2021年高級經(jīng)濟師《財政稅收》真題及答案

1、2021年高級經(jīng)濟師財政稅收真題及答案一、單項選擇題.政府和企業(yè)都追求的投資和決策標準是（）。A.資本一產(chǎn)出比率最小化標準B.資本一勞動力最大化標準C.就業(yè)創(chuàng)造標準D.產(chǎn)出最大化標準【答案】A.國有資本投資公司目標不包括（）。A.優(yōu)化國有資本布局，提升國有資本運營效率，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增 值等責任B.推動產(chǎn)業(yè)集聚、化解過剩產(chǎn)能和轉(zhuǎn)型升級，培育核心競爭力和創(chuàng)新 能力，積極參與國際競爭，著力提升國有資本控制力、影響力C.以提升國有資本運營效率、提高國有資本回報為目標，以財務性持 股為主，通過股權(quán)運作、基金投資、培育孵化、價值管理、有序進退 等方式，盤活國有資產(chǎn)存量，引導和帶動社會資本共同開展，實現(xiàn)

2、國 有資本合理流動和保值增值D.為基礎設施建設籌集資金【答案】D.利用所有權(quán)取得的非稅收入是()0A彳亍政性收費收入B.政府性基金收入C.中央銀行收入D.彩票公益金【答案】C 二、案例分析題新能源汽車制造企業(yè)2019年全年主營業(yè)務收入3000萬元，其他業(yè) 務收入2000萬元，主營業(yè)務本錢500萬元,營業(yè)外支出70萬元, 可扣除的相關稅金及附加300萬元,銷售費用500萬元，管理費用 1300萬元，財務費用200萬元，當年發(fā)生局部業(yè)務如下：(1陵發(fā)工資200萬元，實際繳納工會經(jīng)費5萬元并取得專用票據(jù),發(fā)生職工福利支出26萬元，職工教育經(jīng)費支出20萬元。(2 )發(fā)生廣告與業(yè)務宣傳費600萬元，以前

3、年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的 廣告費扣除額為100萬元。(3 )發(fā)生與企業(yè)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費30萬元。(4 )自行開展研發(fā)活動，發(fā)生研究開發(fā)費用200萬元，由于研發(fā)失 敗，已將200萬元都計入管理費用。(5 )委托乙企業(yè)進行研發(fā)，支付研究開發(fā)費用100萬元。(6)與丙企業(yè)打官司，發(fā)生訴訟費10萬元，官司失敗后，賠償違約金50萬元。(7 )被消防部門處以罰款10萬元。問題：(1)計算職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費需要調(diào)整的企業(yè)所 得稅應納稅所得額。(2計算廣告費與業(yè)務宣傳費需要調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。(3)計算業(yè)務招待費需調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。(4)計算研發(fā)費用需要調(diào)整的企業(yè)所得稅應

4、納稅額。(5)計算企業(yè)當年的應繳納的企業(yè)所得稅稅額?！敬鸢浮?1)職工福利費的扣除限額= 200 x14% = 28 (萬元)，實際發(fā)生26萬元，無需調(diào)整。工會經(jīng)費的扣除限額=200 x2% = 4 (萬元)，實際發(fā)生5萬元，稅 前準予扣除4萬元，調(diào)增應納稅所得額1萬元。職工教育經(jīng)費的扣除限額=200 x8% = 16 （萬元），實際發(fā)生20萬 元，稅前準予扣除16萬元，調(diào)增應納稅所得額4萬元。（2 ）銷售收入5000萬元，當年廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額二 5000 x 15%=750 （萬元），當年發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費600萬 元，準予全額扣除。以年前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費扣除額10

5、0 萬元，可以在本年扣除，由于當年會計上并沒有減去這100萬元， 而稅法上允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以應當調(diào)減應納稅所得額100萬元。（3 ）業(yè)務招待費的扣除限額為發(fā)生額的60%，但不得超過當年銷售 收入的5%。，發(fā)生額的60% = 30 x60% = 18 （萬元）,當年銷售收 入的5%o = 5000 x5%o = 25 （萬元），因此，扣除限額為18萬元。 實際發(fā)生額為30萬元，稅前準予扣除18萬元，因此要調(diào)增應納稅 所得額12萬元。（4 ）計入研發(fā)費用的金額=200 + 100=300 （萬元）,研發(fā)費用可 以加計扣除75% ,加計扣除額=300 x75% = 225 （萬元），因此, 可以調(diào)減應納稅所得額225萬元。（5 ）會計利潤總額= 3000 + 2000 - 500 - 70 - 300 - 500 - 1300- 200 = 2130 （元）與丙企業(yè)打官司發(fā)生的訴訟費10萬元，官司失敗后的賠償違約金50 萬元，稅法規(guī)定都可以在稅前扣除。被消防部門的罰款10萬元不得稅前扣除，應當調(diào)增應