），并確保其安全與完整。（6）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本出納工作特點(diǎn)1.5任何工作都有自身的特點(diǎn)和工作規(guī)律，出納是會計(jì)工作的組成部分，具有一般會計(jì)工作的本質(zhì)屬性，但它又是一個專門的崗位，一項(xiàng)專門的技術(shù)，因此，具有其專門的工作特點(diǎn)：時間性政策性專業(yè)性社會性具有其專門的工作特點(diǎn)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本出納權(quán)限1.6根據(jù)會計(jì)法會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等財(cái)會法規(guī)，出納員具有以下權(quán)限：維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為參與貨幣資金計(jì)劃定額管理的權(quán)力

8、管好用好貨幣資金的權(quán)力點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本出納要求1.7做好出納工作并不是一件很容易的事，它要求出納員要有：政策水平工作作風(fēng)道德修養(yǎng)安全意識業(yè)務(wù)技能點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本出納工作交接1.8交接準(zhǔn)備（1）將已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理完畢。（2）將尚未登記的賬目登記完畢，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋出納員名章。（3）整理應(yīng)該移交的各種資料，對未了事項(xiàng)和遺留問題要形成書面說明材料。（4）編制移交清冊，將待移交的賬簿、印鑒、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他物品等內(nèi)容列清；實(shí)行電算化的單位，移交人員還應(yīng)在移交清冊上列明會計(jì)軟件及密碼、數(shù)據(jù)盤、

9、磁帶等內(nèi)容。（5）出納賬與庫存現(xiàn)金和銀行存款總賬核對相符，庫存現(xiàn)金日記賬余額要與庫存現(xiàn)金一致，銀行存款日記賬金額要與銀行對賬單核對并調(diào)節(jié)一致。（6）在庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬扉頁的啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本出納工作交接1.8移交過程出納員離職前必須將本人經(jīng)管的會計(jì)工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接替人員移交清楚。接替人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項(xiàng)點(diǎn)收，具體要求是：（1）庫存現(xiàn)金要根據(jù)日記賬余額當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定的期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清。（2）有價證券要根據(jù)備查簿余額進(jìn)行點(diǎn)收，若出現(xiàn)有價證券面額與發(fā)行

10、價不一致的情況，要按賬面金額交接。（3）出納賬和其他會計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，須查明原因，并在移交清冊上注明由移交人負(fù)責(zé)。（4）銀行存款賬戶要與銀行對賬單核對一致，出納員在辦理交接前，須向銀行申請打印對賬單，如存在未達(dá)賬項(xiàng)，還需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整相符。（5）接交人員按移交清冊點(diǎn)收應(yīng)由出納員保管的其他財(cái)產(chǎn)物資，如財(cái)務(wù)專用章、法人代表名章、收據(jù)、空白支票、科目印章、支票專用章等。（6）實(shí)行電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)無誤后，方可交接。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本出納工作交接1.8交接后有關(guān)事宜（1）出納工作

11、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名蓋章，要在移交清冊上注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)和姓名、移交清冊頁數(shù)及需要說明的問題和意見等。（2）接交人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。（3）移交清冊一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本出納與其他會計(jì)崗位之間的關(guān)系1.9會計(jì)，從其所分管的賬簿來看，可分為總賬會計(jì)、明細(xì)賬會計(jì)和出納。三者既相互區(qū)別又有聯(lián)系，是分工與協(xié)作的關(guān)系。1.9.1各有各的分工011.9.2既互相依賴又互相牽制021.9.3出納與明細(xì)賬會計(jì)的區(qū)別只是相對的，出納核

12、算也是一種特殊的明細(xì)核算031.9.4出納工作是一種賬實(shí)兼管的工作041.9.5出納工作直接參與經(jīng)濟(jì)活動過程05點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本會計(jì)數(shù)字的書寫技能1.10阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫規(guī)定1）小寫數(shù)字的書寫（1）書寫時，各數(shù)字應(yīng)向右傾斜，大致與底邊成6070的角。除7和9外，均應(yīng)緊靠底線；除6外各數(shù)字的高度也應(yīng)一致，約占全格的二分之一；7和9的尾部可略向下伸，透過底線不多于全格的四分之一（如圖1-1所示）。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本會計(jì)數(shù)字的書寫技能1.10阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫規(guī)定1）小寫數(shù)字的書寫（2）書寫6、8、9、0這幾個數(shù)字時，在畫圈的地方都應(yīng)封口，

13、不得開口；書寫4的兩豎要平行。（3）用阿拉伯?dāng)?shù)字記數(shù)時，整數(shù)部分要符合“三位一節(jié)” 的分節(jié)記法。由個位起，從右向左，每隔三位，用分節(jié)號“，”隔開，如123，456.78；如不用分節(jié)號，則每隔三位空1/4格，如3 456。（4）小數(shù)點(diǎn)“.”應(yīng)明顯易認(rèn)。（5）數(shù)字與數(shù)字之間不能連筆。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本會計(jì)數(shù)字的書寫技能1.10阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫規(guī)定2）小寫金額的書寫（1）為了防止對小寫金額的涂改和增添，在填寫原始憑證時應(yīng)在小寫金額前加寫人民幣符號“ ”，如： 123.67。（2）所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“0

14、0”，或者符號“-”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“-”代替。（3）阿拉伯?dāng)?shù)字寫錯時應(yīng)采用正確的方法進(jìn)行更正，若填寫憑證時金額寫錯或遺漏，不能涂改，要重新填寫；若過賬錯誤應(yīng)采用劃線更正法進(jìn)行更正。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本會計(jì)數(shù)字的書寫技能1.10中文大寫數(shù)字的書寫規(guī)定1）大寫數(shù)字的書寫為防止對重要數(shù)據(jù)的篡改，比較重要的文件上的數(shù)據(jù)常常需要寫出其大寫數(shù)字。這些大寫數(shù)字筆畫較多，不易混淆和修改（如圖1-2所示）。0123456789十百千萬億元角分零壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬億圓角分點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本會計(jì)數(shù)字的書寫技能1.10中文大

15、寫數(shù)字的書寫規(guī)定2）大寫金額的書寫（1）大寫金額寫“整”規(guī)則（見表1-1）。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本會計(jì)數(shù)字的書寫技能1.10中文大寫數(shù)字的書寫規(guī)定2）大寫金額的書寫（2）大寫金額寫“零”規(guī)則（見表1-2）。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本會計(jì)數(shù)字的書寫技能1.10中文大寫數(shù)字的書寫規(guī)定2）大寫金額的書寫（3）大寫金額前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。出納實(shí)務(wù)完整版PPT課件

16、21世紀(jì)高職高專財(cái)經(jīng)類專業(yè)核心課程教材CONTENTS01第一章出納崗位認(rèn)知目錄02第二章銀行結(jié)算票據(jù)03第三章出納日記賬04第四章珠算技術(shù)05第五章點(diǎn)鈔技術(shù)06第六章傳票翻打技術(shù)CHAPTER02第二章銀行結(jié)算票據(jù)票據(jù)是指出票人依法簽發(fā)的由自己或指示他人無條件支付一定金額給收款人或持票人的有價證券，即某些可以代替現(xiàn)金流通的有價證券。隨著改革開放深入到各個方面，票據(jù)在我國逐漸開始大規(guī)模使用，目前我國使用的票據(jù)法（1996年頒布）和支付結(jié)算辦法（1997年頒布）規(guī)定的票據(jù)基本上與國際通行的票據(jù)一致，我國的票據(jù)使用和發(fā)展也進(jìn)入了一個嶄新的時期。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本支票2

17、.1支票的概念支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本支票2.1支票的分類（1）現(xiàn)金支票是開戶單位用于向開戶銀行提取現(xiàn)金的憑證。實(shí)務(wù)工作中一般在提取備用金時使用。（2）轉(zhuǎn)賬支票是用于單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)或其他款項(xiàng)往來的結(jié)算憑證。它只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不能用于提取現(xiàn)金。（3）普通支票既可以用來支付現(xiàn)金，也可以用來轉(zhuǎn)賬點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本支票2.1支票的領(lǐng)購流程及取得空白支票和費(fèi)用憑證后續(xù)業(yè)務(wù)處理（1）準(zhǔn)備材料：提供預(yù)留銀行財(cái)務(wù)印鑒、經(jīng)辦人身份證

18、、支票申請單。一般情況下，每個賬戶一次只能購買一本支票，業(yè)務(wù)量大的企業(yè)可以適當(dāng)放寬。（2）提出購買申請并交由銀行進(jìn)行審核。（3）銀行核對上述材料無誤后，按規(guī)定收取支票工本費(fèi)和手續(xù)費(fèi)（每個銀行規(guī)定不同，一般直接從公司賬戶中扣除）。銀行將收費(fèi)憑證和空白支票交由出納（如圖2-1所示）。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本支票2.1支票的領(lǐng)購流程及取得空白支票和費(fèi)用憑證后續(xù)業(yè)務(wù)處理圖2-1支票領(lǐng)購流程點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本支票2.1支票的領(lǐng)購流程及取得空白支票和費(fèi)用憑證后續(xù)業(yè)務(wù)處理（4）出納將空白支票放到保險柜里保管，將手續(xù)費(fèi)回單交給會計(jì)。（5）會計(jì)將回單附著在記

19、賬憑證后并進(jìn)行記賬憑證的填寫制作。（6）將填制好的記賬憑證交由其他會計(jì)進(jìn)行審核。（7）出納依據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行銀行存款日記賬的記錄，并結(jié)出余額。（8）出納將記賬憑證交回給會計(jì)進(jìn)行其他賬目的登記與保管?？瞻字焙唾M(fèi)用憑證的后續(xù)業(yè)務(wù)處理如圖2-2所示。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本支票2.1支票的領(lǐng)購流程及取得空白支票和費(fèi)用憑證后續(xù)業(yè)務(wù)處理圖2-2空白支票和費(fèi)用憑證的后續(xù)業(yè)務(wù)處理點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本支票2.1支票結(jié)算的基本規(guī)定（1）支票的使用范圍。按照規(guī)定，凡是在銀行開立賬戶的企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、個體經(jīng)濟(jì)戶以及單位的附屬食堂、幼兒園

20、等，其在同一城市或票據(jù)交換地區(qū)的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、債務(wù)清償和其他款項(xiàng)結(jié)算等均可使用支票。（2）除定額支票外，支票一律記名。經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū)的轉(zhuǎn)賬支票還允許背書轉(zhuǎn)讓，背書轉(zhuǎn)讓必須連續(xù)。（3）支票的金額起點(diǎn)為100元。（4）支票的付款有效期為10天，從簽發(fā)的次日算起，遇節(jié)假日順延。（5）簽發(fā)支票要用墨汁或炭素墨水（或使用支票打印機(jī)）認(rèn)真填寫。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本支票2.1支票結(jié)算的基本規(guī)定（6）簽發(fā)現(xiàn)金支票須符合現(xiàn)金管理規(guī)定。收款單位憑現(xiàn)金支票收取現(xiàn)金，須在支票背面加蓋單位公章即背書，同時，收款單位到簽發(fā)單位開戶銀行支取現(xiàn)金，應(yīng)按銀行規(guī)定交驗(yàn)有關(guān)證件。（7

21、）不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。遠(yuǎn)期支票是指簽發(fā)當(dāng)日以后日期的支票。因?yàn)楹灠l(fā)遠(yuǎn)期支票容易造成空頭支票，所以銀行禁止簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。（8）不準(zhǔn)出租、出借支票。（9）已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失；掛失前已經(jīng)支付的，銀行不予受理。已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，銀行不受理掛失，但可以請收款單位協(xié)助防范。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本支票2.1支票的記載事項(xiàng)（1）絕對記載事項(xiàng)（2）相對記載事項(xiàng)（3）非法定記載事項(xiàng)絕對記載事項(xiàng)是指票據(jù)法規(guī)定必填的記載事項(xiàng)，如欠缺某一項(xiàng)記載事項(xiàng)則該票據(jù)無效。絕對記載事項(xiàng)包括：表明“支票”字樣；無條件支付委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。相對記載事項(xiàng)

22、是指票據(jù)法規(guī)定應(yīng)當(dāng)記載而沒有記載，如未記載可以通過法律規(guī)定進(jìn)行推定而不會導(dǎo)致票據(jù)無效。相對記載事項(xiàng)包括：付款地，如果支票上未記載付款地的，則付款地為付款人的營業(yè)場所。出票地，支票上未記載出票地的，則出票人的營業(yè)場所、住所、經(jīng)常居住地為出票地。非法定記載事項(xiàng)并不發(fā)生支票上的效力。非法定記載事項(xiàng)包括：支票的用途；合同編號；約定的違約金；管轄法院等。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本支票2.1簽發(fā)支票的注意事項(xiàng)1）出票日期的填寫支票正聯(lián)的出票日期必須使用中文大寫，支票存根出票日期可以用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。（1）當(dāng)月或日為“1119”時前面要加壹，如壹拾壹月、壹拾伍日等。（2）當(dāng)月份為“1、

23、2、10”時，前面要加零，如零壹月、零貳月、零壹拾月。（3）當(dāng)日為“19、10、20、30”時，前面要加零，如零壹日、零貳拾日等。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本支票2.1簽發(fā)支票的注意事項(xiàng)2）支票可以授權(quán)補(bǔ)記的內(nèi)容票據(jù)法規(guī)定了兩項(xiàng)絕對記載事項(xiàng)可以通過授權(quán)補(bǔ)記的方式記載：支票的金額；收款人名稱。這兩項(xiàng)可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。在實(shí)際工作中，對于事先不能確定采購金額的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可將支票除金額外的其他記載事項(xiàng)填好，在支票正聯(lián)的小寫金額欄內(nèi)用“ ”填定數(shù)位，并在正面用文字表明所限金額。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本支票2.1支票掛

24、失已經(jīng)簽發(fā)的普通支票和現(xiàn)金支票，如因遺失、被盜等原因而喪失，應(yīng)立即向銀行申請掛失。（1）出票人已經(jīng)簽發(fā)、內(nèi)容齊備的可以直接支取現(xiàn)金的支票遺失或被盜等，應(yīng)當(dāng)出具公函或有關(guān)證明，填寫兩聯(lián)掛失申請書（可以用進(jìn)賬單代替），加蓋預(yù)留銀行的簽名式樣和印鑒，向開戶銀行申請掛失止付。銀行查明該支票確未支付，經(jīng)收取一定的掛失手續(xù)費(fèi)后受理掛失，在掛失人賬戶中用紅筆注明支票號碼及掛失的日期。（2）收款人收受的可以直接支取現(xiàn)金的支票遺失或被盜等，也應(yīng)當(dāng)出具公函或有關(guān)證明，填寫兩聯(lián)掛失止付申請書，經(jīng)付款人簽章證明后，到收款人開戶銀行申請掛失止付；其他有關(guān)手續(xù)同上。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本支票2.

25、1支票掛失（3）失票人在向付款人掛失止付之前，或失票人在申請公示催告以前，票據(jù)已經(jīng)由付款人善意付款的，失票人不得再提出公示催告的申請，付款銀行也不再承擔(dān)付款的責(zé)任。由此給支票權(quán)利人造成的損失，應(yīng)當(dāng)由失票人自行負(fù)責(zé)。（4）按照規(guī)定，已經(jīng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失或被盜等，由于這種支票可以直接持票購買商品，銀行不受理掛失，所以，失票人不能向銀行申請掛失止付；但可以請求收款人及其開戶銀行協(xié)助防范。如果喪失的支票超過有效期或者掛失之前已經(jīng)由付款銀行支付票款的，由此所造成的一切損失，均應(yīng)由失票人自行負(fù)責(zé)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本支票2.1支票正聯(lián)及存根的填寫1）正聯(lián)的填寫（1）出票日期：

26、填寫當(dāng)天日期，按規(guī)定應(yīng)為中文大寫。（2）收款人：現(xiàn)金支票收款人可以是本單位名稱，此時現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章和法人代表名章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。現(xiàn)金支票收款人可以是收款人個人姓名，此時現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。轉(zhuǎn)賬支票收款人應(yīng)填寫對方單位名稱。轉(zhuǎn)賬支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉(zhuǎn)賬支票后在支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋收款單位財(cái)務(wù)專用章和法人代表名章，填寫好銀行進(jìn)賬單后連同該支票交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本支票

27、2.1支票正聯(lián)及存根的填寫1）正聯(lián)的填寫（3）付款行名稱、出票人賬號：本單位開戶銀行名稱及銀行賬號，賬號數(shù)字小寫。（4）金額：正聯(lián)要寫開票金額和小寫金額，大、小寫金額必須嚴(yán)格按照金額書寫規(guī)范填寫，且字跡要清晰，金額要一致（阿拉伯?dāng)?shù)字前面還要加上“ ”符號。）（5）用途：現(xiàn)金支票有一定的限制，一般填寫“備用金”“差旅費(fèi)”“工資”“勞務(wù)費(fèi)”等；轉(zhuǎn)賬支票沒有具體規(guī)定，可填寫“貨款”“代理費(fèi)”等。（6）出票人簽章：支票正面要蓋公司財(cái)務(wù)專用章和法人代表名章，缺一不可，印章要清晰完整。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本支票2.1支票正聯(lián)及存根的填寫2）存根的填寫（1）附加信息：支票的有關(guān)信息

28、。（2）出票日期：用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫，和正聯(lián)一致。（3）收款人：為收款單位名稱，和正聯(lián)一致。（4）金額：用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫，和正聯(lián)金額一致。（5）用途：實(shí)際用途。（6）單位主管、會計(jì)：由單位主管、會計(jì)簽字或蓋章。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本支票2.1支票正聯(lián)及存根的填寫3）支票填寫常識（1）支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。（2）受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改。（3）支票見票即付，不記名。（4）出票單位現(xiàn)金支票背面的印章若蓋模糊了，可把模糊印章打叉，重新再蓋一次，但不能超過三個印章。（5）若收款單位轉(zhuǎn)賬支票背面印章蓋模糊了（此時票據(jù)法規(guī)定是不能以重新蓋章

29、的方法來補(bǔ)救的），收款單位可帶轉(zhuǎn)賬支票及銀行進(jìn)賬單到出票單位的開戶銀行去辦理收款手續(xù)（不用付手續(xù)費(fèi)），俗稱“倒打”，這樣就用不著到出票單位重新開支票了。（6）在支票左上角劃兩道斜線可以防止支票丟失后被人取現(xiàn)，即只能通過銀行轉(zhuǎn)賬。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本支票2.1支票的收款業(yè)務(wù)1）審核支票（1）支票各項(xiàng)內(nèi)容是否填寫齊全，出票日期、收款人名稱、金額有無修改，其他內(nèi)容的修改是否加蓋銀行預(yù)留印鑒。（2）出票日期是否按規(guī)定使用中文大寫，是否在付款期內(nèi)（支票提示付款期為出票日起10日）。（3）收款人名稱是否為本單位全稱。（4）大寫金額是否正確，與小寫金額是否一致。（5）正面是否加蓋

30、銀行預(yù)留印鑒。（6）背書轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)賬支票的背書是否正確，是否連續(xù)。（7）現(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本支票2.1支票的收款業(yè)務(wù)2）進(jìn)行背書填寫審核無誤后，在支票背面背書人簽章處加蓋預(yù)留銀行印鑒，被背書人名稱為本單位開戶銀行全稱。3）背書的相關(guān)規(guī)定（1）應(yīng)記載事項(xiàng)。根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，背書應(yīng)記載背書人簽章、被背書人名稱和背書日期。背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書。背書在粘單上進(jìn)行的，粘單上的第一記載人，應(yīng)在匯票和粘單的粘接處簽章。（2）可記載事項(xiàng)。根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，匯票上可記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。背書人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的匯票，不得轉(zhuǎn)讓，其后手若再背書

31、轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。應(yīng)當(dāng)注意的是，票據(jù)法不承認(rèn)“免除擔(dān)保責(zé)任”“免予作成拒絕證書”“預(yù)備付款人”等記載及其效力。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本支票2.1支票的收款業(yè)務(wù)3）背書的相關(guān)規(guī)定（3）不得記載事項(xiàng)。根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，背書不得附有條件，附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力，但背書轉(zhuǎn)讓仍然有效。（4）出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。（5）匯票須完整轉(zhuǎn)讓，將匯票金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書，或?qū)R票金額分別轉(zhuǎn)讓給2人以上的背書無效。（6）背書記載“委托收款”字樣的，被背書人有權(quán)代背書人行

32、使被委托的匯票權(quán)利。（7）匯票被拒絕承兌、被拒絕付款或超過付款提示期限的，不得背書轉(zhuǎn)讓；背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)匯票責(zé)任。4）去銀行辦理進(jìn)賬出納員持轉(zhuǎn)賬支票去銀行填寫一式三聯(lián)的進(jìn)賬單，填寫無誤后交由銀行辦理進(jìn)賬業(yè)務(wù)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行承兌匯票2.2概念銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。其是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進(jìn)行承兌是銀行基于對出票人資信的認(rèn)可而給予的信用支持。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行承兌匯票2.2特

33、點(diǎn)（1）（2）（3）信用好，承兌性強(qiáng)。流通性強(qiáng)，靈活性高。節(jié)約資金成本。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行承兌匯票2.2票據(jù)的優(yōu)點(diǎn)（3）（2）（1）對賣方來說，對現(xiàn)有或新的客戶提供遠(yuǎn)期付款方式，可以增加銷售額，提高市場競爭力。相對于貸款融資可以明顯降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。對買方來說，利用遠(yuǎn)期付款，以有限的資本購進(jìn)更多貨物，最大限度地減少對營運(yùn)資金的占用與需求，有利于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行承兌匯票2.2適用范圍銀行承兌匯票適用于具有真實(shí)貿(mào)易背景的、有延期付款需求的各類國有企業(yè)、民營企業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、機(jī)關(guān)學(xué)校等單位。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加

34、文本點(diǎn)擊添加文本銀行承兌匯票2.2操作步驟銀行承兌匯票的簽發(fā)與兌付，大體包括如下步驟：簽訂交易合同1234匯票承兌簽發(fā)匯票支付手續(xù)費(fèi)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行承兌匯票2.2票據(jù)行為1）出票銀行承兌匯票是由出票人簽發(fā)的，由銀行承兌的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行承兌匯票的出票人必須具備下列條件：（1）在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織。（2）與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系。（3）資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行承兌匯票2.2票據(jù)行為簽發(fā)銀行承兌匯票必須記載

35、下列事項(xiàng)：（1）表明“銀行承兌匯票”的字樣。（2）無條件支付的委托。（3）確定的金額。（4）付款人名稱。（5）收款人名稱。（6）出票日期。（7）出票人簽章。未記載上述規(guī)定事項(xiàng)之一的，銀行承兌匯票無效。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行承兌匯票2.2票據(jù)行為2）承兌（1）承兌是匯票的付款人承諾負(fù)擔(dān)票據(jù)債務(wù)的行為。（2）銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時，銀行的信貸部門負(fù)責(zé)按有關(guān)規(guī)定和審批程序，對出票人的資格、資信、購銷合同和匯票記載的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查，必要時可由出票人提供擔(dān)保。符合規(guī)定和承兌條件的，與出票人簽訂承兌協(xié)議。（3）對于銀行承兌匯票，銀行應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“

36、承兌”字樣和承兌日期并簽章，見票后定期付款的匯票，應(yīng)在承兌時記載付款日期。（4）銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。（5）付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件。承兌附有條件的視為拒絕承兌。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行承兌匯票2.2票據(jù)行為3）貼現(xiàn)銀行承兌匯票貼現(xiàn)是指銀行承兌匯票的貼現(xiàn)申請人由于資金需要，將未到期的銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后，將余額付給持票人的一種融資行為。4）背書背書是銀行承兌匯票流通的主要方法，為使用票據(jù)的人所廣泛使用，完全背書是銀行承兌匯票常見的正規(guī)背書。在銀行承兌匯票背面第一個“背書人簽章”欄內(nèi)，

37、由票據(jù)正面收款人簽章，并填寫被背書人單位正確全稱，進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓。后手背書轉(zhuǎn)讓，依次簽章進(jìn)行。背書是一種要式行為，背書必須記載下列事項(xiàng)：被背書人名稱；背書人簽章。未記載上述事項(xiàng)之一的，背書無效。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行承兌匯票2.2票據(jù)行為5）付款（1）銀行承兌匯票的付款期限，最長不得超過6個月。（2）銀行承兌匯票的持票人應(yīng)當(dāng)自匯票到期日起10日內(nèi)向付款人提示付款。（3）銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行。（4）承兌銀行應(yīng)在匯票到期日或到期日后的見票當(dāng)日支付票款。（5）銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款的，承兌銀行除憑票向持票人無

38、條件支付票款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計(jì)收利息。持票人委托的收款銀行的責(zé)任，限于按照匯票上記載事項(xiàng)將匯票金額轉(zhuǎn)入持票人賬戶。付款人委托的付款銀行的責(zé)任，限于按照匯票上記載事項(xiàng)從付款人賬戶支付匯票金額。持票人獲得付款的，應(yīng)當(dāng)在匯票上簽收，并將匯票交給付款人。持票人委托銀行收款的，受委托的銀行將代收的匯票金額轉(zhuǎn)到持票人賬戶，視同簽收。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行承兌匯票2.2票據(jù)行為例4：2017年7月5日，威領(lǐng)科技有限責(zé)任公司向廣匯科技有限責(zé)任公司購買5臺生產(chǎn)用設(shè)備，貨款93 600元。約定采用銀行承兌匯票結(jié)算。7月6日，出納到開戶銀行申請辦理銀行承兌

39、匯票。基本信息如下：（1）單位名稱：廣匯科技有限責(zé)任公司。開戶銀行：交通銀行太原晉源支行。開戶銀行賬號：6504888000647026503。（2）單位名稱：威領(lǐng)科技有限責(zé)任公司。開戶銀行：交通銀行太原晉源支行 。開戶銀行賬號：6504888000647026509。（3）單位名稱：交通銀行太原晉源支行。行號：034812 。地址：太原市硅谷大街293號。（4）匯票到期日：2017年10月6日。承兌協(xié)議編號：201737186。匯票號碼：1453234201。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行承兌匯票2.2銀行承兌匯票收款業(yè)務(wù)流程例5：2017年7月18日，威領(lǐng)科技有限責(zé)任

40、公司向凌煌有限公司銷售電腦一批，貨款58 500元。約定采用銀行承兌匯票結(jié)算。2017年8月6日，收到凌煌有限公司簽發(fā)并經(jīng)銀行承兌的銀行承兌匯票一張（見表2-13）。例6：承接例5，2017年11月20日，凌煌有限公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的2017年7月18日向威領(lǐng)科技有限責(zé)任公司簽發(fā)的銀行承兌匯票和托收憑證第五聯(lián)付款通知，凌煌有限公司出納審核無誤后通知銀行付款。出納實(shí)務(wù)完整版PPT課件21世紀(jì)高職高專財(cái)經(jīng)類專業(yè)核心課程教材CONTENTS01第一章出納崗位認(rèn)知目錄02第二章銀行結(jié)算票據(jù)03第三章出納日記賬04第四章珠算技術(shù)05第五章點(diǎn)鈔技術(shù)06第六章傳票翻打技術(shù)CHAPTER03第三章出納日記賬

41、日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。設(shè)置日記賬的目的是為了將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按時間順序清晰地反映在賬簿記錄中。為了詳細(xì)地記錄貨幣資金的收支業(yè)務(wù)，每個企業(yè)都要設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并由出納員負(fù)責(zé)登記和保管。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本日記賬的基本結(jié)構(gòu)3.11）封面：封面主要標(biāo)明賬簿的名稱（如圖3-1所示）。圖3-1日記賬封面點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本日記賬的基本結(jié)構(gòu)3.12）賬簿啟用表：為了保證會計(jì)賬簿記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責(zé)任，在啟用賬簿時，要填寫賬簿啟用表。其主要內(nèi)容有：填列賬簿啟用的日期；頁數(shù)、冊次；經(jīng)管

42、賬簿人員一覽表和簽章；會計(jì)主管人員簽章等（見表3-1）。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本日記賬的基本結(jié)構(gòu)3.13）賬頁：賬頁是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次等基本內(nèi)容（見表3-2和表3-3）。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行存款日記賬3.2銀行存款日記賬的種類銀行存款日記賬一般采用“三欄式”賬頁格式（見表3-4），即在賬頁中分別設(shè)置“借方”欄、“貸方”欄和“余額”欄。銀行存款日記賬中還應(yīng)有“年、月、日”“憑證編號”“摘要”“結(jié)算方式”“對方科目代碼”等內(nèi)容，每月終了結(jié)算出余

43、額并與銀行對賬單核對。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行存款日記賬3.2銀行存款日記賬的種類在會計(jì)實(shí)務(wù)中，銀行存款日記賬也可采用多欄式，多欄式銀行存款日記賬是將收入金額欄和支出金額欄，按對應(yīng)科目各設(shè)若干專欄，用以序時地、分類地反映與銀行存款收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在登記多欄式銀行存款日記賬時，如果是銀行存款收入，則要將金額記入對應(yīng)貸方科目欄內(nèi)，同時記入銀行存款收入合計(jì)欄內(nèi)；如果是銀行存款支出，則要將金額記入對應(yīng)借方科目欄內(nèi)，同時記入銀行存款支出合計(jì)欄內(nèi)。每月終了，應(yīng)在“余額”欄內(nèi)結(jié)出銀行存款余額。多欄式銀行存款日記賬可分為銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬（見表3-5和表3-

44、6）。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行存款日記賬3.2銀行存款日記賬的種類點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行存款日記賬3.2銀行存款日記賬的登記要求（1）出納員必須根據(jù)審核無誤的銀行存款收、付款憑證和現(xiàn)金付款憑證登記。（2）出納員應(yīng)將會計(jì)憑證的日期、種類和編號、業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、金額等逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，同時要在會計(jì)憑證上注明賬簿的頁數(shù)，或“”符號，表示已經(jīng)登記入賬，防止漏記、重記和錯記情況的發(fā)生。（3）登記賬簿時都必須逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行，若出現(xiàn)空行或隔頁應(yīng)用紅線對角劃掉，并由記賬人員蓋章。（4）出納員應(yīng)每天逐筆登記已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，且按日結(jié)出

45、余額。在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“平”字。庫存現(xiàn)金日記賬余額每天還要與庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行存款日記賬3.2銀行存款日記賬的登記要求（5）摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內(nèi)，不得越格錯位、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當(dāng)空距，一般應(yīng)占行高的1/2，以備按規(guī)定的方法改錯。記錄金額時，如為沒有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫上“0”，不得省略不寫，或以“”號代替。阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行存款日記賬3.2銀行存款日記賬的登記要求銀行存款

46、日記賬書寫規(guī)范樣式見表3-7。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行存款日記賬3.2銀行存款日記賬的登記要求（6）登記時日記賬要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，紅色墨水筆只能在結(jié)賬、劃線和沖賬時使用。同時為了使賬簿記錄保持清晰，字跡必須要工整。（7）每登記滿一張賬頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，需要在最后一行結(jié)出本頁發(fā)生總額，然后，將總額和余額轉(zhuǎn)抄下頁，在摘要欄內(nèi)寫明“過次頁”和“承前頁”。在登賬過程中出現(xiàn)錯誤，應(yīng)采用正確的方法予以更正，不得刮、擦、挖、補(bǔ)（如圖3-2）。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行存款日記賬3.2銀行存款日記賬的登記要求點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊

47、添加文本銀行存款日記賬3.2銀行存款日記賬的設(shè)置與登記（1）日期欄：應(yīng)根據(jù)記賬憑證的日期登記。（2）憑證編號欄：登記銀行存款日記賬所依據(jù)的記賬憑證的種類和號數(shù)。（3）摘要欄：對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明。（4）結(jié)算方式欄（可略）：根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證的種類和編號填寫。（5）對方科目欄：根據(jù)記賬憑證中銀行存款科目的對應(yīng)科目填列。（6）金額欄：借方欄根據(jù)銀行存款收款憑證或現(xiàn)金付款憑證合計(jì)金額填列；貸方欄根據(jù)銀行存款付款憑證合計(jì)金額填列；余額欄根據(jù)借方、貸方金額計(jì)算填列。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行存款日記賬3.2銀行存款日記賬的核對銀行存款日記賬核對是通過與銀行送來的對賬

48、單進(jìn)行核對完成的。銀行存款日記賬的核對主要包括兩點(diǎn)內(nèi)容：銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對，做到賬賬相符。銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符。內(nèi)容一是二是點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行存款日記賬3.2銀行存款日記賬的核對ABC（1）賬證核對收付憑證是登記銀行存款日記賬的依據(jù)，賬目和憑證應(yīng)該是完全一致的，但是在記賬過程中，由于各種原因，往往會發(fā)生重記、漏記、記錯方向或記錯數(shù)字等情況。（2）賬賬核對銀行存款日記賬是根據(jù)收付憑證逐項(xiàng)登記的，銀行存款總賬是根據(jù)收付憑證匯總登記的，記賬依據(jù)是相同的，記錄結(jié)果應(yīng)一致。（3）賬實(shí)核對企事業(yè)單位在銀行中的存款實(shí)有

49、數(shù)是通過“銀行對賬單”來反映的，所以賬實(shí)核對是銀行存款日記賬定期與“銀行對賬單”核對，至少每月一次，這是出納員的一項(xiàng)重要的日常工作。 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本庫存現(xiàn)金日記賬3.3庫存現(xiàn)金日記賬的種類庫存現(xiàn)金日記賬一般采用“三欄式”賬頁格式（見表3-9），即在賬頁中分別設(shè)置“借方（收入）”欄、“貸方（付出）”欄和“余額（結(jié)存）”欄。庫存現(xiàn)金日記賬中還有“年、月、日”、“憑證編號（號數(shù)）”、“摘要”、“對方科目”等內(nèi)容，每月終了結(jié)算出余額并與實(shí)存現(xiàn)金數(shù)額核對。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本庫存現(xiàn)金日記賬3.3庫存現(xiàn)金日記賬的種類在會計(jì)實(shí)務(wù)中，庫存現(xiàn)金日記賬

50、也可采用多欄式，多欄式庫存現(xiàn)金日記賬是將收入金額欄和支出金額欄，按對應(yīng)科目各設(shè)若干專欄，用以序時地、分類地反映與現(xiàn)金收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在登記多欄式庫存現(xiàn)金日記賬時，如果是現(xiàn)金收入，要將金額記入對應(yīng)貸方科目欄內(nèi)，同時記入“收入合計(jì)”欄內(nèi)；如果是現(xiàn)金支出，則要將金額記入對應(yīng)借方科目欄內(nèi)，同時記入“支出合計(jì)”欄內(nèi)。每月終了，應(yīng)在“余額”欄內(nèi)結(jié)出庫存現(xiàn)金余額。多欄式庫存現(xiàn)金日記賬可分為庫存現(xiàn)金收入日記賬和庫存現(xiàn)金支出日記賬。其一般格式分別見表3-10和表3-11。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本庫存現(xiàn)金日記賬3.3庫存現(xiàn)金日記賬的種類點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本庫

51、存現(xiàn)金日記賬3.3庫存現(xiàn)金日記賬的登記要求（1）出納員必須根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款付款憑證登記。（2）所記載的內(nèi)容必須同會計(jì)憑證相一致，不得隨便增減。（3）為了及時掌握庫存現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況，庫存現(xiàn)金日記賬必須當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日記錄，并于當(dāng)日結(jié)出余額；有些現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)頻繁的單位，還應(yīng)隨時結(jié)出余額，以掌握收支計(jì)劃的執(zhí)行情況。（4）庫存現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應(yīng)留在賬簿中。（5）庫存現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。庫存現(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額（紅字余額）。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本庫存現(xiàn)金日記賬3.3庫

52、存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記（1）日期欄：應(yīng)根據(jù)記賬憑證的日期登記。（2）憑證編號欄：登記庫存現(xiàn)金日記賬所依據(jù)的記賬憑證的種類和號數(shù)。（3）摘要欄：對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明。（4）對方科目欄：根據(jù)記賬憑證中庫存現(xiàn)金科目的對應(yīng)科目填制。（5）金額欄：借方金額欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證或銀行存款付款憑證中的合計(jì)金額填列；貸方金額欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證中的合計(jì)金額填列；余額欄根據(jù)借方、貸方金額計(jì)算填列。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本庫存現(xiàn)金日記賬3.3庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記庫存現(xiàn)金日記賬的登記見表3-12。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本庫存現(xiàn)金日記賬3.3庫存現(xiàn)金日記賬的核對為了

53、使庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄完整、準(zhǔn)確，使其與有關(guān)的賬目、款項(xiàng)相符，出納員在收、付現(xiàn)金以后，要及時記賬，并且要按照一定的程序進(jìn)行對賬。對賬，就是對賬簿記錄的內(nèi)容進(jìn)行核對，使賬證、賬賬和賬實(shí)相符的過程。庫存現(xiàn)金日記賬的賬證核對，主要是指庫存現(xiàn)金日記賬的記錄與有關(guān)的收、付款憑證進(jìn)行核對；其賬賬核對，則是指庫存現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金總賬的期末余額進(jìn)行核對；其賬實(shí)核對，則是指庫存現(xiàn)金日記賬的余額與實(shí)際庫存數(shù)額的核對。 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本庫存現(xiàn)金日記賬3.3庫存現(xiàn)金日記賬的核對具體操作方法如下： （3）（2）（1）庫存現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收、付款憑證核對。庫存現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金總

54、賬的核對。庫存現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金的核對。出納實(shí)務(wù)完整版PPT課件21世紀(jì)高職高專財(cái)經(jīng)類專業(yè)核心課程教材CONTENTS01第一章出納崗位認(rèn)知目錄02第二章銀行結(jié)算票據(jù)03第三章出納日記賬04第四章珠算技術(shù)05第五章點(diǎn)鈔技術(shù)06第六章傳票翻打技術(shù)CHAPTER04第四章珠算技術(shù)珠算是以算盤為工具、以數(shù)學(xué)理論為基礎(chǔ)、運(yùn)用手指撥珠進(jìn)行運(yùn)算的一門計(jì)算技術(shù)，是我國古代勞動人民重要的發(fā)明創(chuàng)造之一。其被譽(yù)為中國的第五大發(fā)明，至今已有近兩千年的歷史。長期以來，珠算對我國社會、經(jīng)濟(jì)、文化及科學(xué)的發(fā)展均發(fā)揮了重大作用，同時對世界上一些國家的經(jīng)濟(jì)、文化發(fā)展也有一定的影響和促進(jìn)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

55、點(diǎn)擊添加文本珠算基礎(chǔ)知識4.1算盤的結(jié)構(gòu)算盤是珠算的獨(dú)特計(jì)算工具，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，算盤也在不斷地改進(jìn)和革新，從而使得算盤的結(jié)構(gòu)簡單、運(yùn)算簡捷、攜帶方便的優(yōu)點(diǎn)更好地體現(xiàn)出來。算盤呈長方形，由框、梁、檔、珠四個基本部分構(gòu)成，改進(jìn)后的算盤又增加了計(jì)位點(diǎn)、清盤器和墊腳等裝置（如圖4-1所示）。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本珠算基礎(chǔ)知識4.1算盤的結(jié)構(gòu)（1）框：其是算盤四周的框架，用以固定算盤的梁、檔、珠各部分。（2）梁：其是連接左右兩邊的一條橫木，將盤面分為上下兩部分，用靠梁的算珠表示數(shù)。（3）檔：其是連接上下邊并穿過橫梁的細(xì)柱，用以穿連算珠并表示數(shù)位。（4）珠：其又

56、稱“算珠”，梁上部分叫上珠，一珠當(dāng)五；梁下部分叫下珠，一珠當(dāng)一。（5）計(jì)位點(diǎn)：其是在梁上做出的計(jì)位標(biāo)記，每隔三檔一點(diǎn)，每點(diǎn)在兩檔之間或檔上，主要作用是為計(jì)數(shù)與看數(shù)方便。（6）清盤器：其是連接在橫梁下面用以使算珠離開梁的裝置。其操作按鈕裝在算盤上邊的左端，主要用于提高清盤的速度與質(zhì)量。（7）墊腳：其裝在算盤左右兩邊的底面，共四個，其作用是使算盤底面離開桌面，當(dāng)推（拉）算盤下面的計(jì)算資料時，防止算珠被帶動。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本珠算基礎(chǔ)知識4.1珠算的記數(shù)特點(diǎn)（1）算盤是以靠梁的算珠表示數(shù)。每一顆上珠當(dāng)五，每一顆下珠當(dāng)一，以空檔表示零，以檔表示數(shù)位，高低位從左至右排列。（

57、2）算盤的每一檔表示一個數(shù)位。一般是以梁上任意一個有計(jì)位點(diǎn)的檔作為個位檔。從個位檔向左依次是十位檔、百位檔逐位擴(kuò)大十倍；從個位檔向右依次是十分位檔、百分位檔逐位縮小十分之一，這種表示方法與數(shù)字書寫順序是一致的。（3）置數(shù)前不能有任何算珠靠梁。置數(shù)時，應(yīng)先定好位，從左至右（由高位到低位）將數(shù)字逐檔撥珠靠梁。（4）珠算采用“五升十進(jìn)”制。由于一顆上珠當(dāng)五，當(dāng)下珠滿五時，就要用本檔的一顆上珠代替，稱為五升。當(dāng)本檔數(shù)滿十時向前檔進(jìn)一，稱為十進(jìn)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本珠算基礎(chǔ)知識4.1打算盤的姿勢、握筆方法與清盤1）打算盤的姿勢打算盤的姿勢正確與否，不僅直接關(guān)系到珠算的速度和準(zhǔn)

58、確度，而且對操作者來說，還關(guān)系到身體的健康，因此應(yīng)重視打算盤的姿勢。打算盤時，身要正，腰要直，腳放平，這樣不會產(chǎn)生疲勞感，有利于身體健康；頭稍低，計(jì)算資料放在算盤下邊或算盤左邊，盡量縮短算盤和計(jì)算資料之間的距離；看計(jì)算資料和算盤時不需轉(zhuǎn)頭頸，只要轉(zhuǎn)動眼睛，眼睛往上轉(zhuǎn)看算盤，眼睛往下轉(zhuǎn)則看計(jì)算資料，這樣看數(shù)和撥珠間隔的時間短，效果好。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本珠算基礎(chǔ)知識4.1打算盤的姿勢、握筆方法與清盤2）握筆方法打算盤要學(xué)會握筆撥珠，從而節(jié)約運(yùn)算完畢拿起筆寫數(shù)、寫完數(shù)再放筆的時間。握筆的方法有以下幾種：（1）將筆橫握于右手掌心，用無名指和小指夾住筆桿，筆桿上端伸出虎口，

59、筆尖露出小指外（如圖4-3所示）。（2）將筆橫握在右手拇指與無名指之間，無名指鉤住筆桿，筆桿的上端伸出虎口，筆尖露于小指與無名指之間（如圖4-4所示）。（3）將筆橫在右手拇指與食指間，筆桿上端伸出虎口，筆尖露在食指與中指之外（如圖4-5所示）。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本珠算基礎(chǔ)知識4.1打算盤的姿勢、握筆方法與清盤2）握筆方法點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本珠算基礎(chǔ)知識4.1打算盤的姿勢、握筆方法與清盤3）清盤在每次運(yùn)算之前，要使所有的算珠都離梁靠邊，使盤面變?yōu)榭毡P，這個過程叫清盤。清盤的方法因使用的算盤不同而有所不同。沒有清盤器的算盤，其清盤方法是，將拇

60、指和食指合攏（拇指在梁下，食指在梁上），順著算盤的橫梁迅速移動，利用手指對靠近橫梁兩旁算珠的推彈力，使算珠離梁靠框。使用此法，用力要自然均勻，切勿有意識地使靠近橫梁兩旁的算珠上下彈開，要一氣呵成。目前，大多數(shù)算盤均設(shè)有清盤器，運(yùn)算前按一下清盤器即可清盤。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本珠算基礎(chǔ)知識4.1撥珠指法利用手指與手指之間既分工又協(xié)作的動作來撥動算珠的方法，叫撥珠指法。珠算是靠手指撥動算珠進(jìn)行計(jì)算的，撥珠方法的準(zhǔn)快直接影響到計(jì)算的速度與準(zhǔn)確程度。撥珠時，指尖要準(zhǔn)確地觸到要撥的算珠邊刃。撥珠不能用力過大，手指插入珠間的深度要恰到好處，以防帶珠。撥珠方法有“三指撥珠法”和“兩