審計案例研究作業(yè)經典點評

1、審計案例研究作業(yè)點評作業(yè)一一、推斷正誤并講明理由1在同意審計業(yè)務之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平。A 答案：錯理由：在同意審計業(yè)務之前，審計人員需對被審單位的情況進行全面的了解，以評 價審計風險及確定可審性。 B 答案：不對 理由：審計重要性水平是通過審計人員認真了解有關情況而確定的，不是向前任審計人員了解的。2假如審計人員需要函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款余額正確A答案：錯理由：審計人員需要函證的應收帳款無差異，僅僅是表明抽取測試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部的應收帳款余額正確，審計人員還要對其進行實質性測試。B答案：不對理由：審計人員并未對被審計單位所有應

2、收賬款進行函證。3被審計單位保管應收票據的人不應該經辦有關會計分錄。A答案：對理由：這符合單位不相容職責的分離，符合會計制度對會計崗位相互牽制的要求。B答案：對理由：符合銷貨業(yè)務內部操縱的職責劃分。4假如被審計單位首次同意審計，審計人員需要對固定資產期初余額進行審計，認真審查各次固定資產的盤點記錄是最佳的審計方法。A答案：錯理由：假如被審計單位首次同意審計，審計人員需要對固定資產期初余額進行審計，認真審查各次固定資產的的盤點記錄僅僅是是審計方法之一，并非最佳方法，必要時可參加盤點。此外，還需對其會計賬務處理進行審計B答案：不對理由：認真審計自開業(yè)起固定資產和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法

3、最佳。5審計人員在審查企業(yè)固定資產的計價準確性時，如被審計單位從關聯企業(yè)購入固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值，可不予查實。A答案：錯理由：假如被審單位從關聯企業(yè)購入固定資產，審計人員更應對其嚴格審查，看其是否在關聯交易中有存在轉移利潤等錯弊之處。B答案：不對理由：從關聯企業(yè)購入固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值時，審計人員必須查實防止被審計單位粉飾報表數字。二、單項案例分析題1在本章的案例一中，所列舉的是首次同意托付的情況，假設美林股份公司是誠信事務所的老客戶，那么此次持續(xù)同意托付時，應調查的要緊內容有什么不同？A答案：將工作重點轉移到如下方面事項上來：審計人員前期發(fā)

4、覺并關注的重要事項是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保留和堅持下來，發(fā)覺的要緊問題是否得到糾正和解決；被審單位的股權結構是否已發(fā)生重大變化，假如有的話，就應作為審計的重點環(huán)節(jié)；被審單位的高級治理人員是否發(fā)生重大變化，假如有，應重點關注；被審單位的內部操縱環(huán)節(jié)與會計政策等是否發(fā)生重大變化，假如結論是確信的，應予以特不注意。B答案:持續(xù)同意托付時，進行預備調查應考慮以下要緊因素：治理當局的特點和誠信；被審單位的涉訟案件及其處理情況；往常與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結果；利害沖突及回避事宜；內部操縱的改進情況審計費用的支付情況。2在本章的案例二中，如是注冊會計師在分析其財務指標時

5、，發(fā)覺企業(yè)的應收賬款周轉率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？A答：假如被審單位的應收賬款周轉率波動較大，這意味著被審單位可能存在如下情況：業(yè)務進展波動產生好的結果。如企業(yè)引進外資、先進技術、引進治理經驗、或新設備等，引起生產成本的大幅下降；企業(yè)加大了應收賬款的回籠力度，使資金周轉加快，引發(fā)應收賬款周轉率波動較大；是業(yè)務進展不平衡導致的壞的結果。比如，企業(yè)的成本操縱發(fā)生問題，導致生產成本上升，引起營業(yè)成本發(fā)生連環(huán)反應，造成應收賬款周轉率波動較大，給企業(yè)帶來直接經濟損失?；蚴瞧髽I(yè)經營治理不善，使企業(yè)的資金來源不足，造成應收賬款周轉率波動較大。B答：可能存在以下情況：經營環(huán)境發(fā)生變動；年末

6、銷售額突然增減；顧客總體發(fā)生變動；產品結構發(fā)生變動；信用政策或其運用發(fā)生變化；銷售收入的總體發(fā)生變動。建議參照輔導材料第二章1在銷售循環(huán)中為何要關注關聯方交易？與此有關的舞弊方式有哪些？如何發(fā)覺和防止？A答：因為在關聯方交易下，關聯企業(yè)之間為了達到調節(jié)利潤、粉飾報表的目的，可能存在相互轉移收入和費用，操縱關聯方交易價格，內部資產轉讓，費用承擔不符合配比原則，相互融通資金費用分擔不合理等問題。注冊會計師在審計關聯方交易過程中，不能將關聯交易等同于一般交易進行測試，否則極可能落入被審單位設計的陷阱。與此有關的舞弊方式有：（一）與無正常業(yè)務關系的單位或個人發(fā)生的重大交易；（二）價格、利率、租金及付款

7、等條件異常的交易；（三）與特定顧客或供應商發(fā)生的大額交易；（四）實質與形式不符的交易；（五）易貨交易；（六）明顯缺乏商業(yè)理由的交易；（七）資產負債表日前后發(fā)生的重大交易；（八）處理方式異常的交易。發(fā)覺的途徑：查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄；（二）詢問治理當局有關重大交易的授權情況；（三）批閱被審計單位治理當局聲明書；（四）了解被審計單位與其要緊顧客、供應商和債權人、債務人的交易性質與范圍；（五）了解是否存在差不多發(fā)生但未進行會計處理的交易；（六）查閱會計記錄中數額較大的、異常的及不經常發(fā)生的交易或余額，尤其是資產負債表日前后確認的交易；（七）批閱有關存款、借款的詢證函，檢查是否存在

8、擔保關系。對審計人員來講，關聯交易只能是被發(fā)覺，而無法防止其發(fā)生。答：在進行銷售收入審計時，必須關注關聯方交易，因為在許多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關聯交易作假，有許多 “方便條件”，所采納的手段也多種多樣，有的企業(yè)之間用有意抬高價格的手法，有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計時，首先通過與被審單位溝通，查詢投資文件或通過合同了解要緊關聯方有哪些；然后通過應收賬款明細賬和銷售明細賬的記錄進行憑證抽查，看與關聯方的銷售業(yè)務在價格上，數量上有無異常，對數量可結合企業(yè)的總體銷量和生產能力進行分析，對價格可參照企業(yè)的價目表和定價方法進行審計。2若本案例中對壞賬預備的轉銷抽查時，該公司有一筆轉

9、銷分錄為： 借：壞賬預備 銀行存款 貸：應收賬款 -光明集團該筆應收賬款的賬齡為年整，問對該項業(yè)務進行這種處理后，可能會有哪些后果？答：首先，對本案例所述應收賬款不能一次轉銷，應按照企業(yè)會計核算的相關規(guī)定進行處理；假如公司內部會計核算操縱不嚴，就可能發(fā)生有關人員貪污、挪用收回款項的情形答：首先，對剛滿年的應收賬款不應一次轉銷，應視其可收回情況進行處理，不能隨意轉銷；假如公司內部操縱不嚴，專門容易出現當款項收回時，被有關人員貪污挪用的情況。第三章1關于長期掛賬的應付賬款，若被審計單位將其轉入營業(yè)外收入賬戶，會造成什么問題？答：關于長期掛賬的應付賬款，若被審計單位轉入營業(yè)外賬戶，會造成：虛增營業(yè)外

10、收入，虛增利潤，使企業(yè)多繳納所得稅，虛增企業(yè)凈利潤，使企業(yè)的的留存收益虛增，導致利潤分配不真實。答：關于長期掛賬的應付賬款，按照會計制度規(guī)定，應將其轉入資本公積；若將其轉入營業(yè)外收入賬戶，會造成利潤虛增，所有者權益減少，并由此形成其他相關的問題。2審計人員在復核折舊分錄及其計算的正確性時，應注意哪些問題？答：審計人員復核折舊計提的正確性時，應先通過復核客戶編制的折舊費用明細表和詢問客戶，以確定被審年度所采納的折舊方法，其次，還必須確定本年度所用的折舊方法是否與上一年度一致。關于再度審計的客戶，審計人員可通過復核先年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時，應考慮一客戶過去可能的固定

11、資產的使用年限，二是現有資產的剩余使用年限。審計人員能夠通過重新計算來驗證折舊的正確性，在通常情況下，應有選擇性地重新計算一些要緊固定資產的折舊和測試一些本年度增加和報廢的固定資產的折舊。答：審計人員在復核折舊分錄及計算的正確性時，應注意：（1）首先是對折舊計提的總體合理性進行復核，對本期增加和減少的固定資產、使用年限長短不一的和折舊方法不同的固定資產作適當調查；（2）計算本期計提折舊額占固定資產原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計提額的合理性和準確性；（3）計算累計折舊占固定資產原值的比率，評估固定資產的老化率，并可能因閑置、報廢等緣故可能發(fā)生的固定資產損失。（4）在進行分析性復核后，還

12、需要審查折舊的計提和分配的賬戶，并將“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額與相應的成本費用中的折舊明細賬戶的借方相比較，以查明計提折舊金額是否已全部攤入本期產品成本或費用。（5）對某些折舊的計提過程追查至固定資產登記卡，特不注意有無已提足折舊的固定資產接著超提折舊的情況和在用固定資產不提或少提折舊的情況。建議按答三、作業(yè)一綜合練習題資料注冊會計師李文審計大華公司2001年度會計報表時，了解到該公司固定資產的期末計價采納成本與可變現凈值孰低法，2001年末該公司部分固定資產的資料及會計處理情況是：1設備A：賬面原值40萬元，累計折舊4萬元，減值預備為零，該設備生產的產品有大量的不合格。大華公司按設備資

13、產凈值補提減值預備36萬元。2設備B：賬面原值10萬元，累計折舊零，減值預備零，該設備因長期未使用，在可預見的以后可不能再使用，以認定其轉讓價值為1萬元。大華公司全額提取減值預備。3設備C：賬面原值200萬，累計折舊50萬元，已提取減值預備150萬元，該設備上年度已遭毀損，不再具有使用價值和轉讓價值，在上年已全額減值預備，大華公司本年度又計提取累計折舊2萬元。4設備D：賬面原值30萬元，累計折舊3萬元，已提取減值預備2萬元，該設備未發(fā)覺減值跡象。大華公司從慎重原則動身，從本年度起每年計提減值預備2萬元。要求指出存在的問題并提出調整建議。答案 該公司固定資產的期末計價采納成本與可變現凈值孰低法,

14、而按照企業(yè)會計準則-固定資產的第四十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資產應當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產減值預備。依照企業(yè)會計制度的規(guī)定及認定資產減值預備的差不多條件，注冊會計師對大華公司上述固定資產會計事項提出以下審計意見：1關于設備A，當企業(yè)的固定資產由于使用而產生大量不合格品的，企業(yè)應當計提全額減值預備。該設備的固定資產原值40萬元，已提累計折舊4萬元，凈值為36萬元，因此大華公司補提36萬元的減值預備是正確的。2關于設備B，只有當企業(yè)的固定資產由于長期閑置不用，在可預見的以后可不能再使用，且無轉讓價值的情況下，方可計提全額預備，而大華公

15、司的該設備盡管由于閑置不用已無使用價值，但仍有轉讓價值1萬元，因此不符合全額計提預備的條件，大華公司的全額計提預備的做法將會使企業(yè)的費用多計、利潤少計、固定資產的價值虛減。應沖回所計提的預備，同時考慮該項調整對當期利潤及所得稅的阻礙。3關于設備C，企業(yè)的固定資產在遭受毀損，以至于不再具有使用價值和轉讓價值時，應在按規(guī)定程序核準報廢處理前，全額計提減值預備。而且在對資產計提了全額預備后不再計提折舊，應及時對其進行處理。大華公司不僅未對此設備進行處理，反而計提了2萬元的的累計折舊。此做法將會使企業(yè)費用虛計、利潤少計。注冊會計師應建議首先將計提的累計折舊沖回，并按規(guī)定程序處理該設備，同時考慮該項調整

16、對當期利潤及所得稅的阻礙。4關于設備D，假如企業(yè)的固定資產無任何減值的跡象，不能擅自計提減值預備。大華公司這種做法將會使企業(yè)的費用多計、利潤少計、資產的價值虛減。因此，注冊會計師應建議調整沖回，而且應轉回上年已提減值預備。同時考慮該項調整對當期利潤及所得稅的阻礙。審計案例研究作業(yè)點評作業(yè)二 一、推斷正誤并講明理由1存貨期末盤點是被審計單位存貨內部操縱的差不多要求，但審計人員也應承擔相應的責任。答案：錯理由：存貨期末盤點是被審計單位存貨內部操縱的差不多要求，審計人員僅僅是依照被審單位提供的相關資料數據進行審計，出具相應的報告，被審單位應對提供資料的真實性負責，審計人員無需承擔相應的責任。答案：不

17、對理由：存貨期末盤點屬于被審計單位治理當局建立健全內部操縱所承擔的責任，審計人員不負責任。2今后料加工的存貨列入盤點范圍可能導致被審計單位本年利潤虛增。答案：對理由：審計人員對銷售成本采納倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會虛增。答案對：關于月末采納倒擠成本計算銷售成本的單位，今后料加工的存貨列入盤點范圍的確可能導致被審計單位本年利潤虛增。3為確定“應付債券”賬戶期末余額的真實性，審計人員能夠直接向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證。答案：對理由：審計人員向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證應付債券，能夠證實是否真實存在。答案：對理由：函證應付債券可證實其存在性 4對利息

18、支出，審計人員應當運用符合性測試以減少實質性測試的工作量。答案：錯理由：關于利息支出，審計人員要緊采納實質性測試，檢查利息支出，以確認其真實性及正確性。答案：不對理由：對利息支出一般采納分析性復核，用借款額與利率相乘計算利息支出總額，并與財務費用的相關記錄核對，推斷被審計單位是否高估或低估利息支出。5審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務治理報告上為了推斷企業(yè)長期投資業(yè)務的治理情況，因此屬于符合性測試的內容。答案：對理由：分析企業(yè)投資業(yè)務治理報告屬于符合性測試的內容。答案：對理由：審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務治理報告屬于符合性測試的內容。二、單項案例分析題第四章1審計人員在制定盤點打算是應關注哪些問題？A答：審

19、計人員在制定盤點打算時應考慮監(jiān)盤時刻、監(jiān)盤點的事前規(guī)劃，或向托付人索取盤點打算。一般來講，監(jiān)盤時刻應以會計期末往常為優(yōu)；假如企業(yè)的盤點在會計期末以后的時刻進行，那么就必須編制從盤點日到期末的存貨余額調節(jié)表，但盡量使盤點時刻靠近會計期末；監(jiān)盤的樣本量，應考慮有關實地盤點，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數量以及往常年度發(fā)覺的誤差性質和程度的內部操縱等；樣本選取，應將重要項目或典型存貨項目作為對象，同時對可能過時或損壞的項目要認真查詢，并與治理人員就疑慮問題交換意見。B答：（1）監(jiān)盤時刻。一般以會計期末往常為優(yōu)；（2）監(jiān)盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進行盤點時

20、，應考慮有關實地盤點，永續(xù)記錄的可靠性，存貨的總金額及種類，不同的重要存貨位置的數量以及往常年度發(fā)覺的誤差性質和程度的內部操縱等。（3）項目選取問題。一般來講，指本選取應將重要項目或典型存貨項目作為對象，同時對可能過時或損壞的項目要認真查詢，并與治理人員就疑慮問題交換意見。2結合本章案例2分析永晟股份有限公司生產成本內部操縱存在的要緊問題。A答：第一、在審計中我們發(fā)覺，被審單位生產領用材料雖有適當的授權批準手續(xù)，但材料的發(fā)出缺乏定額操縱，容易造成材料領用環(huán)節(jié)的白費，由于材料的發(fā)出缺乏定額操縱，生產環(huán)節(jié)總會有一些領而未用的材料，被審單位沒有建立“假退料”制度，這勢必會阻礙生產成本的正確核算；審計

21、人員還發(fā)覺材料單位成本年度內某些月份出現異常波動，究竟是什么緣故導致的，審計人員決定在實質性測試環(huán)節(jié)進一步關注；第二、審計人員發(fā)覺，被審單位的制造費用采納直接人工工資進行分配，假如審計期間直接人工工資發(fā)生調整，將阻礙制造費用在不同產品間進行分配的金額，審計人員需要進一步驗證制造費用的分配標準在年度內是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動，進而確定產品成本中制造費用的金額。第三、被審單位在將生產成本在產成品和在產品之間的分配時，在產品按約當產量計算，但審計人員發(fā)覺實務環(huán)節(jié)并未嚴格遵守該項成本核算制度，因此可能會對成本計算和報表產生阻礙，審計人員需要在實質性測試程序中重點予以關注。B答：同。第五

22、章1審計人員在審查長期借款時除了案例中提到的內容，還應注意把握哪些審查要點？ A答： 審查年末有無到期末償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產負債表上恰當披露，一年內到期的長期借款是否已轉到流淌負債B答：還應注意：檢查是否混淆長期借款和短期借款的界限；檢查年末有無到期未還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；抵押長期借款的抵押資產的所有權是否屬于企業(yè)；借款是否在資產負債表上恰當披露，一年內到期的長期借款是否已列入流淌負債等2審計人員李欣審查發(fā)覺A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實收資本的存在有問題，你認為應如何審查實收資本的真實存在？A答：我國財

23、務制度明確了資本保全原則，要求企業(yè)籌集資本后，在生產經營期間，投資者除轉讓外，不得以任何方式抽走，轉讓也應依照法律的程序進行。對企業(yè)的減資行為，我國有關企業(yè)法律也有明確的規(guī)定，如企業(yè)預備減資時，應事先告知債權人，若其無異議方可減資；經股東大會批準公司減資后的注冊資本不得低于法定注冊資金的最低限額。審計人員在批閱“實收資本”賬戶發(fā)覺有轉讓或減資記錄后，應進一步審查有關會計及其他記錄，詢征有關投資者，驗證其是否真實與合法。本案例中A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，應進一步核實緣故。B答：真實存在的審查目的確實是要確定出資者的投資是否確有用到了被投資企業(yè)的經營活動中，成為被

24、投資企業(yè)的經營資金。審計人員通過批閱銀行存款、固定資產、存貨、無形資產賬簿，發(fā)覺有無貸記與出資者投資的一致的資金記錄；通過對固定資產、存貨等實物資產的盤查，對收到這些財產的驗收手續(xù)、法律文書的批閱，確定實收資本的合法性和真實存在。關于發(fā)生增減變動的實收資本，則應檢查是否有補充合同、股東會決議、協議及有關法律為依據等等。3確定瑞豐公司的長期股權投資所采納的權益法是否適當，能夠運用哪些審計程序和方法？答：通過詢問治理當局或函證同意投資企業(yè)等方式，確認企業(yè)是否確實對同意投資企業(yè)具有操縱、共同操縱或重大阻礙，檢查企業(yè)是否對這些項目采納了權益法。在權益法下，審計人員除了應注意審查同意投資企業(yè)凈資產是否真

25、實準確外，還要注意審查投資企業(yè)投資額占被投資企業(yè)的實收資本或股本的比例及按此比例分享的凈資產增減額是否真實準確。為了檢查上述問題，審計人員應盡量取得被投資企業(yè)通過審計的年度會計報表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會計報表能夠從公開渠道取得，否則，審計人員應與擔任被投資企業(yè)審計工作的審計人員或與被投資企業(yè)聯系，函證獲得所需情況或數據三、綜合案例題：題目1見相關資料。答：（1）案例中存在的要緊錯誤與動機：12月份應記入在建工程卻記入甲產品的原材料30000元，少記在建工程成本，虛記甲產品的材料成本；應記入福利部門的工資卻記入甲產品的工資 5000元，少記應付福利費，多記生產成本；多攤銷低值易耗

26、品 2000元，制造費用虛增，增加了甲產品的單位生產成本。（2）調整分錄：.12月份應記入在建工程卻記入甲產品的原材料30000元，少記在建工程成本，增加甲產品的材料成本，減少利潤，躲避納稅，建議做如是調整分錄：借：在建工程 30000貸：生產成本 -直接材料（原材料） 30000 ；應記入福利部門的工資卻記入甲產品的工資 5000元，導致少記應付福利費，虛增生產成本，減少利潤,躲避納稅，建議做如下分錄調整：借：應付福利費 50000貸：生產成本直接人工（工資） 50000多攤銷低值易耗品 2000元，導致制造費用虛增，增加了甲產品的單位生產成本，建議做調整分錄：借：低值易耗品攤銷 2000貸

27、：制造費用 2000附：產品成本計算單產品成本計算單成本項目月初在產品成本本月生產費用生產費用合計產成品成本月末在產品成本直接材料50，000200，000250，000156，25093，750直接工資12，000123，000135，00091，21643，784制造費用8，00090，00098，00066，21631，784合 計70，000413，000483，000313，682169，318（注：直接工資、制造費用按約當產量分攤，約當產量=100+80*60%=148）題目2 審計人員對B工廠2002年的期末會計資料進行審計時，發(fā)覺臨近結賬日前后所發(fā)生的業(yè)務事項如下：12003年

28、1月2日收到價值為20000元的物資，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應商負責運送，目的地交貨，開票日期為2002年12月26日。2當實際盤點時，B工廠1包價值80000元的產品已放在裝運處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運”字樣而未計入存貨內。經調查發(fā)覺，顧客的定貨單日期為2002年12月20日，顧客于2003年1月4日收到后付款。32003年1月6日收到價值為700元的物品，并于當天登記入賬。該物品于2002年12月28日按供貨商離廠交貨條件運送，因2002年12月31日尚未收到，故未計入結賬日存貨。4按顧客專門訂單制作的某產品，于2002年12月31日完工并送裝運部門，顧客已于該日付款。該產品

29、于2003年1月5日送出，但未包括在2002年12月31日存貨內。要求請分析上述四種情況是否應包括在2002年12月31日的存貨內，并講明理由。答案：1、不包括； 2、不包括； 3、包括； 4、不包括。審計案例研究作業(yè)點評作業(yè)三一、推斷正誤并講明理由1假如審計人員已從被審計單位的開戶銀行獵取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計人員就勿需再向銀行進行函證。A答案：錯理由：為了證實銀行存款是否真實存在，審計人員必須向銀行進行函證，并借此發(fā)覺可能存在 的銀行貸款B答案：錯理由：證實銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。2盤點庫存現金時，必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參加，并由出納員進行

30、盤點。答案：錯理由：盤點庫存現金時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由審計人員進行盤點。答案：錯理由：盤點庫存現金時，除了必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參加盤點外，審計人員還需進行監(jiān)督并抽點部分現金。3對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內部操縱的其中內容之一。A答案：對理由：因為通過對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行的定期核對能夠查找損益類明細賬中漏記或錯記的情況。B答案：對理由：對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行定期的核對能夠查找損益形成環(huán)節(jié)內部操縱中環(huán)節(jié)中可能存在的問題。 4利潤分配審計的目標是通過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤

31、分配真實性、合規(guī)性、合法性。答案：錯理由：是通過對利潤分配順序、內容和計算的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)合法性。5審查企業(yè)的應稅利潤時，應注意審查不得扣除項目的列支是否正確。答案：對理由：由于企業(yè)在確定應稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤的基礎上通過一系列的調整，要緊是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費用項目予以調增，因此應注意審查不得扣除項目的列支是否正確。二、單項案例分析題第六章1從哪些跡象能夠發(fā)覺企業(yè)存在出租出借賬號問題？答：首先，從銀行對賬單與企業(yè)日記賬的核對中，可能存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現缺號現象；其次

32、，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假合同，當收到款時作“銀行存款”和“應付賬款”的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉平。第七章1審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質性測試程序的？ 答：項目組審計人員首先將 2001利潤表中利潤總額各構成項目與對應的總賬、明細賬中年末余額加以核對；將各明細賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計數與各利潤構成項目的總賬年末余額進行核對，證明相符，并編制審計工作底稿利潤總額分析表運用分析性復核方法，將本年度損益形成各項目金額與上年度相應金額進行對比，分析差異形成的各種緣故；之后，重點對與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相

33、關的各明細項目進行全面審查；最后，編制審計工作底稿，調整并審定利潤表中各構成項目的金額。2假如審計人員在審查申澤公司的所得稅金額時，發(fā)覺該公司采納的計稅標準是27%的稅率。你認為存在什么問題？違背了稅法的哪項規(guī)定？董平應如何提出審計調整意見？答：依照稅法規(guī)定，對應納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)一律執(zhí)行33稅率；應納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27稅率；應納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18稅率。申澤公司未審前應納稅所得額600萬元（假定審核正確），已超過10萬元，不應執(zhí)行27稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅董平對此項因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應在復核后作如下確認：申澤公司 應納所得

34、稅 198萬元（60033%），實納162萬元（60027%），應補繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進行以下賬務調整：借：所得稅貸：應交稅金應交所得稅三、綜合案例分析題填制下列庫存現金情況表，指出該單位在庫存現金治理上存在什么問題？并指出審計意見。填制表格庫存現金情況表，項 目金 額備 注庫存現金實點金額2，768.37加：已付訖未入賬的支出憑證1，500.00加：白條抵庫數8，000.005，000+3，000庫存現金實際占用數12，268.37庫存現金賬面結存數13，568.37相差1300元對現金進行賬實清點，賬實不符.從而認定報表中的現金的數額有問題。該公司的白條抵庫問題，應對借出的8

35、000元和1300元不明去向款予以收回。補辦手續(xù)入賬。審計講明調整事項：經對現金進行真實性盤點時，賬實不符。能夠認定報表中的現金數額有問題。講明該公司對現金的治理專門亂。我認為存在以下幾點問題:（1）白條抵庫情況嚴峻。（2）日報銷業(yè)務不能及時入賬，造成庫存現金與銀行核定的庫存現金不符，超出銀行的最高核定限額。（3）現金賬實不符，容易給有關人員舞弊提供了可能。針對上述情況作出如下審計意見：阻止白條抵庫的現象發(fā)生,追回8000元的白條或補辦正規(guī)的借款手續(xù)，及時入賬。查明庫存現金中沒有去向的1300元現金，或由出納承擔這1300元的差額。及時操縱庫存現金不超過法定最高限額。建議SY公司調整上述事項，

36、并追究當事人的責任。審計案例研究作業(yè)點評作業(yè)四一、推斷正誤并講明理由 1如期初余額對會計報表存在重大阻礙，但無法對其獵取充分、適當的審計證據，審計人員應當對本期會計報表發(fā)表保留意見類型的審計報告。答案：錯理由：如期初余額對本期會計報表存在重大阻礙，但無法對其獵取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計報告。2審計人員對期后事項的審計，差不多上在復核審計工作底稿時進行的。A答案：錯理由：期后事項的審計，不是在復核審計工作底稿時進行的，而應該在審計過程中就要考慮期后事項的審計。B答案：錯。外勤工作結束前都能夠3審計人員向銀行索取資產負債表日后7天左右的對賬單

37、，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生。答案: A錯理由：是為了檢查調節(jié)表中未達賬項的真實性，了解資產負債表日后的進賬情況，驗證現金收支的截止期。B.錯 是了解資產負債表日后的進賬情況，驗證現金收支的截止期。 4審計人員在完成審計工作時與被審計單位治理當局要溝通商討審計報告的措辭答案：錯理由：溝通僅僅是向治理當局告知和解釋審計意見的類型幾審計報告措辭，并非商討。 5審計人員在出具審計報告時，應將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人。A答案：錯理由：注冊會計師對會計報表只負審計責任，因此，已審計會計報表只能附送，而不能作為審計報告附件。B答案：錯。報表不屬于附件,也不是送使用者,是送托付人

38、二、單項案例分析題第八章1對期初余額進行審核依靠的要緊資料有哪些？答：被審計單位的本年和上年的會計資料及相關文件；前任注冊會計師的工作底稿，審計報告等。2審計人員江芳對華光公司的期后事項實施審計的意義何在？A答：作為審計對象的會計報表，其編制基礎是對連續(xù)不斷的經營活動的一種人為劃分。因此，審計人員在審計某一會計年度的會計報表時，就必須瞻前顧后，除了對所審會計年度內發(fā)生的交易和事項實施必要的審計程序外，還必須對在會計期末之后發(fā)生的但又對所審會計報表產生重大阻礙的期后事項進行審計。如此，才能使得會計報表審計具有完整性。B. 答：實質重于形式會計報表，其編制基礎是對連續(xù)不斷的經營活動的一種人為劃分。

39、信息是連續(xù)的，最近的信息有時更重要3對下列各種情況，注冊會計師應簽發(fā)何種類型的審計報告？（1）注冊會計師未曾觀看客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。（2）托付人對注冊會計師的審計范圍加以嚴峻限制；(3)、依照有關協議，或有負債及可能存在的賬外負債由被審計單位承擔損失并支付。按照財政部公布的關聯方之間出售資產等有關會計處理問題暫行規(guī)定，該項或有負債可能阻礙發(fā)生期的損益。被審計單位已在會計報表中進行了披露。(4)、被審計單位有兩筆金額較大的借款項目未做賬務處理，注冊會計師建議將其做賬務處理，并計算應計利息入賬，被審計單位拒絕采納。答：針對（1），注冊會計師應出具保留意見或拒絕表示意見的審計報告，

40、未曾觀看存貨盤點且無其他替代程序，應視存貨金額占資產總額的比例大小簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見的審計報告。針對（2），應簽發(fā)拒絕表示意見審計報告。針對（3），注冊會計師應出具無保留意見加解釋講明段。針對（4），注冊會計師應出具保留意見審計報告。第 九 章 1. 驗資項目組驗資的要緊依據是什么? 對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設立驗資的結果與三方的出資規(guī)定有何不同？答：驗資項目組依據獨立審計實務公告第 l號驗資的要求，對京江有限責任公司實施驗資。設立驗資所獵取的驗資證據表明三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應于2001年9月30日前繳付土地使用權出資300萬元，實際繳付200萬元，未按規(guī)定繳足

41、金額為100萬元；飛龍公司應于 2001年9月30日前繳付貨幣資金1000萬元，實際繳付780萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元；萬方公司應于2001年9月30日前繳付設備2100萬元（262.5萬美元），實際繳付2080萬元（260萬美元），未按規(guī)定繳足金額為20萬元（2.5萬美元）。2結合“黎夏公司總經理任期目標履行情況表”分析黎夏公司2001年的經濟效益總體水平低于2000年的要緊緣故。 答:黎夏公司總經理任期各項經濟指標差不多達到托付經營合同中預定的任期目標。2001年的主營業(yè)務收入等指標未能完成任期目標，2000年相同指標的情況良好，彌補了第二年的不足，兩年平均水平仍達到了任期目標。就整體分析，黎夏公司2001年的經濟效益總體水平不如2000年。尤其是主營業(yè)務收入、應收賬款周轉率、存貨平均周轉率、速動比率、總資產酬勞率等指標 2001年均低于2000年和行業(yè)平均水平差異的成因來自兩