審計(jì)案例研究期末復(fù)習(xí)手冊

1、審計(jì)案例研究期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)答案（一）一、推斷并講明理由(不論推斷結(jié)果正確與否，均需要講明理由)1、為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。；理由：因?yàn)楸粚徲?jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、宏觀環(huán)境等都在變化。2、在審計(jì)的打算時(shí)期，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的打算檢查風(fēng)險(xiǎn)，所使用的操縱風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的打算可能水平。；理由：打算檢查風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)依照打算時(shí)期評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)和操縱風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平確定。3、記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防職員貪污、挪用銷貨款的最有效方法。；理由：這是內(nèi)部操縱制度的差不多要求；但最有效的是職責(zé)分工。4、假如注冊會(huì)計(jì)

2、師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。；理由：審計(jì)人員并未對(duì)被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。5、確定壞賬預(yù)備的相關(guān)內(nèi)部操縱是否健全、有效不屬于壞賬預(yù)備的審計(jì)目標(biāo)。；理由：審計(jì)目標(biāo)是實(shí)質(zhì)性測試時(shí)的目標(biāo)；評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部操縱是操縱測試的內(nèi)容。6、注冊會(huì)計(jì)師簽發(fā)的否定式詢證函，假如客戶未予答復(fù)，表明被審計(jì)單位的記錄是正確可靠的。；理由：因?yàn)楸缓C者不能認(rèn)真對(duì)待詢證函時(shí)，或詢證函在郵局丟失等，均可能收不到相應(yīng)的復(fù)函。7、將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對(duì)，能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。；理由：這是審查被審單位少計(jì)收入的審計(jì)程序，可實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。8、關(guān)于被審計(jì)單位確定無

3、法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)核實(shí)。；理由：這是壞賬損失的內(nèi)部操縱的差不多要求。9、固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部操縱制度。；理由：檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度是固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測試程序。10、注冊會(huì)計(jì)師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。；理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí)，防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。11、存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部操縱的差不多要求，但注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相

4、應(yīng)的責(zé)任。；理由：存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位治理當(dāng)局建立健全內(nèi)部操縱所承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。12、存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部操縱的差不多要求，但注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。；理由：存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位治理當(dāng)局建立健全內(nèi)部操縱所承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。13、被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)。；理由：不符合內(nèi)部操縱的要求；永續(xù)盤存記錄應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。14、在審查某國有企業(yè)長期投資時(shí)，假如被審計(jì)單位以無形資產(chǎn)投資，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)能夠是市場價(jià)。；理由：適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是投資各方約定價(jià)值、或評(píng)估價(jià)值。15、注冊會(huì)計(jì)師對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)發(fā)出詢證函未能

5、收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)采納替代程序，特不注意是否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無關(guān)。；理由：可驗(yàn)證其他應(yīng)收款的所有權(quán)；與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定有關(guān)。16、注冊會(huì)計(jì)師對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的合法性。；理由：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注大額、異常項(xiàng)目。17、對(duì)利息支出審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測試以減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量。；理由：對(duì)利息支出一般采納分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對(duì)，推斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出。18、依照資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后

6、的余額，假如注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計(jì)，對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒有必要了。；理由：對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)是十分必要的。19、假如注冊會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的開戶銀行獵取了銀行對(duì)賬單和所有已付支票清單，該注冊會(huì)計(jì)師勿需再向該銀行函證。；理由：證實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。20、被審計(jì)單位2002年改變原壞賬預(yù)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊會(huì)計(jì)師提請其在報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正情況。；理由：屬于會(huì)計(jì)政策變更。21、盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和注冊會(huì)計(jì)師參加，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。；理由：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員

7、參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。22、要驗(yàn)證本期所得稅費(fèi)用的計(jì)確實(shí)是否正確，首先查明對(duì)本期發(fā)生的時(shí)刻性差異的計(jì)確實(shí)是否正確。；理由：應(yīng)依照審定后的利潤總額和規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核本期所得稅費(fèi)用是否正確。23、被審計(jì)單位假如將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。；理由：稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款不得稅前扣除；經(jīng)營活動(dòng)的違約金能夠稅前扣除24、對(duì)各審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，按照常規(guī)審計(jì)程序，審計(jì)人員應(yīng)首先進(jìn)行內(nèi)部操縱的符合性測試。；理由：只有合理地運(yùn)用符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，才能取得審計(jì)準(zhǔn)則所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；在有些情況下，能夠完全依靠實(shí)質(zhì)性測試程序來獵取證據(jù)。25、對(duì)利潤分

8、配的實(shí)質(zhì)性測試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。；理由：“盈余公積”“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，是利潤分配的對(duì)應(yīng)賬戶26、如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大阻礙，但無法對(duì)其獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計(jì)報(bào)告。；理由：如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大阻礙，但無法對(duì)其獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告。27、注冊會(huì)計(jì)師如對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了額外審計(jì)程序，能夠簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告。；理由：注冊會(huì)計(jì)師如對(duì)審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日獲知的期后事

9、項(xiàng)實(shí)施了額外審計(jì)程序，能夠簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告。28、正確區(qū)分兩類不同的期后事項(xiàng)，關(guān)鍵在于正確確定期后事項(xiàng)要緊情況出現(xiàn)的時(shí)刻。；理由：要緊情況出現(xiàn)在被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日之前的事項(xiàng)，屬于調(diào)事項(xiàng)；之后的為披露事項(xiàng)。29、假如上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任，無須考慮其對(duì)審計(jì)意見類型的阻礙。；理由：注冊會(huì)計(jì)師要充分考慮期初余額審計(jì)形成的相關(guān)結(jié)論對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的阻礙，以決定發(fā)表審計(jì)意見的類型。30、會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日差不多存在但尚未發(fā)覺的期后事項(xiàng)，假如被審計(jì)單位拒絕采取適當(dāng)措施，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。；理由：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)

10、依照須作修改的事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的阻礙程度，重新考慮已出審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。31、當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)大于注冊資本。；理由：一般而言，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)等于注冊資本。32、驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)直接送給托付人，還要通過有關(guān)部門的審定。；理由：驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)直接送給托付人，不必通過任何單位審定。33、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的使用后果負(fù)責(zé)。；理由：注冊會(huì)計(jì)師只對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。34、為了節(jié)約審計(jì)成本，注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)⒏咝刨嚦潭葍?nèi)部操縱相關(guān)的賬戶余額賬戶余額或交易的重要性水平定得低些。；理由：35、審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)治理報(bào)告是為了推斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的治理情況，因此屬于操縱性測

11、試的內(nèi)容。；理由：審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)治理報(bào)表是為了推斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的治理情況，因此屬于實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容。36、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)操縱風(fēng)險(xiǎn)。；理由：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)操縱風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)。37、在函證應(yīng)付賬款時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)依照重要性原則對(duì)年度內(nèi)有大額購貨交易的應(yīng)付賬款，不論其在報(bào)表日有無余額，都應(yīng)進(jìn)行函證。38、一般而言，按照常規(guī)審計(jì)程序，每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)都包括符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試兩個(gè)方面。；理由：只有合理地運(yùn)用符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，才能取得審計(jì)準(zhǔn)則所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；在有些情況下，能夠完全依靠實(shí)質(zhì)性測試程序來獵取證據(jù)。39、對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采納否定式，并具體講明應(yīng)付金額

12、。；理由：應(yīng)付賬款一般不需要函證，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師能夠通過購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。40、對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。；理由：注冊會(huì)計(jì)師對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人也需要函證。二、單項(xiàng)案例分析題1、被審計(jì)單位當(dāng)年12月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而存貨實(shí)物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，可能導(dǎo)致什么后果？什么緣故？答：可能導(dǎo)致虛減本年的利潤。因?yàn)閷徲?jì)人員對(duì)銷售成本采納倒擠法，假如購貨發(fā)票入帳，而存貨實(shí)物不包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)的話，這批存貨將被當(dāng)成銷售成本。如此，銷售成本將虛增，利潤虛

13、減。2、今后料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍,可能導(dǎo)致什么后果？什么緣故？答：可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤虛增。因?yàn)閷徲?jì)人員對(duì)銷售成本采納倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會(huì)虛增。3、當(dāng)發(fā)覺記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債卷賬戶余額與票面利率乘積時(shí)，可能存在什么問題？什么緣故？答：可能應(yīng)付債券被低估。因?yàn)橛涗浀睦①M(fèi)用過大，講明負(fù)債有低估的可能。4、假如注冊會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)覺企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在以下情況： 經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動(dòng)； 年末銷售額突然增減； 顧客總體發(fā)生變動(dòng)； 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)

14、； 信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化； 銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。5、某公司應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬預(yù)備的方法為余額百分比法，兩個(gè)賬戶合計(jì)的期末為1010萬元，計(jì)提比例為10%，壞賬預(yù)備賬戶的期初余額為120萬元，本期借方發(fā)生額為181萬元，預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)無需要計(jì)提壞賬預(yù)備的情形，不考慮其他項(xiàng)目的阻礙，藍(lán)格公司壞賬預(yù)備本期提取數(shù)為101萬元，請問壞賬預(yù)備的計(jì)提數(shù)額是否正確？答：不對(duì)，應(yīng)提金額為101+（181120）=162萬元。6、在第二章的第二個(gè)安全中對(duì)壞賬預(yù)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：借：壞賬預(yù)備 150000 銀行存款 100000 貸：應(yīng)收賬款光明集團(tuán) 250000該筆應(yīng)收

15、賬款的賬齡為3年整，問對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會(huì)有哪些后果？答：首先，對(duì)剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行處理，不能隨意轉(zhuǎn)銷；假如公司內(nèi)部操縱不嚴(yán)，專門容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。7、在第四章的第二個(gè)案例 表 4 4 中，審計(jì)人員已依照被審單位制造費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行了重新調(diào)整，請列出調(diào)整計(jì)算的公式和過程。答：W 型摩托的制造費(fèi)用為： 442842.00 5589379.22 19243669.78=1524660.41( 其余以此類推 )。8、在第四章的第二個(gè)案例表4 5 中，Y型助力車的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的金額不正確，請將其改正，并講明它對(duì)會(huì)

16、計(jì)報(bào)表的阻礙。答：表44中,Y型助力車的在產(chǎn)品的金額應(yīng)為3004588.36元，產(chǎn)成品的金額應(yīng)為32357105.43元，被審單位完工產(chǎn)品多記金額，能夠調(diào)減當(dāng)期利潤，達(dá)到延遲納稅的目的。9、注冊會(huì)計(jì)師林琳在對(duì)A公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)操縱度進(jìn)行研究評(píng)價(jià)后，發(fā)覺貴公司存在下述可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：（1）存貨盤點(diǎn)欠缺認(rèn)真；（2）由紅特公司代管的甲材料可能并不存在；（3）通過銷售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)覺已銷產(chǎn)成品可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理；（4）貴公司將明光公司存放在倉庫中的乙材料計(jì)入貴公司存貨項(xiàng)目中。要求：針對(duì)上述情況，注冊會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)當(dāng)采納什么實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行審查？答：針對(duì)情況（1），注冊會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)要求貴公司對(duì)

17、期末存貨進(jìn)行重盤，審計(jì)人員適當(dāng)抽點(diǎn)；針對(duì)情況（2），注冊會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)向紅特公司函證代管的甲材料；針對(duì)情況（3），注冊會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測試；針對(duì)情況（4），注冊會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)采取詢問治理當(dāng)局、函證、進(jìn)行截止測試等程序。10、注冊會(huì)計(jì)師王克對(duì)三源股份有限公司的主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)，通過審查該公司的主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對(duì)，發(fā)覺賬表之間數(shù)字完全相符。有關(guān)數(shù)字如下：原材料期初余額 10000元本期購進(jìn)原材料 25000元原材料期末余額 8000元本期銷售材料 3000元直接人工成本 15000元制造費(fèi)用 12000元在產(chǎn)品期初余額 23000元在產(chǎn)品期末余額 25000

18、元產(chǎn)成品期初余額 40000元產(chǎn)成品期末余額 38000元該注冊會(huì)計(jì)師通過對(duì)有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計(jì)，發(fā)覺以下問題：（1）經(jīng)對(duì)期末在產(chǎn)品的盤點(diǎn)發(fā)覺，在產(chǎn)品的實(shí)際金額為38000元；（2）領(lǐng)而未用的原材料計(jì)3000元，未作假退料處理；（3）為在建工程發(fā)生的人工工資計(jì)入生產(chǎn)成本2000元；要求：依照以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”，計(jì)算結(jié)果并得出審計(jì)結(jié)論。答：生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表被審單位名稱三源股份有限公司編制人王克日期 2002-1-31審計(jì)項(xiàng)目生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表復(fù)核人鄭重日期 2002-2-13索引號(hào)S04-1會(huì)計(jì)期間2001年12月31日頁碼單位：元未審數(shù)調(diào)整或

19、重分類分錄審定數(shù)原材料期初余額10000 10000加：本期購進(jìn)原材料25000 25000減：原材料期末余額8000借3000 11000 本期銷售材料3000 3000直接材料成本24000 21000加：直接人工成本15000貸2000 13000 制造費(fèi)用12000 12000生產(chǎn)成本51000 46000加：在產(chǎn)品期初余額23000 23000減：在產(chǎn)品期末余額25000借13000 38000產(chǎn)品生產(chǎn)成本49000 31000加：產(chǎn)成品期初余額40000 40000減：產(chǎn)成品期末余額38000 38000主營業(yè)務(wù)成本51000 33000審計(jì)結(jié)論：由于多記產(chǎn)品成本18000元，導(dǎo)致

20、多記主營業(yè)務(wù)成本18000元，將阻礙主營業(yè)務(wù)利潤少記18000萬元。11、假如第六章案例中銀行存款余額調(diào)節(jié)表的數(shù)據(jù)，若銀行對(duì)賬單中，企業(yè)已收，銀行未收的未達(dá)賬項(xiàng)234000元經(jīng)與銀行日記賬核對(duì)后已于1月3日收妥，問是否還應(yīng)調(diào)整企業(yè)12月31日銀行存款數(shù)？答：應(yīng)調(diào)整12月31日銀行存款的數(shù)額。因?yàn)榇隧?xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)為年報(bào)審計(jì)，盡管該筆未達(dá)賬項(xiàng)在次年3日收到，但截止12月31日止企業(yè)銀行存款的實(shí)際數(shù)額中不應(yīng)包括234000元，而且數(shù)額較大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了貨幣資金分配的重要性水平，因此，必須對(duì)這筆未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。12、假如第六章案例現(xiàn)金盤點(diǎn)中，盤點(diǎn)日的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)為460元，其他數(shù)據(jù)不變，推到12月31日的實(shí)

21、存數(shù)應(yīng)為多少？審查的結(jié)果為盤虧，其緣故為出納劉民本人挪用現(xiàn)金，審計(jì)人員是否應(yīng)提出調(diào)整建議？答：12月31日的實(shí)存數(shù)為2825（460+1300=1760；1760+1453013465=2825）應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整分錄為： 借：其他應(yīng)收款 劉民 1000 貸：現(xiàn)金 100013、在第七章的第二個(gè)案例中，假如董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)覺該公司采納的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見？答：依照稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)一律執(zhí)行33稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以下

22、的，執(zhí)行18稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元（假定審核正確），已超過10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅。董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬元（60033%），實(shí)納162萬元（60027%），應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅 360000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 36000014、結(jié)合第九章第二個(gè)案例“黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2000年的要緊緣故。答：由表9-8顯示，黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差不多達(dá)到托付經(jīng)營合同中預(yù)定的任期目

23、標(biāo)。盡管2001年的主營業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完成任期目標(biāo)，但2000年相同指標(biāo)的完成情況良好，彌補(bǔ)了第二年的不足，使兩年平均水平仍達(dá)到了總經(jīng)理任期目標(biāo)。就整體分析，黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如2000年。尤其是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)酬勞率等指標(biāo)2001年均低于2000年和行業(yè)平均水平。經(jīng)審計(jì)人員姚卓、杜威深入調(diào)查取證,追根溯源，查出差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的阻礙。2001年國家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺(tái)，調(diào)整藥品價(jià)格、實(shí)行“醫(yī)藥分家”、藥品分類治理、推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等措施的逐步完善，國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大

24、的變化，黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤也受到一定阻礙。另一方面2001年黎夏公司經(jīng)營治理上的問題是差異形成的要緊緣故。15、審計(jì)人員進(jìn)行銀行存款大額支出憑證抽查時(shí)，發(fā)覺一筆有疑點(diǎn)的業(yè)務(wù)為公司進(jìn)行短期投資，憑證內(nèi)容如下： 2003年12月5日，銀付字34#，摘要為支付投資款，所附原始憑證為交割單和轉(zhuǎn)賬支票存根，分錄為：借：短期投資 510 000 投資收益 54 000貸：銀行存款 564 000被審計(jì)單位適用稅率33%，按稅后利潤的15%，提取盈余公積。（列出計(jì)算過程，編制調(diào)整分錄）。答：應(yīng)補(bǔ)交所得稅54 000 X3317820元應(yīng)補(bǔ)提盈余公積54 000X(133)X1

25、55 427元應(yīng)調(diào)增未分配利潤54 000-17 8205 42730 753元借：應(yīng)收股利 54 000貸：投資收益 54 000借：投資收益 54 000貸：本年利潤 54 000借：所得稅 17 820貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 17820借：本年利潤 54 000貸：所得稅 17 820 盈余公積 5 427 未分配利潤 30 75316、審計(jì)人員將2002年的會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)底稿進(jìn)行核對(duì)，對(duì)在建工程和固定資產(chǎn)的核算中發(fā)覺，龍華股份有限公司在2002年11月12日有一治理用機(jī)器設(shè)備價(jià)值188萬元安裝完畢后投入使用但在12月份未提折舊，在上年的折舊計(jì)算表中沒有該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊，在上年的審計(jì)底

26、稿中也提到了這些問題，但被審計(jì)單位未進(jìn)行調(diào)整，直到2003年1月才開始計(jì)提折舊。因該固定資產(chǎn)每月應(yīng)提的折舊額為11萬元，差不多達(dá)到了固定資產(chǎn)帳戶分配的重要性水平，審計(jì)人員建議進(jìn)行調(diào)整。要求：計(jì)算2002年12月31日固定資產(chǎn)凈值并編制調(diào)整分錄。答：2002年12月31日固定資產(chǎn)凈值：188-11177萬元調(diào)整分錄：借：治理費(fèi)用 110 000貸：累計(jì)折舊 110 000借：本年利潤 110 000貸：治理費(fèi)用 110 00017、在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師季小明發(fā)覺本年用于經(jīng)營新增的固定資產(chǎn)中，有綠島公司本年發(fā)生的裝修、裝潢的費(fèi)用支出120，000元，半年已折舊12，000元，經(jīng)審查該費(fèi)用應(yīng)列入

27、長期待攤費(fèi)用，分3年攤銷，半年應(yīng)攤銷20，000元。要求：編制調(diào)整分錄，并作出簡單分析。答：固定資產(chǎn)裝修、裝潢等支出只是改善其外觀，并未改變固定資產(chǎn)功能，因此應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用并按其耐用年限分期攤銷。借：長期待攤費(fèi)用 120 000貸：固定資產(chǎn) 120 000借：累計(jì)折舊 120 000 貸：營業(yè)費(fèi)用 120 000借：營業(yè)費(fèi)用 20 000 貸：長期待攤費(fèi)用 20 00018、審查X企業(yè)200X年9月份銀行存款日記賬，與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，發(fā)覺如下情況：銀行對(duì)賬單上記錄：9月16日收到外地匯款3000元，9月20日支付現(xiàn)金支票3000元。企業(yè)銀行存款日記賬均無以上記錄。要求：講明審計(jì)方法，指

28、出存在的問題和提出處理意見。答：（1）審計(jì)方法：將企業(yè)銀行存款日記與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并向銀行發(fā)函取證。（2）存在問題：可能是出租出借賬號(hào)或貪污公款。（3）處理意見：應(yīng)及時(shí)查明緣故，揭露弊端，建立嚴(yán)格的貨幣資金內(nèi)部操縱制度。三、綜合案例分析題1注冊會(huì)計(jì)師王紅通過對(duì)CA公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部操縱制度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，發(fā)覺該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的狀況：（1） 庫存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)；（2） 接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的A產(chǎn)品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；（3） 由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4） XXX公司存放在CA公司倉庫的乙材料可能已計(jì)入CA公司的存貨項(xiàng)目；（5）

29、 本次審計(jì)為CA公司成立以來的首次審計(jì)。要求請依照上列情況分不指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。答：對(duì)應(yīng)實(shí)施現(xiàn)金盤點(diǎn)程序；實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、完整性審計(jì)目標(biāo)；收集實(shí)物證據(jù)。對(duì)應(yīng)實(shí)施截止測試程序；實(shí)現(xiàn)估價(jià)、截止目標(biāo)；收集書面證據(jù)。對(duì)可向XXX公司函證、或詢問CA公司治理當(dāng)局、或到XXX公司監(jiān)盤；實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、所有權(quán)目標(biāo)；收集書面證據(jù)、口頭證據(jù)、實(shí)物證據(jù)。對(duì)可向XXX公司函證、或詢問CA公司治理當(dāng)局；實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、所有權(quán)目標(biāo)；收集書面證據(jù)、口頭證據(jù)。對(duì)應(yīng)實(shí)施期初余額審計(jì)；證實(shí)以下審計(jì)目標(biāo)：會(huì)計(jì)報(bào)表期初余額是否存在對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表有重大阻礙的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，上期期末余額是否正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或者已按要求

30、恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎?，上期適用的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)、是否一貫、變更是否合理，上期期末存在的或有事項(xiàng)是否已作恰當(dāng)處理；收集書面證據(jù)、口頭證據(jù)。2、A公司未經(jīng)審計(jì)的2001年會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：項(xiàng)目 金額（萬元）主營業(yè)務(wù)收入 360000主營業(yè)務(wù)成本 300000利潤總額 5400凈利潤 3618資產(chǎn)總額 270000股東權(quán)益 132000其中：股本 80000資本公積 22000盈余公積 20800未分配利潤 9200某會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意托付對(duì)A公司2001年報(bào)進(jìn)行審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河作為外勤主管，確定A公司2001年會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為450萬元，同時(shí)將報(bào)表層次的重要性水平分配至各

31、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平如下：會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平(萬元)銀行存款12應(yīng)收賬款30應(yīng)收利息8壞賬預(yù)備0.50在建工程30存貨100其中：庫存商品40固定資產(chǎn)100累計(jì)折舊90長期借款30股本0盈余公積0主營業(yè)務(wù)收入100主營業(yè)務(wù)成本80治理費(fèi)用20財(cái)務(wù)費(fèi)用15營業(yè)外支出5注冊會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。審計(jì)過程中發(fā)覺以下情況：（1）2002年1月23日，A公司收到退回2001年銷售的甲產(chǎn)品，同時(shí)收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退回證明單。該產(chǎn)品原以10000萬元的售價(jià)（不含增值稅額）銷售，甲產(chǎn)品銷售成本6000萬元，貨款已結(jié)算。A公司調(diào)整了2002年的主營業(yè)

32、務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和增值稅銷項(xiàng)稅額。注冊會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，A公司拒絕同意。（2）A公司2001年1月購買乙材料4800萬元，由于采納乙材料生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售市場黯淡，A公司乙材料積壓。該材料截止2001年12月31日的可變現(xiàn)凈值為4658萬元，A公司在2001年末計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備金。A公司拒絕注冊會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議。（3）2001年3月1日，A公司經(jīng)批準(zhǔn)從銀行貸款9600萬元2年期、到期還本付息的長期借款，年利率為6，其中的8000萬元用于建筑生產(chǎn)廠房（2001年12月31日尚未完工）1600萬元用于補(bǔ)充流淌資金。A公司對(duì)長期借款作了相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，但未計(jì)提200

33、1年的借款利息。注冊會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，A公司拒絕同意。（4）2001年12月31日，A公司占資產(chǎn)總額40的存貨，放置于遠(yuǎn)郊倉庫。由于風(fēng)沙導(dǎo)致倉庫倒塌，存貨損失尚未清理完畢，不僅無法可能損失，也無法實(shí)施監(jiān)盤程序。 要求假定針對(duì)A公司存在的上述每一種情況，假如A公司拒絕同意調(diào)整建議，注冊會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種意見類型？并請簡要講明理由。若要撰寫講明段，請代注冊會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河編制審計(jì)報(bào)告中的講明段。答：屬于“為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補(bǔ)充證據(jù)的事項(xiàng)”，需提請被審單位調(diào)整2001年的會(huì)計(jì)報(bào)表，主營業(yè)務(wù)收入調(diào)減10000萬元、主營業(yè)務(wù)成本調(diào)減6000萬元、利潤總額調(diào)減4000

34、萬元（不考慮稅金及附加的阻礙）。在被審單位拒絕時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表否定意見；因?yàn)橹鳡I業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本的重要性水平分不為100萬、80萬；而錯(cuò)報(bào)額高達(dá)10000萬元、6000萬元、占其報(bào)表數(shù)的28%和20%；調(diào)整后利潤總額將減少74%；這些錯(cuò)報(bào)額均大大的超過了會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平540萬元，即被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在整體上已不能公允反映其經(jīng)營成果。其講明段、意見段為：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)覺，貴公司2002年1月23日發(fā)生的上年銷售甲產(chǎn)品退回，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)調(diào)整2001年的會(huì)計(jì)報(bào)表，貴公司未同意我們的建議；該事項(xiàng)將使貴公司2001年度利潤表的主營業(yè)務(wù)收入減少10000萬元、利潤總額減少4000萬元。我

35、們認(rèn)為，由于上述事項(xiàng)的重大阻礙，貴公司會(huì)計(jì)報(bào)表不符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，未能公允反映貴公司2001年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2001年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。應(yīng)提請被審單位提取存貨跌價(jià)預(yù)備142萬元。被審單位拒絕時(shí)應(yīng)發(fā)表保留意見；因?yàn)榇尕涘e(cuò)報(bào)額142萬元、超過存貨的重要性水平為100萬元、但低于會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平450萬元，即個(gè)不審計(jì)項(xiàng)目不公允。其講明段、意見段為：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)覺，貴公司乙材料成本為4800萬元，該材料截止2001年12月31日的可變現(xiàn)凈值為4658萬元，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備，貴公司未能同意我們的建議；該事項(xiàng)將使貴公司12月31日

36、資產(chǎn)負(fù)債表的流淌資產(chǎn)減少142萬元，該年度利潤表的利潤總額減少142萬元。我們認(rèn)為，除上述事項(xiàng)的阻礙外，貴公司的會(huì)計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了貴公司2002年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量，會(huì)計(jì)處理方法遵循了一貫性原則。應(yīng)提請被審單位提取借款利息并增加長期借款余額480萬元，計(jì)入在建工程400萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元。被審單位拒絕時(shí)應(yīng)發(fā)表保留意見；因?yàn)樯鲜鲥e(cuò)報(bào)額均超過了相應(yīng)項(xiàng)目的重要性水平30萬、30萬、15萬，雖超過會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為450萬元、但較為接近，錯(cuò)報(bào)總額占總資產(chǎn)的0.4%，即會(huì)計(jì)報(bào)表在整體上還算公允。其講

37、明段為：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)覺，貴公司的長期借款9600萬元沒計(jì)提利息480萬元，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)計(jì)入在建工程400萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，貴公司未能同意我們的建議；該事項(xiàng)將使貴公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的在建工程減少400萬元、長期負(fù)債減少480萬元，該年度利潤表的利潤總額減少80萬元。無法監(jiān)盤的存貨占資產(chǎn)總額的40無法可能損失，屬于審計(jì)范圍受到了特不重大和廣泛的限制，不能獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至無法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，應(yīng)發(fā)表無法表示意見。其講明段、意見段為：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)覺，貴公司遠(yuǎn)郊倉庫倒塌，使點(diǎn)資產(chǎn)總額40%的存貨無法監(jiān)盤、也無法可能損失額，不能獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)驗(yàn)證貴公司期末

38、存貨的數(shù)量和狀況。由于上述審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的阻礙特不重大和廣泛，我們無法以上述會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見。3、A公司是以超市業(yè)為主的股份制公司，該公司2001年要緊財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)是總資產(chǎn)133630萬元，凈利潤5900萬元，現(xiàn)審計(jì)小組進(jìn)入現(xiàn)場對(duì)A公司2001年的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)，未發(fā)覺任何對(duì)其可持續(xù)經(jīng)營造成威脅的跡象。在對(duì)該企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)覺以下問題：（1）在審計(jì)新增固定資產(chǎn)的過程中，發(fā)覺有已投入使用但未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)先行估價(jià)的固定資產(chǎn)價(jià)值為1500萬元，低于原概算價(jià)值的25（原概算為2000萬元）。審計(jì)人員現(xiàn)場觀看和了解施工的結(jié)算情況，可能實(shí)際支出為2150萬元。（2）審計(jì)人員在

39、審查減少的固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)覺，該公司有一筆設(shè)備提早報(bào)廢的業(yè)務(wù)，該公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理 64000 借：累計(jì)折舊 16000 貸：固定資產(chǎn) 80000借：營業(yè)外支出特不損失 64000 貸：固定資產(chǎn)清理 64000（3）審計(jì)人員發(fā)覺A公司2000年10月購入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款為580萬元，運(yùn)雜費(fèi)及設(shè)備安裝費(fèi)支出為72萬元，后者均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝完畢并投入使用。（假設(shè)該固定資產(chǎn)的使用期為5年，按直線法計(jì)提折舊，殘值率為5）（4）審計(jì)人員在按盤點(diǎn)表抽盤的同時(shí)，還采納了現(xiàn)場觀看“以物查賬”的方法，發(fā)覺A公司同意某公司捐贈(zèng)的客貨車兩輛，未按制度進(jìn)行會(huì)計(jì)

40、處理，因此固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車的實(shí)物存在。（5）審計(jì)人員在對(duì)折舊的總體合理性進(jìn)行分析時(shí)發(fā)覺，辦公設(shè)備的折舊計(jì)提59月份明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實(shí)際使用月份（59月）提取。要求依照以上提供的情況，分不回答以下問題：（1）請問企業(yè)按1500萬元對(duì)上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價(jià)入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)是否正確？如應(yīng)調(diào)整，應(yīng)按什么價(jià)值入賬？（2）審計(jì)人員是否應(yīng)對(duì)上面資料中提早報(bào)廢固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理過程提出疑問？什么緣故？應(yīng)如何進(jìn)行處理？（3）A公司將外購設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否合理？假如不合理，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整？（4）審計(jì)人員關(guān)于未入賬的捐贈(zèng)

41、車輛應(yīng)如何處理？（5）該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計(jì)提折舊是否正確？什么緣故？（6）現(xiàn)假設(shè)不用考慮其他情況，上面所提供的資料（3）對(duì)該公司本年的稅前利潤將產(chǎn)生什么阻礙？假設(shè)公司審計(jì)前的“應(yīng)交所得稅”賬面額為1665萬元，該次審計(jì)全部結(jié)束后，僅對(duì)資料（3）進(jìn)行調(diào)整的話，經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為多少？（該公司所得稅稅率為33）答：已投入使用但未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)的固定資產(chǎn)應(yīng)估價(jià)入賬，但估價(jià)不正確；應(yīng)按可能實(shí)際支出2150萬元入賬，應(yīng)編制的調(diào)整分錄是：借：固定資產(chǎn) 650萬貸：在建工程 650萬賬面反映的新舊程度為80%的設(shè)備提早報(bào)廢，可能被審單位往常沒按規(guī)定計(jì)提折舊；巨額的設(shè)備報(bào)廢沒有任何殘值收

42、入，不合常理，可能存在無償捐贈(zèng)、轉(zhuǎn)移，進(jìn)行非法的利潤轉(zhuǎn)移或隱瞞利潤，或違法貪污設(shè)備出售收入，或非法轉(zhuǎn)作賬外資產(chǎn)，也可能是特不事故、轉(zhuǎn)產(chǎn)停產(chǎn)等等。審計(jì)人員應(yīng)檢查設(shè)備提早報(bào)廢的授權(quán)批準(zhǔn)文件；檢查提早報(bào)廢的緣故；詢問治理當(dāng)局、經(jīng)辦人員，向有關(guān)單位函證，進(jìn)行內(nèi)調(diào)外查；檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)證其會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定、數(shù)額計(jì)確實(shí)是否準(zhǔn)確；觀看報(bào)廢設(shè)備現(xiàn)場等。依照審查結(jié)果作出相應(yīng)的處理。外購設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)72萬元計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理不合理；應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)原值，同進(jìn)補(bǔ)提14個(gè)月的折舊費(fèi)用15.96萬元，補(bǔ)交所得稅，調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表等。會(huì)計(jì)調(diào)整（注：審計(jì)調(diào)整不用“往常年度損益調(diào)整”賬戶，而用利潤表項(xiàng)目

43、）為：借：固定資產(chǎn) 72萬貸：累計(jì)折舊 15.96萬往常年度損益調(diào)整 56.04萬關(guān)于未入賬的捐贈(zèng)車輛應(yīng)依序依照捐贈(zèng)方的發(fā)票、或車輛的市價(jià)、或車輛以后收益現(xiàn)金流量現(xiàn)值乘以車輛的新舊程度，確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：借：固定資產(chǎn)貸：遞延稅款資本公積空調(diào)設(shè)備只在夏季（5個(gè)月）計(jì)提折舊不正確，因?yàn)榘磿?huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)照常提取折舊，即空調(diào)設(shè)備也應(yīng)按12個(gè)月提取折舊。資料（3）對(duì)該公司本年的稅前利潤將產(chǎn)生的阻礙為：因少提取12月折舊費(fèi)72*（1-5%）/60*12=13.68萬元，從而虛增本年稅前利潤13.68萬元。公司審計(jì)前的“應(yīng)交所得稅”賬面額為1665萬元、所得稅稅率為33、僅對(duì)資

44、料（3）進(jìn)行調(diào)整則：2000年多計(jì)營業(yè)費(fèi)用72萬、少提2個(gè)月折舊費(fèi)2.28萬，應(yīng)調(diào)增計(jì)稅利潤69.72萬元；2001年少提折舊費(fèi)用應(yīng)調(diào)減計(jì)稅利潤13.68萬元；即在2001年應(yīng)調(diào)增計(jì)稅利潤56.04萬元；應(yīng)補(bǔ)提所得稅18.4932萬元；審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為：1683.4932萬元（注：按2003年起的所得稅計(jì)算規(guī)定，若當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)已對(duì)該公司進(jìn)行所得稅匯算、對(duì)少提的折舊不得在稅前扣除，則公司應(yīng)調(diào)增計(jì)稅利潤72萬元，審定的“應(yīng)交所得稅”余額應(yīng)為1688.76萬元）4、華盛有限公司2002年5月31日編制的資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目金額如下：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目40000元； “壞賬預(yù)備”項(xiàng)目500

45、0元；“預(yù)付賬款”項(xiàng)目15000元； “存貨”項(xiàng)目2660000元；“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目5000元； “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目35000元；“預(yù)收賬款”項(xiàng)目12500元； “預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目-2000元；“未分配利潤分配”項(xiàng)目5000元； 注冊會(huì)計(jì)師劉可、李明審查該公司2002年5月末有關(guān)賬戶余額（元）如下：總賬所屬明細(xì)賬戶賬戶借方貸方賬戶借方貸方應(yīng)收賬款40000A公司B公司5000010000預(yù)付賬款15000C公司D公司175002500壞賬預(yù)備5000物資采購50000甲材料50000原材料2500000甲材料乙材料2500002250000低值易耗品10000材料成本差異20000庫存商品4000

46、001#產(chǎn)品03#產(chǎn)品1000030000托付代銷商品6000002#產(chǎn)品60000待攤費(fèi)用5000應(yīng)付賬款35000E公司F公司400039000預(yù)收賬款12500G公司H公司150014000預(yù)提費(fèi)用2000利潤分配5000未分配利潤5000 要求核實(shí)并糾正華盛有限公司的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目錯(cuò)誤金額，并講明理由。答：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)依照顧收賬款、預(yù)收賬款所屬各明細(xì)賬期末借方余額合計(jì)填列；應(yīng)為50000+1500=51500。（注企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的資產(chǎn)負(fù)債表取消了“壞賬預(yù)備”項(xiàng)目，故上述金額還應(yīng)減“壞賬預(yù)備”賬戶貸方余額填列）“壞賬預(yù)備”項(xiàng)目應(yīng)依照該賬戶的貸方余額填列；本例為5月且是借方余額，可填

47、為-5000；若在年末是按應(yīng)收的0.5%計(jì)提，則應(yīng)填列51500*0.5%=257.5(補(bǔ)提壞賬損失5257.5)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)依照顧付賬款、預(yù)付賬款所屬各明細(xì)賬期末借方余額合計(jì)填列；應(yīng)為17500+4000=21500“存貨”項(xiàng)目應(yīng)依照存貨相關(guān)總賬期末借方余額減期末貸方余額之差填列；應(yīng)為50000+2500000+10000+40000+60000-20000=“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)依照待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用期末借方余額合計(jì)（還應(yīng)加上“長期待攤費(fèi)用”賬戶中將于一年內(nèi)攤銷的金額）填列；應(yīng)為5000+2000“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)依照顧付賬款、預(yù)付賬款所屬各明細(xì)賬期末貸方余額合計(jì)填列；應(yīng)為39000+2

48、500“預(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)依照顧收賬款、預(yù)收賬款所屬各明細(xì)賬期末貸方余額合計(jì)填列；應(yīng)為10000+14000“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)依照預(yù)提費(fèi)用貸方余額填列；應(yīng)為0“未分配利潤分配”項(xiàng)目應(yīng)依照利潤分配、本年利潤期末貸方余額相加填列（如為借方用“-”）；應(yīng)為5000+本年利潤？=5、資料：某審計(jì)人員于2002年2月對(duì)華光公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審查發(fā)覺華光公司2001年5月銷售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，價(jià)款為58000千元（含應(yīng)向購貨方收取的增值稅額），B企業(yè)于6月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫。按合同規(guī)定B企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個(gè)月內(nèi)付款。華光公司于12月31日編制2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，已為該項(xiàng)應(yīng)收

49、賬款提取壞賬預(yù)備2900千元（假定壞賬預(yù)備提取比例為5%），12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的余額是80000千元，“壞賬預(yù)備”項(xiàng)目的余額是4000千元，該項(xiàng)應(yīng)收賬款已按58000千元列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)。華光公司于2002年2月1日收到B企業(yè)通知，B企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，可能華光公司可收回應(yīng)收賬款的40%。該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，但華光公司未予調(diào)整。要求指出該審計(jì)人員對(duì)此事項(xiàng)的處理意見。答：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)建議華光公司于2002年2月補(bǔ)提并調(diào)增壞賬預(yù)備58000*（1-40%）-2900=31900

50、千元、并記入“往常年度損益調(diào)整”賬戶，再將“往常年度損益調(diào)整”余額調(diào)整2001年底的留成收益；2001年相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目一并進(jìn)行調(diào)整（追溯法）。若公司情愿調(diào)整，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)按相應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目、在“已調(diào)整不符事項(xiàng)工作底稿”中編制調(diào)整分錄（不使用“往常年度損益調(diào)整”賬戶）；注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告中不再反映此事項(xiàng)。華光公司不調(diào)整時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)按相應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目、編制“未調(diào)整不符事項(xiàng)工作底稿”，按該事項(xiàng)的重要程度、出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告；并在審計(jì)報(bào)告的意見段之前增加講明段、對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行敘述，以講明注冊會(huì)計(jì)師所持意見的理由以及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的阻礙。6、審計(jì)人員對(duì)B工廠2002年的期末會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)覺臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：（1）2003年