公司財務(wù)管理制度培訓(xùn)講義

1、PAGE 16PAGE 45xx公司財務(wù)管理制度說明：僅僅供參考考，第四四章到第第十一章章還需完完善，增增加具體體的核算算分錄和和科目設(shè)設(shè)置原則則。二 年年 月月目錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc291215717 第一章總總則 PAGEREF _Toc291215717 h 4 HYPERLINK l _Toc291215718 第二章會會計機構(gòu)構(gòu)和財務(wù)務(wù)人員的的管理 PAGEREF _Toc291215718 h 44 HYPERLINK l _Toc291215719 第三章會會計核算算基礎(chǔ)工工作規(guī)定定 PAGEREF _Toc291215719 h 8

2、 HYPERLINK l _Toc291215720 第四章流流動資產(chǎn)產(chǎn)核算與與管理 PAGEREF _Toc291215720 h 111 HYPERLINK l _Toc291215721 第五章長長期資產(chǎn)產(chǎn)核算與與管理 PAGEREF _Toc291215721 h 117 HYPERLINK l _Toc291215722 第六章固固定資產(chǎn)產(chǎn)核算與與管理 PAGEREF _Toc291215722 h 118 HYPERLINK l _Toc291215723 第七章長長期待攤攤費用、無形資資產(chǎn)核算算與管理理 PAGEREF _Toc291215723 h 22 HYPERLINK l

3、 _Toc291215724 第八章流流動負債債核算與與管理 PAGEREF _Toc291215724 h 223 HYPERLINK l _Toc291215725 第九章長長期負債債核算與與管理 PAGEREF _Toc291215725 h 227 HYPERLINK l _Toc291215726 第十章所所有者權(quán)權(quán)益核算算與管理理 PAGEREF _Toc291215726 h 28 HYPERLINK l _Toc291215727 第十一章章成本費費用核算算與管理理 PAGEREF _Toc291215727 h 29 HYPERLINK l _Toc291215728 第十二

4、章章收入與與利潤分分配 PAGEREF _Toc291215728 h 311 HYPERLINK l _Toc291215729 第十三章章財務(wù)報報表 PAGEREF _Toc291215729 h 322 HYPERLINK l _Toc291215730 第十四章章財務(wù)分分析 PAGEREF _Toc291215730 h 333 HYPERLINK l _Toc291215731 第十五章章會計檢檢查與監(jiān)監(jiān)督 PAGEREF _Toc291215731 h 366 HYPERLINK l _Toc291215732 第十六章章票據(jù)管管理 PAGEREF _Toc291215732 h

5、388 HYPERLINK l _Toc291215733 第十七章章稅務(wù)管管理 PAGEREF _Toc291215733 h 399 HYPERLINK l _Toc291215734 第十八章章會計檔檔案管理理 PAGEREF _Toc291215734 h 40 HYPERLINK l _Toc291215735 第十九章章附則 PAGEREF _Toc291215735 h 433附件目錄錄：附件一：XX公司司財務(wù)部部組織結(jié)結(jié)構(gòu)圖及及財務(wù)人人員崗位位職責(zé)某投資集集團有限限公司財務(wù)管理理制度（暫行）第一章 總 則則為了規(guī)范范企業(yè)的的會計核核算，優(yōu)優(yōu)化企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)質(zhì)量，保障企企業(yè)的資資

6、產(chǎn)安全全，充分分發(fā)揮財財務(wù)管理理在改善善經(jīng)營管管理、提提高經(jīng)濟濟效益中中的作用用，促進進公司財財務(wù)管理理的科學(xué)學(xué)化、系系統(tǒng)化、規(guī)范化化，根據(jù)據(jù)中華華人民共共和國公公司法、中中華人民民共和國國會計法法、企業(yè)會會計制度度、企業(yè)會會計準則則等有有關(guān)法律律、法規(guī)規(guī)，特制制定本規(guī)規(guī)定。公司的財財務(wù)管理理的工作作宗旨和和目標是是：核算算和管理理監(jiān)督。財務(wù)人人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵守法法律、法法規(guī)，依依法辦理理會計事事務(wù)，進進行會計計核算，實行會會計監(jiān)督督，保證證會計資資料的真真實、完完整，做做好企業(yè)業(yè)財務(wù)收收支的核核算、控控制和分分析，實實現(xiàn)企業(yè)業(yè)利潤和和企業(yè)價價值的最最大化。本規(guī)定所所稱的公公司，是是指*集團團有限

7、公公司，子子公司是是指所屬屬獨立核核算的全全資法人人企業(yè)及及控股公公司。第二章 會計計機構(gòu)和和財務(wù)人人員的管管理第一節(jié) 會計計機構(gòu)設(shè)設(shè)置和財財務(wù)人員員配備 公司司設(shè)立財財務(wù)部，按部門門崗位職職責(zé)開展展日常工工作；子子公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)經(jīng)營管管理需要要，設(shè)置置會計機機構(gòu)，配配置財務(wù)務(wù)人員。財務(wù)組組組織結(jié)結(jié)構(gòu)圖及及財務(wù)人人員崗位位職責(zé)詳詳見財財務(wù)部組組織結(jié)構(gòu)構(gòu)圖及財財務(wù)人員員崗位職職責(zé) 子公公司在會會計核算算和財務(wù)務(wù)管理上上接受公公司的指指導(dǎo)和監(jiān)監(jiān)督，并并按規(guī)定定及時向向公司報報送真實實、完整整的財務(wù)務(wù)會計報報告。 財務(wù)務(wù)人員實實行持證證上崗制制度。會會計證是是財務(wù)工工作人員員的資格格證書，只有取取

8、得財政政部門頒頒發(fā)或認認可的會會計證，方可從從事會計計工作。公司嚴嚴禁聘用用因有提提供虛假假財務(wù)會會計報告告，作假假帳、隱隱匿或者者故意銷銷毀會計計憑證、會計帳帳簿，貪貪污、挪挪用公款款、職務(wù)務(wù)侵占等等與會計計職務(wù)有有關(guān)的違違法行為為被依法法追究刑刑事責(zé)任任的人員員。 公司司財務(wù)部部應(yīng)加強強對公司司及子公公司財務(wù)務(wù)人員的的學(xué)習(xí)和和培訓(xùn)工工作，每每年至少少組織一一、二次次財務(wù)人人員的后后續(xù)教育育培訓(xùn)。第二節(jié) 財務(wù)務(wù)人員職職業(yè)道德德 財務(wù)務(wù)人員在在會計工工作中應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵守守職業(yè)道道德，樹樹立良好好的職業(yè)業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)牡墓ぷ髯髯黠L(fēng)，嚴嚴守工作作紀律，努力提提高工作作效率和和工作質(zhì)質(zhì)量。 財務(wù)務(wù)人員應(yīng)應(yīng)

9、當(dāng)熱愛愛本職工工作，努努力鉆研研業(yè)務(wù)，使自己己的專業(yè)業(yè)知識和和技能適適應(yīng)所從從事工作作的要求求。 財務(wù)務(wù)人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)熟悉悉財經(jīng)法法律、法法規(guī)和國國家統(tǒng)一一會計制制度，并并結(jié)合實實際工作作進行廣廣泛宣傳傳。 財務(wù)務(wù)人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照會計制制度、法法規(guī)和國國家統(tǒng)一一會計制制度的規(guī)規(guī)定和要要求進行行工作，保證所所提供的的會計信信息合法法、真實實、準確確、及時時、完整整。 財務(wù)人人員辦理理會計事事務(wù)應(yīng)當(dāng)當(dāng)實事求求是、客客觀公正正。 財務(wù)人人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)熟悉本本單位的的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營和業(yè)業(yè)務(wù)管理理情況，運用掌掌握的會會計信息息和會計計方法，為改善善單位內(nèi)內(nèi)部管理理、提高高經(jīng)濟效效益服務(wù)務(wù)。 財務(wù)人人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)保守本本

10、單位的的商業(yè)秘秘密。除除法律規(guī)規(guī)定和單單位領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)人同意意外，不不得私自自向外界界提供或或者泄露露單位的的會計信信息。 公司和和子公司司應(yīng)當(dāng)定定期檢查查財務(wù)人人員遵守守職業(yè)道道德的情情況，并并作為會會計財務(wù)務(wù)人員晉晉升、晉晉級、聘聘任專業(yè)業(yè)職務(wù)、表彰獎獎勵的重重要考核核依據(jù)。第三節(jié) 會計計工作交交接 財務(wù)人人員工作作調(diào)動或或者因故故離職，必須將將本人所所經(jīng)管的的會計工工作全部部移交給給接替人人員。沒沒有辦清清交接手手續(xù)的，不得調(diào)調(diào)動或者者離職。 移交人人對移交交會計資資料的合合法性、真實性性承擔(dān)法法律責(zé)任任。如因因未辦妥妥會計資資料、憑憑證檔案案的移交交和未了了事項的的說明而而造成手手續(xù)不清清、

11、帳務(wù)務(wù)混亂，甚至經(jīng)經(jīng)濟損失失，監(jiān)交交人和接接交人均均應(yīng)承擔(dān)擔(dān)責(zé)任。 接替人人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)認真接接管移交交工作，并繼續(xù)續(xù)辦理移移交的未未了事項項。 財務(wù)人人員辦理理移交手手續(xù)前，必須及及時做好好以下工工作： 整理應(yīng)應(yīng)該移交交的各項項資料，對未了了事項寫寫出書面面材料。編制移交交清冊，列明應(yīng)應(yīng)當(dāng)移交交的會計計憑證、會計帳帳簿、會會計報表表、印章章、現(xiàn)金金、有價價證券、支票簿簿、發(fā)票票、文件件、其他他會計資資料和物物品等內(nèi)內(nèi)容；在在移交清清冊中列列明會計計軟件及及密碼、會計軟軟件數(shù)據(jù)據(jù)磁盤等等有關(guān)資資料、實實物的內(nèi)內(nèi)容。 財務(wù)人人員辦理理交接手手續(xù)，必必須有監(jiān)監(jiān)交人負負責(zé)監(jiān)交交。一般般財務(wù)人人員交接接，

12、由會會計機構(gòu)構(gòu)負責(zé)人人監(jiān)交；公司會會計機構(gòu)構(gòu)負責(zé)人人交接，由財務(wù)務(wù)分管領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)責(zé)監(jiān)交；子公司司的會計計機構(gòu)負負責(zé)人交交接，由由子公司司負責(zé)人人、公司司財務(wù)部部派人共共同監(jiān)交交。移交人員員在辦理理移交時時，要按按移交清清冊逐項項移交，接替人人員要逐逐項核對對點收。（一） 現(xiàn)金、有價證證券要根根據(jù)會計計帳簿有有關(guān)記錄錄進行點點交。庫庫存現(xiàn)金金、有價價證券必必須與會會計帳簿簿記錄保保持一致致。不一一致時，移交人人員必須須限期查查清。（二） 會計憑憑證、會會計帳簿簿、會計計報表和和其他會會計資料料必須完完整無缺缺。如有有短缺，必須查查明原因因，并在在移交清清冊中注注明由移移交人員員負責(zé)。 銀行存存款

13、帳戶戶余額要要與銀行行對帳單單核對，如不一一致，應(yīng)應(yīng)當(dāng)編制制銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表調(diào)節(jié)相相符；各各種財產(chǎn)產(chǎn)物資和和債權(quán)債債務(wù)的明明細帳戶戶余額要要與總帳帳有關(guān)帳帳戶余額額核對相相符。 移交人人員經(jīng)管管的票據(jù)據(jù)、印章章和其他他實物等等，必須須交接清清楚；移移交人員員對會計計電算化化有關(guān)電電子數(shù)據(jù)據(jù)在實際際操作狀狀態(tài)下進進行交接接。第二十二二條 會計機機構(gòu)負責(zé)責(zé)人移交交時，還還必須將將全部財財務(wù)會計計工作、重大財財務(wù)收支支和財務(wù)務(wù)人員的的情況等等，向接接替人員員詳細介介紹。對對需要移移交的遺遺留問題題，應(yīng)當(dāng)當(dāng)寫出書書面材料料。交接完畢畢后，交交接雙方方和監(jiān)交交人員要要在移交交清冊上上簽名或或者蓋

14、章章。移交清冊冊一般應(yīng)應(yīng)當(dāng)填制制一式數(shù)數(shù)份，交交接雙方方各執(zhí)一一份，監(jiān)監(jiān)交人一一份，本本公司財財務(wù)檔案案保管人人存一份份。接替人員員應(yīng)當(dāng)繼繼續(xù)使用用移交的的會計帳帳簿，不不得自行行另立新新帳，以以保持會會計記錄錄的連續(xù)續(xù)性。財務(wù)人員員臨時離離職或者者因病不不能工作作且需要要接替或或者代理理的，會會計機構(gòu)構(gòu)負責(zé)人人或單位位領(lǐng)導(dǎo)人人必須指指定有關(guān)關(guān)人員接接替或代代理，并并辦理交交接手續(xù)續(xù)。單位撤銷銷時，必必須留有有必要的的財務(wù)人人員，會會同有關(guān)關(guān)人員辦辦理清理理工作，編制決決算。未未移交前前，不得得離職。單位合合并、分分立的，其會計計工作交交接手續(xù)續(xù)依此規(guī)規(guī)定辦理理。第三章 會計計核算基基礎(chǔ)工作作

15、規(guī)定按照中中華人民民共和國國會計法法和國國家統(tǒng)一一會計制制度的規(guī)規(guī)定建立立會計帳帳冊，設(shè)設(shè)置會計計科目及及編碼，進行會會計核算算，及時時提供合合法、真真實、準準確、完完整的會會計信息息。子公公司的會會計科目目設(shè)置及及編碼，應(yīng)與集團團公司一一致。企業(yè)發(fā)生生的下列列事項，應(yīng)當(dāng)及及時辦理理會計手手續(xù)，進進行會計計核算： 款項和和有價證證券的收收付； 財物的的收發(fā)、增減和和使用； 債權(quán)債債務(wù)的發(fā)發(fā)生和結(jié)結(jié)算； 資本、基金的的增減； 收入、支出、費用、成本的的計算； 財務(wù)成成果的計計算和處處理； 其他需需要辦理理會計手手續(xù)、進進行會計計核算的的事項。會計核算算應(yīng)當(dāng)以以實際發(fā)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)為依據(jù)據(jù)，按

16、照照規(guī)定的的會計處處理方法法進行，保證會會計指標標的口徑徑一致、相互可可比和會會計處理理的前后后各期相相一致。會計年度度自公歷歷一月一一日起至至十二月月三十一一日止。會計核算算以人民民幣為記記帳本位位幣。會會計記錄錄的文字字使用中中文。非非人民幣幣經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)，在在登記原原幣的同同時按規(guī)規(guī)定的記記帳匯率率折算為為人民幣幣進行反反映。匯匯率以年年初國家家公布的的匯率為為基準，經(jīng)公司司總裁批批準后，年內(nèi)基基本保持持不變，若有重重大變化化，視具具體情況況經(jīng)公司司總裁批批準后可可進行調(diào)調(diào)整。會計核算算采用權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生生制的原原則。公司會計計記帳采采用借貸貸復(fù)式記記帳法。會計科目目的運用用及帳戶戶的設(shè)置置，

17、按國國家企企業(yè)會計計準則、行業(yè)業(yè)會計制制度和有有關(guān)財務(wù)務(wù)規(guī)定執(zhí)執(zhí)行，不不得任意意更改。會計憑證證、報表表、帳簿簿一律使使用印有有“市財政政局監(jiān)制制章”的統(tǒng)一一格式。設(shè)于外外地的子子公司或或分支機機構(gòu)視當(dāng)當(dāng)?shù)刎斦块T要要求統(tǒng)一一格式。會計核算算組織程程序：（一） 根據(jù)審審核后的的原始憑憑證編制制記帳憑憑證，經(jīng)經(jīng)審核生生成明細細分類帳帳及總分分類帳。（二） 月終，根據(jù)總總分類帳帳和各明明細分類類帳編制制會計報報表；記帳規(guī)則則：（一） 記帳必必須根據(jù)據(jù)審核過過的會計計憑證。除按照照會計核核算要求求進行 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳時，用轉(zhuǎn)帳帳說明作作記帳依依據(jù)外，其它記記帳憑證證都必須須附上合合法的原原始憑證證。且每每

18、張記帳帳憑證必必須由制制單、復(fù)復(fù)核、記記帳、會會計主管管分別簽簽名，不不得省略略。（二） 記帳憑憑證和帳帳簿上的的會計科科目以及及子科目目用全稱稱，不得得隨意簡簡化或使使用代號號。會計計科目的的設(shè)置，公司及及子公司司應(yīng)有一一個統(tǒng)一一的標準準，如科科目的代代碼、層層次等，對常規(guī)規(guī)科目要要求上下下一致，對因行行業(yè)不同同而可能能存在的的科目差差異，應(yīng)應(yīng)有預(yù)見見性，留留出足夠夠的空間間供添加加。（三） 月、季季、年度度末，記記完帳后后應(yīng)辦理理結(jié)帳。（四） 編制會會計報表表前，必必須試算算平衡，每個科科目的明明細帳各各帳戶的的數(shù)額相相加應(yīng)和和該科目目的總帳帳數(shù)額核核對相符符。對帳： 帳證核核對：是是指各

19、種種帳簿（總帳、明細分分類帳、現(xiàn)金和和銀行日日記帳等等）的記記錄與會會計憑證證（記帳帳憑證及及其所附附的原始始憑證）相核對對。 帳帳核核對：是是指總分分類帳各各帳戶期期末余額額與各明明細分類類帳帳面面余額相相核對，現(xiàn)金、銀行存存款二級級帳與出出納的現(xiàn)現(xiàn)金、銀銀行存款款日記帳帳相核對對。各種種往來帳帳款明細細帳帳面面余額與與有關(guān)債債權(quán)債務(wù)務(wù)單位的的帳目相相核對等等，要求求每月核核對一次次。 帳實核核對：第第一類是是現(xiàn)金日日記帳帳帳面余額額與現(xiàn)金金實際庫庫存數(shù)額額相核對對，銀行行存款日日記帳帳帳面余額額與開戶戶銀行對對帳單相相核對，要求每每月核對對一次；第二類類是各種種財產(chǎn)物物資明細細分類帳帳帳面

20、余余額與財財產(chǎn)物資資實有數(shù)數(shù)額相核核對，要要求每季季核對一一次。 按照國國家有關(guān)關(guān)統(tǒng)一會會計制度度的規(guī)定定，定期期編制財財務(wù)報告告。財務(wù)務(wù)報告包包括會計計報表、會計報報表附注注和財務(wù)務(wù)情況說說明書。會計報報表包括括資產(chǎn)負負債表、利潤表表、現(xiàn)金金流量表表。報送送時間為為月度終終了100日內(nèi)。 會計報報表應(yīng)當(dāng)當(dāng)做到數(shù)數(shù)字真實實、計算算準確、內(nèi)容完完整、說說明清 楚楚。 對外報報送的財財務(wù)報告告，加具具封面，裝訂成成冊，加加蓋公章章。封面面上應(yīng)當(dāng)當(dāng)注明：單位名名稱，單單位性質(zhì)質(zhì)，財務(wù)務(wù)報告所所屬年度度、季度度、月度度，送出出日期，并由會會計主管管人員、會計機機構(gòu)負責(zé)責(zé)人、財財務(wù)主管管領(lǐng)導(dǎo)、單位領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)

21、人簽簽名或者者蓋章。單位領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)人對對財務(wù)報報告的合合法性、真實性性負法律律責(zé)任。正確使用用會計軟軟件，使使其生成成的會計計憑證、會計帳帳簿、會會計報表表和其他他會計資資料符合合財政部部有關(guān)規(guī)規(guī)定。會計憑證證、會計計帳簿、會計報報表和其其他會計計資料，應(yīng)當(dāng)建建立檔案案，妥善善保管。會計檔檔案建檔檔要求、保管期期限、銷銷毀辦法法等依據(jù)據(jù)財政部部會計計檔案管管理辦法法的規(guī)規(guī)定進行行。會計計電算化化的有關(guān)關(guān)電子數(shù)數(shù)據(jù)、會會計軟件件資料等等應(yīng)當(dāng)作作為會計計檔案進進行管理理。第四章 流動動資產(chǎn)核核算與管管理流動資產(chǎn)產(chǎn)是指可可以在一一年或者者超過一一年的一一個營業(yè)業(yè)周期內(nèi)內(nèi)變現(xiàn)或或耗用的的資產(chǎn)，主要包包括現(xiàn)

22、金金、銀行行存款、短期投投資、應(yīng)應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項項、待攤攤費用、存貨等等?，F(xiàn)金的核核算與管管理：現(xiàn)金支付付范圍包包括：職職工的工工資、獎獎金、各各類津貼貼及各類類個人勞勞務(wù)報酬酬；出差差人員必必須攜帶帶的差旅旅費；轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳結(jié)算算金額起起點以下下的零星星開支；支付各各種勞保保福利開開支及國國家規(guī)定定的對個個人的其其它支出出等?，F(xiàn)金應(yīng)按按不同的的貨幣設(shè)設(shè)置日記記帳，作作到日清清月結(jié)。庫存現(xiàn)金金不得超超過3000000元，超超過部分分當(dāng)天下下午存入入銀行。 現(xiàn)金收收入應(yīng)及及時存入入銀行，不得用用于直接接支付各各項支出出，如因因特殊業(yè)業(yè)務(wù)需坐坐支現(xiàn)金金的，應(yīng)應(yīng)報公司司領(lǐng)導(dǎo)審審查批準準，并在在核定的的范圍

23、和和限額內(nèi)內(nèi)辦理。 庫存現(xiàn)現(xiàn)金要定定期或不不定期地地由公司司財務(wù)負負責(zé)人或或內(nèi)部審審計人員員查核，確?，F(xiàn)現(xiàn)金帳面面余額與與實際庫庫存相符符。銀行存款款的核算算與管理理： 銀行存存款應(yīng)按按不同的的銀行帳帳號設(shè)置置日記帳帳逐筆登登記。外外幣存款款除應(yīng)登登記實際際收付的的外幣金金額外，還應(yīng)根根據(jù)公司司設(shè)定匯匯率折算算為人民民幣記帳帳。 加強對對銀行存存款收付付業(yè)務(wù)的的核算與與監(jiān)督。在經(jīng)營營活動中中，除了了按現(xiàn)金金管理規(guī)規(guī)定使用用現(xiàn)金外外，其他他付款都都必須通通過銀行行辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳結(jié)算算。銀行帳戶戶往來應(yīng)應(yīng)逐筆登登記入帳帳，不準準多筆匯匯總記帳帳，也不不準以收收頂支記記帳。各各單位應(yīng)應(yīng)按月與與銀行對對帳

24、單核核對，未未達收支支，應(yīng)作作出調(diào)節(jié)節(jié)表逐筆筆調(diào)節(jié)平平衡。 加強銀銀行帳戶戶的管理理，嚴格格按規(guī)定定開立帳帳戶，辦辦理存款款、取款款和結(jié)算算業(yè)務(wù)。公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期期和不定定期地檢檢查、清清理銀行行帳戶的的開立及及預(yù)留印印鑒的使使用更換換情況，發(fā)現(xiàn)問問題及時時處理。銀行帳帳戶只供供本單位位經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)收支支結(jié)算使使用，嚴嚴禁出借借帳戶供供外單位位或個人人使用，嚴禁為為外單位位或個人人代收代代支、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)現(xiàn)。子公公司應(yīng)及及時將新新開帳戶戶的銀行行名稱、帳號報報公司財財務(wù)部備備案。 公司及及子公司司取得的的貨幣資資金收入入必須及及時全額額入帳，不得私私設(shè)“小金庫庫”，不得得設(shè)帳外外帳，嚴嚴禁資金金體外

25、循循環(huán)。銀行帳戶戶印鑒的的使用實實行2章章分管并并用制。即：財財務(wù)章由由財務(wù)經(jīng)經(jīng)理保管管，法人人私章由由出納保保管，不不準由11人統(tǒng)一一保管使使用。印印鑒保管管人臨時時出差時時由其委委托他人人代管。根據(jù)已獲獲批準簽簽訂的合合同付款款的，應(yīng)應(yīng)嚴格按按合同規(guī)規(guī)定的期期限付出出，不得得早付或或遲付，也不準準改變支支付方式式和用途途，非經(jīng)經(jīng)收款單單位書現(xiàn)現(xiàn)正式委委托，也也不準改改變收款款單位（人）。應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款核核算與管管理： 應(yīng)收票票據(jù)的核核算與管管理： 應(yīng)收票票據(jù)是一一種債權(quán)權(quán)憑證，它通常常寫明一一定的付付款日期期、付款款人、付付款地點點和付款款金額，是一種種無條件件支付的的書面承承諾，是是企業(yè)

26、持持有尚未未兌現(xiàn)的的票據(jù)。包括銀銀行匯票票、商業(yè)業(yè)匯票等等。 應(yīng)收票票據(jù)應(yīng)按按不同的的票據(jù)種種類分別別設(shè)置明明細帳進進行核算算。 應(yīng)收票票據(jù)應(yīng)按按收到或或開出的的票面金金額入帳帳。4、 帶帶息票據(jù)據(jù)的利息息收入，一般在在實際收收款時確確認，并并沖減財財務(wù)費用用，金額額較大時時，按權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生生制在期期未確認認。5、 無無息票據(jù)據(jù)向銀行行辦理貼貼現(xiàn)，應(yīng)應(yīng)按貼現(xiàn)現(xiàn)凈額借借記“銀行存存款”科目，按貼現(xiàn)現(xiàn)息借記記“財務(wù)費費用”科目，按票面面金額貸貸記“應(yīng)收票票據(jù)”科目；有息票票據(jù)則按按貼現(xiàn)凈凈額借記記“銀行存存款”科目，貸記“應(yīng)收票票據(jù)”科目，按其差差額部分分借記或或貸記“財務(wù)費費用”科目。6、 經(jīng)經(jīng)辦

27、人員員要認真真遵守商商業(yè)匯票票的管理理規(guī)定。7、 正正確計算算應(yīng)收票票據(jù)的到到期價值值、貼現(xiàn)現(xiàn)息和貼貼現(xiàn)凈值值，反映映和監(jiān)督督票據(jù)貼貼現(xiàn)的情情況。8、 財財務(wù)人員員應(yīng)設(shè)置置“應(yīng)收票票據(jù)備查查簿”，逐筆筆登記每每一筆應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)的種類類、號數(shù)數(shù)、出票票日期、交易合合同號、付款人人、承兌兌人、背背書人的的姓名或或單位名名稱、到到期日和和利率、貼現(xiàn)日日期、貼貼現(xiàn)率和和貼現(xiàn)凈凈額，以以及收款款日期和和收回金金額等資資料。應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)到期結(jié)結(jié)清票款款后，應(yīng)應(yīng)在備查查簿內(nèi)逐逐筆注銷銷。（二） 應(yīng)收帳帳款的核核算與管管理： 應(yīng)收帳帳款是指指因銷售售商品、提供勞勞務(wù)而形形成的債債權(quán)，指指本企業(yè)業(yè)應(yīng)收客客戶的款

28、款項。2、 應(yīng)應(yīng)收帳款款應(yīng)按不不同的債債務(wù)人設(shè)設(shè)二級明明細帳，按幣種種設(shè)三級級明細帳帳分別登登錄。3、 應(yīng)應(yīng)收帳款款的計價價：按買買賣雙方方在成交交時的交交易價格格計算，但若有有折扣，還要考考慮折扣扣因素。實行現(xiàn)現(xiàn)金折扣扣的應(yīng)使使用總價價法。即即以未扣扣減現(xiàn)金金折扣的的價額作作為實際際售價記記作應(yīng)收收帳款，收款時時，折扣扣額通過過借記“財務(wù)費費用”反映。發(fā)生銷銷售退回回及折讓讓時，應(yīng)應(yīng)減少相相應(yīng)的應(yīng)應(yīng)收帳款款。 控制應(yīng)應(yīng)收帳款款的限額額和收回回時間，及時催催收到期期款項，定期與與對方單單位核對對清楚。 建立應(yīng)應(yīng)收款臺臺帳管理理及催收收責(zé)任制制度：公公司各業(yè)業(yè)務(wù)部門門設(shè)立應(yīng)應(yīng)收款項項臺帳，詳細反

29、反映內(nèi)部部各業(yè)務(wù)務(wù)部門以以及各個個客戶應(yīng)應(yīng)收款項項的發(fā)生生、增減減變動、余額及及每筆帳帳齡等業(yè)業(yè)務(wù)信息息，同時時加強合合同管理理，對債債務(wù)人執(zhí)執(zhí)行合同同情況進進行跟蹤蹤分析，防止壞壞帳風(fēng)險險的發(fā)生生；財務(wù)務(wù)部每季季編制應(yīng)應(yīng)收款項項明細表表及應(yīng)收收款項催催收回收收情況明明細表，與各相相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)部門核核對應(yīng)收收款項的的余額和和帳齡等等信息，及時分分析應(yīng)收收款項管管理情況況，提請請有關(guān)責(zé)責(zé)任部門門采取相相應(yīng)的措措施；每每年年終終時財務(wù)務(wù)部組織織專人全全面清查查各項應(yīng)應(yīng)收款項項，并與與債務(wù)人人核對清清楚，由由各相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)部部門負責(zé)責(zé)進行詢詢證，做做到債權(quán)權(quán)明確，帳實相相符，帳帳帳相符符；根據(jù)據(jù)誰經(jīng)辦辦

30、誰跟蹤蹤的原則則，各相相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)部門負負責(zé)對應(yīng)應(yīng)收款項項的催收收，財務(wù)務(wù)部負責(zé)責(zé)督促；公司與與子公司司、關(guān)聯(lián)聯(lián)公司之之間相互互拖欠的的款項，由財務(wù)務(wù)部負責(zé)責(zé)每季度度催收。（三） 壞帳準準備的核核算與管管理：1、 “壞帳準準備”科目是是“應(yīng)收帳帳款”科目的的備抵科科目，在在年末按按應(yīng)收帳帳款余額額的提取壞壞帳準備備金，計計入管理理費用。若發(fā)生生壞帳損損失，沖沖減壞帳帳準備金金。當(dāng)年年發(fā)生的的壞帳損損失超過過上一年年計提的的壞帳準準備金部部分，計計入管理理費用；少于上上一年計計提的壞壞帳準備備金部分分，沖減減管理費費用。收收到已核核銷的壞壞帳，增增加壞帳帳準備金金。2、 已已確認為為壞帳的的應(yīng)收帳

31、帳款，一一旦重新新收回，應(yīng)及時時入帳。3、 公公司應(yīng)在在期末（年末）分析各各項應(yīng)收收款的可可收回性性，對預(yù)預(yù)計可能能發(fā)生的的壞帳損損失，計計提壞帳帳準備。4、 壞壞帳準備備按帳齡齡分析法法計提，計提比比率為滿滿一年（含一年年）的按按3，一至二二年（含含二年）按100，二二至三年年（含三三年）按按30。5、 壞壞帳準備備計提方方法一經(jīng)經(jīng)確定，不得隨隨意變更更，如需需變更，應(yīng)按規(guī)規(guī)定的程程序報批批，子公公司必須須報公司司批準，并在會會計報表表附注中中予以說說明。6、 壞壞帳的核核銷，由由相關(guān)資資產(chǎn)管理理部門、業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)辦部門門提出報報告，經(jīng)經(jīng)公司財財務(wù)部、審計部部、法律律室審核核，出具具處理意意見，

32、形形成壞帳帳核銷報報告后按按規(guī)定的的程序報報批后實實施。7、 壞壞帳核銷銷后，對對已核銷銷的應(yīng)收收款項損損失項目目應(yīng)另行行造冊登登記備查查；財務(wù)務(wù)部和業(yè)業(yè)務(wù)歸口口部門仍仍須實行行帳銷案案存，根根據(jù)實際際情況繼繼續(xù)追收收處理，一旦重重新收回回，應(yīng)及及時入帳帳。（四） 預(yù)付帳帳款的核核算與管管理：預(yù)付帳款款是企業(yè)業(yè)按照購購貨合同同的約定定，預(yù)付付給供應(yīng)應(yīng)單位的的貨款。預(yù)付帳款款按實際際支付的的金額入入帳。按供應(yīng)單單位的名名稱設(shè)置置明細科科目，進進行明細細分類核核算。如有確鑿鑿證據(jù)表表明，預(yù)預(yù)付帳款款屬于無無法履行行的交易易，則應(yīng)應(yīng)將原計計入預(yù)付付款的金金額轉(zhuǎn)入入其他應(yīng)應(yīng)收款，并按規(guī)規(guī)定計提提壞帳準

33、準備。（五） 其他應(yīng)應(yīng)收款的的核算與與管理：其他應(yīng)收收款是指指除應(yīng)收收票據(jù)、應(yīng)收帳帳款、預(yù)預(yù)付帳款款以外，企業(yè)應(yīng)應(yīng)收、暫暫付其他他單位和和個人的的各種款款項。包包括預(yù)付付給內(nèi)部部單位或或個人的的備用金金；應(yīng)收收其他單單位和個個人的往往來帳款款。 其他應(yīng)應(yīng)收款先先按類別別設(shè)置二二級科目目，而后后按債務(wù)務(wù)人設(shè)置置三級科科目。 建立健健全公司司內(nèi)部的的備用金金領(lǐng)用和和報銷管管理制度度，及時時結(jié)算個個人借款款。 建立定定期對帳帳制度，及時清清理往來來款項，及時催催收各項項債權(quán)，準時辦辦理各項項結(jié)算。待攤費用用的核算算與管理理： 待攤費費用是指指企業(yè)已已經(jīng)支付付，但應(yīng)應(yīng)由本期期和以后后各期分分別負擔(dān)擔(dān)的

34、分攤攤期在一一年以內(nèi)內(nèi)的各項項費用。如低值值易耗品品攤銷、包裝物物攤銷、保險費費用、固固定資產(chǎn)產(chǎn)修理費費用等。 待攤費費用按費費用項目目設(shè)置明明細帳。 待攤費費用分別別按項目目的收益益期限規(guī)規(guī)定攤銷銷期限，最長為為12個個月。存貨的核核算與管管理： 存貨是是指企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營中中為銷售售或耗用用的資產(chǎn)產(chǎn)。主要要包括： 商品：即可對對外直接接出售的的各種商商品。 原材料料：指企企業(yè)庫存存的各種種材料。主要有有原料及及主要材材料、輔輔助材料料、外購購半成品品、修理理用備件件、包裝裝材料、燃料等等。 庫存設(shè)設(shè)備：指指企業(yè)購購入用于于開發(fā)工工程的各各種設(shè)備備，不包包括企業(yè)業(yè)作為固固定資產(chǎn)產(chǎn)的設(shè)備備和

35、企業(yè)業(yè)自身生生產(chǎn)經(jīng)營營使用的的設(shè)備。如暖衛(wèi)衛(wèi)設(shè)備、通風(fēng)設(shè)設(shè)備、照照明設(shè)備備等。 低值易易耗品：不作為為固定資資產(chǎn)核算算的各種種用具物物品。 在產(chǎn)品品：指正正在進行行生產(chǎn)加加工的產(chǎn)產(chǎn)品或已已生產(chǎn)完完畢但尚尚未驗收收的產(chǎn)品品。 周轉(zhuǎn)房房：指開開發(fā)企業(yè)業(yè)用于安安置拆遷遷居民周周轉(zhuǎn)使用用的房屋屋。 物料用用品：包包括日常常用品、辦公用用品、包包裝用品品及其它它物品。 凡在盤盤存日期期內(nèi)，法法定產(chǎn)權(quán)權(quán)屬于企企業(yè)的一一切為銷銷售或耗耗用的流流動資產(chǎn)產(chǎn)，不論論其存放放地點如如何，企企業(yè)均應(yīng)應(yīng)視為存存貨。 存貨應(yīng)應(yīng)視其類類別可采采用實際際成本計計價。存存貨若以以售價計計價，則則進銷差差價應(yīng)通通過“商品進進銷差

36、價價”科目進進行核算算。 存貨的的發(fā)出以以加權(quán)平平均法計計價。 存貨應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期期盤點，每年至至少一次次，每年年末必須須進行盤盤點。盤盤點時，財務(wù)部部負責(zé)監(jiān)監(jiān)盤，出出現(xiàn)盤盈盈盤虧的的應(yīng)查明明原因，報公司司領(lǐng)導(dǎo)批批準后在在期末財財務(wù)結(jié)帳帳前處理理完畢。 低值易易耗品和和周轉(zhuǎn)使使用的包包裝物、周轉(zhuǎn)材材料等在在領(lǐng)用時時一次性性攤銷。 年末，存貨應(yīng)應(yīng)按成本本與可變變現(xiàn)凈值值孰低計計量，對對可變現(xiàn)現(xiàn)凈值低低于存貨貨成本的的差額，計提存存貨跌價價準備。 存貨應(yīng)應(yīng)按品種種和規(guī)格格設(shè)置一一套既有有數(shù)量又又有金額額的明細細分類帳帳。 存貨的的盤盈盤盤虧經(jīng)批批準后作作如下帳帳務(wù)處理理：盤盈盈沖減管管理費用用；盤虧虧

37、及毀損損屬收發(fā)發(fā)差錯和和管理不不善等原原因，在在扣除過過失人及及保險公公司賠款款、殘值值后，增增加經(jīng)營營費用；屬非常常性損失失，扣除除保險公公司賠款款和殘值值后，作作營業(yè)外外支出處處理。第五章 長期期資產(chǎn)核核算與管管理長期投資資是指持持有時間間準備超超過一年年（不含含一年）的各種種股權(quán)性性質(zhì)的投投資，不不能變現(xiàn)現(xiàn)或不準準備隨時時變現(xiàn)的的債券、其他債債權(quán)投資資和其他他長期投投資。包包括長期期股權(quán)投投資和長長期債權(quán)權(quán)投資等等。 長期股股權(quán)投資資的核算算與管理理：長期股權(quán)權(quán)投資在在取得時時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按取得得時的實實際成本本作為初初始投資資成本。長期股權(quán)權(quán)投資應(yīng)應(yīng)按被投投資單位位設(shè)二級級明細帳帳核算。長

38、期股權(quán)權(quán)投資根根據(jù)不同同情況，分別采采用成本本法或權(quán)權(quán)益法核核算。公公司對其其他單位位的投資資占該單單位有表表決權(quán)資資本總額額20%或200%以上上，或雖雖投資不不足200%但具具有重大大影響的的，采用用權(quán)益法法核算；公司對對其他單單位的投投資占該該單位有有表決權(quán)權(quán)資本總總額200%以下下，或?qū)ζ渌麊螁挝坏耐锻顿Y雖占占該單位位有表決決權(quán)資本本總額220%或或20%以上，但不具具有重大大影響的的，采用用成本法法核算，股權(quán)投投資差額額按100年攤銷銷。公司對外外投資分分得的利利潤和股股利，計計入公司司的稅后后利潤，由公司司統(tǒng)一進進行分配配。為加強投投資計劃劃管理，經(jīng)批準準的項目目由項目目承辦部部

39、門編制制用款進進度計劃劃，報公公司財務(wù)務(wù)部審查查，經(jīng)財財務(wù)經(jīng)理理、財務(wù)務(wù)主管領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)、總總裁批準準后方可可用款。財務(wù)部應(yīng)應(yīng)對公司司已投資資項目實實行全程程監(jiān)控，檢查投投資合同同履行、投資項項目收益益、被投投資企業(yè)業(yè)利潤回回報及及及經(jīng)營狀狀況等，并將有有關(guān)情況況及時反反饋，減減少公司司的投資資損失。長期債權(quán)權(quán)投資的的核算與與管理：長期債權(quán)權(quán)投資在在取得時時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按取得得時的實實際成本本作為初初始投資資成本。長期債權(quán)權(quán)投資應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置置“債券投投資”和“其他債債權(quán)投資資”明細科科目核算算。長期債權(quán)權(quán)投資應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照票面價價值與票票面利率率計算確確認利息息收入。長期債債券投資資的初始始投資成成本與債債

40、券面值值之間的的差額，應(yīng)當(dāng)在在債券存存續(xù)期間間，按照照直線法法于確認認相關(guān)債債券利息息收入時時予以確確認。處置長期期債權(quán)投投資時，應(yīng)當(dāng)將將實際取取得價款款與投資資帳面價價值的差差額確認認為當(dāng)期期投資損損益。公司應(yīng)在在期末對對長期投投資進行行檢查，如果長長期投資資的市價價持續(xù)下下跌或被被投資單單位經(jīng)營營狀況惡惡化等原原因?qū)е轮缕淇墒帐栈亟痤~額低于投投資的帳帳面價值值，則對對可收回回金額低低于投資資帳面價價值的部部分計提提長期投投資減值值準備。第六章 固定定資產(chǎn)核核算與管管理固定資產(chǎn)產(chǎn)是指使使用期限限在一年年以上的的房屋、建筑物物、機器器以及其其他與生生產(chǎn)經(jīng)營營有關(guān)的的設(shè)備、器具、工具等等資產(chǎn)；單

41、位價價值在220000元以上上，不屬屬于生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營主主要設(shè)備備，且使使用期限限超過兩兩年的物物品也作作為固定定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)產(chǎn)分為房房屋建筑筑物、機機器設(shè)備備、專用用設(shè)備、運輸設(shè)設(shè)備、其其他設(shè)備備五類。融資租租入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，在未未取得所所有權(quán)前前也按上上述分類類另行核核算。固定資產(chǎn)產(chǎn)原值按按其不同同來源分分別確定定： 購入的的固定資資產(chǎn)，按按實際支支付的買買價（或或售出單單位的帳帳面原值值扣除原原安裝成成本）、包裝費費、運雜雜費、安安裝成本本、稅金金等記帳帳。 自制自自建的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按建建造過程程中實際際發(fā)生的的全部支支出記帳帳。用借借款購建建的固定定資產(chǎn)，在購建建期內(nèi)發(fā)發(fā)生的借借款利

42、息息支出，外幣折折合差額額等計入入固定資資產(chǎn)價值值。 其他單單位投資資轉(zhuǎn)入的的固定資資產(chǎn)，按按評估確確認或合合同協(xié)議議約定的的價格記記帳。 融資租租入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按當(dāng)當(dāng)日租賃賃資產(chǎn)的的原帳面面價值與與最低租租賃付款款額的現(xiàn)現(xiàn)值兩者者中較低低者作為為入帳價價值。 在原有有固定資資產(chǎn)基礎(chǔ)礎(chǔ)上進行行改建、擴建的的固定資資產(chǎn)，按按原有固固定資產(chǎn)產(chǎn)帳面原原值，減減去改建建、擴建建過程中中發(fā)生的的變價收收入、加加上由于于改建、擴建而而增加的的支出記記帳。 接受捐捐贈的固固定資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)按同同類資產(chǎn)產(chǎn)的市場場價格或或有關(guān)憑憑據(jù)確定定固定資資產(chǎn)價值值。接受受捐贈時時發(fā)生的的各項稅稅費應(yīng)計計入固定定資產(chǎn)價價值。

43、 盤盈的的固定資資產(chǎn)按重重置完全全價值記記帳。固定資產(chǎn)產(chǎn)按類別別、使用用部門設(shè)設(shè)置明細細分類帳帳進行核核算。固定資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)按原原值或重重置完全全價值入入帳，入入帳后除除發(fā)生下下列情況況外，不不得任意意變動其其帳面價價值： 根據(jù)國國家規(guī)定定對固定定價值重重新估價價； 增加補補充設(shè)備備或改良良裝置； 將固定定資產(chǎn)的的一部分分拆除； 根據(jù)實實際價值值調(diào)整原原來的暫暫估價值值； 發(fā)現(xiàn)原原記固定定資產(chǎn)價價值有誤誤。固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊指指固定資資產(chǎn)在生生產(chǎn)經(jīng)營營過程中中，逐漸漸損耗而而轉(zhuǎn)移到到產(chǎn)品成成本中的的那部分分價值。除下列列固定資資產(chǎn)外，公司其其他固定定資產(chǎn)都都應(yīng)計提提折舊，固定資資產(chǎn)提取取的折舊舊，計入

44、入成本費費用，不不得沖減減股本等等資本類類項目。（一） 已提足足折舊仍仍繼續(xù)使使用的固固定資產(chǎn)產(chǎn)；（二） 按規(guī)定定單獨估估價作為為固定資資產(chǎn)入帳帳的土地地。 固定定資產(chǎn)折折舊應(yīng)根根據(jù)各類類固定資資產(chǎn)使用用年限采采用直線線法計提提，固定定資產(chǎn)計計提折舊舊額應(yīng)按按原價扣扣除該項項固定資資產(chǎn)原值值的的殘值確確定，本本公司各各類固定定資產(chǎn)的的使用年年限和年年折舊率率為：固定資產(chǎn)產(chǎn)類別 使使用年限限 年折舊舊率房屋及建建筑物 300年 33.177%機器設(shè)備備 10年年 99.5%運輸設(shè)備備 10年年 99.5%電子設(shè)備備 5年年 119%其它設(shè)備備 5年年 119%固定資產(chǎn)產(chǎn)月折舊舊額應(yīng)根根據(jù)月初初固

45、定資資產(chǎn)帳面面原值和和月折舊舊率來計計算。月月份內(nèi)使使用的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，當(dāng)月月不計提提折舊，從次月月起計提提折舊；月份內(nèi)內(nèi)減少或或停用的的固定資資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月仍計計提折舊舊，從次次月起停停止計提提折舊；提足折折舊的適適齡固定定資產(chǎn)不不再計提提折舊；提前報報廢的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，其凈凈損失計計入企業(yè)業(yè)營業(yè)外外支出，不得補補提折舊舊。固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊通通過“累計折折舊”科目進進行核算算。發(fā)生的日日常修理理費用，可以直直接計入入當(dāng)月成成本費用用。發(fā)生生不均衡衡的可采采用分攤攤方式。固定資產(chǎn)產(chǎn)清理和和報廢 固定資資產(chǎn)清理理和報廢廢通過“固定資資產(chǎn)清理理”科目進進行核算算。本科科目核算算因出售售、報廢廢和毀損損

46、等原因因轉(zhuǎn)入清清理的固固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值，及其在在清理過過程中所所發(fā)生的的清理費費用和清清理收入入。 固定資資產(chǎn)清理理按被清清理的固固定資產(chǎn)產(chǎn)項目設(shè)設(shè)置明細細帳。固定資產(chǎn)產(chǎn)的調(diào)出出。由于于技術(shù)更更新、企企業(yè)變動動等出現(xiàn)現(xiàn)多余和和不需用用固定資資產(chǎn)，經(jīng)經(jīng)公司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)批準準后，應(yīng)應(yīng)按固定定資產(chǎn)凈凈值和市市場情況況進行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、處處理。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價格格與固定定資產(chǎn)帳帳面凈值值的差額額，作營營業(yè)外收收支處理理。財務(wù)部與與固定資資產(chǎn)管理理部門應(yīng)應(yīng)定期進進行固定定資產(chǎn)盤盤點，每每年年末末必須進進行實地地盤點。出現(xiàn)盤盤盈盤虧虧的，應(yīng)應(yīng)于期末末前查明明原因，報公司司領(lǐng)導(dǎo)批批準后在在期末財財務(wù)結(jié)帳帳前處理理完畢，差額計計入

47、當(dāng)期期營業(yè)外外收支。固定資產(chǎn)產(chǎn)在期末末按帳面面價值與與可收回回余額孰孰低計量量，對由于市價價持續(xù)下下跌，或或技術(shù)陳陳舊、損損壞、長長期閑置置等原因因?qū)е鹿坦潭ㄙY產(chǎn)產(chǎn)可收回回金額低低于帳面面價值的的，按單單項固定定資產(chǎn)可可收回金金額低于于帳面價價值的差差額計提提固定資資產(chǎn)減值值準備。在建工程程是指企企業(yè)處于于施工前前期準備備、正在在施工中中和雖已完工但但尚未交交付使用用的建筑筑工程和和安裝工工程。 在建工工程的計計價： 工程用用材料：按實際際成本計計價； 待安裝裝設(shè)備：比照固固定資產(chǎn)產(chǎn)的計價價方法計計價； 預(yù)付工工程款：按實際際支付的的工程款款項計價價； 工程管管理費用用：按實實際發(fā)生生的各項項

48、管理費費用計價價； 自營工工程：按按直接材材料、直直接工資資、直接接機械施施工費以以及所分分攤的工工程管理理費等計計價； 出包工工程：按按應(yīng)當(dāng)支支付的工工程價款款以及所所分攤的的工程管管理費等等計價； 設(shè)備安安裝工程程：按所所安裝設(shè)設(shè)備的原原價、工工程安裝裝費用、工程試試運轉(zhuǎn)支支出以及及所分攤攤的工程程管理費費等計價價； 在建工工程在達達到預(yù)定定可使用用狀態(tài)前前所發(fā)生生的借款款利息、匯兌損損益等費費用應(yīng)予予資本化化，在建建工程達達到預(yù)定定可使用用狀態(tài)時時，應(yīng)停停止費用用資本化化，并確確認為固固定資產(chǎn)產(chǎn)?！霸诮üすこ獭笨颇肯孪略O(shè)“自營工工程”、“出包工工程”、“工程物物資”三個二二級科目目，并按

49、按承包單單位或工工程項目目設(shè)三級級科目進進行核算算。 公司應(yīng)應(yīng)于年度度終了時時，對長長期停建建并預(yù)計計在3年年內(nèi)不會會重新開開工或其其他足以以證明發(fā)發(fā)生減值值情形的的在建工工程，按按預(yù)計可可收回金金額低于于帳面價價值的差差額計提提在建工工程減值值準備。出包工程程的竣工工驗收及及決算： 工程完完工前，工程部部門和使使用部門門應(yīng)派專專人對工工程質(zhì)量量和進度度進行跟跟蹤和監(jiān)監(jiān)督，保保證工程程按質(zhì)按按量完成成。 工程完完工后，應(yīng)按批批準的設(shè)設(shè)計方案案和規(guī)定定的內(nèi)容容進行檢檢查驗收收，工程程部、使使用單位位負責(zé)人人及施工工單位均均應(yīng)在驗驗收合格格單上簽簽字，財財務(wù)部門門依據(jù)驗驗收合格格證書及及工程合合同

50、支付付工程款款。 所付工工程款按按工程造造價的55%扣質(zhì)質(zhì)保金，特殊行行業(yè)如返返修率較較高的防防水工程程等，按按10%扣質(zhì)保保金。質(zhì)質(zhì)保金時時間為半半年至壹壹年，到到期后財財務(wù)部門門依據(jù)工工程部和和使用單單位出具具的質(zhì)量量合格證證明支付付質(zhì)保金金。第七章 長期期待攤費費用、無無形資產(chǎn)產(chǎn)核算與與管理長期待攤攤費用的的核算與與管理： 長期待待攤費用用是企業(yè)業(yè)發(fā)生的的不能全全部計入入當(dāng)年損損益，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在以以后年度度內(nèi)分期期攤銷的的各項費費用，包包括固定定資產(chǎn)大大修理支支出、籌籌建期發(fā)發(fā)生的費費用及攤攤銷期在在一年以以上的其其它攤銷銷費用。 除購置置和建造造固定資資產(chǎn)以外外，所有有籌建期期間發(fā)生生的費

51、用用，應(yīng)先先在長期期待攤費費用歸集集，待企企業(yè)開始始生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營起一一次計入入當(dāng)期損損益。 當(dāng)固定定資產(chǎn)大大修理支支出金額額較大、受益期期超過一一年時，應(yīng)作為為長期待待攤費用用進行核核算?！伴L期待待攤費用用”科目應(yīng)應(yīng)按長期期待攤費費用的種種類設(shè)置置明細帳帳，進行行明細分分類核算算。 如果長長期待攤攤費用項項目不能能使以后后會計期期間受益益的，應(yīng)應(yīng)將尚未未攤銷的的該項目目攤余價價值全部部轉(zhuǎn)入當(dāng)當(dāng)期損益益。無形資產(chǎn)產(chǎn)的核算算與管理理： 不具有有實物形形態(tài)的，能在較較長時期期為企業(yè)業(yè)提供收收益的資資產(chǎn)，包包括專利利權(quán)、商商標權(quán)、著作權(quán)權(quán)、土地地使用權(quán)權(quán)、經(jīng)營營特許權(quán)權(quán)、專有有技術(shù)等等統(tǒng)稱無無形資產(chǎn)產(chǎn)。

52、 無形資資產(chǎn)應(yīng)按按企業(yè)取取得的實實際成本本入帳。 無形資資產(chǎn)按項項目設(shè)置置明細帳帳，進行行明細分分類核算算。 無形資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)當(dāng)自取得得當(dāng)月起起在預(yù)計計使用年年限內(nèi)分分期平均均攤銷。無形資資產(chǎn)的攤攤銷年限限，按合合同的受受益年限限或法律律規(guī)定的的有效年年限確定定，如果果合同沒沒有規(guī)定定受益年年限，法法律也沒沒有規(guī)定定有效年年限的，攤銷年年限不應(yīng)應(yīng)超過110年。 購入或或以支付付土地出出讓金方方式取得得的土地地使用權(quán)權(quán)，在尚尚未開 發(fā)前前，作為為無形資資產(chǎn)核算算，按規(guī)規(guī)定的期期限分期期攤銷；開發(fā)時時，將土土地使用用權(quán)的帳帳面價值值全部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入在建建工程或或開發(fā)成成本。 出售無無形資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)將將所得價

53、價款與該該項無形形資產(chǎn)的的帳面價價值之間間差額，計入當(dāng)當(dāng)期損益益。 定期對對無形資資產(chǎn)的價價值進行行檢查，無形資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照帳帳面價值值與可收收回余額額孰低計計量，年年末對可可收回金金額低于于帳面價價值的差差額，計計提無形形資產(chǎn)減減值準備備。第八章 流動動負債核核算與管管理短期借款款的核算算與管理理： 短期借借款指企企業(yè)借入入的期限限在一年年以下的的各種借借款。 短期借借款應(yīng)按按債權(quán)人人設(shè)置明明細帳，并按借借款種類類進行明明細核算算。應(yīng)付票據(jù)據(jù)的核算算與管理理： 應(yīng)付票票據(jù)是由由出票人人出票，由承兌兌人允諾諾在一定定時期內(nèi)內(nèi)支付一一定款項項的書面面證明。 財務(wù)經(jīng)經(jīng)辦人在在應(yīng)付票票據(jù)到期期前，

54、及及時將款款項足額額交存開開戶銀行行，維護護公司商商業(yè)信用用。 應(yīng)設(shè)置置“應(yīng)付票票據(jù)備查查簿”，詳細細登記每每一應(yīng)付付票據(jù)的的種類、號數(shù)、簽發(fā)日日期、到到期日、票面金金額、合合同交易易號、收收款人姓姓名或單單位名稱稱、以及及付款日日期和金金額等詳詳細資料料，到期期清付時時，應(yīng)在在備查簿簿內(nèi)逐筆筆注銷。應(yīng)付帳款款的核算算與管理理： 應(yīng)付帳帳款指購購買材料料、商品品或接受受勞務(wù)供供應(yīng)等而而發(fā)生的的債務(wù)，是買賣賣雙方在在購銷活活動中由由于取得得物資與與支付貨貨款在時時間上不不一致而而產(chǎn)生的的負債。 應(yīng)付帳帳款入帳帳時間以以所購買買物資的的所有權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)移、或接受受勞務(wù)已已發(fā)生為為標志。 應(yīng)付帳帳款按實實

55、際應(yīng)付付金額的的總值，即價稅稅合計數(shù)數(shù)入帳。 應(yīng)收帳帳款按供供應(yīng)單位位的名稱稱設(shè)置明明細帳進進行明細細核算。 加強與與供應(yīng)單單位的對對帳制度度，及時時清算帳帳款，保保證公司司商品、材料采采購的良良性循環(huán)環(huán)，維護護公司商商業(yè)信用用。 對于債債權(quán)單位位撤消或或其他原原因無法法支付，或?qū)?yīng)應(yīng)付帳款款劃轉(zhuǎn)給給關(guān)聯(lián)方方等其他他企業(yè)的的無法支支付或無無需支付付的應(yīng)付付款項計計入資本本公積。其他應(yīng)付付款的核核算與管管理： 其他應(yīng)應(yīng)付款為為應(yīng)付其其他單位位或個人人的零星星款項。 其他應(yīng)應(yīng)付款按按“存入保保證金”、“應(yīng)付租租金”、“其他應(yīng)應(yīng)付、暫暫收款”等類別別以及單單位或個個人設(shè)置置明細科科目進行行明細核核算

56、。應(yīng)付職工工薪酬的的核算與與管理： 應(yīng)付職職工薪酬酬是企業(yè)業(yè)使用了了職工的的勞動而而應(yīng)給予予職工的的勞動報報酬和補補償。 根據(jù)國國家會計計準則及及其他有有關(guān)補充充規(guī)定制制定職工工工資總總額的組組成內(nèi)容容。 應(yīng)付福福利費可可按職工工工資總總額的114%計計提，實實行醫(yī)療療保險的的企業(yè)按按工資總總數(shù)的88計提提。其工工資總額額的構(gòu)成成與統(tǒng)計計上的口口徑一致致，不作作任何扣扣除。 職工福福利費主主要用于于職工的的醫(yī)藥費費（包括括企業(yè)參參加職工工醫(yī)療保保險交納納的醫(yī)療療保險費費），職職工因公公負傷赴赴外地就就醫(yī)路費費，職工工生活困困難補助助等。 應(yīng)付工工資明細細帳根據(jù)據(jù)公司及及子公司司的具體體情況，按

57、職工工類別、工資總總額的組組成內(nèi)容容等進行行明細核核算。應(yīng)付利潤潤的核算算與管理理： 應(yīng)付利利潤是獨獨立核算算的經(jīng)濟濟實體，對其實實現(xiàn)的經(jīng)經(jīng)營成果果除了按按照稅法法規(guī)定交交稅外，還必須須對投資資者給予予一定的的回報，作為投投資者應(yīng)應(yīng)該分享享的稅后后利潤。 按公司司規(guī)定的的利潤分分配順序序、分配配方案分分配利潤潤，正確確計算應(yīng)應(yīng)支付給給投資者者的利潤潤。預(yù)收帳款款的核算算與管理理： 預(yù)收帳帳款是買買賣雙方方協(xié)議商商定，由由購貨方方預(yù)先支支付一部部分貨款款給供應(yīng)應(yīng)方而發(fā)發(fā)生的一一項負債債。 預(yù)收帳帳款的核核算，可可根據(jù)公公司的具具體情況況而定。若預(yù)收收貨款較較多的，可以獨獨立設(shè)置置“預(yù)收帳帳款”科

58、目；若不多多的，則則可直接接記入“應(yīng)收帳帳款”科目的的貸方。（三） 本科目目按付款款單位設(shè)設(shè)置明細細帳，進進行明細細分類核核算。應(yīng)交稅金金的核算算與管理理：（一） 應(yīng)交交稅金是是企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營營活動所所取得的的收入或或所得等等依法交交納的稅稅金。包包括增值值稅、營營業(yè)稅、土地增增值稅、房產(chǎn)稅稅、車船船使用稅稅、印花花稅、個個人所得得稅、企企業(yè)所得得稅等。（二） 增值值稅應(yīng)在在“應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅”科目下下設(shè)置“進項稅稅金”、“已交稅稅金”、“銷項稅稅款”、 “進項稅稅額轉(zhuǎn)出出”“轉(zhuǎn)出未未交增值值稅”、“轉(zhuǎn)出多多交增值值稅”等明細細科目進進行核算算。 消費稅稅實行價價內(nèi)征收收，已交交納的消消

59、費稅計計入銷售售稅金抵抵減產(chǎn)品品銷售收收入，在在“應(yīng)交稅稅金應(yīng)交消消費稅”科目進進行核算算。 營業(yè)稅稅按應(yīng)稅稅金額的的5%計計征，在在“應(yīng)交稅稅金應(yīng)交營營業(yè)稅”科目進進行核算算。 土地增增值稅，視所在在地的有有關(guān)規(guī)定定計繳。 企業(yè)所所得稅，按規(guī)定定計算出出應(yīng)交的的所得稅稅額在“應(yīng)交稅稅金應(yīng)交所所得稅”科目進進行核算算，視當(dāng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)務(wù)機關(guān)有有關(guān)規(guī)定定計繳。 個人所所得稅按按規(guī)定稅稅率由單單位統(tǒng)一一代扣代代繳。 印花稅稅，是由由納稅人人根據(jù)規(guī)規(guī)定自行行計算應(yīng)應(yīng)納稅額額，以購購買并一一次貼足足印花稅稅票等方方式繳納納的稅款款。業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生時時直接借借記“管理費費用”或“待攤費費用”科目，不需通通過“應(yīng)

60、交稅稅金”科目進進行核算算。 按照稅稅法規(guī)定定正確計計算各種種應(yīng)納的的稅金，按照規(guī)規(guī)定的列列支渠道道計入有有關(guān)科目目，正確確反映各各種應(yīng)交交納的稅稅金，并并按有關(guān)關(guān)規(guī)定的的納稅時時間納稅稅。其他應(yīng)交交款是企企業(yè)除了了應(yīng)交各各種稅金金以外，按規(guī)定定應(yīng)交的各種款款項，包包括城建建稅、教教育費附附加等。城建稅稅與教育育費附加加按照企企業(yè)交納納流轉(zhuǎn)稅稅的一定定比例計計算（城城建稅為為1%，教育費費附加為為3%），并與與流轉(zhuǎn)稅稅一并交交納。第九章 長期期負債核核算與管管理 長期負負債是指指償還期期限在一一年或者者一年以以上的債債務(wù)。包包括長期期借款、應(yīng)付債債券、長長期應(yīng)付付款。長期借款款的核算算與管理理