內(nèi)部審計對商業(yè)銀行風險管理的監(jiān)督與評價

1、內(nèi)部審計對商業(yè)銀行風險管理的監(jiān)視與評價內(nèi)部審計對商業(yè)銀行風險管理的監(jiān)視與評價伴隨國內(nèi)各大商業(yè)銀行股份制改革進程的不斷深化，建立科學的公司治理構(gòu)造，進步企業(yè)的風險管理才能已經(jīng)成為促進商業(yè)銀行穩(wěn)步開展的重要條件。內(nèi)部審計作為商業(yè)銀行內(nèi)部一項獨立、客觀的監(jiān)視與評價機制，在商業(yè)銀行風險管理中正發(fā)揮著越來越重要的作用。商業(yè)銀行內(nèi)部審計的重點是通過采取系統(tǒng)化、標準化的方法來對企業(yè)的風險管理、控制及治理程序進展評價，從而幫助其實現(xiàn)增加價值并進步運作效率的目的。由此可以看出，發(fā)揮和增強內(nèi)部審計在風險管理中的監(jiān)視與評價作用不但是確保商業(yè)銀行股份制改革順利進展的客觀需要，也是進步商業(yè)銀行競爭才能的重要條件。本文在

2、分析內(nèi)部審計在商業(yè)銀行風險管理中職責定位的根底上，進一步闡述了內(nèi)部審計對于商業(yè)銀行風險管理的監(jiān)視與評價作用，并就如何加強內(nèi)部審計對于商業(yè)銀行風險管理的有效性提出了政策建議。一、內(nèi)部審計在商業(yè)銀行風險管理中的職責定位風險管理是指對影響組織目的實現(xiàn)的各種不確定性事件進展識別與評估，并采取相應措施降低其影響程度，將其控制在某一本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理可以承受的程度上。內(nèi)部審計、外部審計、董事會以及高層管理人員被統(tǒng)稱為現(xiàn)代公司治理的四大基石。內(nèi)部審計承當了監(jiān)視、分析、評價、檢查、報告和改良企業(yè)風險等任務，是商業(yè)銀行風險管理不可或缺的組成局部。其職責包括以下三個方面：一風險識別作為經(jīng)營貨幣的特殊企

3、業(yè)，商業(yè)銀行面臨的經(jīng)營風險多種多樣，按照新巴塞爾協(xié)議的分類標準，商業(yè)銀行的經(jīng)營風險可簡要分為包括信譽分險、市場風險、操作風險和流動風險在內(nèi)的四大風險。風險在銀行內(nèi)部具有傳遞性、不對稱性等特征，各種風險之間雖互相獨立，但更多時候是可互相轉(zhuǎn)化的。所謂風險識別是指銀行對自身所面臨的、以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質(zhì)的過程。內(nèi)部審計部門一般先從銀行整體的戰(zhàn)略目的著手，分析戰(zhàn)略目的與銀行理論的差距，明確形成差距的風險，進而分析風險的產(chǎn)生部門、風險的類別及其性質(zhì)。二風險評估在識別風險的根底上，內(nèi)部審計部門需要采取定性與定量的分析方法，對各種風險指標進展量化，并最終估計出風險指標的大小，找出主要的

4、風險源，評價風險的可能影響。另外，內(nèi)部審計還需為銀行提供風險管理流程的評估和保證效勞，對風險評估準確性的保證效勞，對關(guān)鍵風險報告的評估和對關(guān)鍵風險管理的評估，并以此為根據(jù)對風險采取相應對策。三指導和協(xié)調(diào)風險管理內(nèi)部審計可以通過發(fā)現(xiàn)評估并運用風險防范措施，幫助銀行解決風險問題。風險的防范措施是指為降低已識別、已衡量的風險所采取的措施，也稱風險管理工具的選擇。制定風險防范策略主要考慮以下四個方面的因素：可躲避性、可轉(zhuǎn)移性、可緩解性、可承受性。內(nèi)部審計對有關(guān)部門針對風險所采取的躲避和防范措施進展檢查，評估其是否充分、得當。對于風險缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員應提出改良措施和建

5、議，降低風險損失，提升標準和化解風險的效率。二、內(nèi)部審計在商業(yè)銀行風險管理中的監(jiān)視與評價作用內(nèi)部審計作為風險管理者的介入，參與到商業(yè)銀行公司治理的全過程，通過運用風險管理方法和控制措施，對商業(yè)銀行風險管理過程的充分性和有效性進展監(jiān)視、評價和報告，并提出改良意見，為管理層提供幫助。其作用詳細表如今以下幾個方面：一內(nèi)部審計與風險管理相結(jié)合，有助于商業(yè)銀行實現(xiàn)全面風險管理建立現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)從一般的查錯防弊，開展到對內(nèi)部控制和經(jīng)營情況的總體參與，涉及到相關(guān)業(yè)務的各部門。各家商業(yè)銀行已經(jīng)建立了比擬完好的內(nèi)部控制體系，但隨著內(nèi)部審計的參與，在科技廣泛應用和業(yè)務不斷更新的大環(huán)境中，內(nèi)部控制體系防范的不充分

6、性和失效性顯現(xiàn)出來。因此，內(nèi)部審計與風險管理相結(jié)合，將風險作為內(nèi)部審計的對象，打破了原來的內(nèi)部審計只關(guān)心內(nèi)部控制有效性的場面，在評價內(nèi)部控制的根底上，對商業(yè)銀行所面臨的各種風險以及風險管理流程有效性和充分性進展監(jiān)視與評價。另外，由于內(nèi)部審計部門處于企業(yè)的董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間，通過對長期方案與短期實現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計人員可以評估、調(diào)控、指導企業(yè)的風險管理策略，成為企業(yè)長期風險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人，為指導層提供決策支持，幫助商業(yè)銀行實現(xiàn)全面風險管理建立。二通過風險管理審計，有助于完善商業(yè)銀行公司治理構(gòu)造伴隨國內(nèi)各大商業(yè)銀行股份制改革進程的不斷深化，內(nèi)部審計作為完善公司治理構(gòu)造的重要組成

7、局部之一，通過開展風險管理有助于幫助國內(nèi)各商業(yè)銀行完善公司治理構(gòu)造。內(nèi)部審計部門通過常規(guī)審計及專項審計評估風險，對風險管理流程進展設(shè)計以及對銀行各業(yè)務部門執(zhí)行風險控制制度情況進展定期檢查，及時提示和報告潛在風險，并提出防范風險及改良工作的建議。通過保證和咨詢活動，對公司治理、運營及信息披露系統(tǒng)等項內(nèi)容的控制過程做出獨立、客觀、公正的評價，保證公司管理行為符合法律法規(guī)、政策和規(guī)章制度，在公司治理過程中發(fā)揮積極的作用。三、加強內(nèi)部審計對于商業(yè)銀行風險管理有效性的政策建議興旺國家商業(yè)銀行在長期的理論中，已逐步建立起比擬完善的內(nèi)部審計風險管理機制。我們認為，對于我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計問題，應結(jié)合自身特點

8、，并借鑒興旺國家商業(yè)銀行先進的內(nèi)部審計經(jīng)歷，從以下幾方面進展相應的改良和完善。一進步內(nèi)部審計獨立性，增強內(nèi)部審計的風險管理效率按照西方商業(yè)銀行的架構(gòu)，內(nèi)部審計是商業(yè)銀行內(nèi)部的一個獨立監(jiān)視評價體系。商業(yè)銀行在總行成立審計委員會，獨立于其他業(yè)務部門，委員會直接對董事會負責。依靠獨立的內(nèi)部審計信息，公司的管理層董事會、股東大會和監(jiān)事會都能對銀行的內(nèi)部管理有明晰的認識。而在國內(nèi)，大多數(shù)銀行的審計部門隸屬于經(jīng)營管理層，即各分支行的審計部門仍按區(qū)域劃分，向各自分行的行長匯報問題，對各級行長負責，從而嚴重降低了內(nèi)部審計的獨立性。因此，在當前經(jīng)濟環(huán)境下，增強內(nèi)部審計的風險管理效能的首要條件就是進步商業(yè)銀行內(nèi)部

9、審計獨立性。各商業(yè)銀行應嚴格按照?中國人民銀行內(nèi)部審計工作制度?要求，建立科學的審計風險管理標準，實在進步內(nèi)部審計的獨立性。二拓展內(nèi)部審計的范圍，進步審計質(zhì)量隨著競爭的日益加劇，商業(yè)銀行紛紛將產(chǎn)品創(chuàng)新及業(yè)務運作的電子化、網(wǎng)絡化作為進步競爭力的主要手段。衍生金融產(chǎn)品、電子銀行產(chǎn)品等在為銀行帶來宏大利潤的同時也對銀行內(nèi)部審計提出了更高的要求。?巴塞爾新資本協(xié)議?明確指出對于新產(chǎn)品、新業(yè)務，銀行應確保這些產(chǎn)品、業(yè)務在引進來之前就為其制定出適當?shù)娘L險管理程序和控制方法，即風險管理程序的建立應先于新業(yè)務前產(chǎn)生。要拓展內(nèi)部審計的范圍，由原來事后、靜態(tài)審計變?yōu)槭虑?、動態(tài)審計，審計人員要加強對創(chuàng)新業(yè)務的審計，

10、發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)并提出改良意見，使銀行在保持金融創(chuàng)新才能的根底上能有效防范金融風險。三加強技術(shù)建立，組建專業(yè)化內(nèi)部審計團隊根據(jù)2022年6月公布的?銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引?的要求，銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計人員原那么上按員工總?cè)藬?shù)的1%裝備，并建立內(nèi)部崗位輪換制。而國外銀行內(nèi)部審計人員占銀行員工總數(shù)的5%。同時，國內(nèi)一些銀行內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)差，業(yè)務才能不強，無法適應銀行業(yè)務飛速開展的要求。面臨不斷變化的經(jīng)濟環(huán)境，審計人員的專業(yè)素質(zhì)的上下是制約內(nèi)部審計職能充分發(fā)揮的重要因素，這就要求審計人員必須具備必要的知識、技能和其他專業(yè)才能，必須具有獨立的搜集、分析、評價和記錄信息的才能。因此既要加強審計技能的培訓和法律知識的更新，還要加強計算機相關(guān)知識的培訓，更要精通國際及國內(nèi)審計準那么、會計準那么、信息系統(tǒng)審計標準及其他相關(guān)知識，以適應審計工作越來越高的要求。由此來組建一支專業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計團隊以充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能。注釋：內(nèi)部審計概念自19