2021年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》真題及答案

1、2021年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收真題及答案一、單項(xiàng)選擇題.政府和企業(yè)都追求的投資和決策標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.資本一產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn)B.資本一勞動(dòng)力最大化標(biāo)準(zhǔn)C.就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)D.產(chǎn)出最大化標(biāo)準(zhǔn)【答案】A.國(guó)有資本投資公司目標(biāo)不包括（）。A.優(yōu)化國(guó)有資本布局，提升國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增 值等責(zé)任B.推動(dòng)產(chǎn)業(yè)集聚、化解過(guò)剩產(chǎn)能和轉(zhuǎn)型升級(jí)，培育核心競(jìng)爭(zhēng)力和創(chuàng)新 能力，積極參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，著力提升國(guó)有資本控制力、影響力C.以提升國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)效率、提高國(guó)有資本回報(bào)為目標(biāo)，以財(cái)務(wù)性持 股為主，通過(guò)股權(quán)運(yùn)作、基金投資、培育孵化、價(jià)值管理、有序進(jìn)退 等方式，盤活國(guó)有資產(chǎn)存量，引導(dǎo)和帶動(dòng)社會(huì)資本共同開展，實(shí)現(xiàn)

2、國(guó) 有資本合理流動(dòng)和保值增值D.為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)籌集資金【答案】D.利用所有權(quán)取得的非稅收入是()0A彳亍政性收費(fèi)收入B.政府性基金收入C.中央銀行收入D.彩票公益金【答案】C 二、案例分析題新能源汽車制造企業(yè)2019年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，其他業(yè) 務(wù)收入2000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢500萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元, 可扣除的相關(guān)稅金及附加300萬(wàn)元,銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，管理費(fèi)用 1300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生局部業(yè)務(wù)如下：(1陵發(fā)工資200萬(wàn)元，實(shí)際繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元并取得專用票據(jù),發(fā)生職工福利支出26萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元。(2 )發(fā)生廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬(wàn)元，以前

3、年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的 廣告費(fèi)扣除額為100萬(wàn)元。(3 )發(fā)生與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。(4 )自行開展研發(fā)活動(dòng)，發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元，由于研發(fā)失 敗，已將200萬(wàn)元都計(jì)入管理費(fèi)用。(5 )委托乙企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，支付研究開發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元。(6)與丙企業(yè)打官司，發(fā)生訴訟費(fèi)10萬(wàn)元，官司失敗后，賠償違約金50萬(wàn)元。(7 )被消防部門處以罰款10萬(wàn)元。問題：(1)計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)需要調(diào)整的企業(yè)所 得稅應(yīng)納稅所得額。(2計(jì)算廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)需要調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)需調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(4)計(jì)算研發(fā)費(fèi)用需要調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)

4、納稅額。(5)計(jì)算企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。【答案】(1)職工福利費(fèi)的扣除限額= 200 x14% = 28 (萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生26萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=200 x2% = 4 (萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，稅 前準(zhǔn)予扣除4萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬(wàn)元。職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=200 x8% = 16 （萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生20萬(wàn) 元，稅前準(zhǔn)予扣除16萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元。（2 ）銷售收入5000萬(wàn)元，當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額二 5000 x 15%=750 （萬(wàn)元），當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬(wàn) 元，準(zhǔn)予全額扣除。以年前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額10

5、0 萬(wàn)元，可以在本年扣除，由于當(dāng)年會(huì)計(jì)上并沒有減去這100萬(wàn)元， 而稅法上允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。（3 ）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為發(fā)生額的60%，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售 收入的5%。，發(fā)生額的60% = 30 x60% = 18 （萬(wàn)元）,當(dāng)年銷售收 入的5%o = 5000 x5%o = 25 （萬(wàn)元），因此，扣除限額為18萬(wàn)元。 實(shí)際發(fā)生額為30萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除18萬(wàn)元，因此要調(diào)增應(yīng)納稅 所得額12萬(wàn)元。（4 ）計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的金額=200 + 100=300 （萬(wàn)元）,研發(fā)費(fèi)用可 以加計(jì)扣除75% ,加計(jì)扣除額=300 x75% = 225 （萬(wàn)元），因此, 可以調(diào)減應(yīng)納稅所得額225萬(wàn)元。（5 ）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額= 3000 + 2000 - 500 - 70 - 300 - 500 - 1300- 200 = 2130 （元）與丙企業(yè)打官司發(fā)生的訴訟費(fèi)10萬(wàn)元，官司失敗后的賠償違約金50 萬(wàn)元，稅法規(guī)定都可以在稅前扣除。被消防部門的罰款10萬(wàn)元不得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)