案例六上海勝華制藥有限公司內(nèi)部控制制度

1、案例六：上海勝華制藥有限公司內(nèi)部控制制度教學(xué)目的與要求通過本案例的學(xué)習(xí)，了解企業(yè)內(nèi)部控制的重要性（內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重點(diǎn)），內(nèi)部控制體系建立和運(yùn)作的基本問題，并掌握內(nèi)部控制點(diǎn)、內(nèi) 部控制環(huán)節(jié)與內(nèi)部牽制的建設(shè)要領(lǐng)。公司背景中美合資上海勝華制藥有限公司于1 9 x年由中國x總公司、上海x公 司，美國艾瑞絲公司共同出資組建。公司董事會有10人組成，中美雙方各5人。中方一人任董事長， 人任副總總經(jīng)理，美方一人任總經(jīng)理， 人任副總 經(jīng)理。設(shè)立10 多年來，中美合資上海勝華制藥有限公司建立健全了一套完整的管理制度，并加以規(guī)范運(yùn)作，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門有效的控 制，確保生產(chǎn)經(jīng)營的有序進(jìn)行

2、。（一）內(nèi)部控制的五個(gè)構(gòu)成要素（以前一直采用三要素， 1998 年根據(jù)美國審計(jì)委員會正式公告.審計(jì)準(zhǔn)則說明書第78 號將內(nèi)部控制要素五要素。. 控制環(huán)境：管理風(fēng)格（管理哲學(xué)與經(jīng)營方式）。組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派方式。董事會與財(cái)務(wù)、審計(jì)委員會人力資源政策人事政策與實(shí)務(wù)正直品行與價(jià)值觀勝任能力。.風(fēng)險(xiǎn)評估：識別、分析并監(jiān)控各種風(fēng)險(xiǎn)。（在這里主要指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)（會計(jì)核算工作本身發(fā)生重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)）、控制風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)和檢查 風(fēng)險(xiǎn)指審計(jì)人員通過設(shè)計(jì)的審計(jì)程序未能檢查出

3、會計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤的風(fēng) 險(xiǎn)。三者之間的關(guān)系為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)M空制風(fēng)險(xiǎn)沖僉查風(fēng)險(xiǎn).控制活動。為切實(shí)保證各管理階層所制定的政策與程序得以貫徹執(zhí)行。如業(yè)績檢查（績效評估）、信息處理程序、實(shí)物控制其目的是在于保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，所以要規(guī)定禁止無關(guān)人員接觸的主要物品：現(xiàn)金、支票、發(fā)票、合同、賬簿、報(bào)表、客戶名錄、職責(zé)分工不相容職務(wù)分工。.信息與溝通。即信息交流從會計(jì)信息系統(tǒng)到管理信息系統(tǒng)如及時(shí)詳盡地描述交易，計(jì)量交易的價(jià)值，并在財(cái)務(wù)報(bào)告對其適當(dāng)?shù)姆诸惡陀涗涍m當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值.監(jiān)督：持續(xù)監(jiān)督、個(gè)別評估應(yīng)區(qū)別會計(jì)監(jiān)督（自查）與審計(jì)監(jiān)督（第三者檢查）（二）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，并將內(nèi)部控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的實(shí)際情況；內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的關(guān)系，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。（三）內(nèi)部控制的內(nèi)容對貨幣資金、籌資、采購與付款、實(shí)物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、銷售與收款、工程項(xiàng)目、對外投資、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制。（四）內(nèi)部控制的方法組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制