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文檔簡介

1、XXXX所地址:XXXX XX XXXX XXX XXX XXX XX電話:傳真:會計師事務(wù)XX.XX.XX XXXXXXXXX Co., Ltd .審計報注報備:20120000號X 審字2012000 號測試民非會計制度:我們審計了后附的測試民非會計制度(以下簡稱ABC公司)財務(wù)報表,包括2011年 9月30日的資產(chǎn)負債表,2011年度的業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù) 報表附注。一、管理層對財務(wù)報表的責任編制和公允列報財務(wù)報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括:(1)按照民 間非營利組織會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表,并使其實現(xiàn)公允反映;(2)設(shè)計、執(zhí)行 和維護必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表

2、不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。二、注冊會計師的責任我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計 意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求 我們遵 守中國注冊會計師職業(yè)道德守則,計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯 報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序,以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大 錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時,注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān) 的內(nèi)部控制,以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?,但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計 工

3、作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性,以及評價財務(wù)報 表的總體列報。我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。三、審計意見我們認為,ABC公司財務(wù)報表在所有重大方面按照民間非營利組織會計制度的規(guī)定編 制,公允反映了 ABC公司2011年9月30日的財務(wù)狀況以及2011年度 的經(jīng)營成果和現(xiàn)金 流量。XXXX會計師事務(wù)所中國注冊會計師:中國注冊會計師:中國XXX測試民非會計制度財務(wù)報表附注2011年度提示:你現(xiàn)在打開的附注的數(shù)據(jù)沒有按項目中的數(shù)據(jù)變化,是因為你沒有刷新Word域,刷新方法(更新全部域:CTAL+A ”選中整個文檔再按F9)一、公司

4、基本情況測試民非會計制度(以下簡稱本公司或公司)系經(jīng)XXX比準,由(以下簡稱甲 方)、(以下簡稱乙方)、和(以下簡稱丙方)以合經(jīng)營方式設(shè)立的企業(yè),于年 月 日成 立,取得市工商行政管理局總字第號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。投資總額(幣種)萬元,注 冊資本(幣種)萬元。合期限年。于年月日投產(chǎn)(營業(yè))。本公司主要的經(jīng)營范圍包括:二、主要會計政策、會計估計的說明會計制度執(zhí)行民間非營利組織會計制度及其補充規(guī)定。會計年度自公歷1月1日至12月31日止。記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。記賬基礎(chǔ)和計價原則本民間非營利組織以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),以歷史成本為計價原則。外幣業(yè)務(wù)核算方法發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,按即期匯率折算為本位

5、幣記賬;期末,對外幣貨幣性項目采用期 末即期匯率折算;對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,仍采用即期匯率折算;對以公 允價值計量的外幣非貨幣性項目,采用公允價值確定日的即期匯率。對于折算發(fā)生的差 額,與購建固定資產(chǎn)有關(guān)且在其達到預(yù)定使用狀態(tài)前的,計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本; 與購建固定資產(chǎn)無關(guān)的屬于籌建期的計入管理費用,屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入當期財務(wù)費 用?,F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準(1)現(xiàn)金為本民間非營利組織庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款;(2)現(xiàn)金等價物為本民間非營利組織持有的期限短(一般為從購買日起, 三個月到期)、流動性強易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。短期投資短

6、期投資在取得時以初始投資成本計價。初始投資成本是指取得投資時實際支付的 全部價款(包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用)扣除其中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 或利息。短期投資的現(xiàn)金股利或利息,在實際收到時,沖減短期投資賬面價值,但收到的、 已記入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息除外。在處置時,按所收到的處置收入(不包括已記入 應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息)與短期投資賬面價值的差額確認為當期投資損益。年末短期投資按成本與市價孰低法計價。短期投資按【投資總體/投資類別/單項投資】計算的市價低于按【投資總體/投資類 別/單項投資】的成本時,則按其差額提取短期投資跌價準備,并計入當期損益。已確認跌價損失的短期投資的價值

7、又得以恢復(fù),應(yīng)在原已確認的投資損失的金額內(nèi) 轉(zhuǎn)回。應(yīng)收款項本民間非營利組織對債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,仍然不能收 回的應(yīng)收款項;或因債務(wù)人逾期未履行其清償責任,且具有明顯特征表明無法收回時經(jīng) 民間非營利組織管理當局批準確認為壞賬損失。壞賬發(fā)生時,沖銷原已提取的壞賬準備。壞賬準備不足沖銷的差額,計入當期損益。本民間非營利組織采用備抵法核算壞賬損失。壞賬準備按賬齡分析法,年末除對確信可以完全收回的應(yīng)收款項不計提壞賬準備,對有證據(jù)表明已難以收回的應(yīng)收款項加大計提比例直至全額計提壞賬外,均按應(yīng)收款項各級賬齡的余額和下列比例計提壞賬準備:賬齡計提比例()1年以內(nèi)5%1-2年10%2-3

8、年15%3年以上50%-100%9.存貨(1)存貨分為原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、委托加工材料等。存貨盤存制度采用永續(xù)盤存法。存貨按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購 成本、加工成本和其他成本。發(fā)出按加權(quán)平均法(或先進先出法、和個別認定法)計 價。存貨計價方法各種存貨按取得時的實際成本計價,存貨日常核算采用實際成本核算。存貨跌價準備的確認標準和計提方法期末時,存貨以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量, 按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準備。與具有類似目的或最 終用途并在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān),且難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項目區(qū) 別開來進行估價的存貨,合并計提;對于

9、數(shù)量繁多、單價較低的存貨,按存貨類別計提。10.長期投資長期股權(quán)投資計價和收益確認方法長期股權(quán)投資為長期股權(quán)投資,長期股權(quán)投資按投資時實際支付的價款或評 估、協(xié) 議確定的價值記賬。按成本法核算。長期債權(quán)投資的計價及收益確認方法本民間非營利組織對購入的在一年以內(nèi)(不含一年)不能變現(xiàn)或不準備變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資,按取得時的實際成本入賬,按 成本法核算,到期兌現(xiàn)后一次計入當期損益。11.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)標準。固定資產(chǎn)標準為:使用期限超過一年的房屋、建筑、機器、運 輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備,器具、工具等;單位價值在2000元以上,并 且使用期超過兩年不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品。固定

10、資產(chǎn)計價 按實際成本計價。固定資產(chǎn)分類和折舊方法固定資產(chǎn)分類為:房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、電子設(shè)備、辦公設(shè) 備、其他設(shè)備采用直線法分類計提折舊,固定資產(chǎn)分類、預(yù)計使用年限、年折舊率及預(yù)計凈殘值率如下:資產(chǎn)類別預(yù)計殘值率預(yù)計使用年限房屋建筑物機器設(shè)備5%205%10運輸設(shè)備5%5年折舊率4.75%9.50%19.00%辦公設(shè)備5%519.00%電子設(shè)備0%333.33%其他設(shè)備5%519.00%在建工程在建工程按實際成本計價,在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。在建工程在完工交付使用后,按工程的實際成本確認為固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)本民間非營利組織的無形資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營

11、管理而持 有的沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)按取得時的實際成本入賬,按合同的受益年限平均攤銷,計入各攤銷期 損益。年末本民間非營利組織對無形資產(chǎn)按賬面價值與可收回金額孰低計量,按單項資 產(chǎn)預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的差額,分項提取無形資產(chǎn)減值準備,并計入當期損 益。長期待攤費用本民間非營利組織的長期待攤費用是指已經(jīng)支出、但將于正常生產(chǎn)經(jīng)營后攤銷或攤 銷期超過一年的各項費用,主要包括開辦費等。長期待攤費用除開辦費在開始生產(chǎn)經(jīng)營當 月一次計入損益外,均在各項目的預(yù)計受益期間內(nèi)平均攤銷,計 入各攤銷期的損益。預(yù)計負債如果與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時符合以下條件,本民間非營利組織將其確認為預(yù)計

12、負債:該義務(wù)是民間非營利組織承擔的現(xiàn)時義務(wù);該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出民間非營利組織;該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。預(yù)計負債金額的確認方法:金額是清償該預(yù)計 負債所需支出的最佳估計數(shù)。如果所需支出存在一個金額范圍,則最佳估計數(shù)按該范圍 的上、下限金額的平均 數(shù)確定;如果所需支出不存在一個金額范圍,則最佳估計數(shù)按如 下方法確定:或有事項涉及單個項目時,最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確定;或有事項涉及多個項目時,最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生概率計算確 定。如果清償已確認預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補償,則補償 金額只能在基本確定能收到時,作為資產(chǎn)單獨確認。確認的補償金額不

13、超過所確認負債 的賬面價值。收入確認原則收入分類。收入分為捐贈收入、會費收入、提供服務(wù)收入、政府補助收入、商 品銷售收入等。收入的確認捐贈收入、會費收入、提供服務(wù)收入、政府補助收入等在實際收到款項時確認收 入;商品銷售收入確認的原則是:民間非營利組織已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險和報酬 轉(zhuǎn)移給買方;民間非營利組織不再對該商品實施繼續(xù)管理和實際控制權(quán);相關(guān)的收入已經(jīng) 收到或取得了收款的證據(jù);并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時,確認營業(yè) 收入的實現(xiàn)。所得稅的核算方法本民間非營利組織所得稅的會計核算采用應(yīng)付稅款法,以根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定對 本年度的稅前會計利潤作相應(yīng)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額作為計算當期所

14、得稅費用的基數(shù)。本民間非營利組織所得稅分季預(yù)繳,由主管稅務(wù)機關(guān)具體核定。在年終匯算清 繳時,少繳的所得稅稅額,在下一年度內(nèi)繳納;多繳納的所得稅稅額,在下一年度內(nèi)抵 繳。三、會計政策和會計估計變更以及重大會計差錯更正會計政策變更及其影響報告期無會計政策變更。會計估計變更及其影響報告期無會計估計變更。前期會計差錯更正報告期無前期重大的會計差錯更正事項四、稅項稅項計稅基礎(chǔ)稅率(% )增值稅產(chǎn)品銷售收入17%營業(yè)稅應(yīng)稅收入5%城建稅應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額7%教育費附加應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額3%消費稅產(chǎn)品銷售收入%所得稅應(yīng)納稅所得額25%五、財務(wù)報表重要項目注釋(一)資產(chǎn)負債表有關(guān)項目注釋1. 貨幣資金項目期初數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金

15、92,356.0012,545.00銀彳丁存款92,569.0012,344.00其他貨幣資金9,898.008,787.00合計194,823.0033,676.002.短期投資項目期初數(shù)期末數(shù)投資余額跌價準備投資余額跌價準備aa3,256.001,225.004,070.00155.00bb1,258.001,025.001,385.00265.00cc3,024.00985.004,026.00113.00gnfj1,552.00654.005,452.00432.00jh2,225.00112.003,012.00258.00lj3,354.00235.002,585.00542.00

16、tu5,564.00541.004,012.00242.00合計6,280.00335.008,096.00255.003.應(yīng)收款項項目期初數(shù)期末數(shù)賬面余額(1 )應(yīng)收賬款10,069.009,862.00(2 )應(yīng)收票據(jù)66.00757.00(3)其他應(yīng)收款677.00566.00二、壞賬準備56.0077.00三、應(yīng)收款項凈值10,069.009,862.004.預(yù)付賬款(1)賬齡分析期初數(shù)期末數(shù)賬齡金額比例金額比例1年以內(nèi)988.0035.88%8,446.0087.91%1-2年545.0019.79%1,162.0012.09%2-3年555.0020.15%5,115.0025.0

17、0%3年以上666.0024.18%336.0022.00%合計2,754.00100%9,608.00100%(2)年末預(yù)付賬款中欠款金額前五名單位名稱期末余額賬齡比例uu3,760.001-2 年39.13%003,748.001年以內(nèi)39.01%kk2,100.003-4 年21.86%gk4,651.001年以內(nèi)48.41%bmh15,842.001年以內(nèi)164.88%合計30,101.00313.29%5待攤費用項目期初余額期末余額hh8,854.009,981.00wwi4,652.006,797.00osj9,980.0014,351.00jfd1,552.003,245.00n

18、ggh2,554.004,369.00kjj5,562.003,345.00too2,315.004,552.00合計23,486.0031,129.006.存貨期初數(shù)期末數(shù)項目金額跌價準備凈額金額跌價準備凈額原材料4,489.001,552-02,937.003,374.00872.002,502.00低值易耗品7,956.0001,263-06,693.0011,141.001,025.0010,116.00包裝物5,892.0001,08604,806.0013,401.0C625.0012,776.00在產(chǎn)品庫存商品其他存貨合計5,166.0 0 6,685.0_027,819.005

19、8,007.0 0982.004,184.001,555.005,130.00357.0027,462.0040,258.0017,749.0010,696.0C223.0010,473.008,197.00225.007,972.0076,842.0C1,652.0075,190.00123,651.0C25,892.0C97,759.00長期投資項目期初余額期末余額長期股權(quán)投資24,412.0045,654.00長期債權(quán)投資20,255.0023,427.00合計20,255.0023,427.00固定資產(chǎn)項目期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)房屋及建筑物18,940.008,266.001,5

20、66.0025,640.00機器設(shè)備33,280.004,448.005,546.0032,182.00電子設(shè)備4,453.004,566.002,893.006,126.00運輸設(shè)備5,562.006,633.003,384.008,811.00其他設(shè)備2,245.005,215.001,559.005,901.00kbg4,557.006,857.003,329.004,224.00合計64,480.0029,128.0014,948.0078,660.00累計折舊期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)jrrei5,566.002,316.002,210.007,882.00mbmmgb33,369

21、.001,178.002,235.0034,547.00f fio11,669.0041.001,254.0011,710.00hg1,222.00451.003,282.002,258.00hjti2,845.002,845.004,436.003,325.00hk1,283.004,525.003,012.004,254.00合計50,604.003,535.0012,456.0054,139.00固定資產(chǎn)凈值13,876.0025,593.002,492.0024,521.009.短期借款項目期初數(shù)期末數(shù)mkllkl159,666.00103,773.00vgnj112,524.0011

22、2,426.00jklkjl154,552.00154,643.00gck31,251.0020,548.00hti45,423.0033,691.00合計426,742.00370,842.0010.應(yīng)付款項 (1 )金額情況項目期初數(shù)期末數(shù)金額742,107.00766,006.00(1)年末應(yīng)付賬款欠款金額前五名單位名稱期末余額賬齡比例jjj578,767.001-2年75.56%ygyj106,582.001年以內(nèi)13.91%erru80,657.003-4年10.53%fjgh50,262.001年以內(nèi)6.56%yti12,025.001年以內(nèi)1.57%合計828,293.00108

23、.13%11.應(yīng)交稅金稅種適用稅率期初數(shù)期末數(shù)增值稅17.00%78,563.00150,245.00所得稅25.00%15,566.0021,148.00城市維護建設(shè)稅7.00%44,332.0056,103.00車船使用稅1.00%228,223.00438,577.00個人所得稅2.00%22,661.0045,322.00ryh3.00%5,423.005,511.00jyi4.00%2,245.003,312.00uyt5.00%1,028.004,312.00合計389,345.00711,395.0012.預(yù)收賬款項目期初數(shù)期末數(shù)預(yù)收賬款197,216.00169,757.001

24、3.預(yù)提費用費用類別年初余額年末余額AA346.00835.00BB2,233.006,332.00gn1,225.003,342.00ht1,552.002,015.00uk3,485.004,012.00utu8,554.005,213.00kuj2,854.003,369.00合計2,579.007,167.0014.長期借款借款類別期初數(shù)期末數(shù)mill225,566.00292,837.00nnh116,682.0090,541.00kkoo115,668.00125,733.00hjgk12,662.0033,541.00kh2,554.004,122.00合計457,916.005

25、09,111.0015.長期應(yīng)付款(不常見,不需要請刪除,否則手工輸入)項目期限初始金額應(yīng)計利息期末余額合計16.非限定性凈資產(chǎn)項目期初余額本期增加本期減少期末余額所占比例(% )kkn98,846.0()23,181.001,333.00122,027.0010.00%iiii77,823.0014,381.00521.0092,204.0020.00%vgb57,788.0014,118.002,455.0071,906.0025.00%ghj2,345.0020,125.001,255.003,012.0024.00%ik2,152.0033,215.001,542.002,244.00

26、15.00%kf3,215.0020,158.0023,546.002,584.0013.00%bj11,255.0010,251.0012,685.0012,545.0020.00%vgfd25,571.0026,012.0030,154.0023,169.0014.00%其他30,220.0028,357.0028,357.009,871.0011.00%合計234,457.0080,037.0036,890.00286,137.00100%17.限定性凈資產(chǎn)所占比例 項目期初數(shù)本期增加本期減少期末余額(%)mmkkm35,599.0013,408.004,566.0049,007.0020.67%bbb64,488.0044,000.003,325.001,086.000.46%iuyii54,892.0024,718.004,431.0079,610.0033.58%yg1,523.001,231.002,305.001,892.000.80%gy2,152.002,887.002,013.003,254.001.37%byy2,001.003,015.001,555.004,021.001.70%yop1,252.001,008.002,489

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