現(xiàn)金流量表編制實(shí)例

1、現(xiàn)金流量表編制實(shí)例現(xiàn)金流量表編制實(shí)例11/11現(xiàn)金流量表編制實(shí)例現(xiàn)金流量表編制實(shí)例現(xiàn)金流量表編制實(shí)例一、A公司2011年財(cái)產(chǎn)欠債表、利潤(rùn)表如表1-1、表1-2所示。表1-1財(cái)產(chǎn)欠債表會(huì)企01表編制單位：A公司2011年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額流動(dòng)財(cái)產(chǎn)：錢幣資本489079843780交易性金融財(cái)產(chǎn)09000應(yīng)收單據(jù)39600147600應(yīng)收賬款358920179460預(yù)支款項(xiàng)6000060000應(yīng)收利息00應(yīng)收股利00其余應(yīng)收款30003000存貨14908201548000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)財(cái)產(chǎn)0其余流動(dòng)財(cái)產(chǎn)6000060000流動(dòng)財(cái)產(chǎn)共計(jì)25014192850840非流動(dòng)財(cái)

2、產(chǎn)：0可供銷售金融財(cái)產(chǎn)00擁有至到期投資00長(zhǎng)久應(yīng)收款00長(zhǎng)久股權(quán)投資150000150000投資性房地產(chǎn)00固定財(cái)產(chǎn)1320600660000在建工程256800900000工程物質(zhì)1800000固定財(cái)產(chǎn)清理00生產(chǎn)性生物財(cái)產(chǎn)00油氣財(cái)產(chǎn)00無(wú)形財(cái)產(chǎn)324000360000開(kāi)發(fā)支出00商譽(yù)00長(zhǎng)久待攤開(kāi)銷00遞延所得稅財(cái)產(chǎn)45000其余非流動(dòng)財(cái)產(chǎn)120000120000欠債和股東權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)欠債：短期借錢30000180000交易性金融欠債0對(duì)付單據(jù)60000120000對(duì)付賬款572280572280預(yù)收款項(xiàng)0對(duì)付員工薪酬10800066000應(yīng)交稅付

3、利息0600對(duì)付股利193300其余對(duì)付款3000030000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)動(dòng)欠債0600000其余流動(dòng)欠債00流動(dòng)欠債共計(jì)9556491590840非流動(dòng)欠債：00長(zhǎng)久借錢696000360000對(duì)付債券00長(zhǎng)久對(duì)付款00專項(xiàng)對(duì)付款00估計(jì)欠債00遞延所得稅欠債00其余非流動(dòng)欠債00非流動(dòng)欠債共計(jì)696000360000欠債共計(jì)16516481950840股東權(quán)益：實(shí)收資本（或股本）30000003000000資本公積00減：庫(kù)存股00盈利公積7486260000未分派利東權(quán)益共計(jì)32056703090000現(xiàn)金流量表編制實(shí)例非流動(dòng)財(cái)產(chǎn)共計(jì)23559002190

4、0000財(cái)產(chǎn)總計(jì)48573195040840欠債和股東權(quán)益總計(jì)48573195040840表1-2利潤(rùn)表企會(huì)02表編制單位：A公司2011年度單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額（略）一、營(yíng)業(yè)收入750000減：營(yíng)業(yè)成本450000營(yíng)業(yè)稅金及附帶1200銷售開(kāi)銷12000管理開(kāi)銷94260財(cái)務(wù)開(kāi)銷24900財(cái)產(chǎn)減值損失18540加：公允價(jià)值改動(dòng)利潤(rùn)（損失以“”號(hào)填列）投資利潤(rùn)（損失以“”號(hào)填列）18900此中：春聯(lián)營(yíng)公司和合營(yíng)公司的投資利潤(rùn)二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（損失以“”號(hào)填列）168000加：營(yíng)業(yè)外收入30000減：營(yíng)業(yè)外支出11820此中：非流動(dòng)財(cái)產(chǎn)辦理?yè)p失三、利潤(rùn)總數(shù)（損失總數(shù)以“”號(hào)填列）186180

5、減：所得稅開(kāi)銷51180四、凈利潤(rùn)（凈損失以“”號(hào)填列）135000五、每股利潤(rùn)：（略）（一）基本每股利潤(rùn)（二）稀釋每股利潤(rùn)六、綜合利潤(rùn)（一）其余綜合利潤(rùn)（二）綜合利潤(rùn)總數(shù)二、其余有關(guān)資料以下：2011年度利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料：現(xiàn)金流量表編制實(shí)例管理開(kāi)銷的構(gòu)成：?jiǎn)T工薪酬10260元，無(wú)形財(cái)產(chǎn)攤銷36000元，折舊費(fèi)12000元，支付其余開(kāi)銷36000元。財(cái)務(wù)開(kāi)銷的構(gòu)成：計(jì)提借錢利息6900元，支付應(yīng)收單據(jù)（銀行承兌匯票）貼現(xiàn)利息18000元。財(cái)產(chǎn)減值損失的構(gòu)成：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備540元，計(jì)提固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備18000元。上年年關(guān)壞賬準(zhǔn)備余額為540元。投資利潤(rùn)的構(gòu)成：收到股息收入18000元，

6、與本金一同回收的交易性股票投資利潤(rùn)300元，自xx價(jià)值改動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)投資利潤(rùn)600元。營(yíng)業(yè)外收入的構(gòu)成：辦理固定財(cái)產(chǎn)凈利潤(rùn)30000元（其所辦理固定財(cái)產(chǎn)原價(jià)為240000元，累計(jì)折舊為90000元，收各辦理收入180000元）。假設(shè)不考慮與固定財(cái)產(chǎn)辦理有關(guān)的稅費(fèi)。營(yíng)業(yè)外支出的構(gòu)成：報(bào)廢固定財(cái)產(chǎn)凈損失11820元（其所報(bào)廢固定財(cái)產(chǎn)原價(jià)為120000元，累計(jì)折舊為108000元，支付清理開(kāi)銷300元，收到殘值收入480元）。所得稅開(kāi)銷的構(gòu)成：當(dāng)期所得稅開(kāi)銷55680元，遞延所得稅利潤(rùn)4500元。除上述項(xiàng)目外，利潤(rùn)表中的銷售開(kāi)銷12000元至期末已經(jīng)支付。2財(cái)產(chǎn)欠債表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料：現(xiàn)金流量表編制

7、實(shí)例(1)本期回收交易性股票投資本金9000元、xx價(jià)值改動(dòng)600元，同時(shí)實(shí)現(xiàn)投資利潤(rùn)300元。存貨中生產(chǎn)成本、制造開(kāi)銷的構(gòu)成：?jiǎn)T工薪酬194940元，折舊費(fèi)48000元。應(yīng)交稅費(fèi)的構(gòu)成：本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額25479.6元，增值稅銷項(xiàng)稅額127500元，已交增值稅60000元；應(yīng)交所得稅期末余額為12058.2元，應(yīng)交所得稅期初余額為0；應(yīng)交稅費(fèi)期末數(shù)中應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的部分為60000元。對(duì)付員工薪酬的期初數(shù)無(wú)對(duì)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員員工薪酬120000元。對(duì)付員工薪酬的期末數(shù)中對(duì)付在建工程人員的部分為16800元。對(duì)付利息均為短期借錢利息，此中本期計(jì)提利息6900元，支

8、付利息7500元。本期用現(xiàn)金購(gòu)置固定財(cái)產(chǎn)60600元，購(gòu)置工程物質(zhì)180000元。本期用現(xiàn)金償還短期借錢150000元，償還一年內(nèi)到期的長(zhǎng)久借錢600000元；借入長(zhǎng)久借錢336000元。要求：依據(jù)資料，采納分析填列的方法，編制A公司公司2011年度的現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表編制實(shí)例表1-3現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：A公司2011年單位：元上期項(xiàng)目本期金額金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：略銷售商品、供給勞務(wù)收到的現(xiàn)金787500收到的稅費(fèi)返還0收到其余與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)787500購(gòu)置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金235359.6支付給員工以及為員工支付的現(xiàn)金180000支

9、付的各項(xiàng)稅費(fèi)104821.8支付其余與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金48000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)568181.4經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~219318.6二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：0回收投資收到的現(xiàn)金9900獲得投資利潤(rùn)收到的現(xiàn)金18000辦理固定財(cái)產(chǎn)、無(wú)形財(cái)產(chǎn)和其余長(zhǎng)久財(cái)產(chǎn)回收的現(xiàn)金180180凈額辦理子公司及其余營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額0收到其余與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)208080購(gòu)建固定財(cái)產(chǎn)、無(wú)形財(cái)產(chǎn)和其余長(zhǎng)久財(cái)產(chǎn)支付的現(xiàn)金360600投資支付的現(xiàn)金0獲得子公司及其余營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額0支付其余與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)360600投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-

10、152520三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：0汲取投資收到的現(xiàn)金0獲得借錢收到的現(xiàn)金336000收到其余與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)336000償還債務(wù)支付的現(xiàn)金750000分派股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金7500支付其余與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)757500現(xiàn)金流量表編制實(shí)例籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-421500四、匯率改動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響0五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增添額-354701.4加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額843780六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額489078.6表1-4現(xiàn)金流量表增補(bǔ)資料增補(bǔ)資料本期金額上期金額1將凈利潤(rùn)調(diào)理為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：略

11、凈利潤(rùn)135000加：財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備18540固定財(cái)產(chǎn)折舊、油氣財(cái)產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物財(cái)產(chǎn)折舊60000無(wú)形財(cái)產(chǎn)攤銷36000長(zhǎng)久待攤開(kāi)銷攤銷0辦理固定財(cái)產(chǎn)、無(wú)形財(cái)產(chǎn)和其余長(zhǎng)久財(cái)產(chǎn)的損失（利潤(rùn)以“-”號(hào)填列）-30000固定財(cái)產(chǎn)報(bào)廢損失（利潤(rùn)以“-”號(hào)填列）11820公允價(jià)值改動(dòng)損失（利潤(rùn)以“-”號(hào)填列）0財(cái)務(wù)開(kāi)銷（利潤(rùn)以“-”號(hào)填列）6900投資損失（利潤(rùn)以“-”號(hào)填列）-18900遞延所得稅財(cái)產(chǎn)減少（增添以“-”號(hào)填列）-4500遞延所得稅欠債增添（減少以“-”號(hào)填列）0存貨的減少（增添以“-”號(hào)填列）57180經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增添以“-”號(hào)填列）-72000經(jīng)營(yíng)性對(duì)付項(xiàng)目的增添（減少以

12、“-”號(hào)填列）19278.6其余0經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~219318.62不波及現(xiàn)金進(jìn)出的重要投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可變換公司債券融資租入固定財(cái)產(chǎn)3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增改動(dòng)狀況現(xiàn)金的期末余額489078.6減：現(xiàn)金的期初余額843780加：現(xiàn)金等價(jià)物期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增添額-354701.4現(xiàn)金流量表編制實(shí)例1A公司2011年度現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目金額，分析確立以下：銷售商品、供給勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（應(yīng)收單據(jù)年初余額-應(yīng)收單據(jù)期末余額）當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備-單據(jù)貼現(xiàn)

13、的利息=750000+127500+(179460-358920)+(147600-39600)540-18000=787500（元）購(gòu)置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）（存貨年初余額-存貨期末余額）+（對(duì)付賬款年初余額-對(duì)付賬款期末余額）+（對(duì)付單據(jù)年初余額-對(duì)付單據(jù)期末余額）+（預(yù)支賬款期末余額-預(yù)支賬款年初余額）現(xiàn)金流量表編制實(shí)例當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造開(kāi)銷的員工薪酬當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造開(kāi)銷的折舊費(fèi)=450000+25479.6-(1548000-1490820)+(572280-572280)+(120000-60000)+(60000-60000

14、)-194940-48000=235359.6（元）支付給員工以及為員工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造開(kāi)銷、管理開(kāi)銷中員工薪酬+（對(duì)付員工薪酬年初余額-對(duì)付員工薪酬期末余額）-對(duì)付員工薪酬（在建工程）年初余額-對(duì)付員工薪酬（在建工程）期末余額=194940+10260+(66000-108000)-(0-16800)=180000（元）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=當(dāng)期所得稅開(kāi)銷+營(yíng)業(yè)稅xx附帶+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅已交稅金）-（應(yīng)交所得稅期末余額-應(yīng)交所得稅期初余額）=55680+1200+60000-(12058.2-0)=104821.8（元）支付其余與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流量表編制實(shí)例=其余管理開(kāi)銷+

15、銷售開(kāi)銷36000+12000=48000（元）回收投資收到的現(xiàn)金=交易性金融財(cái)產(chǎn)貸方發(fā)生額+交易性金融財(cái)產(chǎn)-回收的投資利潤(rùn)9600+300=9900（元）(7)獲得投資利潤(rùn)收到的現(xiàn)金=收到的股息收入=18000（元）辦理固定財(cái)產(chǎn)回收的現(xiàn)金凈額180000+(480-300)180180（元）購(gòu)建固定財(cái)產(chǎn)支付的現(xiàn)金=用現(xiàn)金購(gòu)置的固定財(cái)產(chǎn)、工程物質(zhì)+支付給在建工程人員的薪酬=60600+180000+120000現(xiàn)金流量表編制實(shí)例=360600（元）獲得借錢收到的現(xiàn)金=336000（元）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=150000+600000=750000（元）償付利息支付的現(xiàn)金=7500（元）2將凈利潤(rùn)調(diào)理為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目計(jì)算分析以下：財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備=540+18000=18540（元）固定財(cái)產(chǎn)折舊=12000+48000=60000（元）無(wú)形財(cái)產(chǎn)攤銷=36000（元）辦理固定財(cái)產(chǎn)、無(wú)形財(cái)產(chǎn)和其余長(zhǎng)久財(cái)產(chǎn)的損失（減：利潤(rùn)）=-30000（元）固定財(cái)產(chǎn)報(bào)廢損失=11820（元）財(cái)務(wù)開(kāi)銷=69