會計原始憑證

1、會計原始憑證第1頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日本章導(dǎo)航能力目標：1、針對不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)判斷出相應(yīng)的原始憑證。2、填制原始憑證3、審核原始憑證4、針對經(jīng)濟業(yè)務(wù)區(qū)分會計要素5、針對經(jīng)濟業(yè)務(wù)設(shè)置會計科目6、運用借貸記賬法進行會計處理第2頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日本章導(dǎo)航知識目標：1、識別各種原始憑證。2、掌握原始憑證的填制方法。第3頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日原始憑證定義：原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填制或取得的，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，明確經(jīng)濟責(zé)任的法律效力的證明。第4頁，共92頁，2022

2、年，5月20日，21點16分，星期日原始憑證分類一、按原始憑證的來源分類1、自制原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時或完成時，由本單位或個人填制的原始憑證，如工資結(jié)算單、差旅費報銷單等。2、外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時或完成時，從其他單位或者個人取得的原始憑證，如發(fā)票和車票。第5頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日差旅費報銷單自制憑證第6頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日火車票外來憑證第7頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日原始憑證的分類二、按填制方法劃分1、一次憑證是一次填制完成，只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證，如發(fā)票、收據(jù)。2、累計

3、憑證是在一定時期內(nèi)，連續(xù)登記發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證，并且分多次填制才能完成，如限額領(lǐng)料單。第8頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日收據(jù)一次憑證第9頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日一次性憑證第10頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日累計憑證限額領(lǐng)料單第11頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日原始憑證的分類二、按填制方法劃分3、匯總憑證是在一定時期內(nèi)，將許多反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證進行匯總，用以集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的總括情況的憑證。第12頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日匯總憑證

4、樣本第13頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日匯總憑證第14頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日原始憑證的基本內(nèi)容1、原始憑證的名稱。2、日期、編號3、填制與接受憑證的單位名稱4、有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容5、經(jīng)辦人的簽名或蓋章看后面幾幅圖片思考1、找出上述五項第15頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日識別原始憑證增值稅專用發(fā)票第16頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日識別原始憑證增值稅專用發(fā)票第17頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日識別原始憑證支票第18頁，共92頁，2022年，5月20日

5、，21點16分，星期日識別原始憑證收料單第19頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日識別原始憑證電匯憑證第20頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日識別原始憑證收款憑證第21頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日原始憑證的基本填制要求1、真實性：最重要的要求2、填制及時：日期以業(yè)務(wù)發(fā)生日或完成時的日期，若因其他原因未能及時填制應(yīng)以實際的的填寫日期為準。商品銷售未能及時開出，應(yīng)該以補開發(fā)票日為準。3、內(nèi)容完整4、書寫規(guī)范第22頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日原始憑證填制的其他要求有些憑證還必須具備其他一些附加條

6、件，具體如下：1、從外單位取得的原始憑證，應(yīng)使用統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上應(yīng)印有稅務(wù)專用章；必須加蓋填制單位的公章。從個人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，也必須加蓋本單位公章。沒有公章的原始憑證不能作為記賬憑證。大小寫金額一致第23頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日原始憑證填制的其他要求2、自制的原始憑證，必須要有經(jīng)辦單位負責(zé)人或單位負責(zé)人指定人簽名或者蓋章。3、支付款項的原始憑證，必須要有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項的相關(guān)憑證代替。4、購買實物的原始憑證，必須要有驗收證明。第24頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星

7、期日原始憑證填制的其他要求5、銷售貨物發(fā)生退回并還款時，必須以退貨發(fā)票、退貨驗收證明和對方的收款收據(jù)作為原始憑證。6、職工出差借款填制的借款憑證，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借款副本，不得退還原借款憑證。7、經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)該將批準文件作為原始憑證。第25頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日原始憑證的書寫1、用藍黑色或碳素墨水書寫，書寫清晰。2、不能使用未規(guī)定的簡化字，阿拉伯數(shù)字不能連筆，占據(jù)一行的1/2，并緊跟底格寫3、阿拉伯數(shù)字前加貨幣符號￥或RMB，且不能留有空白。4、以元為單位的數(shù)字，要精確到分。角和分都是0的，可以記為*

8、.00或者*.-若有角無分時只能記為*.*0第26頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日原始憑證的書寫5、大寫數(shù)字前若未印制貨幣符號，應(yīng)該自行添加，如人民幣*6、大寫數(shù)字到元或角為止的，后面要加“正或整”字，若金額到分，則無需加。若金額中間有幾個零，則只需填寫一個零字。如貳仟零伍元整。第27頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日自制原始憑證的填制1、材料入庫單的填寫材料入庫單是在外購的材料入庫時填制的憑證，一般一式三聯(lián)。一聯(lián)驗收人留底，一聯(lián)交由倉庫保管人員據(jù)以登記明細賬，一聯(lián)連同發(fā)票交財會部門辦理結(jié)算。第28頁，共92頁，2022年，5月20日，21點1

9、6分，星期日材料入庫單的填制2007年6月19日，佳佳食品廠從大眾面粉廠購入面粉1000公斤，每公斤3元，并辦理入庫，采購員張力，驗收人員黃偉，倉庫制單人員南方。第29頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日材料入庫單的填制第30頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日領(lǐng)料單的填制1、一次領(lǐng)料單有領(lǐng)料經(jīng)辦人員填制，經(jīng)該主管領(lǐng)導(dǎo)批準后到倉庫領(lǐng)料。倉庫保管人員審核其用途后發(fā)料，并在領(lǐng)料單上簽字。一料一單，一式三份，一份領(lǐng)料部門備查，一聯(lián)移交倉庫，另一聯(lián)交由財務(wù)處登記總分類賬。第31頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日案例2007年9月10日

10、，佳佳食品廠餅干生產(chǎn)車間從倉庫領(lǐng)用面粉300公斤用于該車間椒鹽餅干的生產(chǎn)，領(lǐng)料人孫明，發(fā)料人黃偉，審核人王天。第32頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日案例第33頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日限額領(lǐng)料單的填制限額領(lǐng)料單是由生產(chǎn)、計劃部門根據(jù)下達的生產(chǎn)任務(wù)和材料消耗定額按每種材料用途分別開出，在有效期間內(nèi)（一般為一個月），只要領(lǐng)用數(shù)量不超過限額就可以連續(xù)使用。一般為一料一單。第一聯(lián)領(lǐng)料聯(lián)，由領(lǐng)料部門留存?zhèn)洳榈诙?lián)發(fā)料單，由倉庫部門留存?zhèn)洳?。第三?lián)記賬聯(lián)，作為會計部門的記賬依據(jù)。第34頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日限額領(lǐng)

11、料單的填制作用：使用限額領(lǐng)料單，可以隨時反映和監(jiān)督材料消耗定額情況，便于對領(lǐng)用材料進行事前控制，同時，又可以減少企業(yè)憑證填制的手續(xù)。注意：限額領(lǐng)料單只適用于有消耗定額并且經(jīng)常領(lǐng)用的材料領(lǐng)發(fā)業(yè)務(wù)。第35頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日限額領(lǐng)料單的填制濱海機械廠使用限額領(lǐng)料單對塑鋼16m/m材料進行登記與管理，該材料編號12059，單位成本4元/公斤，2007年10月份擬生產(chǎn)A產(chǎn)品5000臺，單位消耗該材料的定額為0.2公斤/臺，本月限額領(lǐng)用本材料1000公斤，發(fā)料倉庫為2號庫，倉庫發(fā)料人黃偉，供應(yīng)部門負責(zé)人張?zhí)?，生產(chǎn)計劃部門負責(zé)人方成。該月具體領(lǐng)料情況如下：第36頁，共

12、92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日限額領(lǐng)料單的填制濱海機械廠限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：編號：產(chǎn)品名稱：發(fā)料倉庫：計劃產(chǎn)品：單位定額：材料名稱材料編碼計量單位單位成本材料限額全月實用 數(shù)量 金額領(lǐng)用日期請領(lǐng)數(shù)量實發(fā)數(shù)量累計數(shù)量限額結(jié)余發(fā)料人領(lǐng)料人累計實發(fā)金額（大寫） ￥：第37頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日限額領(lǐng)料單的填制第38頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日普通發(fā)票的填寫第一聯(lián)存根聯(lián)，由收款方留存?zhèn)洳椤５诙?lián)發(fā)票聯(lián)，由付款方作付款的記賬憑證。第三聯(lián)記賬聯(lián)，由收款方作業(yè)務(wù)收入的記賬憑證。注意：加蓋銷售單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章收款

13、人員應(yīng)簽名或蓋章第39頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日普通發(fā)票的填寫2007年8月26日，天天商店銷售給北京五一小學(xué)文具用品一批，其中：無塵粉筆1000盒，單價0.7元，編號001號木板擦50個，單價0.5元，編號005號；天天商店營業(yè)員齊明開出普通發(fā)票一張，并由款臺收款員張麗辦理現(xiàn)金收款手續(xù)。第40頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日普通發(fā)票的填寫第41頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日收據(jù)的填寫第一聯(lián)存根聯(lián)，由收款方留存?zhèn)洳椤５诙?lián)發(fā)票聯(lián)，由付款方作付款的記賬憑證。第三聯(lián)記賬聯(lián)，由收款方作收款的入賬憑證。第42頁，共9

14、2頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日收據(jù)的填寫2007年8月28日，濱海機械廠收到紅云工廠轉(zhuǎn)賬支票一張，為預(yù)付機器款10780元，會計人員王華開具收據(jù)，出納人員張紅辦理收款轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。第43頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日收據(jù)的填寫第44頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日增值稅專用發(fā)票的填寫第一聯(lián)存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳榈诙?lián)發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證第三聯(lián)稅款抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證第四聯(lián)記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證第45頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日增值稅專用發(fā)票的填寫濱海機械廠2007年1月2

15、5日銷售給星火機器廠E1型風(fēng)機5臺，單價1300元。銷售科業(yè)務(wù)員王剛開出增值稅專用發(fā)票一式四聯(lián)，由購貨方采購員持發(fā)票至財務(wù)科辦理貨款轉(zhuǎn)賬結(jié)算手續(xù)，收款人為張紅。濱海機械廠、星火機器廠相關(guān)資料如下： 濱海機械廠：工業(yè)制造企業(yè)，增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，納稅人登記號，地址為太原市解放路28號，開戶銀行及賬號為工商行三分行20100354。 星火機器廠：工業(yè)制造企業(yè)，增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，納稅人登記號，地址為太原市和平路13號，開戶銀行及賬號為工商行廣場支行200531002-26。 第46頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日增值稅專用發(fā)票的填寫第47頁

16、，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日增值稅專用發(fā)票的填寫第48頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日差旅旅費報銷單的填寫差旅費報銷單是根據(jù)車票、住宿發(fā)票等原始憑證填列的，應(yīng)根據(jù)所附原始憑證張數(shù)填列附件張數(shù)。填寫出差預(yù)借差旅費的使用情況，如實填列預(yù)支款項、報銷金額和補付金額。 對于曾經(jīng)預(yù)借差旅費的，應(yīng)在辦理報銷手續(xù)時辦理還款手續(xù)，由財務(wù)部門按預(yù)借款全額開具收據(jù)，以沖銷債務(wù)。第49頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日差旅旅費報銷單的填寫2007年8月29日，濱海機械廠采購人員李元報銷當月去西安購買材料的差旅費，其具體情況及濱海機械廠相關(guān)

17、財務(wù)規(guī)定如下： 車費：8月10日，太原至西安火車，票價103元；8月14日，西安至太原火車，票價99元住宿費：報銷標準為130元/日，李元住宿費實際為140元/日公出補助：30元/日市內(nèi)車費：120元列車餐費補助：20元/次李元預(yù)借差旅費5000元，余款以現(xiàn)金退回。第50頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日差旅旅費報銷單的填寫第51頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日差旅旅費報銷單的填寫第52頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日支票的填寫（1）現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，此時現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋本單位的財務(wù)專用章

18、和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。 （2）現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個人姓名，此時現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。（3）轉(zhuǎn)賬支票收款人應(yīng)填寫為對方單位名稱。轉(zhuǎn)賬支票背面本單位不蓋章。第53頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日支票的填寫在大寫金額欄下的“用途”欄內(nèi)，簡明扼要填寫支票的用途。 現(xiàn)金支票用途有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費”、“工資”、“勞務(wù)費”等。轉(zhuǎn)賬支票沒有具體規(guī)定，可如實填寫如“貨款”、“代理費”等等。第54頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分

19、，星期日支票的填寫支票的日期必須大寫：1、壹月、貳月前必須加零字，叁到玖月前可以不加零字。1012月必須寫成壹拾月，壹拾壹月，壹拾貳月2、壹日至玖日前零字必須寫，1019必須寫為壹拾*日；2029日寫為貳拾*日，以此類推。3、支票正面不能有涂改，否則作廢。4、若填寫不全，可以補記，但不能涂改。第55頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日支票的填寫5、支票的有效期為10天，首尾合算一天，節(jié)假日順延。6、支票見票即付，不記名，不掛失。7、大小寫金額一致，否則無效第56頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日支票的填寫開戶銀行為采用支付密碼的銀行，企業(yè)應(yīng)購買支票

20、時從開戶銀行隨機取得每張支票的密碼，填寫支票時，應(yīng)在確認支付的支票“小寫金額欄”下方的“空格欄”內(nèi)填寫該支票的密碼，但不得在支票未使用時先行將密碼填好。有些企業(yè)采用配置的密碼機自動產(chǎn)生密碼。由會計人員在密碼機上輸入支票編號、金額等信息后，密碼機自動產(chǎn)生密碼，將該密碼填入“支付密碼”欄，銀行核對相符后方可辦理款項轉(zhuǎn)賬與支現(xiàn)業(yè)務(wù)。第57頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日進賬單的填寫1、進賬單與支票配套使用，可以一張支票跟一張進賬單，也可以多張支票（不超過4張）跟一張進賬單。2、進賬單上的收款人姓名、賬號、金額、內(nèi)容均不得更改。3、進賬單第二聯(lián)下端的磁條區(qū)系部報紙清潔，任何人

21、或單位不得在此蓋章。第58頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日支票與進賬單的填寫2007年8月15日，佳佳食品廠從太原油脂廠購入植物油300公斤，每公斤4.0元，稅率為13%，以轉(zhuǎn)賬支票支付上述稅費；同日，佳佳食品廠以開出金額為100000元的現(xiàn)金支票，從行提取現(xiàn)金，以備發(fā)工資。 佳佳食品廠開戶行及賬號：工行五一路支行，125-830080573，預(yù)留印鑒為佳佳食品廠公章及法人代表趙一濤的名章。太原油脂廠開戶行及賬號：工行解放路支行，125-830080798。 第59頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日支票的填寫第60頁，共92頁，2022年，5月

22、20日，21點16分，星期日支票的填寫第61頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日支票的填寫第62頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日支票的填寫第63頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日支票的填寫第64頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日進賬單的填寫第65頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日委托收款委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。第一聯(lián)回單由收款人開戶行給收款人的回單；第二聯(lián)收款憑證由收款人開戶行作收入傳票；第三聯(lián)支款憑證由付款人開戶行作付出傳票；第66頁，共92頁

23、，2022年，5月20日，21點16分，星期日委托收款第四聯(lián)收款通知(或發(fā)電依據(jù))由收款人開戶行在款項收妥后給收款人的收款通知(或付款人開戶行憑以拍發(fā)電報)；第五聯(lián)付款通知由付款人開戶行給付款人按期付款的通知。同城異地都可使用，沒有起始金額的限制第67頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日委托收款第68頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日委托收款第69頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日委托收款第70頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日委托收款第71頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日委

24、托收款第72頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日托收承付托收承付亦稱異地托收承付，是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。第一聯(lián)回單，是收款人開戶行給收款人的回單；第二聯(lián)委托憑證，是收款人委托開戶行辦理托收款項后的收款憑證；第73頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日托收承付第三聯(lián)支票憑證，是付款人向開戶行支付貨款的支款憑證。第四聯(lián)收款通知，是收款人開戶行在款項收妥后給收款人的收款通知；第五聯(lián)承付（支款）通知，是付款人開戶行通知付款人按期承付貨款的承付（支款）通知。異地使用，有起始金額的限制（1萬元

25、）第74頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日托收承付第75頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日銀行本票銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。有效期兩個月，同城使用，見票即付。第76頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日銀行本票銀行本票按照其金額是否固定可分為不定額和定額兩種。定額銀行本票面額為1000元，5000元， 10000元和50000元，其提示付款期限、自出票日起最長不得超過2個月。不定額銀行本票是指憑證上金額欄是空白的，簽發(fā)時根據(jù)實際需要填寫金額（起點金

26、額為5000元），并用壓數(shù)機壓印金額的銀行本票第77頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日銀行本票第78頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日銀行本票第79頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日銀行本票第80頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日銀行本票第81頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。有效期1個月，可以異地。第82頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日銀行匯票第83頁，共92頁，2022年，5月20日，21點16分，星期日商業(yè)承兌匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票