審計(jì)案例研究作業(yè)經(jīng)典點(diǎn)評

1、審計(jì)案例研究作業(yè)點(diǎn)評作業(yè)一一、推斷正誤并講明理由1在同意審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。A 答案：錯(cuò)理由：在同意審計(jì)業(yè)務(wù)之前，審計(jì)人員需對被審單位的情況進(jìn)行全面的了解，以評 價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及確定可審性。 B 答案：不對 理由：審計(jì)重要性水平是通過審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計(jì)人員了解的。2假如審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確A答案：錯(cuò)理由：審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收帳款無差異，僅僅是表明抽取測試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部的應(yīng)收帳款余額正確，審計(jì)人員還要對其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。B答案：不對理由：審計(jì)人員并未對被審計(jì)單位所有應(yīng)

2、收賬款進(jìn)行函證。3被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計(jì)分錄。A答案：對理由：這符合單位不相容職責(zé)的分離，符合會計(jì)制度對會計(jì)崗位相互牽制的要求。B答案：對理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱的職責(zé)劃分。4假如被審計(jì)單位首次同意審計(jì)，審計(jì)人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，認(rèn)真審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。A答案：錯(cuò)理由：假如被審計(jì)單位首次同意審計(jì)，審計(jì)人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，認(rèn)真審查各次固定資產(chǎn)的的盤點(diǎn)記錄僅僅是是審計(jì)方法之一，并非最佳方法，必要時(shí)可參加盤點(diǎn)。此外，還需對其會計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行審計(jì)B答案：不對理由：認(rèn)真審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法

3、最佳。5審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。A答案：錯(cuò)理由：假如被審單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)，審計(jì)人員更應(yīng)對其嚴(yán)格審查，看其是否在關(guān)聯(lián)交易中有存在轉(zhuǎn)移利潤等錯(cuò)弊之處。B答案：不對理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí)防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。二、單項(xiàng)案例分析題1在本章的案例一中，所列舉的是首次同意托付的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)同意托付時(shí)，應(yīng)調(diào)查的要緊內(nèi)容有什么不同？A答案：將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到如下方面事項(xiàng)上來：審計(jì)人員前期發(fā)

4、覺并關(guān)注的重要事項(xiàng)是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保留和堅(jiān)持下來，發(fā)覺的要緊問題是否得到糾正和解決；被審單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否已發(fā)生重大變化，假如有的話，就應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)；被審單位的高級治理人員是否發(fā)生重大變化，假如有，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注；被審單位的內(nèi)部操縱環(huán)節(jié)與會計(jì)政策等是否發(fā)生重大變化，假如結(jié)論是確信的，應(yīng)予以特不注意。B答案:持續(xù)同意托付時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下要緊因素：治理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠信；被審單位的涉訟案件及其處理情況；往常與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；利害沖突及回避事宜；內(nèi)部操縱的改進(jìn)情況審計(jì)費(fèi)用的支付情況。2在本章的案例二中，如是注冊會計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)

5、，發(fā)覺企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？A答：假如被審單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能存在如下情況：業(yè)務(wù)進(jìn)展波動產(chǎn)生好的結(jié)果。如企業(yè)引進(jìn)外資、先進(jìn)技術(shù)、引進(jìn)治理經(jīng)驗(yàn)、或新設(shè)備等，引起生產(chǎn)成本的大幅下降；企業(yè)加大了應(yīng)收賬款的回籠力度，使資金周轉(zhuǎn)加快，引發(fā)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大；是業(yè)務(wù)進(jìn)展不平衡導(dǎo)致的壞的結(jié)果。比如，企業(yè)的成本操縱發(fā)生問題，導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升，引起營業(yè)成本發(fā)生連環(huán)反應(yīng)，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)損失?；蚴瞧髽I(yè)經(jīng)營治理不善，使企業(yè)的資金來源不足，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大。B答：可能存在以下情況：經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動；年末

6、銷售額突然增減；顧客總體發(fā)生變動；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動；信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；銷售收入的總體發(fā)生變動。建議參照輔導(dǎo)材料第二章1在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)覺和防止？A答：因?yàn)樵陉P(guān)聯(lián)方交易下，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為了達(dá)到調(diào)節(jié)利潤、粉飾報(bào)表的目的，可能存在相互轉(zhuǎn)移收入和費(fèi)用，操縱關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，費(fèi)用承擔(dān)不符合配比原則，相互融通資金費(fèi)用分擔(dān)不合理等問題。注冊會計(jì)師在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易過程中，不能將關(guān)聯(lián)交易等同于一般交易進(jìn)行測試，否則極可能落入被審單位設(shè)計(jì)的陷阱。與此有關(guān)的舞弊方式有：（一）與無正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位或個(gè)人發(fā)生的重大交易；（二）價(jià)格、利率、租金及付款

7、等條件異常的交易；（三）與特定顧客或供應(yīng)商發(fā)生的大額交易；（四）實(shí)質(zhì)與形式不符的交易；（五）易貨交易；（六）明顯缺乏商業(yè)理由的交易；（七）資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的重大交易；（八）處理方式異常的交易。發(fā)覺的途徑：查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄；（二）詢問治理當(dāng)局有關(guān)重大交易的授權(quán)情況；（三）批閱被審計(jì)單位治理當(dāng)局聲明書；（四）了解被審計(jì)單位與其要緊顧客、供應(yīng)商和債權(quán)人、債務(wù)人的交易性質(zhì)與范圍；（五）了解是否存在差不多發(fā)生但未進(jìn)行會計(jì)處理的交易；（六）查閱會計(jì)記錄中數(shù)額較大的、異常的及不經(jīng)常發(fā)生的交易或余額，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的交易；（七）批閱有關(guān)存款、借款的詢證函，檢查是否存在

8、擔(dān)保關(guān)系。對審計(jì)人員來講，關(guān)聯(lián)交易只能是被發(fā)覺，而無法防止其發(fā)生。答：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)交易作假，有許多 “方便條件”，所采納的手段也多種多樣，有的企業(yè)之間用有意抬高價(jià)格的手法，有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計(jì)時(shí)，首先通過與被審單位溝通，查詢投資文件或通過合同了解要緊關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上，數(shù)量上有無異常，對數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。2若本案例中對壞賬預(yù)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)

9、銷分錄為： 借：壞賬預(yù)備 銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 -光明集團(tuán)該筆應(yīng)收賬款的賬齡為年整，問對該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會有哪些后果？答：首先，對本案例所述應(yīng)收賬款不能一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)按照企業(yè)會計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；假如公司內(nèi)部會計(jì)核算操縱不嚴(yán)，就可能發(fā)生有關(guān)人員貪污、挪用收回款項(xiàng)的情形答：首先，對剛滿年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行處理，不能隨意轉(zhuǎn)銷；假如公司內(nèi)部操縱不嚴(yán)，專門容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。第三章1關(guān)于長期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會造成什么問題？答：關(guān)于長期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位轉(zhuǎn)入營業(yè)外賬戶，會造成：虛增營業(yè)外

10、收入，虛增利潤，使企業(yè)多繳納所得稅，虛增企業(yè)凈利潤，使企業(yè)的的留存收益虛增，導(dǎo)致利潤分配不真實(shí)。答：關(guān)于長期掛賬的應(yīng)付賬款，按照會計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；若將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會造成利潤虛增，所有者權(quán)益減少，并由此形成其他相關(guān)的問題。2審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意哪些問題？答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的正確性時(shí)，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶，以確定被審年度所采納的折舊方法，其次，還必須確定本年度所用的折舊方法是否與上一年度一致。關(guān)于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可通過復(fù)核先年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮一客戶過去可能的固定

11、資產(chǎn)的使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計(jì)人員能夠通過重新計(jì)算來驗(yàn)證折舊的正確性，在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些要緊固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本年度增加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。答：審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意：（1）首先是對折舊計(jì)提的總體合理性進(jìn)行復(fù)核，對本期增加和減少的固定資產(chǎn)、使用年限長短不一的和折舊方法不同的固定資產(chǎn)作適當(dāng)調(diào)查；（2）計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計(jì)提額的合理性和準(zhǔn)確性；（3）計(jì)算累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評估固定資產(chǎn)的老化率，并可能因閑置、報(bào)廢等緣故可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。（4）在進(jìn)行分析性復(fù)核后，還

12、需要審查折舊的計(jì)提和分配的賬戶，并將“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明計(jì)提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用。（5）對某些折舊的計(jì)提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特不注意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)接著超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。建議按答三、作業(yè)一綜合練習(xí)題資料注冊會計(jì)師李文審計(jì)大華公司2001年度會計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采納成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，2001年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會計(jì)處理情況是：1設(shè)備A：賬面原值40萬元，累計(jì)折舊4萬元，減值預(yù)備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格。大華公司按設(shè)備資

13、產(chǎn)凈值補(bǔ)提減值預(yù)備36萬元。2設(shè)備B：賬面原值10萬元，累計(jì)折舊零，減值預(yù)備零，該設(shè)備因長期未使用，在可預(yù)見的以后可不能再使用，以認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬元。大華公司全額提取減值預(yù)備。3設(shè)備C：賬面原值200萬，累計(jì)折舊50萬元，已提取減值預(yù)備150萬元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已全額減值預(yù)備，大華公司本年度又計(jì)提取累計(jì)折舊2萬元。4設(shè)備D：賬面原值30萬元，累計(jì)折舊3萬元，已提取減值預(yù)備2萬元，該設(shè)備未發(fā)覺減值跡象。大華公司從慎重原則動身，從本年度起每年計(jì)提減值預(yù)備2萬元。要求指出存在的問題并提出調(diào)整建議。答案 該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采納成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,

14、而按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)的第四十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備。依照企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定及認(rèn)定資產(chǎn)減值預(yù)備的差不多條件，注冊會計(jì)師對大華公司上述固定資產(chǎn)會計(jì)事項(xiàng)提出以下審計(jì)意見：1關(guān)于設(shè)備A，當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于使用而產(chǎn)生大量不合格品的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提全額減值預(yù)備。該設(shè)備的固定資產(chǎn)原值40萬元，已提累計(jì)折舊4萬元，凈值為36萬元，因此大華公司補(bǔ)提36萬元的減值預(yù)備是正確的。2關(guān)于設(shè)備B，只有當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于長期閑置不用，在可預(yù)見的以后可不能再使用，且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情況下，方可計(jì)提全額預(yù)備，而大華公

15、司的該設(shè)備盡管由于閑置不用已無使用價(jià)值，但仍有轉(zhuǎn)讓價(jià)值1萬元，因此不符合全額計(jì)提預(yù)備的條件，大華公司的全額計(jì)提預(yù)備的做法將會使企業(yè)的費(fèi)用多計(jì)、利潤少計(jì)、固定資產(chǎn)的價(jià)值虛減。應(yīng)沖回所計(jì)提的預(yù)備，同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對當(dāng)期利潤及所得稅的阻礙。3關(guān)于設(shè)備C，企業(yè)的固定資產(chǎn)在遭受毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí)，應(yīng)在按規(guī)定程序核準(zhǔn)報(bào)廢處理前，全額計(jì)提減值預(yù)備。而且在對資產(chǎn)計(jì)提了全額預(yù)備后不再計(jì)提折舊，應(yīng)及時(shí)對其進(jìn)行處理。大華公司不僅未對此設(shè)備進(jìn)行處理，反而計(jì)提了2萬元的的累計(jì)折舊。此做法將會使企業(yè)費(fèi)用虛計(jì)、利潤少計(jì)。注冊會計(jì)師應(yīng)建議首先將計(jì)提的累計(jì)折舊沖回，并按規(guī)定程序處理該設(shè)備，同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整

16、對當(dāng)期利潤及所得稅的阻礙。4關(guān)于設(shè)備D，假如企業(yè)的固定資產(chǎn)無任何減值的跡象，不能擅自計(jì)提減值預(yù)備。大華公司這種做法將會使企業(yè)的費(fèi)用多計(jì)、利潤少計(jì)、資產(chǎn)的價(jià)值虛減。因此，注冊會計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整沖回，而且應(yīng)轉(zhuǎn)回上年已提減值預(yù)備。同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對當(dāng)期利潤及所得稅的阻礙。審計(jì)案例研究作業(yè)點(diǎn)評作業(yè)二 一、推斷正誤并講明理由1存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部操縱的差不多要求，但審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答案：錯(cuò)理由：存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部操縱的差不多要求，審計(jì)人員僅僅是依照被審單位提供的相關(guān)資料數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，出具相應(yīng)的報(bào)告，被審單位應(yīng)對提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員無需承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答案：不

17、對理由：存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位治理當(dāng)局建立健全內(nèi)部操縱所承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)人員不負(fù)責(zé)任。2今后料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤虛增。答案：對理由：審計(jì)人員對銷售成本采納倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會虛增。答案對：關(guān)于月末采納倒擠成本計(jì)算銷售成本的單位，今后料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍的確可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤虛增。3為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員能夠直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。答案：對理由：審計(jì)人員向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證應(yīng)付債券，能夠證實(shí)是否真實(shí)存在。答案：對理由：函證應(yīng)付債券可證實(shí)其存在性 4對利息

18、支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測試以減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量。答案：錯(cuò)理由：關(guān)于利息支出，審計(jì)人員要緊采納實(shí)質(zhì)性測試，檢查利息支出，以確認(rèn)其真實(shí)性及正確性。答案：不對理由：對利息支出一般采納分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對，推斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出。5審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)治理報(bào)告上為了推斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的治理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。答案：對理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)治理報(bào)告屬于符合性測試的內(nèi)容。答案：對理由：審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)治理報(bào)告屬于符合性測試的內(nèi)容。二、單項(xiàng)案例分析題第四章1審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)打算是應(yīng)關(guān)注哪些問題？A答：審

19、計(jì)人員在制定盤點(diǎn)打算時(shí)應(yīng)考慮監(jiān)盤時(shí)刻、監(jiān)盤點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向托付人索取盤點(diǎn)打算。一般來講，監(jiān)盤時(shí)刻應(yīng)以會計(jì)期末往常為優(yōu)；假如企業(yè)的盤點(diǎn)在會計(jì)期末以后的時(shí)刻進(jìn)行，那么就必須編制從盤點(diǎn)日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表，但盡量使盤點(diǎn)時(shí)刻靠近會計(jì)期末；監(jiān)盤的樣本量，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量以及往常年度發(fā)覺的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部操縱等；樣本選取，應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對象，同時(shí)對可能過時(shí)或損壞的項(xiàng)目要認(rèn)真查詢，并與治理人員就疑慮問題交換意見。B答：（1）監(jiān)盤時(shí)刻。一般以會計(jì)期末往常為優(yōu)；（2）監(jiān)盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)

20、，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性，存貨的總金額及種類，不同的重要存貨位置的數(shù)量以及往常年度發(fā)覺的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部操縱等。（3）項(xiàng)目選取問題。一般來講，指本選取應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對象，同時(shí)對可能過時(shí)或損壞的項(xiàng)目要認(rèn)真查詢，并與治理人員就疑慮問題交換意見。2結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部操縱存在的要緊問題。A答：第一、在審計(jì)中我們發(fā)覺，被審單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)，但材料的發(fā)出缺乏定額操縱，容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的白費(fèi)，由于材料的發(fā)出缺乏定額操縱，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會有一些領(lǐng)而未用的材料，被審單位沒有建立“假退料”制度，這勢必會阻礙生產(chǎn)成本的正確核算；審計(jì)

21、人員還發(fā)覺材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動，究竟是什么緣故導(dǎo)致的，審計(jì)人員決定在實(shí)質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注；第二、審計(jì)人員發(fā)覺，被審單位的制造費(fèi)用采納直接人工工資進(jìn)行分配，假如審計(jì)期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將阻礙制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品間進(jìn)行分配的金額，審計(jì)人員需要進(jìn)一步驗(yàn)證制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動，進(jìn)而確定產(chǎn)品成本中制造費(fèi)用的金額。第三、被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分配時(shí)，在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算，但審計(jì)人員發(fā)覺實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項(xiàng)成本核算制度，因此可能會對成本計(jì)算和報(bào)表產(chǎn)生阻礙，審計(jì)人員需要在實(shí)質(zhì)性測試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。B答：同。第五

22、章1審計(jì)人員在審查長期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？ A答： 審查年末有無到期末償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)到流淌負(fù)債B答：還應(yīng)注意：檢查是否混淆長期借款和短期借款的界限；檢查年末有無到期未還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；抵押長期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)；借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長期借款是否已列入流淌負(fù)債等2審計(jì)人員李欣審查發(fā)覺A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？A答：我國財(cái)

23、務(wù)制度明確了資本保全原則，要求企業(yè)籌集資本后，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走，轉(zhuǎn)讓也應(yīng)依照法律的程序進(jìn)行。對企業(yè)的減資行為，我國有關(guān)企業(yè)法律也有明確的規(guī)定，如企業(yè)預(yù)備減資時(shí)，應(yīng)事先告知債權(quán)人，若其無異議方可減資；經(jīng)股東大會批準(zhǔn)公司減資后的注冊資本不得低于法定注冊資金的最低限額。審計(jì)人員在批閱“實(shí)收資本”賬戶發(fā)覺有轉(zhuǎn)讓或減資記錄后，應(yīng)進(jìn)一步審查有關(guān)會計(jì)及其他記錄，詢征有關(guān)投資者，驗(yàn)證其是否真實(shí)與合法。本案例中A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)緣故。B答：真實(shí)存在的審查目的確實(shí)是要確定出資者的投資是否確有用到了被投資企業(yè)的經(jīng)營活動中，成為被

24、投資企業(yè)的經(jīng)營資金。審計(jì)人員通過批閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)賬簿，發(fā)覺有無貸記與出資者投資的一致的資金記錄；通過對固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤查，對收到這些財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)收手續(xù)、法律文書的批閱，確定實(shí)收資本的合法性和真實(shí)存在。關(guān)于發(fā)生增減變動的實(shí)收資本，則應(yīng)檢查是否有補(bǔ)充合同、股東會決議、協(xié)議及有關(guān)法律為依據(jù)等等。3確定瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采納的權(quán)益法是否適當(dāng)，能夠運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？答：通過詢問治理當(dāng)局或函證同意投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)是否確實(shí)對同意投資企業(yè)具有操縱、共同操縱或重大阻礙，檢查企業(yè)是否對這些項(xiàng)目采納了權(quán)益法。在權(quán)益法下，審計(jì)人員除了應(yīng)注意審查同意投資企業(yè)凈資產(chǎn)是否真

25、實(shí)準(zhǔn)確外，還要注意審查投資企業(yè)投資額占被投資企業(yè)的實(shí)收資本或股本的比例及按此比例分享的凈資產(chǎn)增減額是否真實(shí)準(zhǔn)確。為了檢查上述問題，審計(jì)人員應(yīng)盡量取得被投資企業(yè)通過審計(jì)的年度會計(jì)報(bào)表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會計(jì)報(bào)表能夠從公開渠道取得，否則，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計(jì)工作的審計(jì)人員或與被投資企業(yè)聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)三、綜合案例題：題目1見相關(guān)資料。答：（1）案例中存在的要緊錯(cuò)誤與動機(jī)：12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000元，少記在建工程成本，虛記甲產(chǎn)品的材料成本；應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資 5000元，少記應(yīng)付福利費(fèi)，多記生產(chǎn)成本；多攤銷低值易耗

26、品 2000元，制造費(fèi)用虛增，增加了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本。（2）調(diào)整分錄：.12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000元，少記在建工程成本，增加甲產(chǎn)品的材料成本，減少利潤，躲避納稅，建議做如是調(diào)整分錄：借：在建工程 30000貸：生產(chǎn)成本 -直接材料（原材料） 30000 ；應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資 5000元，導(dǎo)致少記應(yīng)付福利費(fèi)，虛增生產(chǎn)成本，減少利潤,躲避納稅，建議做如下分錄調(diào)整：借：應(yīng)付福利費(fèi) 50000貸：生產(chǎn)成本直接人工（工資） 50000多攤銷低值易耗品 2000元，導(dǎo)致制造費(fèi)用虛增，增加了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本，建議做調(diào)整分錄：借：低值易耗品攤銷 2000貸

27、：制造費(fèi)用 2000附：產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品成本計(jì)算單成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料50，000200，000250，000156，25093，750直接工資12，000123，000135，00091，21643，784制造費(fèi)用8，00090，00098，00066，21631，784合 計(jì)70，000413，000483，000313，682169，318（注：直接工資、制造費(fèi)用按約當(dāng)產(chǎn)量分?jǐn)?，約當(dāng)產(chǎn)量=100+80*60%=148）題目2 審計(jì)人員對B工廠2002年的期末會計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)覺臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：12003年

28、1月2日收到價(jià)值為20000元的物資，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送，目的地交貨，開票日期為2002年12月26日。2當(dāng)實(shí)際盤點(diǎn)時(shí)，B工廠1包價(jià)值80000元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運(yùn)”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)覺，顧客的定貨單日期為2002年12月20日，顧客于2003年1月4日收到后付款。32003年1月6日收到價(jià)值為700元的物品，并于當(dāng)天登記入賬。該物品于2002年12月28日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因2002年12月31日尚未收到，故未計(jì)入結(jié)賬日存貨。4按顧客專門訂單制作的某產(chǎn)品，于2002年12月31日完工并送裝運(yùn)部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品

29、于2003年1月5日送出，但未包括在2002年12月31日存貨內(nèi)。要求請分析上述四種情況是否應(yīng)包括在2002年12月31日的存貨內(nèi)，并講明理由。答案：1、不包括； 2、不包括； 3、包括； 4、不包括。審計(jì)案例研究作業(yè)點(diǎn)評作業(yè)三一、推斷正誤并講明理由1假如審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開戶銀行獵取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。A答案：錯(cuò)理由：為了證實(shí)銀行存款是否真實(shí)存在，審計(jì)人員必須向銀行進(jìn)行函證，并借此發(fā)覺可能存在 的銀行貸款B答案：錯(cuò)理由：證實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。2盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會計(jì)主管人員和審計(jì)人員參加，并由出納員進(jìn)行

30、盤點(diǎn)。答案：錯(cuò)理由：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會計(jì)主管人員參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。答案：錯(cuò)理由：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，除了必須有被審計(jì)單位會計(jì)主管人員和審計(jì)人員參加盤點(diǎn)外，審計(jì)人員還需進(jìn)行監(jiān)督并抽點(diǎn)部分現(xiàn)金。3對公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部操縱的其中內(nèi)容之一。A答案：對理由：因?yàn)橥ㄟ^對公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對能夠查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的情況。B答案：對理由：對公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對能夠查找損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部操縱中環(huán)節(jié)中可能存在的問題。 4利潤分配審計(jì)的目標(biāo)是通過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤

31、分配真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。答案：錯(cuò)理由：是通過對利潤分配順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，確定公司的利潤分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。5審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤時(shí)，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。答案：對理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤時(shí)，要在利潤總額即稅前會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上通過一系列的調(diào)整，要緊是將計(jì)算會計(jì)利潤時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。二、單項(xiàng)案例分析題第六章1從哪些跡象能夠發(fā)覺企業(yè)存在出租出借賬號問題？答：首先，從銀行對賬單與企業(yè)日記賬的核對中，可能存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號現(xiàn)象；其次

32、，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。第七章1審計(jì)項(xiàng)目組在利潤形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測試程序的？ 答：項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將 2001利潤表中利潤總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿利潤總額分析表運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對比，分析差異形成的各種緣故；之后，重點(diǎn)對與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相

33、關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。2假如審計(jì)人員在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)覺該公司采納的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見？答：依照稅法規(guī)定，對應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)一律執(zhí)行33稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元（假定審核正確），已超過10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅董平對此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司 應(yīng)納所得

34、稅 198萬元（60033%），實(shí)納162萬元（60027%），應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅三、綜合案例分析題填制下列庫存現(xiàn)金情況表，指出該單位在庫存現(xiàn)金治理上存在什么問題？并指出審計(jì)意見。填制表格庫存現(xiàn)金情況表，項(xiàng) 目金 額備 注庫存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)金額2，768.37加：已付訖未入賬的支出憑證1，500.00加：白條抵庫數(shù)8，000.005，000+3，000庫存現(xiàn)金實(shí)際占用數(shù)12，268.37庫存現(xiàn)金賬面結(jié)存數(shù)13，568.37相差1300元對現(xiàn)金進(jìn)行賬實(shí)清點(diǎn)，賬實(shí)不符.從而認(rèn)定報(bào)表中的現(xiàn)金的數(shù)額有問題。該公司的白條抵庫問題，應(yīng)對借出的8

35、000元和1300元不明去向款予以收回。補(bǔ)辦手續(xù)入賬。審計(jì)講明調(diào)整事項(xiàng)：經(jīng)對現(xiàn)金進(jìn)行真實(shí)性盤點(diǎn)時(shí)，賬實(shí)不符。能夠認(rèn)定報(bào)表中的現(xiàn)金數(shù)額有問題。講明該公司對現(xiàn)金的治理專門亂。我認(rèn)為存在以下幾點(diǎn)問題:（1）白條抵庫情況嚴(yán)峻。（2）日報(bào)銷業(yè)務(wù)不能及時(shí)入賬，造成庫存現(xiàn)金與銀行核定的庫存現(xiàn)金不符，超出銀行的最高核定限額。（3）現(xiàn)金賬實(shí)不符，容易給有關(guān)人員舞弊提供了可能。針對上述情況作出如下審計(jì)意見：阻止白條抵庫的現(xiàn)象發(fā)生,追回8000元的白條或補(bǔ)辦正規(guī)的借款手續(xù)，及時(shí)入賬。查明庫存現(xiàn)金中沒有去向的1300元現(xiàn)金，或由出納承擔(dān)這1300元的差額。及時(shí)操縱庫存現(xiàn)金不超過法定最高限額。建議SY公司調(diào)整上述事項(xiàng)，

36、并追究當(dāng)事人的責(zé)任。審計(jì)案例研究作業(yè)點(diǎn)評作業(yè)四一、推斷正誤并講明理由 1如期初余額對會計(jì)報(bào)表存在重大阻礙，但無法對其獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對本期會計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見類型的審計(jì)報(bào)告。答案：錯(cuò)理由：如期初余額對本期會計(jì)報(bào)表存在重大阻礙，但無法對其獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告。2審計(jì)人員對期后事項(xiàng)的審計(jì)，差不多上在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。A答案：錯(cuò)理由：期后事項(xiàng)的審計(jì)，不是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的，而應(yīng)該在審計(jì)過程中就要考慮期后事項(xiàng)的審計(jì)。B答案：錯(cuò)。外勤工作結(jié)束前都能夠3審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單

37、，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生。答案: A錯(cuò)理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止期。B.錯(cuò) 是了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止期。 4審計(jì)人員在完成審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位治理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭答案：錯(cuò)理由：溝通僅僅是向治理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見的類型幾審計(jì)報(bào)告措辭，并非商討。 5審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會計(jì)報(bào)表作為附件贈送報(bào)表使用人。A答案：錯(cuò)理由：注冊會計(jì)師對會計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，因此，已審計(jì)會計(jì)報(bào)表只能附送，而不能作為審計(jì)報(bào)告附件。B答案：錯(cuò)。報(bào)表不屬于附件,也不是送使用者,是送托付人

38、二、單項(xiàng)案例分析題第八章1對期初余額進(jìn)行審核依靠的要緊資料有哪些？答：被審計(jì)單位的本年和上年的會計(jì)資料及相關(guān)文件；前任注冊會計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報(bào)告等。2審計(jì)人員江芳對華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何在？A答：作為審計(jì)對象的會計(jì)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)是對連續(xù)不斷的經(jīng)營活動的一種人為劃分。因此，審計(jì)人員在審計(jì)某一會計(jì)年度的會計(jì)報(bào)表時(shí)，就必須瞻前顧后，除了對所審會計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序外，還必須對在會計(jì)期末之后發(fā)生的但又對所審會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大阻礙的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。如此，才能使得會計(jì)報(bào)表審計(jì)具有完整性。B. 答：實(shí)質(zhì)重于形式會計(jì)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)是對連續(xù)不斷的經(jīng)營活動的一種人為劃分。

39、信息是連續(xù)的，最近的信息有時(shí)更重要3對下列各種情況，注冊會計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？（1）注冊會計(jì)師未曾觀看客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。（2）托付人對注冊會計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)峻限制；(3)、依照有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審計(jì)單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái)政部公布的關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計(jì)處理問題暫行規(guī)定，該項(xiàng)或有負(fù)債可能阻礙發(fā)生期的損益。被審計(jì)單位已在會計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。(4)、被審計(jì)單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未做賬務(wù)處理，注冊會計(jì)師建議將其做賬務(wù)處理，并計(jì)算應(yīng)計(jì)利息入賬，被審計(jì)單位拒絕采納。答：針對（1），注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，

40、未曾觀看存貨盤點(diǎn)且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。針對（2），應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告。針對（3），注冊會計(jì)師應(yīng)出具無保留意見加解釋講明段。針對（4），注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告。第 九 章 1. 驗(yàn)資項(xiàng)目組驗(yàn)資的要緊依據(jù)是什么? 對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗(yàn)資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同？答：驗(yàn)資項(xiàng)目組依據(jù)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第 l號驗(yàn)資的要求，對京江有限責(zé)任公司實(shí)施驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)資所獵取的驗(yàn)資證據(jù)表明三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付土地使用權(quán)出資300萬元，實(shí)際繳付200萬元，未按規(guī)定繳足

41、金額為100萬元；飛龍公司應(yīng)于 2001年9月30日前繳付貨幣資金1000萬元，實(shí)際繳付780萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元；萬方公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付設(shè)備2100萬元（262.5萬美元），實(shí)際繳付2080萬元（260萬美元），未按規(guī)定繳足金額為20萬元（2.5萬美元）。2結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2000年的要緊緣故。 答:黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差不多達(dá)到托付經(jīng)營合同中預(yù)定的任期目標(biāo)。2001年的主營業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完成任期目標(biāo)，2000年相同指標(biāo)的情況良好，彌補(bǔ)了第二年的不足，兩年平均水平仍達(dá)到了任期目標(biāo)。就整體分析，黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如2000年。尤其是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動比率、總資產(chǎn)酬勞率等指標(biāo) 2001年均低于2000年和行業(yè)平均水平差異的成因來自兩