公司內(nèi)部審計項目策劃的實(shí)施

1、內(nèi)部審計項目作業(yè)指引制度編制部門審計部編制人*日期20070615專業(yè)審核部門審核人日期制度審核部門審核人日期修訂記錄日 期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準(zhǔn)人第一章 總則第一條 目的為進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，提高內(nèi)部審計效率，防范審計風(fēng)險，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和上海*（集團(tuán)）有限公司（以下簡稱“公司”）內(nèi)部審計制度及工作規(guī)范，結(jié)合中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則，制定本指引。第二條 適用范圍本指引適用于針對公司所有的下屬公司、職能部門以及各個專項的內(nèi)部審計項目。公司旗下的所有下屬公司實(shí)施審計自查等審計行為參照執(zhí)行。第三條 釋義本指引涉及的相關(guān)術(shù)語按以下釋義理解：（一）審計項目指為了完成特定的

2、審計目的而由審計小組針對被審計單位實(shí)施的與審計事項有關(guān)的一系列活動和過程。包括常規(guī)審計項目、突擊審計項目、審計自查性質(zhì)的審計項目。能夠是一般審計項目，也能夠是一般審計項目的后續(xù)審計項目。（二）主審部門指主辦審計項目的部門，公司的主審部門為審計部。主審部門在審計項目作業(yè)期間，實(shí)施包括內(nèi)部審計的組織、打算、進(jìn)度、質(zhì)量和成本在內(nèi)的審計項目綜合治理。（三）參審部門指按照審計工作方案的要求，配合主審部門完成特定任務(wù)目標(biāo)的部門。參審部門為：公司有關(guān)職能部門、咨詢機(jī)構(gòu)等（包括業(yè)務(wù)部門、治理部門、會計師事務(wù)所、工程造價咨詢機(jī)構(gòu)等）。（四）被審計單位指審計項目的工作對象。要緊包括各下屬公司及公司各職能部門。（五

3、）審計工作方案指審計部為了使審計小組能夠順利完成項目審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計目的，在執(zhí)行審計程序之前編制的具體審計項目工作打算。（六）審計工作底稿指審計人員在審計過程中對收集的各種資料所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄，是編寫審計報告的基礎(chǔ)資料。（七）審計證據(jù)指審計人員在審計過程中，依照法定程序和方法收集、鑒定和綜合整理，為形成審計意見所獵取的證據(jù)。（八）審計報告指審計部對審計事項實(shí)施了必要的審計程序后，就審計工作情況、審計結(jié)果和審計意見向集團(tuán)董事會審計委員會或總裁、主管領(lǐng)導(dǎo)及被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書面文件。第四條 審計項目種類內(nèi)部審計部門實(shí)施的審計項目，包括但不限于：（一）經(jīng)營和治理

4、審計項目； （二）績效審計項目；（三）財務(wù)審計項目；（四）內(nèi)部操縱審核項目（包括預(yù)算執(zhí)行操縱和內(nèi)部財務(wù)操縱、治理操縱等）；（五）合規(guī)性審計項目；（六）舞弊審計項目；（七）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目，包括下屬公司負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目；（八）重大事項審計項目，包括企業(yè)重組、清算注銷、并購分立、關(guān)聯(lián)交易、重大投資、重大資金運(yùn)作、重大產(chǎn)權(quán)交易、大額舉債和對外擔(dān)保等專項審計、高風(fēng)險業(yè)務(wù)的審計；（九）各類審計調(diào)研及調(diào)查項目；（十）依照董事長及審計委員會要求，辦理的其它專項審計項目。第二章 審計項目實(shí)施治理職責(zé)第五條 主審部門內(nèi)部審計項目實(shí)施治理的職責(zé)審計部是公司內(nèi)部審計項目實(shí)施的主辦部門，負(fù)責(zé)公

5、司及其下屬單位的經(jīng)營治理審計、內(nèi)部操縱審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程審計治理以及各類專項審計，每年向董事會提交內(nèi)部審計年度工作報告等，內(nèi)部審計項目實(shí)施治理要緊職責(zé)為：（一）擬訂公司年度審計打算，報董事會批準(zhǔn)；（二）按照批準(zhǔn)的公司年度審計打算擬定項目審計打算、審計項目立項報批、組織實(shí)施審計項目；（三）按照批準(zhǔn)的審計項目打算和項目立項，擬定審計項目的實(shí)施打算（審計方案），明確審計的內(nèi)容和重點(diǎn)、步驟和時刻節(jié)點(diǎn)、人員分工和資源需求等；（四）實(shí)施審前調(diào)查；（五）組織實(shí)施內(nèi)部審計項目外勤工作，并對參審部門的參審人員的審計質(zhì)量和審計進(jìn)度進(jìn)行協(xié)調(diào)；（六）召開與審計事項有關(guān)的相關(guān)會議并作紀(jì)要以及開展有關(guān)詢問、談話等；

6、（七）收集整理并分析審計證據(jù)，并評價審計證據(jù)對審計結(jié)論的充分性和可靠性；（八）撰寫審計報告初稿或征求意見稿；（九）組織對被審單位征求意見，適當(dāng)采納意見修改后形成送審稿報送批閱和審批；（十）按照董事長、總裁批復(fù)后形成正式審計報告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、上級審計部門、下屬公司、有關(guān)部門報送；（十一）按照內(nèi)部審計檔案治理規(guī)范將審計項目中產(chǎn)生的審計文書及工作底稿等及時歸檔并保存完好；（十二）按照國家相關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度針對審計項目中涉及的事項作出推斷，提出審計獎懲建議。第六條 參審部門內(nèi)部審計項目實(shí)施參審的職責(zé)參審部門按照主審部門的安排，就內(nèi)部審計項目實(shí)施相關(guān)事宜，承擔(dān)的要緊職責(zé)為：（一）在審計項目實(shí)

7、施期間，參審部門負(fù)責(zé)安排與參審工作相適應(yīng)并符合內(nèi)部審計差不多要求的專業(yè)人員參與審計項目； （二）參審部門派出的參審人員在審計項目期間，向?qū)徲嬳椖恐鲗徹?fù)責(zé)并報告工作；（三）參審部門派出的參審人員在審計項目期間，應(yīng)利用其專業(yè)領(lǐng)域的知識或能力，實(shí)施主審提供的審計程序，按照規(guī)范的要求編制審計工作底稿，對特定專業(yè)領(lǐng)域的審計問題提供其專業(yè)意見；（四）參審部門對派出的參審人員在審計項目期間提供的專業(yè)意見的真實(shí)性、可靠性和合理性負(fù)責(zé)。第七條 被審計單位的職責(zé)被審計單位內(nèi)部審計項目實(shí)施相關(guān)事宜的要緊職責(zé)為：（一）按照審計小組的要求提供審計需要的會計核算資料、會議紀(jì)要、制度文本等文件和資料，并對其提供的文件和資料

8、的真實(shí)性、合法性、可靠性和完整性負(fù)責(zé)；（二）按照審計通知書的要求提供必要的工作條件，并按審計小組的要求負(fù)責(zé)安排或聯(lián)系審計小組需要訪談的對象；（三）按審計小組的要求召開審計進(jìn)場會議，必要時召開退場會議；（四）對審計小組詢問的各類審計事項及時作出口頭或書面解釋；（五）在規(guī)定的時刻內(nèi)對審計小組提出的審計報告征求意見稿作出書面回復(fù)；（六）按照審計報告的審計決定、審計意見、改進(jìn)要求在規(guī)定的時刻內(nèi)實(shí)施審計整改并采取有關(guān)操縱、治理措施；（七）關(guān)于日常經(jīng)營治理中發(fā)覺或產(chǎn)生的與審計項目有關(guān)的事項，及時向?qū)徲嫴客▓?；（八）對審計小組在實(shí)施的審計程序中對審計打算執(zhí)行和審計紀(jì)律遵守程度進(jìn)行監(jiān)督并提出意見；（九）對審計

9、處罰不服時向董事會審計委員會提出仲裁。第八條 總裁的職責(zé)總裁內(nèi)部審計項目實(shí)施相關(guān)事宜的要緊職責(zé)為：（一）在公司范圍內(nèi)促進(jìn)營造內(nèi)審獨(dú)立性和廣泛的審計范圍的內(nèi)部環(huán)境；（二）審批審計部報送的審計項目立項書、項目審計打算或方案，并提出審計項目需要達(dá)到的審計目標(biāo)或要求；（三）審批審計項目實(shí)施的經(jīng)費(fèi)預(yù)算；（四）審批審計小組外勤工作的外埠出差；（五）審批審計部提出的參審部門和參審人員建議；（六）審核審計小組提出的審計報告的初稿、征求意見稿、送審稿；（七）審批正式審計報告；（八）定期、不定期向?qū)徲嫴刻岢龈倪M(jìn)工作的要求。第九條 董事會審計委員會的職責(zé)董事會審計委員會內(nèi)部審計項目實(shí)施相關(guān)事宜的要緊職責(zé)為：（一）對

10、主審部門履行內(nèi)部審計項目實(shí)施職能的治理工作；（二）審核審計部報送的審計項目立項書、項目審計打算或方案，并提出審計項目需要達(dá)到的審計目標(biāo)或要求；（三）向董事會提供與審計項目實(shí)施事項有關(guān)的建議和意見；（四）向董事會提供審計項目實(shí)施模式、方法、治理的建議和意見；（五）對公司內(nèi)部審計項目實(shí)施工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)；（六）對被審計單位提出的仲裁事項作出裁決。第十條 董事長的職責(zé)董事長內(nèi)部審計項目實(shí)施相關(guān)事宜的要緊職責(zé)為：（一）組織或授權(quán)組織董事會審計委員會開展內(nèi)部審計項目實(shí)施治理工作；（二）批準(zhǔn)審計部報送的審計項目立項書、審計打算或方案；（三）批閱和批準(zhǔn)正式審計報告。第三章 項目立項第十一條 制定年度審計打

11、算審計部依照公司的進(jìn)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營情況和公司審計進(jìn)展規(guī)劃，擬訂年度審計打算，并報董事會審計委員會審議。第十二條 審計項目立項審計部按照年度審計打算，實(shí)施具體審計項目。實(shí)施前，應(yīng)編制審計項目立項書，報經(jīng)總裁、董事長審批。審計項目立項書應(yīng)包括以下差不多內(nèi)容：（一）審計項目名稱；（二）被審計單位名稱；（三）審計依據(jù)；（四）審計目的和審計方式；（五）審計的內(nèi)容、時刻和范圍；（六）審計實(shí)施步驟；（七）打算工作時刻；（八）審計小組的構(gòu)成；（九）審批信息；（十）立項審批時刻。（審計項目立項書的格式參照附件一：審計項目立項書）第十三條 實(shí)施審前調(diào)查審計項目批準(zhǔn)立項后，審計部應(yīng)依照被審計單位的情況和審計項目的

12、復(fù)雜程度，決定是否實(shí)施審前調(diào)查。在決定實(shí)施審前調(diào)查時，能夠要求被審計單位提供下列差不多資料：（一）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點(diǎn)及治理組織結(jié)構(gòu)；（二）經(jīng)營情況與經(jīng)營風(fēng)險；（三）合同、協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務(wù)登記證、貸款證等法律性文件；（四）打算審計期間的各種經(jīng)濟(jì)活動合同和分析性資料、各項預(yù)算及執(zhí)行情況；（五）銀行賬戶、會計賬冊、會計報表及其他有關(guān)的會計資料；（六）財務(wù)會計機(jī)構(gòu)及工作情況；（七）相關(guān)內(nèi)部操縱制度；（八）相關(guān)的重要會議記錄；（九）前次同意審計、檢查的情況；（十）有關(guān)行業(yè)和財經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對被審計單位的阻礙等。第四章 項目打算第十四條 編制審計工作方案在審前調(diào)查后，審計

13、部應(yīng)以審計工作方案的形式對審計項目作出打算。審計工作方案應(yīng)包括以下差不多內(nèi)容：（一）審計項目名稱；（二）被審計單位名稱和差不多情況；（三）編制審計工作方案的依據(jù)；（四）審計目的和審計方式；（五）審計的內(nèi)容、時刻和范圍；（六）審計的策略和重點(diǎn)；（七）審計工作進(jìn)度的時刻節(jié)點(diǎn)及時刻預(yù)算；（八）審計小組的成員構(gòu)成及其分工；（九）重要性水平的確定及風(fēng)險的評估；（十）需被審計單位配合支持的事項；（十一）編制審計工作方案的日期。（審計工作方案的格式參照附件二：審計工作方案）第十五條 審計通知書審計小組應(yīng)在現(xiàn)場工作進(jìn)場前三天向被審計單位發(fā)出審計通知書。突擊審計時，審計小組能夠現(xiàn)場向被審單位負(fù)責(zé)人出示審計通知書

14、。審計通知書應(yīng)當(dāng)包括以下差不多內(nèi)容：（一）標(biāo)題；（二）被審計單位名稱；（三）審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和可能時刻；（四）對被審計單位配合審計工作的具體要求；（五）審計小組的人員名單；（六）審計部印章、審計部總經(jīng)理簽名及簽發(fā)日期；（七）審計部認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫明的其他事項。（審計通知書格式參照附件四：審計通知書）第十六條 審計自查在正式審計前，對被審計單位有自查要求的，審計通知書中應(yīng)寫明自查的范圍、內(nèi)容、要求和反饋期限。第十七條 打算調(diào)整審計工作方案的打算需要調(diào)整時，必須由審計項目主審向?qū)徲嫴靠偨?jīng)理書面報告，并經(jīng)審計部總經(jīng)理報公司總裁批準(zhǔn)。第五章 現(xiàn)場工作第十八條 進(jìn)場會議審計小組進(jìn)駐現(xiàn)場，能夠召開審

15、計進(jìn)場會，進(jìn)場會要緊內(nèi)容：（一）審計小組和被審計單位雙方人員的介紹；（二）審計人員對本次審計項目的目的和范圍、工作打算進(jìn)行介紹和提出需要配合的具體要求等；（三）審計小組對審計現(xiàn)場工作時刻、要求提供辦公條件等與被審計單位溝通； （四）宣布內(nèi)部審計外勤工作紀(jì)律（見附件三）； （五）被審單位介紹與審計有關(guān)的企業(yè)情況、要緊負(fù)責(zé)人述職、自查情況及報告、工作對口聯(lián)系人員安排等； （六）審計小組和被審單位其他有關(guān)事宜協(xié)商。第十九條 審計證據(jù)的收集審計人員能夠通過檢查、觀看、監(jiān)督盤點(diǎn)、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、復(fù)印、計算和分析性復(fù)核等方法，收集審計證據(jù)。審計中如有專門需要，能夠指派或者聘請專門機(jī)構(gòu)或有專

16、門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計證據(jù)。第二十條 審計證據(jù)的分類審計證據(jù)進(jìn)行如下分類有助于理解和收集審計證據(jù)：（一）按證據(jù)來源分類1. 內(nèi)部證據(jù)。由被審計單位產(chǎn)生、處理及保存的一些信息資料。2. 內(nèi)-外證據(jù)。產(chǎn)生于被審計單位，然而經(jīng)歷了外部單位的經(jīng)營活動并由其進(jìn)行處理后的一些信息資料。3. 外-內(nèi)證據(jù)。產(chǎn)生于外部單位，然后由被審計單位處理或保存的一些信息資料。4. 外部證據(jù)。產(chǎn)生于外部單位，由內(nèi)部審計人員直接從外部獲得的一些信息資料。（二）按證據(jù)特征分類1. 實(shí)物證據(jù)。通過對人、財、物和事件的直接觀看和審查所獲得的證據(jù)。2. 證明證據(jù)。被審計單位的個人和其他

17、與被審計單位有聯(lián)系的人員及獨(dú)立第三方，在回答詢問或在面談時所作的口頭或書面的講明。3. 文件證據(jù)。以固定形式存在的證據(jù)。4. 分析證據(jù)。內(nèi)部審計人員通過分析數(shù)據(jù)之間相互關(guān)系，或者分析內(nèi)部操縱、專門政策及數(shù)據(jù)構(gòu)成的過程所得到的證據(jù)。（三）按審計證據(jù)的講服程度分類1. 充分信任。意味著某些審計證據(jù)不需要佐證證據(jù)的支持，就能夠支持內(nèi)部審計師作出審計決定。2. 部分信任。意味著某些審計證據(jù)只有部分證明力，必須在其他佐證證據(jù)的輔助下，才能夠支持審計師作出審計決定。3. 不可信任。意味著某些審計證據(jù)本身不具有證明力，內(nèi)部審計人員不能依靠其作出審計決定。（四）按審計證據(jù)的法律概念分類1. 直接證據(jù)。指不需要

18、推測或推理就能證明審計結(jié)論的審計證據(jù)。2. 旁證：為證明尚待證實(shí)情況的真相而提供的一種聲明。3. 最優(yōu)證據(jù)或首要證據(jù)。證實(shí)需要證實(shí)的情況的最圓滿和最有講服力的審計證據(jù)。4. 次要證據(jù)。比首要證據(jù)的講服力弱一些，因?yàn)樗?jīng)常由原始憑證的復(fù)印件或相關(guān)內(nèi)容的口頭證據(jù)構(gòu)成。5. 意見證據(jù)。因?yàn)槠錆撛诘卮嬖谄姡虼送ǔ２荒芩阕饔杏玫膶徲嬜C據(jù)。然而，在所需的知識領(lǐng)域超出了一般人所了解的范圍時，專家的意見能夠是例外。6. 附屬證據(jù)。通常是從首要證據(jù)中推斷出來的。屬于間接證據(jù)。7. 確證證據(jù)。指那些不需要任何額外的佐證，能夠無可爭辯的推出唯一一個結(jié)論的審計證據(jù)。8. 佐證證據(jù)。指能夠支持其他審計證據(jù)的審計證據(jù)

19、。第二十一條 審計證據(jù)的確認(rèn)審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過審計小組組長復(fù)核后列入底稿。在必要的情況下，審計證據(jù)能夠視證據(jù)的重要程度、復(fù)雜程度等，由被審計單位或者被審計單位有關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽名或蓋章確認(rèn)。被審計單位或有關(guān)人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計人員應(yīng)當(dāng)在審計證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的緣故和日期。拒絕簽名或蓋章的緣故不阻礙事實(shí)存在的，該證據(jù)仍能夠作為審計證據(jù)。第二十二條 取證的要求審計人員收集審計證據(jù)，必須遵守下列要求：（一）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)具有客觀性；（二）對收集的審計證據(jù)進(jìn)行分析、推斷，決定取舍，保證審計證據(jù)具有與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)

20、的相關(guān)性；（三）足以證明審計事項的真相，保證審計證據(jù)具有充分性；（四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計證據(jù)具有合法性。第二十三條 證據(jù)可靠性審計證據(jù)的可靠程度：（一）書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠；（二）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；（三）審計人員自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠；（四）內(nèi)部操縱較好時的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部操縱較差時的內(nèi)部證據(jù)可靠；（五）不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)能相互印證時，審計證據(jù)更為可靠。第二十四條 取證時的應(yīng)有的考慮審計人員收集審計證據(jù)時應(yīng)考慮如下問題：（一）應(yīng)考慮收集多種類型的審計證據(jù)；（二）應(yīng)考慮審計目標(biāo)；（三）應(yīng)考慮風(fēng)險因素，包括抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險；（四）收集的證據(jù)應(yīng)有

21、利于被審計單位的上級治理部門和董事會提高對內(nèi)部審計職能的認(rèn)識和重視程度；（五）應(yīng)考慮被審計單位的反饋信息。第二十五條 重新取證審計人員對被審計單位或有關(guān)人員有異議的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對確有錯誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。第二十六條 證據(jù)分析審計小組應(yīng)當(dāng)對收據(jù)的審計證據(jù)，進(jìn)行整理、歸納、分類、分析和評價，編制審計工作底稿，以便形成相應(yīng)的審計結(jié)論。第二十七條 證據(jù)鑒定審計小組應(yīng)當(dāng)在編寫審計報告前，對審計證據(jù)的可靠性、有用性、相關(guān)性、充分性進(jìn)行鑒定。通過鑒定，發(fā)覺審計證據(jù)不夠充分、有力、可靠的重要事項，審計人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步收集審計證明材料。（一）可靠性。指通過運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)所能得到的最好的審計證

22、據(jù)；（二）充分性。指審計證據(jù)是真實(shí)的、恰當(dāng)?shù)暮陀兄v服力的，可使一個慎重精明的人能夠得出與內(nèi)部審計人員相同的結(jié)論；（三）相關(guān)性。指審計證據(jù)能夠支持審計發(fā)覺和審計建議，同時與審計目標(biāo)相一致；（四）有用性。指審計證據(jù)能夠關(guān)心組織保證財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性；保證經(jīng)營的效率和效果；愛護(hù)資產(chǎn)的安全；保證遵循法律、法規(guī)制度以及合同等。第二十八條 編制審計工作底稿審計人員對審計取證過程中形成的審計工作記錄和獵取的資料應(yīng)編制工作底稿。審計工作底稿中的審計過程記錄要緊包括：（一）實(shí)施具體審計程序的記錄及資料；（二）審計測試評價的記錄；（三）審計人員的推斷、評價、處理意見和建議；（四）審計小組討論的記錄和審

23、計復(fù)核記錄；（五）其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明材料；（六）查證過程標(biāo)識及簡略符號。第二十九條 底稿格式要素審計工作底稿的要緊要素是：（一）被審計單位名稱；（二）審計項目或?qū)徲嬍马椕Q；（三）審計項目或?qū)徲嬍马椃从车臅r點(diǎn)或期間；（四）編制者的姓名及編制日期；（五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；（六）索引號及頁次；（七）審計過程記錄；（八）審計評價及/或?qū)徲嫿Y(jié)論；（九）其他應(yīng)講明的事項。第三十條 底稿內(nèi)容常用審計工作底稿包括：（一）與被審計單位審計事項有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證書、鑒定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件；（二）被審計單位的未審計會計報表或業(yè)務(wù)報告及審計差異調(diào)整表；（

24、三）實(shí)施具體審計程序的記錄和資料；（四）審計報告或?qū)徲嫿ㄗh書底稿；（五）其他有關(guān)的審計資料。第三十一條 底稿質(zhì)量要求審計工作底稿的編制應(yīng)達(dá)到下列質(zhì)量要求：（一）編制審計工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計單位的內(nèi)部操縱、經(jīng)營治理及財務(wù)收支情況，以及審計方案編制和實(shí)施的情況；（二）審計工作底稿不得被擅自刪減或修改；（三）編制審計工作底稿應(yīng)當(dāng)做到觀點(diǎn)明確，條理清晰，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)范、標(biāo)識一致；（四）審計工作底稿中載明的事項、時刻、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤、前后一致；（五）相關(guān)的證明材料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒不和講明；（六）相關(guān)的審計工作

25、底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時應(yīng)交叉注明索引編號。第三十二條 底稿的分級復(fù)核審計工作底稿實(shí)施分級復(fù)核。項目作業(yè)人員編制的工作底稿，由項目主審負(fù)責(zé)復(fù)核；審計小組編制的工作底稿，由審計部總經(jīng)理（或?qū)徲嫴靠偨?jīng)理指定審計部中有經(jīng)驗(yàn)的成員）負(fù)責(zé)復(fù)核。審計工作底稿應(yīng)在審計實(shí)施中、審計報告形成前期、審計報告提交前進(jìn)行復(fù)核。第三十三條 底稿復(fù)核要求工作底稿復(fù)核人員應(yīng)確定：（一）內(nèi)部審計人員遵循了業(yè)務(wù)工作程序；（二）內(nèi)部審計人員遵循了得到的特定指令；（三）工作底稿反映了工作過程；（四）完成了所有的打算步驟；（五）得出的結(jié)論是合理的；（六）就審計發(fā)覺、審計建議和審計結(jié)論與審計業(yè)務(wù)托付人進(jìn)行磋商，并將磋

26、商結(jié)果記錄下來；（七）遵守了工作底稿編制指南。第三十四條 底稿修改必要時，審計人員應(yīng)當(dāng)依照復(fù)核意見對審計工作底稿予以補(bǔ)充、修改，并作出書面講明。第三十五條 底稿復(fù)核記錄工作底稿復(fù)核人員應(yīng)做好復(fù)核記錄。復(fù)核記錄歸檔前，應(yīng)檢查復(fù)核過程中發(fā)覺的問題是否差不多解決，不管是否解決，都應(yīng)在工作底稿中有標(biāo)識顯示或講明。第三十六條 底稿歸檔與借閱審計工作底稿必須及時歸類整理，并按照內(nèi)部審計具體規(guī)范第8號審計檔案工作規(guī)范的規(guī)定，歸入審計檔案。審計工作底稿未經(jīng)審計部總經(jīng)理批準(zhǔn)，不得對外提供。第三十七條 風(fēng)險評估在現(xiàn)場審計中，主審在了解被審計單位情況的基礎(chǔ)上，按照審計工作方案中確定的審計策略和審計重點(diǎn)，采納風(fēng)險評估

27、的方法決定應(yīng)采取的審計手段和審計路徑。風(fēng)險評估既能夠采納定性方法，也能夠采納定量方法，要緊從可能發(fā)生的概率和帶來的阻礙角度進(jìn)行評估。第三十八條 審計風(fēng)險審計現(xiàn)場工作的關(guān)鍵在于收集合適的證據(jù)將審計風(fēng)險降低到一個能夠接收的水平。審計風(fēng)險有固有風(fēng)險、操縱風(fēng)險和檢查風(fēng)險。（一）固有風(fēng)險是指被審計單位在沒有任何內(nèi)部操縱措施和規(guī)范的情況下可能發(fā)生的風(fēng)險。審計人員不可能改變被審計單位的固有風(fēng)險，但能夠通過審計程序來改變對固有風(fēng)險的評估水平；（二）操縱風(fēng)險是指被審計單位在有內(nèi)部操縱措施和規(guī)范的情況下可能發(fā)生的風(fēng)險。審計人員不可能改變被審計單位的操縱風(fēng)險，但能夠通過審計程序來改變對操縱風(fēng)險的評估水平；（三）檢查

28、風(fēng)險是指審計人員在固有風(fēng)險和操縱風(fēng)險前提下通過檢查、觀看等審計程序失敗的風(fēng)險。審計人員能夠依照審計風(fēng)險模型在確定審計風(fēng)險和固有風(fēng)險、操縱風(fēng)險后，確定的最低能夠容忍的檢查風(fēng)險。審計人員應(yīng)該通過收集合理充分和可靠的審計證據(jù)將檢查風(fēng)險降低到預(yù)期容忍范圍內(nèi)，從而將整體審計風(fēng)險降低到能夠同意的水平。第三十九條 符合性測試在確定被審計單位的操縱風(fēng)險的評估水平常，審計人員需要進(jìn)行符合性測試。符合性測試應(yīng)結(jié)合重要性原則進(jìn)行。第四十條 實(shí)質(zhì)性測試在確定被審計單位的交易或金額的內(nèi)容時，審計人員需要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。實(shí)質(zhì)性測試應(yīng)結(jié)合重要性水平進(jìn)行。第四十一條 退場會議審計小組能夠在現(xiàn)場審計工作結(jié)束時召開審計退場會議。

29、退場會議要緊溝通審計現(xiàn)場的審計結(jié)果，交流審計結(jié)果的事實(shí)部分，并就需要被審計單位進(jìn)一步配合的審計事項進(jìn)行通報。第六章 審計報告第四十二條 報告出具通過董事會審計委員會、總裁、董事長批準(zhǔn)立項的審計項目，均應(yīng)出具審計報告。審計部出具的審計報告，應(yīng)由審計部總經(jīng)理和審計部簽章后，送集團(tuán)董事會、審計委員會或主管領(lǐng)導(dǎo)批閱、批準(zhǔn)，無需經(jīng)其他單位同意。第四十三條 報告要素審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列差不多要素：（一）報告字號；（二）標(biāo)題，即“審計報告”；（三）審計報告的內(nèi)容；（四）審計部總經(jīng)理簽名；（五）審計部印章；（六）審計報告日期；（七）主送及抄送部門等。第四十四條 報告結(jié)構(gòu)審計報告一般由摘要、正文和附錄三部分組成

30、：（一）摘要部分是對被審計事項、審計工作情況、審計發(fā)覺問題和審計結(jié)論或?qū)徲嫿ㄗh的概括性介紹；（二）正文部分是對被審計事項、審計過程、審計結(jié)論和審計建議的詳細(xì)闡述；（三）附錄部分則是對本次審計方法的講明，往常年度治理層對被審計事項的有關(guān)報告、結(jié)論和建議，術(shù)語語表，參考文獻(xiàn)以及與被審計事項有關(guān)的其他內(nèi)容。第四十五條 報告的質(zhì)量要求審計報告的起草，應(yīng)遵循以下要求：（一）報告摘要能簡潔地表達(dá)與報告主體一致的要緊信息；（二）報告內(nèi)容要準(zhǔn)確，要以證據(jù)為基礎(chǔ)，做到清晰、有價值，依照審計發(fā)覺的情況合乎邏輯地得出相關(guān)結(jié)論和審計建議；（三）報告中應(yīng)刪除那些無關(guān)緊要的內(nèi)容，并努力幸免折中的講法，以免審計信息模糊或缺

31、乏講服力；（四）所有支持報告主體內(nèi)容的各種材料要完整、充分；（五）報告結(jié)構(gòu)的邏輯性要強(qiáng)，使讀者容易把握報告的要緊內(nèi)容；（六）報告要通俗易明白，能夠被一般讀者同意，盡量幸免使用專業(yè)詞匯和專門術(shù)語；（七）報告能夠采取容易理解和直觀生動的數(shù)據(jù)、表格、分析圖表等方式來講明某些特定問題；（八）在要求快速提交審計報告的情況下，要保證審計證據(jù)、審計分析和審計報告草稿的質(zhì)量。第四十六條 確定起草報告的時刻在報告起草時期，需要將審計工作方案中打算的時刻表進(jìn)一步細(xì)化，分解具體任務(wù)到個人。規(guī)定并告知主審人員和參審人員完成審計報告提綱的時刻，同時，規(guī)定并告知主審人員向?qū)徲嫴靠偨?jīng)理提交審計報告初稿的時刻。第四十七條 報

32、告的框架和提綱在正式起草審計報告前，應(yīng)召開審計所涉及的相關(guān)方參加碰頭會或其他形式的座談會，確定審計報告的框架和提綱。同時，還應(yīng)向被審計單位通告審計發(fā)覺的問題，以保證審計報告初稿盡可能縮小與被審計單位之間就審計結(jié)果的事實(shí)部分的差距。對因雙方意見分歧導(dǎo)致審計報告不能及時提交的風(fēng)險進(jìn)行評估，并確定相應(yīng)的解決方案。第四十八條 報告起草起草報告的過程，確實(shí)是充實(shí)已有的報告框架或提綱的過程。在那個時期，內(nèi)部審計人員應(yīng)注意以下幾個方面：（一）應(yīng)保證所有納入審計報告草稿的重要發(fā)覺都特不清晰，并有充分的證據(jù)支持；（二）內(nèi)部審計人員應(yīng)在充分占有和分析證據(jù)的基礎(chǔ)上，提出易操作、有價值的審計建議；（三）選擇適當(dāng)?shù)姆椒?/p>

33、撰寫審計報告摘要；（四）搜集、整理支持報告正文的有關(guān)材料。第四十九條 報告復(fù)核審計報告初稿形成后，審計部總經(jīng)理應(yīng)從以下方面復(fù)核審計報告：（一）與審計事項有關(guān)的事實(shí)是否清晰；（二）被審計單位對審計報告的意見是否正確；（三）審計評價意見是否恰當(dāng)；（四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當(dāng)；（五）審計部總經(jīng)理在審核定性、處理、處罰建議時，若屬必要，應(yīng)當(dāng)征詢法務(wù)部的專業(yè)意見。第五十條 報告復(fù)核意見審計部總經(jīng)理對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復(fù)核后，分不提出以下復(fù)核意見：（一）審計程序符合規(guī)定、要緊審計事項事實(shí)清晰，證明要緊事實(shí)的證據(jù)確鑿，定性意見準(zhǔn)確，處理、處罰意見適當(dāng)，適用法律、法

34、規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確，審計評價和提出審計建議的意見恰當(dāng)，內(nèi)容完整，用詞準(zhǔn)確的，提出確信性意見；（二）通過補(bǔ)正，要緊事實(shí)仍然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見；（三）定性、處理、處罰意見無法律依據(jù)的，提出否定性意見；（四）定性意見不準(zhǔn)確，處理、處罰意見不恰當(dāng)，審計評價和提出審計建議的意見不恰當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯誤，內(nèi)容不完整，用詞不準(zhǔn)確的，提出修改意見；（五）審計程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見和改進(jìn)建議。第五十一條 報告復(fù)核期限審計部總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)自收到審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定等復(fù)核材料之日起分不在七個工作日內(nèi)提出復(fù)核意見。

35、專門情況下，提出復(fù)核意見的時刻能夠適當(dāng)延長。第五十二條 報告內(nèi)部征詢在正式公布審計報告之前，審計報告草稿審計部內(nèi)部能夠征詢各方的意見，進(jìn)一步完善報告草稿。（一）征詢公司外部富有經(jīng)驗(yàn)的專家或顧問的意見，以確保報告中反映的內(nèi)容不存在明顯的錯誤；（二）征詢公司內(nèi)部除被審計對象外的第三方的意見，以確保報告中反映的內(nèi)容與來源于其他渠道的信息保持一致；（三）審計小組的內(nèi)部討論，確保審計報告草稿中的信息是清晰的，并從宏觀角度對審計報告草稿的結(jié)構(gòu)、各部分之間的平衡性和一致性進(jìn)行批閱。第五十三條 報告外部征詢審計報告應(yīng)形成征求意見稿，送被審計單位交換意見：（一）審計小組應(yīng)就審計報告初稿中反映的問題、事實(shí)和審計意

36、見與被審計單位進(jìn)行討論和溝通；（二）當(dāng)被審計單位對報告內(nèi)容及表達(dá)方式持保留意見、不同意報告的內(nèi)容或結(jié)論時，內(nèi)部審計人員應(yīng)與被審計單位就分歧進(jìn)行討論，通過雙方討論仍無法消除分歧的，審計人員能夠在報告中注明存在的分歧，并扼要講明維持或修改報告內(nèi)容、結(jié)論的理由。第五十四條 報告回復(fù)期限被審計單位應(yīng)在審計報告征求意見稿簽收之日起七個工作日內(nèi)向?qū)徲嫴刻岢鰰婊貜?fù)意見。第五十五條 報告修改在征詢相關(guān)方面意見后，審計小組能夠?qū)Ψ答佉庖姴杉{或不采納，依照情況對審計報告初稿進(jìn)行必要的修改，存在不同的反饋意見不阻礙正式審計報告的形成。第五十六條 報告送審審計報告的征求意見稿經(jīng)適當(dāng)修改后，應(yīng)將被審計單位的書面回復(fù)意

37、見作為審計報告的附件，形成審計報告的送審稿，報送董事長和/或總裁審批。第五十七條 報告公布批復(fù)后的審計報告形成終稿，經(jīng)由審計部總經(jīng)理審定并批準(zhǔn)后向相關(guān)方面正式印發(fā)。公布審計報告時，應(yīng)做好審計報告公布前的預(yù)備工作，同時應(yīng)考慮審計報告的公布時刻、公布方式及接收對象。第七章 后續(xù)審計第五十八條 安排后續(xù)審計在被審計單位就審計報告做出答復(fù)之后的特定時刻之內(nèi)，內(nèi)部審計人員應(yīng)適當(dāng)考慮對該項目安排必要的后續(xù)審計程序，以檢查被審計單位落實(shí)審計建議或?qū)徲嫑Q定的情況，檢查和評定審計項目的質(zhì)量和效果，對整個審計項目實(shí)行事后監(jiān)督和檢查。第五十九條 后續(xù)審計程序內(nèi)部審計人員能夠采納以下程序監(jiān)督與治理層溝通結(jié)果的處理情況

38、：（一）要求治理層對審計發(fā)覺和審計建議做出反應(yīng)的時刻表；（二）對治理層反應(yīng)的評估；（三）必要時對治理層反應(yīng)的證實(shí)；（四）必要時進(jìn)行跟蹤活動；（五）能過消除不中意反饋意見或行動的溝通程序。第六十條 后續(xù)審計程序中的考慮在執(zhí)行后續(xù)審計程序時，內(nèi)部審計人員應(yīng)考慮以下因素：（一）所報告的審計發(fā)覺和建議的重要性；（二）糾正所報告的問題需要的努力程度和費(fèi)用；（三）假如糾正措施失敗，可能會產(chǎn)生的阻礙；（四）糾正措施的復(fù)雜性；（五）所涉及的時刻期限。第六十一條 監(jiān)督審計結(jié)果處理進(jìn)展內(nèi)部審計人員能夠采納以下方法有效監(jiān)督審計結(jié)果處理的進(jìn)展情況：（一）將審計發(fā)覺和審計建議向負(fù)責(zé)采取糾正措施的恰當(dāng)治理層報告；（二）在

39、審計過程中或在審計結(jié)果得到報告后的合理時刻內(nèi)接收并評價治理層對審計發(fā)覺和審計建議的反應(yīng)；（三）收集治理層對審計發(fā)覺和審計建議反應(yīng)的最新信息，以評價治理層糾正往常報告涉及問題的努力程度；（四）接收并評價來自集團(tuán)內(nèi)部負(fù)責(zé)跟蹤或糾正措施的其他部門的信息；（五）向高級治理層或董事會報告對審計發(fā)覺和審計建議的反應(yīng)情況。第六十二條 跟蹤檢查活動跟蹤檢查活動是對報告給治理層的審計結(jié)果的處理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的一種方式，內(nèi)部審計人員實(shí)施跟蹤檢查，監(jiān)督和保證審計建議能過得到有效落實(shí)，或確認(rèn)高級治理層差不多同意了不采取行動所帶來的風(fēng)險。內(nèi)部審計人員在確定跟蹤活動的程序時，應(yīng)考慮以下因素：（一）報告的審計發(fā)覺或?qū)徲嫿?/p>

40、議的重要性；（二）糾正存在問題所需要的成本和精力；（三）糾正措施的復(fù)雜程度；（四）涉及的時刻長短；（五）集團(tuán)內(nèi)部其他部門實(shí)施的跟蹤活動的性質(zhì)。第六十三條 跟蹤檢查步驟內(nèi)部審計人員在后續(xù)審計中實(shí)施跟蹤活動的步驟如下：（一）高級治理層與被審計單位進(jìn)行協(xié)商，決定是否、何時、如何按照內(nèi)部審計人員的建議采取糾正行動；（二）被審計單位按照決定采取行動；（三）在報送審計報告后，通過一段合理時刻，內(nèi)審人員對被審計單位進(jìn)行復(fù)查，看其是否采取了適當(dāng)?shù)募m正措施并取得了理想的效果，假如不采取糾正行動，是否是高級治理層和董事會的責(zé)任。第六十四條 對風(fēng)險的同意假如被審計單位認(rèn)為能夠同意內(nèi)部審計報告中指出的重要操縱弱點(diǎn)和重

41、大操縱缺陷給企業(yè)帶來的潛在風(fēng)險，那么內(nèi)部審計人員應(yīng)確認(rèn)被審計單位差不多承擔(dān)了審計報告不采取行動而產(chǎn)生的風(fēng)險。第六十五條 對風(fēng)險的糾正在后續(xù)審計過程中，內(nèi)部審計人員假如確認(rèn)被審計單位認(rèn)為不能同意內(nèi)部審計報告中指出的重要操縱弱點(diǎn)和重大操縱缺陷給企業(yè)帶來的潛在風(fēng)險，則應(yīng)確認(rèn)被審計單位差不多采取有關(guān)糾正行動并正在達(dá)到預(yù)期的結(jié)果，包括這些行動是否充分、有效和及時。第六十六條 風(fēng)險報告在認(rèn)為被審計單位同意的剩余風(fēng)險水平關(guān)于企業(yè)來講是無法同意的情況下，內(nèi)部審計人員應(yīng)就此與被審計單位高級治理層討論。假如討論仍然無法解決問題，內(nèi)部審計人員應(yīng)在與被審計單位高級治理層溝通后將此事及時報告集團(tuán)治理層或董事會。第六十七

42、條 與其他審計業(yè)務(wù)的合并審計部總經(jīng)理在權(quán)衡了審計報告中審計發(fā)覺或?qū)徲嫿ㄗh的相對重要性后，通過治理層的口頭或書面反饋意見，推斷治理層已采取的糾正措施是充分的，現(xiàn)在，能夠?qū)⒑罄m(xù)審計放到以后的審計業(yè)務(wù)中實(shí)施。第八章 審計檔案第六十八條 項目資料立卷歸檔審計項目一經(jīng)實(shí)施，立卷責(zé)任人即應(yīng)及時搜集本項目的文件材料。審計終結(jié)時，立卷責(zé)任人應(yīng)對本審計項目形成的全部文件材料進(jìn)行整理、鑒不和取舍，并按立卷的方法和規(guī)則進(jìn)行組卷，經(jīng)審計部總經(jīng)理復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。第六十九條 立卷歸檔責(zé)任審計檔案的建立實(shí)行誰審計誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度；采取按項目立卷、按單元排列的立卷方法。第七十條

43、立卷歸檔內(nèi)容應(yīng)當(dāng)歸入審計檔案的審計項目文件材料包括：（一）審計通知書、審計意見書、審計決定（代擬稿）、審計報告、審計建議書等審計公文；（二）審計工作底稿、審計證據(jù)；（三）審計工作方案、審定審計報告的會議紀(jì)要、檢查審計決定、審計意見書或建議書執(zhí)行情況的記錄等文件材料；（四）有關(guān)審計項目的請示、報告、批示、詢證函、復(fù)函等文件材料；（五）與具體審計項目或?qū)徲嬍马椨嘘P(guān)的職員來信等舉報材料；（六）其他應(yīng)歸入審計檔案的文件材料。第七十一條 立卷歸檔方法審計檔案采取按項目立卷、按單元排列的立卷方法。審計文件材料按項目立卷，一個審計項目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計項目的文件材料合并立為一個卷。每一審

44、計項目在簽發(fā)審計結(jié)論和審計決定后一個月內(nèi)立卷，跨年度的審計項目，在項目審計終結(jié)的年度立卷。審計案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：（一）正件在前，附件在后；（二）定稿在前，修改稿在后；（三）批示在前，報告在后；（四）重要文件在前，次要文件在后； （五）匯總性文件在前，原始性文件在后。第七十二條 檔案保管期限審計檔案的報關(guān)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)審計檔案保管期限的規(guī)定進(jìn)行。審計檔案的保管期限應(yīng)當(dāng)按照項目審計案卷的保存價值確定，分為以下三種：（一）當(dāng)期檔案自審計報告簽發(fā)之日起至少保存十年。（二）永久性檔案應(yīng)長期保存。（三）不再接著審計的被審計單位，永久性檔案的保管年限與最近一年當(dāng)期檔案的保管年限相同。第七

45、十三條 檔案借閱審計檔案一般不對外借閱，必須借閱者應(yīng)事先經(jīng)審計部總經(jīng)理書面批準(zhǔn)。審計部總經(jīng)理依照有關(guān)項目的性質(zhì)和內(nèi)容，決定是否同意復(fù)印或摘錄其中的有關(guān)內(nèi)容，借閱者應(yīng)自行負(fù)責(zé)因其誤用資料而造成的任何后果。第七十四條 檔案移交每年形成的審計檔案，在審計年度終了后，暫由審計部保管五年，期滿之后，由審計部編制移交清冊，移交公司檔案治理部門統(tǒng)一保管。第七十五條 檔案銷毀銷毀審計檔案，應(yīng)由公司檔案治理部門會同審計部提出銷毀意見，編制審計檔案銷毀清冊，經(jīng)公司董事會審計委員會審核同意，并經(jīng)董事長簽名批準(zhǔn)方可實(shí)施。實(shí)施銷毀時，應(yīng)由公司檔案治理部門和審計部共同派員監(jiān)銷，并在審計檔案銷毀清冊上簽名。審計檔案銷毀清冊

46、應(yīng)永久保存。第九章 處罰和獎勵第七十六條 審計處罰審計部按照證據(jù)確鑿、客觀公正、結(jié)論準(zhǔn)確、處理適當(dāng)?shù)脑瓌t，對審計過程中發(fā)覺并確認(rèn)的違反規(guī)章制度的單位和人員提出審計處理和處罰意見，促進(jìn)被審計單位嚴(yán)格執(zhí)行公司各項規(guī)章制度。審計處理和處罰的方式要緊包括限期糾正違規(guī)行為、建議上收審批權(quán)限、收繳違規(guī)所得、罰款、通報批判、建議調(diào)離工作崗位、建議給予處分等。以上處理處罰能夠并處。（一）被審計單位和個人以及與被審計單位和審計事項相關(guān)的單位和個人違反內(nèi)部審計制度，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，審計部責(zé)令改正，并報公司領(lǐng)導(dǎo)同意，給予通報批判、警告；拒不改正的，追究有關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)

47、任；（二）審計部應(yīng)對拒絕同意審計及以各種方式躲避、阻止、阻礙審計的單位和人員進(jìn)行處理處罰，或提出處理處罰建議送交有關(guān)部門進(jìn)行處理處罰；（三）審計部應(yīng)對威脅、污辱、打擊報復(fù)審計人員及侵犯審計人員名譽(yù)、人格、人身安全的有關(guān)人員提出處理處罰建議送交有關(guān)部門進(jìn)行處理處罰；（四）關(guān)于涉及違法犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處置。（審計決定的格式參照附件五：審計決定書）第七十七條 處罰執(zhí)行未經(jīng)批準(zhǔn)，任何單位和人員不得拖延或拒絕執(zhí)行審計處理處罰決定。審計部應(yīng)對拖延或拒不執(zhí)行審計處理處罰決定的有關(guān)單位和人員建議從重進(jìn)行處理。第七十八條 表彰獎勵對揭發(fā)、檢舉違反公司規(guī)章制度行為，提供審計線索的有功人員，審計部能夠建議給予表彰或獎勵。第七十九條 處罰仲裁受到審計處罰的單位和個人，如對審計處罰不服，能夠在收到處罰通知書之日起七工作日內(nèi)向董事會審計委員會提出書面仲裁請求。審計委員會在收到書面仲裁請求之日起三十個工作日內(nèi)作出維持、修改或撤銷處罰的裁決，審計部和被處罰單位和個人必須同意審計委員會最終裁決。（審計仲裁申請的格式參照附件六：審計仲裁申請書）第八十條 審計人員的獎懲審計人員堅持原則、恪