內(nèi)部審計(jì)對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與評(píng)價(jià)

1、內(nèi)部審計(jì)對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)視與評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)視與評(píng)價(jià)伴隨國(guó)內(nèi)各大商業(yè)銀行股份制改革進(jìn)程的不斷深化，建立科學(xué)的公司治理構(gòu)造，進(jìn)步企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理才能已經(jīng)成為促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)步開(kāi)展的重要條件。內(nèi)部審計(jì)作為商業(yè)銀行內(nèi)部一項(xiàng)獨(dú)立、客觀(guān)的監(jiān)視與評(píng)價(jià)機(jī)制，在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中正發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)是通過(guò)采取系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化的方法來(lái)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)展評(píng)價(jià)，從而幫助其實(shí)現(xiàn)增加價(jià)值并進(jìn)步運(yùn)作效率的目的。由此可以看出，發(fā)揮和增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的監(jiān)視與評(píng)價(jià)作用不但是確保商業(yè)銀行股份制改革順利進(jìn)展的客觀(guān)需要，也是進(jìn)步商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)才能的重要條件。本文在

2、分析內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中職責(zé)定位的根底上，進(jìn)一步闡述了內(nèi)部審計(jì)對(duì)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)視與評(píng)價(jià)作用，并就如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性提出了政策建議。一、內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)定位風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)影響組織目的實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)展識(shí)別與評(píng)估，并采取相應(yīng)措施降低其影響程度，將其控制在某一本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理可以承受的程度上。內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、董事會(huì)以及高層管理人員被統(tǒng)稱(chēng)為現(xiàn)代公司治理的四大基石。內(nèi)部審計(jì)承當(dāng)了監(jiān)視、分析、評(píng)價(jià)、檢查、報(bào)告和改良企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等任務(wù)，是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理不可或缺的組成局部。其職責(zé)包括以下三個(gè)方面：一風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作為經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊企

3、業(yè)，商業(yè)銀行面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，按照新巴塞爾協(xié)議的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可簡(jiǎn)要分為包括信譽(yù)分險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的四大風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)在銀行內(nèi)部具有傳遞性、不對(duì)稱(chēng)性等特征，各種風(fēng)險(xiǎn)之間雖互相獨(dú)立，但更多時(shí)候是可互相轉(zhuǎn)化的。所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指銀行對(duì)自身所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一般先從銀行整體的戰(zhàn)略目的著手，分析戰(zhàn)略目的與銀行理論的差距，明確形成差距的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而分析風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別及其性質(zhì)。二風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的根底上，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要采取定性與定量的分析方法，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)展量化，并最終估計(jì)出風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的大小，找出主要的

4、風(fēng)險(xiǎn)源，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響。另外，內(nèi)部審計(jì)還需為銀行提供風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評(píng)估和保證效勞，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性的保證效勞，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的評(píng)估和對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估，并以此為根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。三指導(dǎo)和協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)發(fā)現(xiàn)評(píng)估并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防范措施，幫助銀行解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指為降低已識(shí)別、已衡量的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，也稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)管理工具的選擇。制定風(fēng)險(xiǎn)防范策略主要考慮以下四個(gè)方面的因素：可躲避性、可轉(zhuǎn)移性、可緩解性、可承受性。內(nèi)部審計(jì)對(duì)有關(guān)部門(mén)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的躲避和防范措施進(jìn)展檢查，評(píng)估其是否充分、得當(dāng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出改良措施和建

5、議，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，提升標(biāo)準(zhǔn)和化解風(fēng)險(xiǎn)的效率。二、內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的監(jiān)視與評(píng)價(jià)作用內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理者的介入，參與到商業(yè)銀行公司治理的全過(guò)程，通過(guò)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)展監(jiān)視、評(píng)價(jià)和報(bào)告，并提出改良意見(jiàn)，為管理層提供幫助。其作用詳細(xì)表如今以下幾個(gè)方面：一內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，有助于商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理建立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從一般的查錯(cuò)防弊，開(kāi)展到對(duì)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)情況的總體參與，涉及到相關(guān)業(yè)務(wù)的各部門(mén)。各家商業(yè)銀行已經(jīng)建立了比擬完好的內(nèi)部控制體系，但隨著內(nèi)部審計(jì)的參與，在科技廣泛應(yīng)用和業(yè)務(wù)不斷更新的大環(huán)境中，內(nèi)部控制體系防范的不充分

6、性和失效性顯現(xiàn)出來(lái)。因此，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象，打破了原來(lái)的內(nèi)部審計(jì)只關(guān)心內(nèi)部控制有效性的場(chǎng)面，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的根底上，對(duì)商業(yè)銀行所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)管理流程有效性和充分性進(jìn)展監(jiān)視與評(píng)價(jià)。另外，由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門(mén)之間，通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期方案與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以評(píng)估、調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，成為企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人，為指導(dǎo)層提供決策支持，幫助商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理建立。二通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，有助于完善商業(yè)銀行公司治理構(gòu)造伴隨國(guó)內(nèi)各大商業(yè)銀行股份制改革進(jìn)程的不斷深化，內(nèi)部審計(jì)作為完善公司治理構(gòu)造的重要組成

7、局部之一，通過(guò)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理有助于幫助國(guó)內(nèi)各商業(yè)銀行完善公司治理構(gòu)造。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)常規(guī)審計(jì)及專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)展設(shè)計(jì)以及對(duì)銀行各業(yè)務(wù)部門(mén)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制制度情況進(jìn)展定期檢查，及時(shí)提示和報(bào)告潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出防范風(fēng)險(xiǎn)及改良工作的建議。通過(guò)保證和咨詢(xún)活動(dòng)，對(duì)公司治理、運(yùn)營(yíng)及信息披露系統(tǒng)等項(xiàng)內(nèi)容的控制過(guò)程做出獨(dú)立、客觀(guān)、公正的評(píng)價(jià)，保證公司管理行為符合法律法規(guī)、政策和規(guī)章制度，在公司治理過(guò)程中發(fā)揮積極的作用。三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的政策建議興旺國(guó)家商業(yè)銀行在長(zhǎng)期的理論中，已逐步建立起比擬完善的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。我們認(rèn)為，對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)

8、，并借鑒興旺國(guó)家商業(yè)銀行先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷，從以下幾方面進(jìn)展相應(yīng)的改良和完善。一進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理效率按照西方商業(yè)銀行的架構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立監(jiān)視評(píng)價(jià)體系。商業(yè)銀行在總行成立審計(jì)委員會(huì)，獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門(mén)，委員會(huì)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。依靠獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)信息，公司的管理層董事會(huì)、股東大會(huì)和監(jiān)事會(huì)都能對(duì)銀行的內(nèi)部管理有明晰的認(rèn)識(shí)。而在國(guó)內(nèi)，大多數(shù)銀行的審計(jì)部門(mén)隸屬于經(jīng)營(yíng)管理層，即各分支行的審計(jì)部門(mén)仍按區(qū)域劃分，向各自分行的行長(zhǎng)匯報(bào)問(wèn)題，對(duì)各級(jí)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，從而嚴(yán)重降低了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。因此，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理效能的首要條件就是進(jìn)步商業(yè)銀行內(nèi)部

9、審計(jì)獨(dú)立性。各商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格按照?中國(guó)人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作制度?要求，建立科學(xué)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)在進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。二拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍，進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量隨著競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，商業(yè)銀行紛紛將產(chǎn)品創(chuàng)新及業(yè)務(wù)運(yùn)作的電子化、網(wǎng)絡(luò)化作為進(jìn)步競(jìng)爭(zhēng)力的主要手段。衍生金融產(chǎn)品、電子銀行產(chǎn)品等在為銀行帶來(lái)宏大利潤(rùn)的同時(shí)也對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求。?巴塞爾新資本協(xié)議?明確指出對(duì)于新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)，銀行應(yīng)確保這些產(chǎn)品、業(yè)務(wù)在引進(jìn)來(lái)之前就為其制定出適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理程序和控制方法，即風(fēng)險(xiǎn)管理程序的建立應(yīng)先于新業(yè)務(wù)前產(chǎn)生。要拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍，由原來(lái)事后、靜態(tài)審計(jì)變?yōu)槭虑?、?dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，

10、發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)并提出改良意見(jiàn)，使銀行在保持金融創(chuàng)新才能的根底上能有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)。三加強(qiáng)技術(shù)建立，組建專(zhuān)業(yè)化內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)根據(jù)2022年6月公布的?銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引?的要求，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員原那么上按員工總?cè)藬?shù)的1%裝備，并建立內(nèi)部崗位輪換制。而國(guó)外銀行內(nèi)部審計(jì)人員占銀行員工總數(shù)的5%。同時(shí)，國(guó)內(nèi)一些銀行內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)差，業(yè)務(wù)才能不強(qiáng)，無(wú)法適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)飛速開(kāi)展的要求。面臨不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的上下是制約內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮的重要因素，這就要求審計(jì)人員必須具備必要的知識(shí)、技能和其他專(zhuān)業(yè)才能，必須具有獨(dú)立的搜集、分析、評(píng)價(jià)和記錄信息的才能。因此既要加強(qiáng)審計(jì)技能的培訓(xùn)和法律知識(shí)的更新，還要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，更要精通國(guó)際及國(guó)內(nèi)審計(jì)準(zhǔn)那么、會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、信息系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及其他相關(guān)知識(shí)，以適應(yīng)審計(jì)工作越來(lái)越高的要求。由此來(lái)組建一支專(zhuān)業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。注釋?zhuān)簝?nèi)部審計(jì)概念自19