淺談事業(yè)單位實施國庫集中支付的賬務處理

1、淺談事業(yè)單位施行國庫集中支付的賬務處理摘要：國庫集中支付是中國行政事業(yè)單位會計改革的方向。事業(yè)單位實行國庫集中支付后，在原有?事業(yè)單位會計制度?不變的情況下，在資產(chǎn)內(nèi)會計科目中增設了“零余額賬戶用款額度、“財政應返還額度兩個科目，在賬務處理和會計核算方面有所變化，為了便于事業(yè)單位會計工作者理解和操作，對相關(guān)會計處理進展了歸納和總結(jié)。關(guān)鍵詞:事業(yè)單位；國庫集中支付；賬務處理國庫集中支付制度對賬戶管理、資金申請、審核撥付、對賬、會計核算等方面均進展明確規(guī)定，標準了部門財務管理和資金使用。國庫集中支付分為財政直接支付和財政受權(quán)支付兩種方式。一、財政直接支付1.概念事業(yè)單位需要支付財政資金時，應根據(jù)部

2、門預算和用款方案向財政部門提出直接支付申請，經(jīng)財政部門審核后，由財政部門通過財政零余額賬戶直接將款項支付給收款人。事業(yè)單位應在收到財政部門委托財政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書時，按財政實際支付的金額確認財政補助收入。2.相關(guān)賬務處理1購入固定資產(chǎn)時，借：事業(yè)支出，貸：財政補助收入或財政專戶返還收入，同時，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金。2購入材料時，借：材料，貸：財政補助收入或財政專戶返還收入。3支付工資時，借：事業(yè)支出，貸：財政補助收入。4年終，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)和財政直接支付實際支出數(shù)之間的差額，借：財政應返還額度，貸：財政補助收入。下年度使用預算結(jié)余資金時，借

3、：事業(yè)支出等，貸：財政應返還額度。例，自2022年起，a事業(yè)單位實行政府采購和國庫集中支付制度。經(jīng)財政部門核準，該單位的工資支出、10萬元以上的物品和采購通過財政直接支付方式，10萬元以下的物品和采購通過財政受權(quán)支付方式。2022年，財政部門批準a單位的年度預算為3000萬元，111月a單位上繳財政專戶款2129萬元，111月a單位累計支出數(shù)2700萬元，其中財政直接支付2022萬元財政性資金支付762萬元，預算外資金支付1258萬元，財政受權(quán)支付680萬元預算外資金。12月份用款方案為300萬元，其中財政直接支付200萬元財政性資金支付69萬元，預算外資金支付131萬元，財政受權(quán)支付100萬

4、元財政性資金支付40萬元，預算外資金支付60萬元。12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：12日，a單位通過政府采購簽訂了一份購置固定資產(chǎn)購貨合同，合同金額51萬元，合同規(guī)定自簽訂合同之日起5日內(nèi)供貨，驗貨后付款。7日，所購貨物及購貨發(fā)票送到了a單位，購貨發(fā)票上標明購貨金額為31萬元，a單位驗貨后遞交了財政直接支付用上繳財政專戶款支付申請，即日，a單位收到國庫支付局代理銀行轉(zhuǎn)來的用預算外資金支付的通知單，a單位應作的賬務處理：借：事業(yè)支出510000貸：財政專戶返還收入財政直接支付510000同時：借：固定資產(chǎn)510000貸：固定基金51000028日，a單位收到國庫支付局代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付通知單和

5、工資明細表，12月份工資共計69萬元已直接打入a單位各職工工資賬戶。a單位應作的賬務處理：借：事業(yè)支出690000貸：財政補助收入財政直接支付690000315日，挪動公司向a單位催收當年網(wǎng)絡使用費27萬元，a單位接到發(fā)票后，按合同提交了財政直接支付申請，16日，國庫支付局審核通過，a單位收到國庫支付代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書：給挪動公司支付網(wǎng)絡使用費27萬元，a單位應作賬務處理：借：事業(yè)支出270000貸：財政專戶返還收入財政直接支付270000422日，a單位要向農(nóng)行支付貸款利息26萬元，a單位向國庫支付局提交了財政直接支付申請，23日，國庫支付局審核通過，a單位收到國庫支付代理

6、銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書，給農(nóng)行支付利息26萬元，a單位應作賬務處理：借：事業(yè)支出260000貸：財政專戶返還收入財政直接支付260000527日，a單位要向電力局支付該月電費15萬元，a單位提交了財政直接支付申請，28日，國庫支付局審核通過，a單位收到國庫支付代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書，a單位應作賬務處理：借：事業(yè)支出150000貸：財政專戶返還收入財政直接支付150000年終，財政直接支付方式下，財政專戶返還額度是12萬元，a單位應作的賬務處理：借：財政專戶返還額度財政直接支付120000貸：財政專戶返還收入財政直接支付120000二、財政受權(quán)支付1.概念事業(yè)單位根據(jù)部門

7、預算和用款方案，按規(guī)定時間和程序向財政部門申請財政受權(quán)支付用款額度，經(jīng)過財政部門審核后，將財政受權(quán)支付額度下到達事業(yè)單位零余額賬戶代理銀行。在財政受權(quán)支付方式下事業(yè)單位收到的用款額度，可以用于結(jié)算和支付，事業(yè)單位在收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政受權(quán)支付到賬通知書時，按通知書上所列用款額度確認財政補助收入。2.相關(guān)賬務處理1事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財政受權(quán)支付到賬通知書時，按通知書上所列數(shù)額，借：零余額賬戶用款額度，貸：財政補助收入或財政專戶返還收入。2事業(yè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時：借：現(xiàn)金，貸：零余額賬戶用款額度。3事業(yè)單位購入材料時：借：材料，貸：零余額賬戶用款額度。4年終，對于財

8、政受權(quán)支付剩余額度，根據(jù)事業(yè)單位代理銀行提供的對賬單注銷額度時：借：財政專戶返還額度財政受權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度例接上例，12月a單位發(fā)生的財政受權(quán)支付的經(jīng)濟業(yè)務如下：13日，a單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政受權(quán)支付額度到賬通知書，通知書上注明本月受權(quán)支付額度是100萬元財政資金40萬元，用于發(fā)放a單位該年年終獎；預算外資金60萬元。a單位應作的賬務處理：借：零余額賬戶用款額度1000000貸：財政補助收入財政受權(quán)支付400000財政專戶返還收入財政受權(quán)支付60000025日，a單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金50000元。a單位應作的賬務處理：借：現(xiàn)金50000貸：零余額賬戶用款額度500003

9、7日，a單位報銷差旅費45000元，應作的賬務處理：借：事業(yè)支出45000貸：現(xiàn)金45000410日，a單位購入材料一批，價值65000元，11日到貨，a單位接到購貨發(fā)票和驗貨入庫清單，經(jīng)審核，財務手續(xù)齊全，a單位開出轉(zhuǎn)賬支票，即日，a單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的銀行受權(quán)支付通知書，a單位應作的賬務處理：借：材料65000貸：零余額賬戶用款額度65000617日，a單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財政受權(quán)支付到賬通知書，支付公司購煤款60000元，a單位應作的賬務處理：借：事業(yè)支出60000貸：零余額賬戶用款額度60000720日，a單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財政受權(quán)支付到賬通知書，支付?菖印刷廠印刷費55000元，a單位應作的賬務處理：借：事業(yè)支出55000貸：零余額賬戶用款額度55000821日，a單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金350000元，用于發(fā)放該單位下半年的績效工資，a單位應作的賬務處理：借：現(xiàn)金350000貸：零余額賬戶用款額度350000926日，a單位績效工資發(fā)放完畢，a單位應作的賬務處理：借：事業(yè)支出350000貸：現(xiàn)金3500001027日，a單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金400000元，用于發(fā)放年終獎，a單位應作的賬務處理：借：現(xiàn)金400000貸：零余額賬戶用款額度4000001130日，a單位年終獎發(fā)放完畢，應作的