上海市X年財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德教案 第三章 稅收法律制度

1、上海市220122年財經(jīng)經(jīng)法規(guī)與與會計職職業(yè)道德德教案第三章稅稅收法律律制度第一節(jié)稅稅法概述述（一）、稅收的概概念和分分類1、稅收收概念：國家為了了實現(xiàn)其其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定的標準，無償取得財政收入的一種特定分配方式。稅收體現(xiàn)現(xiàn)了國家家主權和和國家權權力。2、職能能：三個個P1338財政職能能（基本本功能）經(jīng)濟職能能社會職能能3、作用用：（1）國國家組織織財政收收入的主主要形式式（2）國國家調控控經(jīng)濟運運行的重重要手段段（3）維維護國家家政權（4）維維護國家家利益的的可靠保保證（二）稅稅收的特特征1、強制制性2、無償償性3、固定定性二、稅法法的概念念（一）稅稅法的概概念：稅法是國

2、國家制定定的用于于調整國國家與納納稅人之之間在征征納稅方方面的權權利義務務關系的的法律規(guī)規(guī)范的總總稱。09年下下判255.稅法法是國家家制定的的用以調調整國家家與納稅稅人之間間的征納納稅方面面的權利利義務關關系的法法律規(guī)范范的總稱稱。（）答答案：（），P222（二）我我國稅法法的主要要法律淵淵源：1、稅收收法律：稅稅收法律律是指全全國人民民代表大大會及其其常務委委員會制制定生效效的稅收收基本法法律和稅稅收其他他法律。稅收法律律-法稅收基本本法律：企業(yè)所所得稅法法、個人人所得稅稅法、稅稅收征收收管理法法等。稅收其他他法律：刑法、公司法法、證券券法中有有關稅收收方面的的法律。除憲法外外，稅收收法律

3、具具有最高高的法律律效力。 2、稅收收授權立法法（暫行條條例）：全全國人民民代表大大會及其其常委會會授權國國務院-具有有法律效效力基本形成成我國稅稅收的實實體法體體系：119944年1月1日稅收授權權立- 暫行行條例稅收授權權立法有有增值稅稅暫行條條例、營營業(yè)稅暫暫行條例例、消費費稅暫行行條例等等09年上上單1.中華人人民共和和國營業(yè)業(yè)稅暫行行條例屬于（）。A.稅收收法律BB.稅收收授權立立法C.稅收部部門規(guī)章章D.稅收收地方性性法規(guī)答答案：BB3、稅收收行政法法規(guī)：國國務院稅收行政政法規(guī)有有征管法法實施細細則、企企業(yè)所得得稅條例例、個人人所得稅稅條例等等。效力低于于憲法、法律，高高于地方方性

4、法規(guī)規(guī)、部門門規(guī)章和和地方政政府規(guī)章章。稅收行政政法規(guī)-條條例-法法實施條條例如：中華人人民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法實施施條例-法法實施細細則如：征管法法實施細細則4、稅收收地方性性法規(guī)：省、自自治區(qū)、直轄市市及較大大市的人人民代表表大會及及其常委委會稅收地方方性法規(guī)規(guī)-上海-條條例稅收地方方性法規(guī)規(guī)有：上海外外高橋保保稅區(qū)條條例。效力低于于憲法、法律和和行政法法規(guī)，高高于本級級和下級級地方政政府規(guī)章章。5、稅收收規(guī)章：（1）稅稅收部門門規(guī)章：財政部、國家稅稅務總局局、海關總署署效力低于于憲法、法律和和行政法法規(guī)（2）稅稅收地方方政府規(guī)規(guī)章：省、自治治區(qū)、直直轄市以以及較大大的市的的人民政政府

5、制定定效力低于于憲法、法律和和行政法法規(guī)和地地方性法法規(guī)-管管理辦法法稅收地方方政府規(guī)規(guī)章與稅稅收規(guī)章章之間具具有同等等效力，在在各自權權限內(nèi)實實施。如果規(guī)定定不一致致，有國國務院裁裁決。P2會會計法律律，-法法，如會計法法注冊冊會計師師法會計行行政法規(guī)規(guī)-條例例，如：總會計計師條例例、企業(yè)財財務會計計報告條條例國家統(tǒng)統(tǒng)一的會會計制度度（會計部部門規(guī)章章、會計計規(guī)范性性文件）-管理辦法等會計部部門規(guī)章章：4個會計規(guī)規(guī)范性文文件：55個稅收法法律-法稅收授授權立法法- 暫行條條例稅收行行政法規(guī)規(guī)-條例例-法實施條條例-法實施細細則稅收地地方性法法規(guī)-上海-條例稅收規(guī)規(guī)章（稅稅收部門門規(guī)章、稅收地

6、地方政府府規(guī)章）- -管理辦法等三、稅收收法律關關系（一）稅稅收法律律關系概概念和特特點：1、概念念：國家家與納稅稅人之間間根據(jù)稅稅法規(guī)定定形成的的稅收權權利和義義務關系系2、特點點：（1）稅稅務機關關代表國國家（2）非非等價有有償（3）客客觀性（二）稅稅收法律律關系要要素：主主體、內(nèi)內(nèi)容、客客體1、主體體：根據(jù)據(jù)法律規(guī)規(guī)定在稅稅收法律律關系中中享有權權利的主主體和承承擔義務務的主體體。（1）征征稅主體體：國家家各級稅稅務機關關、海關關、財政機關關（2）納納稅主體體：社會會組織、個人2、內(nèi)容容：征納納雙方所所享有的的權利和和應承擔擔的義務務包括：實實體性、程序性性、訴訟訟性權利利義務3、客體體

7、：主體體權利和和義務共共同指向向的對象象（即征征稅對象象）包括：貨貨幣、實實物、行行為【例題】在稅收收法律關關系中，享享有權利利和承擔擔義務的的當事人人（）。A.稅收收法律關關系的主主體B.稅收法法律關系系的客體體C.稅收收法律關關系的內(nèi)內(nèi)容D.稅收法法律關系系的標的的答案：A（三）稅稅收法律律關系產(chǎn)產(chǎn)生、變變更和終終止：依依一定的的法律事事實1、產(chǎn)生生：A.納稅稅義務人人發(fā)生了了稅法規(guī)規(guī)定的應應稅行為為或事件件。B.新的的納稅義義務人出出現(xiàn)。2、變更更：A.稅法法的修訂訂。B.納稅稅方式的的變動。C.納稅稅人的收收入或財財產(chǎn)狀況況發(fā)生變變化。D.由于于不可抗抗力事件件致使納納稅人難難于履行行

8、原定的的納稅義義務3、終止止：A.納稅稅義務人人履行了了納稅義義務。BB.納稅稅人符合合免稅的的條件。C.稅種種的廢除除。D.納稅人人的消失失。四、稅收收實體法法的構成成要素：11項，P1143-1466（一）征征稅人（稅稅務機關關、海關關）（二）納納稅人（納納稅主體體）：直接負有有納稅義義務法人人、自然然人和其其他組織織（1）扣扣繳義務務人（2）負負稅人（三）征征稅對象象：1、定義義：納稅稅客體，征納雙方權利和義務所指向的物或行為2、特性性：區(qū)分分不同稅稅種的主主要標志志【例題】區(qū)分不不同稅種種的主要要標志是是（）。A 納稅稅義務人人B 征稅稅對象CC 計稅稅依據(jù)DD 稅率率答案：B（四）稅

9、稅目：具體的征征稅項目目，是征征稅對象象的具體體化（五）稅稅率：1、定義義：應納納稅額（分子）與征稅對象（分母）之間的比例2、特性性：計算算應納稅稅額的尺尺度，體體現(xiàn)了征征稅的深深度，是是稅收制制度的中中心環(huán)節(jié)節(jié)3、種類類：比例例、定額額、累進進稅率（1）比比例稅率率：增值值稅、營營業(yè)稅、企業(yè)所得得稅（2）定定額稅率率：（適適用于從從量計征征）資源稅、城鎮(zhèn)土土地使用用稅、車船船使用稅稅（3）超超額累進進稅率：個人所得得稅（4）超超率累進進稅率：土地增值值稅【例題】稅法的的構成要要素中，（）是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。A 計稅稅依據(jù)BB 稅率率C 納稅稅環(huán)節(jié)DD 納稅稅期限答答案：BB【例題】下列各各

10、項中，不不屬于我我國現(xiàn)行行稅法中中稅率形形式的是是（）。A. 比比例稅率率B. 定額稅稅率C. 超額額累進稅稅率D. 超倍倍累進稅稅率答案案：D09年上上判177、稅率率是指應應納稅額額與征稅稅對象之之間的比比例，是是計算應應納稅額額的尺度度，它體體現(xiàn)征稅稅的廣度度。（）答案：（）09年上上單177、下列列稅種中中采用超超率累進進稅率方方式征收收的是（）A.增值值稅B.城鎮(zhèn)土土地使用用稅C.個人所所得稅DD.土地地增值稅稅答案：D（六）計計稅依據(jù)據(jù)計稅依據(jù)據(jù)也稱計計稅標準準分類：從價計征征、從量量計征、復合計計征（七）納納稅環(huán)節(jié)節(jié)：1、定義義：稅法法規(guī)定的的征稅對對象從生生產(chǎn)到消消費的流流轉過

11、程程中應當當繳納稅稅款的環(huán)環(huán)節(jié)。2、表現(xiàn)現(xiàn)形式：一次課征征：消費費稅多次課征征；增值值稅（八）納納稅期限限：稅收強制制性和固固定性在在時間上上的表現(xiàn)現(xiàn)（九）納納稅地點點（十）減減稅免稅稅與加成成加倍征征收：減稅免稅稅：稅收收優(yōu)惠措施施加成加倍倍：稅收收加重措施施減稅免稅稅的形式式：稅基基式減免免、稅率式減免免、稅額式減免免（十一）法法律責任任稅收強制制性在稅稅收制度度中的體體現(xiàn)09下單單19.通過縮縮小計稅稅依據(jù)來來實現(xiàn)減減免稅的的形式屬屬于_。A.稅額額式減免免B.稅基基式減免免C.稅率率式減免免D.稅種種式減免免答案：B五、稅收收的分類類稅種性質適用稅率率增值稅、營業(yè)稅稅、消費費稅、關關稅

12、流轉稅類類比例企業(yè)所得得稅所得稅類類比例個人所得得稅超額累進進房產(chǎn)稅、契稅財產(chǎn)稅類類比例城鎮(zhèn)土地地使用稅稅資源稅類類定額（從從量）土地增值值稅特定行為為稅類超額累進進車船使用用稅、車車船購置置稅、耕耕地占用用稅定額（從從量）印花稅比例、定定額（從從量）（一）我我國現(xiàn)行行的稅種種體系：流轉稅、所得稅、財產(chǎn)稅、特定行行為稅、資源稅5類22種流轉稅類類；增值值稅、營營業(yè)稅、消費稅稅、關稅稅所得稅類類：企業(yè)業(yè)所得稅稅、個人人所得稅稅財產(chǎn)稅類類：房產(chǎn)產(chǎn)稅、契契稅特定行為為稅類：車船使使用稅、車輛購購置稅、耕地占占用稅、印花稅稅資源稅類類：資源源稅、城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使使用稅判斷題：增值稅稅、消費費稅和營營業(yè)稅屬

13、屬于流轉轉稅。（）答案：對09年上上單133、按照照征稅對對象劃分分稅種體體系，房房產(chǎn)稅、契稅屬屬于（）。A.資源源稅類BB.所得得稅類CC.財產(chǎn)產(chǎn)稅類DD.特定定行為稅稅類答案案：C09年下下判111、目前前，我國國稅制中中屬于行行為課稅稅類的主主要有耕耕地占用用稅、印印花稅等等。答案案:（）（二）工工商稅類類、關稅稅率1、工商商稅類：增值稅稅、消費費稅、營營業(yè)稅、企業(yè)所所得稅、個人所所得稅等等15種2、關稅稅類：進進口關稅稅、增值值稅、消消費稅、船舶噸噸稅。（三）中中央稅、地方稅稅、中央央地方共共享稅（四）從從價稅、從量稅稅、復合合稅第二節(jié)增增值稅增值稅稅暫行條條例：20008-111-5

14、5修訂20009-1-11施行稅收授權權立法- 暫行條條例一、增值值稅的概概念1、概念念2、分類類：生產(chǎn)產(chǎn)型、收收入型、消費型型3、我國國從20009.1.11起全面面實行消消費型增增值稅二、增值值稅的征征稅對象象和征稅稅范圍（一）征征稅對象象：增值稅的的征收對對象是生生產(chǎn)經(jīng)營營者銷售售貨物、提供應應稅勞務務和進口口貨物的的增值額額。單1、新新修訂的的增值稅稅暫行條條例自（）起起施行，它它是我國國增值稅稅法的基基本規(guī)范范。A.19993年年12月13日B.20009 年1月1日C.20008 年11月5日D.19993 年10月29日答案：B某企業(yè)進進行鞋帽帽生產(chǎn)，采采購原料料80000元借：

15、原材材料80000應交稅費費-應交增增值稅（進進項）113600貸：銀行行存款993600該企業(yè)銷銷售鞋帽帽一批，售售價1000000元。借：銀行行存款1117000貸：主營營業(yè)務收收入1000000應交稅費費-應交增增值稅（銷銷項）117000應交納增增值稅：100000-80000=220000（增值值額）20000*177%=3340應交納增增值稅：應交增增值稅（銷銷項）117000應交交增值稅稅（進項項）13360=3400（二）征征稅范圍圍：凡在中華華人民共共和國境境內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)、銷售售應稅貨貨物、提提供應稅稅勞務及及進口貨貨物的，都屬于增值稅的征收范圍。應按規(guī)定繳納增值稅。1、征收收范

16、圍的的基本規(guī)規(guī)定：（1）銷銷售貨物物：有形形且是動產(chǎn)產(chǎn)，包括括電力、熱力和和氣體轉讓無形形資產(chǎn)（專專利權、著作權權、商標標權等）：交營業(yè)業(yè)稅轉讓不動動產(chǎn)（房房屋、建建筑物）：交營業(yè)業(yè)稅（2）應應稅勞務務：加工工（受托托加工）、修理、修配一般來說說，其它它勞務行行業(yè)的收收入，如如電信、金融保保險、娛娛樂業(yè)、建筑業(yè)業(yè)、交通通業(yè)、文文體業(yè)、服務業(yè)業(yè)（旅游游業(yè)、倉倉儲業(yè)、租賃業(yè)業(yè)、飯店店業(yè)、餐餐飲業(yè)、廣告業(yè)業(yè)等），上上述行業(yè)業(yè)收入征征收營業(yè)業(yè)稅。（3）進進口貨物物：單2、下下列不屬屬于增值值稅征稅稅范圍的的是（）。A. 銷銷售液化化氣B.進口汽汽車C.受托加加工D.出口銷銷售答案案：D2、征收收范圍的

17、的特殊規(guī)規(guī)定：（1）視視同銷售售貨物：（多選選：8項）將貨物交交付他人人代銷；銷售代銷銷貨物；設有兩個個以上機機構并實實行統(tǒng)一一核算的的納稅人人，將貨貨物從一一個機構構移送到到另一個個機構進進行銷售售，但相相關機構構設在同同一縣市市的除外外；單3、下下列情形形中，不不應視同同銷售的的是（）。A. 將將購的貨貨物用于于分配給給股東的的B. 將購的的貨物無無償贈送送他人的的C. 將將購的貨貨物用于于集體福福利D. 將購購的貨物物作為投投資答案：（CC不得抵扣。C如果是自產(chǎn)、加工是視同銷售，而本題是購貨。）將自產(chǎn)或或者委托托加工的的貨物用用于非應應稅項目目；例題：某某鋼材廠廠將自產(chǎn)產(chǎn)的鋼材材對外銷銷

18、售，售售價為1100000元；借：銀行行存款1117000貸：主營營業(yè)務收收入1000000應交稅額額-應交增增值稅（銷銷項）117000例題：某某鋼材廠廠將自產(chǎn)產(chǎn)的鋼材材用于本本廠的廠廠房建設設，成本本為80000元元，當期期該產(chǎn)品品的市場場價格為為100000元元；（計計稅價格格）借：在建建工程997000貸：庫存存商品880000 （成本本價）應交稅額額-應交增增值稅（銷銷項）117000 （100000*17%）將自產(chǎn)或或委托加加工的貨貨物用于于集體福福利或個個人消費費；（注注意無購購買貨物物）；將自產(chǎn)或或委托加加工或購購買的貨貨物作為為投資，提提供給其其他單位位或個體體商戶將自產(chǎn)或或

19、委托加加工或購購買的貨貨物分配配給股東東或投資資者將自產(chǎn)或或委托加加工或購購買的貨貨物無償償贈送他他人只要是視視同銷售售行為，就就必須交交納增值值稅09年下下多6、以下下各項中中，_屬屬于增值值稅征稅稅范圍。A.銷售售代銷貨貨物B.進口貨貨物C.將委托托加工的的貨物用用于非應應稅項目目D.將自自產(chǎn)貨物物分配給給投資者者答案：AABCDD,P22322333（2）混混合銷售售：定義：既既涉及到到銷售貨貨物又涉涉及提供供非應稅稅勞務的的銷售行行為特點：銷銷售貨物物與提供供非應稅稅勞物的的價款同同時向一一個買方方取得具體交納納什么稅稅種，取取決于納納稅人的的主營業(yè)業(yè)務主營業(yè)務務交增值值稅，那那么納稅

20、稅人的混混合銷售售行為就就交納增增值稅；主營業(yè)務務交營業(yè)業(yè)稅，那那么納稅稅人的混混合銷售售行為就就交納營營業(yè)稅；1、用超超過500%來判判斷2、銷售售自產(chǎn)貨貨物并同同時提供供建筑業(yè)業(yè)勞務的的，分別別核算例題1：青浦好好美家在在向顧客客銷售木木地板的的同時、提提供安裝裝服務，青青浦好美美家銷售售地板和和安裝收收入（混合銷銷售）一一并征收收增值稅稅；例題2：某裝修修公司包包工包料料，向顧顧客銷售售地板并并進行安安裝，該該公司銷銷售地板板和安裝收收入（混合銷銷售）一一并征收收營業(yè)稅稅；09年上上多3. 下列列各項中中，屬于于增值稅稅混合的的銷售征征稅范圍圍的是（）。A.銷售售家具并并負責運運輸B.電

21、信單單位從事事電信業(yè)業(yè)務，并并同時銷銷售移動動電話C.銷售售家用電電器并負負責安裝裝D.郵政政局出售售集郵商商品答案案：ACC（3）兼兼營非應應稅勞務務：定義：納納稅人的的經(jīng)營范范圍既包包括銷售售貨物又又包括提提供非應應稅勞務務特點：銷銷售貨物物與提供供非應稅稅勞物不不同時發(fā)發(fā)生在同同一個購購買方具體交什什么稅種種，取決決于納稅稅人是否否能分開開核算如果能分分開核算算，對銷銷售貨物物的銷售售額征收收增值稅稅，非應稅稅勞務的的營業(yè)額額征收營營業(yè)稅；如果不能能分開核核算，對對銷售貨貨物的銷銷售額和和非應稅稅勞務的的營業(yè)額額一并征征收增值值稅；注意：混合銷售售與兼營營非應稅稅勞務的的主要區(qū)區(qū)別-銷售

22、售貨物與與提供非非應稅勞勞物是否否同時發(fā)發(fā)生在同同一個購購買方三、增值值稅的納納稅人：（一）納納稅人的的基本規(guī)規(guī)定：在在我國境境內(nèi)銷售售貨物或或者提供供加工、修理修修配勞務務，以及及進口貨貨物的單單位和個個人都是是增值稅稅的納稅稅人。多1、增增值稅的的納稅人人包括（）。A.行政政事業(yè)單單位B.各類企企業(yè)C.個人D.社會團團體答案案：ABBCD一般納納稅人：購入扣扣稅法計計算增值值稅，準準予抵扣扣進項稅稅。小規(guī)模模納稅人人：征收收率計算算增值稅稅，不得得抵扣進進項稅。（二）一一般納稅稅人的認認定：1、凡年年應稅銷銷售額超超過小規(guī)規(guī)模納稅稅人標準準的企業(yè)業(yè)和企業(yè)性性單位；均為一般般納稅人人。（三）

23、小小規(guī)模納納稅人：從事貨物物生產(chǎn)或或提供應應稅勞務務的納稅稅人，以以及以從從事貨物物生產(chǎn)或或提供應應稅勞務務為主，兼兼營貨物物批發(fā)或或零售的的納稅人人，年應應稅銷售售額在550萬元元以下（含含50萬元元）的。其他納稅稅人，年年應稅銷銷售額在在80萬元元以下（含含80萬元元）的。年應稅銷銷售額超超過小規(guī)規(guī)模納稅稅人標準準的：個人-按小規(guī)模模納稅人人納稅。非企業(yè)性性單位、不經(jīng)常常發(fā)生增增值稅應應稅行為為的企業(yè)業(yè)-可選選擇按小小規(guī)模納納稅人納納稅。單1、從從事貨物物生產(chǎn)或或提供應應稅勞務務的納稅稅人，以以及以從從事貨物物生產(chǎn)或或提供應應稅勞務務為主，兼兼營貨物物批發(fā)或或零售的的納稅人人，年應應稅銷售

24、售額在（）以下（含本數(shù)）的，為小規(guī)模納稅人。A. 330萬元元B. 50萬萬元C. 800萬元D. 1000萬元元答案：B四、增值值稅的稅稅率（一）基基本稅率率：177%（一一般納稅稅人）納稅人銷銷售或者者進口貨貨物以及及提供加加工，修修理修配配勞務的的，除以以下列舉舉的外，稅稅率均為為17%，這就就是通常常所說的的基本稅稅率。（二）低低稅率：13%(一般般納稅人人)納稅人銷銷售或進進口下列列貨物，按按低稅率率計征增增值稅，低低稅率為為13%。1、日常常食用：糧食、食用植植物油2、日常常民用：自來水水、熱水水、暖氣氣、冷氣氣、煤氣氣、石油油液化氣氣、天然然氣、沼沼氣、居居民用煤煤炭制品品等注意

25、：電電力產(chǎn)品品按基本本稅率117%3、文化化：圖書書、報紙紙、雜志志4、農(nóng)業(yè)業(yè)：飼料料、化肥肥、農(nóng)藥藥、農(nóng)機機（不包包括農(nóng)機機零部件件）、農(nóng)農(nóng)膜5、其他他09年下下判211、從事事圖書、報紙、雜志銷銷售的納納稅人按按低稅率率10%計征增增值稅。（）答案：（）下列采用用13%增值稅稅稅率的的有（）A:拖拉拉機B:拖拉機機零件CC:修理理拖拉機機D：拖拉拉機發(fā)動動機答案案：A,（其余余都是117%）判1、一一般納稅稅人銷售售飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜和和農(nóng)機零零部件，其其增值稅稅稅率為為13%。答案：（錯錯農(nóng)機機是，農(nóng)農(nóng)機零部部件不是是。）（三）征征收率：3%（小小規(guī)模納納稅人）五、增值值稅的計計算（

26、一）一一般納稅稅人增值值稅額的的計算我國增值值稅實行行扣稅法法當期應納納增值稅稅=當期銷銷項稅-當期進進項稅銷項稅額額=銷售額額*稅率（二）小小規(guī)模納納稅人增增值稅額額的計算算（三）銷銷售額的的確定：1、一般般銷售方方式下銷銷售額的的確定：向購買方方收取的的全部價價款和價價外費，但但不包含含向買方方收取的的銷項稅稅額(銷售額額為不含含稅的銷銷售額)（09下下單8）在計計算增值值稅銷項項稅額時時，對于于一般銷銷售方式式而言，銷銷售額為為_。A.納稅稅人銷售售貨物或或提供應應稅勞務務而向購購買方收收取的全全部價款款和價外外費用，但但不包括括向購買買方收取取的銷項項稅額B.納稅稅人銷售售貨物或或提供

27、應應稅勞務務而向購購買方收收取的全全部價款款、價外外費用以以及向購購買方收收取的銷銷項稅額額C.納稅稅人銷售售貨物或或提供應應稅勞務務而向購購買方收收取的全全部價款款，但不不包括價價外費用用以及向向購買方方收取的的銷項稅稅額D.納稅稅人銷售售貨物或或提供應應稅勞務務而向購購買方收收取的全全部價款款和向購購買方收收取的銷銷項稅額額，但不不包括價價外費用用答案：AA2、特殊殊銷售方方式下的的銷售額額的確定定：（1）折折扣銷售售商業(yè)折扣扣：價格格優(yōu)惠（2）以以舊換新新：按新貨物物的同期期銷售價價格確定定銷售額額（計稅稅銷售額額），不不得扣減減舊貨物物的收購購價格（金金銀首飾飾除外）。（09下下單3）

28、、某某電器廠廠為增值值稅一般般納稅人人，本月月采取“以舊換換新”方式銷銷售電器器，開具具普通發(fā)發(fā)票收取取貨款共共60萬元元。舊電電器作價價12萬元元。按照照規(guī)定增增值稅計計稅銷售售額為_萬萬元。A.488 BB.411.033C.600 DD.511.2882答案案：D詳解：（60/1.17=51.2825）（3）還還本銷售售：按貨物的的銷售價價格確定定銷售額額，不能能從銷售售額中減減除還本本支出。比如說：鉆石1100000,33年后憑憑發(fā)票退退10000銷售額為為100000元元（4）以以物易物物：雙方方都作為為購銷處理理以各自發(fā)發(fā)出的貨貨物核算算銷售額額并計算算銷項稅額額以各自收收到的貨貨

29、物按有有關規(guī)定定核算購貨貨額并計計算進項項稅額09年上上多5、增值值稅計算算中，有有關特殊殊銷售方方式下銷銷售額的的確定，以以下各項項中表述述正確的的有（）A.采取取以舊換換新方式式銷售貨貨物的（金金銀飾除除外），應應按新貨貨物的同同期銷售售價格確確定銷售售額，不不得扣減減舊貨物物的收購購價格B.采取取還本銷銷售方式式銷售貨貨物，其其銷售額額就是貨貨物的銷銷售價格格，不得得從銷售售額中減減除還本本支出C.現(xiàn)金金折扣銷銷售，可可按折扣扣后的金金額作為為銷售額額計算增增值稅D.以物物易物雙雙方都應應作為購購銷處理理，以各各自發(fā)出出的貨物物核算銷銷售額并并計算銷銷項稅，以以各自收收到貨物物按有關關規(guī)

30、定核核算購貨貨額并計計算進項項稅額答答案：AABD3、價稅稅合計情情況下銷銷售額的的確定：（1）一一般納稅稅人銷售售貨物和和提供勞勞務(買方也也是一般般納稅人人)：開具增值值稅專用用發(fā)票，取取得的銷銷售額為為不含稅稅的售價價。（2）一一般納稅稅人銷售售貨物和和提供勞勞務給消消費者或或者是小小規(guī)模納納稅人，開具普通通發(fā)票，取取得的銷銷售額為為含稅的的售價（3）小小規(guī)模納納稅人銷銷售貨物物只能開具具普通發(fā)發(fā)票，取取得的銷銷售額為為含稅的售售價一般納納稅人銷銷售額換換算公式式：不含稅銷銷售額=含稅銷售售額/（1+稅率率）小規(guī)模模納稅人人銷售額額換算公公式不含稅銷銷售額=含稅銷售售額/（1+征收收率）

31、例題：某某增值稅稅小規(guī)模模納稅人人，20010年年7月份含含稅銷售售額6萬元，均均開具普普通發(fā)票票。該企企業(yè)20010年年7月份應應納增值值稅為（）A:1.02 B:00.366 C:00.33396 DD:0.17448答案案：D1、不含含稅銷售售額=含稅銷售售額/（1+征收收率）2、不含含稅銷售售額=66/（1+33%）=5.825523、應納納稅額=當期銷銷售額（不含稅）*征收率（3%）4、應納納增值稅稅=5.82552*33%=00.177484、包裝裝物押金金處理（1）納納稅人銷銷售貨物物而出租租、出借借包裝物物而收取取的押金金，單獨獨記帳核核算的，不并入銷售額征稅；借：銀行行存款1

32、11700貸：其他他應付款款11770 (流動動負債)（2）對對逾期未未收回包包裝物而而不退還還的押金金，應按按包裝貨貨物適用用稅率計計算銷項項稅額；（注意意：此時時押金為為含稅收收入，需需要進行行還原）借：其他他應付款款11770貸：其他他業(yè)務收收入10000應交稅費費應交增增值稅（銷銷項） 1700 （3）收收取1年以上上的押金金，無論論是否退退還，均均并入到銷銷售額征征稅。當期銷項項稅額= 銷售售額(不含稅稅) * 稅率率（四）進進項稅額額1、準予予從銷項項稅額中中抵扣的進進項稅額額從銷售方方取得的的增值稅稅專用發(fā)發(fā)票(憑票抵抵扣)從海關取取得的海海關完稅稅憑證(憑票抵抵扣)購進免稅稅農(nóng)

33、產(chǎn)品品：準予予按照買買價乘113%的的扣除率率計算進進項稅額額(憑計算算抵扣)外購、銷銷售以及及在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營中中所支付付的運輸輸費用：根據(jù)運運輸費用用結算單單所列的的運費和和建設基基金按7%抵扣扣(憑計算算抵扣)2、增加加：購進進固定資資產(chǎn)準予予抵扣?？偨Y: 1、憑票票抵扣：（1）從從銷售方方取得的的增值稅稅專用發(fā)發(fā)票（2）從從海關取取得的海海關完稅稅憑證2、憑計計算抵扣扣（普通通發(fā)票）：一般來說說，普通通發(fā)票不不能進行行進項稅稅額的抵抵扣；但但是以下下二種情情況除外外：1）收購購農(nóng)產(chǎn)品（收收購憑證證）：收收購價格格*13%2）運費費結算單單：（運運費+建設基基金）*7%多3、按按增值稅稅法的

34、規(guī)規(guī)定，對對從事批批發(fā)的一一般納稅稅人而言言，以下下準予從從銷項稅稅額中抵抵扣進項項稅額的的是（）。A. 進進口貨物物支付的的關稅并并取得完完稅憑證證B. 向小規(guī)規(guī)模納稅稅人購買買農(nóng)產(chǎn)品品并取得得收購發(fā)發(fā)票或銷銷售發(fā)票票的C. 銷銷售貨物物所支付付的運輸輸費用并并取得運運輸費用用結算單單D. 納稅人人自用的的應征消消費稅的的汽車答案：BBC2、不得得從銷項項稅額中中抵扣的進進項稅額額即使取得得了增值值稅專用用發(fā)票或或者海關關完稅憑憑證，或或者是上上述二種種情況下下的普通通發(fā)票，也也不能抵抵扣）用于非應應稅項目目、免稅稅項目、集體福福利或個個人消費費的購進進貨物或或者應稅稅勞務非正常損損失的購購

35、進貨物物及相關關的應稅稅勞務意外災害害（火災災、水災災等自然然災害）、因管理理不善而而造成的的毀損、霉爛、變質。判2、企企業(yè)將自自產(chǎn)的貨貨物用于于生產(chǎn)流流水線設設備安裝裝的，其其進項稅稅額不得得抵扣。答案：（錯自產(chǎn)-視同銷銷售）例題1：某企業(yè)業(yè)5月7日購買買原材料料一批，取取得增值值稅專用用發(fā)票，價價為1000000，稅為為17000，款款項已付付；借：原材材料1000000應交稅費費應交增增值稅（進進項）117000貸：銀行行存款11170002：7月月8日，由于于倉庫發(fā)發(fā)生火災災，導致致上述材材料全部部毀損；借：待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損益1117000貸：原材材料1000000應交稅費費應交增增值

36、稅（進進項轉出出）17700借：其他他應收款款80000（保保險）營業(yè)外支支出37700貸：待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損益1117000非正常損損失的在在產(chǎn)品、產(chǎn)成品品所耗用用的購進進貨物或或應稅勞勞務納稅人自自用消費費品（摩摩托車、汽車、游艇上述的運運輸費用用和銷售免免稅貨物物的運輸輸費用注意：1、購進進固定資資產(chǎn)準予予抵扣。2、增值值稅扣稅稅憑證不不符合規(guī)規(guī)定的，不不能進行行進項稅稅額的抵抵扣。3、進項項稅額不不足以抵抵扣稅額不足足以抵扣扣的可以以結轉到到下期繼繼續(xù)抵扣扣例題、某某電子企企業(yè)為增增值稅一一般納稅稅人，220100年2月發(fā)生生下列經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務務：（1）銷銷售A產(chǎn)品500臺，不不含稅單單價8

37、 0000元，貨貨款收到到后，向向購買方方開具了了增值稅稅專用發(fā)發(fā)票，并并將提貨貨單交給給了購買買方。截截止月底底，購買買方尚未未提貨。（2）將將20臺新新試制的的B產(chǎn)品分分配給投投資者，單單位成本本為60000元元，該產(chǎn)產(chǎn)品尚未未投放市市場。（3）單單位內(nèi)部部基本建建設領用用甲材料料10000公斤斤，每公公斤單位位成本為為50元。（4）改改、擴建建單位幼幼兒園領領用甲材材料2000公斤斤，每公公斤單位位成本為為50元。同時領領用A產(chǎn)品5臺。（5）當當月丟失失庫存乙乙材料8800公公斤，每每公斤單單位成本本為200元，作作待處理理財產(chǎn)損損溢處理理。（6）當當月發(fā)生生購進貨貨物的全全部進項項稅額

38、為為70 0000元。其他相關關資料：上月進進項稅額額已全部部抵扣完完畢。購購銷貨物物增值稅稅稅率均均為177。稅務務局核定定的B產(chǎn)品成成本利潤潤率為110。要求：（l）計計算當月月銷項稅稅額。（2）計計算當月月可抵扣扣進項稅稅額。（3）計計算當月月應繳增增值稅稅稅額。首先，計計算銷項項稅額，在在計算時時先判斷斷有哪些些應稅行行為（銷銷售500臺是應應稅行為為、分配配給投資資者的220臺視視同銷售售、將購購進甲材材料用于于基本建建設項目目和幼兒兒園不屬屬于視同同銷售、領用自自產(chǎn)的AA產(chǎn)品屬屬于視同同銷售），然然后確定定應稅行行為的金金額得出出銷售額額。其次，計計算進項項稅額，當當月發(fā)生生的進項

39、項稅額中中有哪些些不能扣扣除？（3）（4）屬于用于非應稅項目的購進貨物，進項稅額不能扣除，共為（501000+50200+）17%，（5）屬于非正常損失的購進貨物的進項稅額，不能扣除，為（20800）17%，用全部進項稅額減去不能扣除的金額，便是可以扣除的進項稅額。答案：（1）當當月銷項項稅額=50080000+5580000+22060000（1+110%） 17%=9772400（元）（2）當當月可抵抵扣進項項稅額=700000（5010000+5502000+2008000）17%=5770800（元）（3）當當月應納納增值稅稅額=99724405570880=4401660（元元）4、

40、進項項稅額的的抵扣時時限必須自該該專用發(fā)發(fā)票開具具之日起起1800天內(nèi)到稅稅務機關關認證，并并在認證證通過的的次月申申報期內(nèi)內(nèi)申報抵抵扣例：某企企業(yè)5月3日取得得防偽稅稅控系統(tǒng)統(tǒng)開具的的增值稅稅專用發(fā)發(fā)票（開開具的時時間為55月2日），因因此該企企業(yè)應自自在5月2日起1880天內(nèi)內(nèi)（非5月3日起）到到稅務機機關認證證；假設該企企業(yè)在77月2日通過認認證，該該企業(yè)應應抵扣77月份的銷銷項稅額額；假設該企企業(yè)在55月28日通過認認證，該該企業(yè)應應抵扣55月份的銷銷項稅額額；（五）應應納稅額額計算及及舉例1、一般般納稅人人應納稅稅額的計計算當期應納納稅額=當期銷銷項稅額額-當期進進項稅額額-期初尚尚

41、未抵扣扣的進項項稅額（也也就是納納稅申報報表第220行的的期末留留抵稅額額）當期銷項項稅額=當期不不含稅的的銷售額額*17%（13%）2、小規(guī)規(guī)模納稅稅人應納納增值稅稅的計算算應納稅額額=當期銷銷售額（不含稅）*征收率（3%）小規(guī)模納納稅人銷銷售貨物物（提供供勞務）開開具的是是普通發(fā)票票，為含含稅價.小規(guī)模納納稅人購購買貨物物（接受受勞務），不能抵扣任何稅款，承擔的增值稅計入到相應的成本.小規(guī)模納納稅人實實行簡易易法計算算當期應應納增值值稅（09下下單9）、20009年年7月，某某增值稅稅小規(guī)模模納稅人人填開普普通發(fā)票票銷售貨貨物，銷銷售收入入為9227000元，外外購貨物物27000元，其其

42、當期應應繳增值值稅_。A.52247元元B.226211元C.227000元D.335655元答案：C詳解：（9227000/1.03*0.003）3、進口口貨物應應納稅額額的計算算如果進口口貨物屬屬于消費費稅應稅稅消費品品（即要要交納增增值稅，又又要交納納消費稅稅），其其組成計計稅價格格中還包包括已納納消費稅稅額(1)組組成計稅稅價格=關稅完完稅價格格+關稅+消費稅稅(2)應應納稅額額=組成成計稅價價格*適用稅稅率如果進口口貨物屬屬于普通通商品（只只要交納納增值稅稅），其其組成計計稅價格格中不包包括消費費稅額(1)組組成計稅稅價格=關稅完完稅價格格+關稅(2)應應納稅額額=組成計計稅價格格*

43、適用稅稅率進口不得得抵扣任任何稅額額，銷售售進口貨貨物可抵抵扣其進進項稅額額。例題、某某生產(chǎn)企企業(yè)屬于于增值稅稅小規(guī)模模納稅人人，其在在20110年9月份有有下列行行為：（1）進進口一批批原材料料，海關關核定的的關稅完完稅價格格是155萬元，繳繳納了55萬元關關稅，該該原材料料不屬于于消費稅稅征收范范圍。取取得了海海關填發(fā)發(fā)的稅款款繳納證證。（2）在在境內(nèi)買買進一批批商品，支支付價款款2萬元，取取得了注注明稅款款為0.34萬萬元的專專用發(fā)票票。（3）銷銷售兩批批商品，一一次得款款6萬元（不不含稅），另另一次得得款4.24萬萬元。根據(jù)增值值稅暫行行條例的的規(guī)定計計算當月月該生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)在在海關應應

44、納的增增值稅額額及在境境內(nèi)應納納的增值值稅額。答案：進口環(huán)節(jié)節(jié)應納增增值稅組成計計稅價格格稅率（關稅稅完稅價價格+關稅）稅率（155+5）17%3.44萬元需要注意意的是，小小規(guī)模納納稅人進進口貨物物時，并并非按33%的稅稅率計算算增值稅稅，而是是按照117%的的稅率計計算。境內(nèi)應納納增值銷售額額征收率率66+4.24（1+33%） 3%0.33萬元小規(guī)模納納稅人不不得扣除除任何進進項稅額額和進口口環(huán)節(jié)繳繳納的增增值稅；銷售額額是含稅稅銷售額額的，也也要換算算成不含含稅銷售售額。六、增值值稅的征征收管理理（一）增增值稅納納稅義務務的發(fā)生生時間1、銷售售貨物或或應稅勞勞務納稅稅義務的的發(fā)生時時間

45、：收收訖銷售售額或取得索索取銷售售額憑證證的當天天。按銷售結結算方式式不同，具具體為七七種情況況：P1159判3、銷銷售貨物物或應稅稅勞務納納稅義務務的發(fā)生生時間，為為收訖銷銷售額或或取得索索取銷售售額憑證證的當天天。答案案：（對對）2、進口口貨物納納稅義務務的發(fā)生生時間：報關進進口的當當天。（二）增增值稅的的征收方方式增值稅-稅稅務機關關征收進口貨物物的增值值稅-海關關代征（三）增增值稅的的納稅地地點：PP1599原則上：固定業(yè)業(yè)戶-機構構所在地地主管稅稅務機關關非固定業(yè)業(yè)戶-銷售售地或勞勞務發(fā)生生地主管管稅務機機關進口貨物物-報關地地海關判4、納納稅人未未持有其其機構所所在地主主管稅務務機

46、關核核發(fā)的外外出經(jīng)營營活動的的稅收管管理證明明，到外外縣（市市）銷售售貨物或或應稅勞勞務，又又未向銷銷售地主主管稅務務機關申申報納稅稅的，由由銷售地地主管稅稅務機關關補征稅稅收。答案：（錯錯機構構所在地地。）（四）增增值稅的的納稅期期限1、納稅稅期限：1日、33日、5日、100日、155日、1個月、1個季度度1個季度度僅適用用于小規(guī)規(guī)模納稅稅人不能按固固定期限限納稅的的，可按按次納稅稅申報、納納稅期限限：期滿滿之日起起15日內(nèi)內(nèi)（按日5日內(nèi)內(nèi)預繳，次次月1至15日申申報、納納稅）（進口貨貨物-自海海關填發(fā)發(fā)稅款繳繳納證次次日起115日內(nèi)內(nèi)繳納稅稅款）判5、納納稅人的的增值稅稅納稅期期限為11日

47、、3日、5日、100日或155日為一一期的，自自期滿之之日起55日內(nèi)申申報納稅稅。答案：錯錯預繳繳稅款。申報納納稅是次次月1至15日。）（五）增增值稅的的納稅申申報：每每月155日前辦辦理上月月的納稅稅申報減、免免稅期間間-也應按按規(guī)定辦辦理納稅稅申報實行查查帳征收收的-可郵郵寄申報報未按規(guī)定定期限辦辦理納稅稅申報的的處罰：責令限期期改正并可處220000元以下下的罰款款逾期不改改正的，可可處20000元元以上11萬元以以下的罰罰款（六）增增值稅專專用發(fā)票票1、定義義增值稅專專用發(fā)票票，是指指專門用用于結算算銷售貨貨物和提提供加工工、修理理修配勞勞務使用用的一種種發(fā)票（注注意：無無進口貨貨物）

48、。判6、增增值稅專專用發(fā)票票，是指指專門用用于結算算銷售貨貨物、提提供加工工修理修修配勞務務以及進進口貨物物而使用用的一種種發(fā)票答案；（錯錯無進進口。）增值稅專專用發(fā)票票由國家家稅務總總局指定定的企業(yè)業(yè)統(tǒng)一印印制。2、基本本聯(lián)次：3聯(lián)。3、開具具要求：4條。P1161注意：不不得涂改改（也不不得更正正）（與與原始憑憑證相區(qū)區(qū)別）判7、增增值稅專專用發(fā)票票，如填填寫有誤誤，可以以更正，并并在更正正處加蓋蓋開具單單位印章章。如金金額有誤誤，則不不得更正正，應另另行開具具。答案：（錯錯此是是原始憑憑證的更更正方法法。增值值稅專用用發(fā)票不不得更正正。）4、領購購使用范范圍：PP1611比較：增值稅專專

49、用發(fā)票票：一般般納稅人人增值稅普普通發(fā)票票：一般般納稅人人、小規(guī)規(guī)模納稅稅人5、開具具范圍：銷售貨物物、應稅稅勞務，包包括視同同銷售、應征增增值稅的的非應稅稅勞務不得開具具：免稅稅貨物、煙酒、化妝品品等6、開具具時限：7、違反反增值稅稅專用發(fā)發(fā)票管理理規(guī)定的的行為及及處罰（1）已已開具專專用發(fā)票票的，及及時足額額計入當當期銷售售額。違違者一律律按偷稅稅論處。（2）非非法購買買或購買買偽造的的專用發(fā)發(fā)票，55年以下下有期徒徒刑或拘拘役，并并處或單單處2萬元以以上200萬元以以下罰金金。（3）虛虛開增值值稅發(fā)票票全額補補稅款，并并按有關關法律處處罰。（4）虛虛開、偽偽造、出出售偽造造的專用用發(fā)票：

50、3年以下下有期徒徒刑或拘拘役，并并處2萬元以以上200萬元以以下罰金金。數(shù)額較大大或有其其他嚴重重情節(jié)的的：3年以上上10年以以下有期期徒刑，并并處5萬元以以上500萬元以以下罰金金。數(shù)額巨大大或有其其他特別別嚴重情情節(jié)的：10年以以上有期期徒刑或或無期徒徒刑，并并處5萬元以以上500萬元以以下罰金金或沒收收財產(chǎn)。數(shù)額特別別巨大、情節(jié)特特別嚴重重的：無無期徒刑刑或死刑刑，并處處沒收財財產(chǎn)。09年上上單233.納稅人人取得虛虛開的增增值稅專專用發(fā)票票，不得得作為增增值稅合合法的抵抵扣憑證證予以抵抵扣（）。A.應納納稅額BB.進項項稅額CC.扣除除稅額DD.銷售售稅額答答案：BB判8、丟丟失增值值

51、稅專用用發(fā)票“發(fā)票聯(lián)聯(lián)”或“抵扣聯(lián)聯(lián)”的，經(jīng)經(jīng)稅務機機關批準準，可以以從對方方取得的的存根聯(lián)聯(lián)復印件件代替充充作抵扣扣其進項項稅款的的扣稅憑憑證。（ ） 答案案：（錯錯不得得抵扣。）09年下下判222.一般納納稅人銷銷售貨物物必須開開具增值值稅專用用發(fā)票。（ ）答案：錯09年上上判4.采用預預收貨款款方式銷銷售貨物物，增值值稅納稅稅義務發(fā)發(fā)生日期期為貨物物發(fā)出的的當天。（）答案：對某國有生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)為增值值稅一般般納稅人人，其在在20110年11月份份有下列列行為：（1）購購進一批批原材料料，支付付了貨款款50萬元元，取得得了稅款款為8.5萬元元的增值值稅專用用發(fā)票，但但這批原原材料因因故在當

52、當月未驗驗收入庫庫；（2）購購進一批批輔助材材料，支支付貨款款20萬元元，取得得了稅款款為3.4萬元元；這批批材料當當月全部部驗收入入庫，但但其中的的1/22因為洪洪水被沖沖毀；（3）購購進數(shù)臺臺機器設設備，支支付價款款1000萬元，取取得稅款款為177萬元的的增值稅稅專用發(fā)發(fā)票；（4）銷銷售自產(chǎn)產(chǎn)的商品品50噸，取取得價款款2344萬元（含含增值稅稅），并并將同樣樣的商品品10噸用用于本單單位的旅旅館服務務；（5）提提供運輸輸服務收收取費用用5.885萬元元（未扣扣除增值值稅），該該項收費費未單獨獨核算。根據(jù)增增值稅暫暫行條例例的規(guī)定定，計算算該國有有企業(yè)當當月的銷銷項稅額額、進項項稅額和和

53、應納增增值稅額額。答案：（1）銷銷項稅額額=銷售額額稅率=2344（1+117%）+（234450*10）（1+117%）+5.85（1+117%） 17%=411.655運輸勞務務未單獨獨核算，故故征收增增值稅；將自產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)品品用于旅旅館服務務屬于視視同銷售售行為，應應當征收收增值稅稅，按當當月銷售售的同類類商品的的價格核核定；因因為屬于于含增值值稅的款款項，都都應換算算成不含含稅銷售售額。（2）進進項稅額額=3.41/22+177=188.7原材料未未驗收入入庫，故故其發(fā)生生的進項項稅額不不能在當當月扣除除；輔助助材料的的1/22被洪水水沖毀，屬屬于非正正常損失失，其進進項稅額額不能扣扣除

54、，只只能扣除除一半；機器設設備屬于于固定資資產(chǎn)，購購進固定定資產(chǎn)的的進項稅稅額可以以扣除。（3）應應納稅額額=銷項稅稅額進項稅稅額=441.665118.77=222.955萬元13、視視訊電器器商場為為增值稅稅一般納納稅人。20110年3月份發(fā)發(fā)生如下下經(jīng)濟業(yè)業(yè)務：（1）銷銷售特種種空調取取得含稅稅銷售收收1777 8440元，同同時提供供安裝服服務收取取安裝費費19 8900元，（2）銷銷售電視視機1220臺，每每臺含稅稅零售單單價為22 2223元。（3）代代銷一批批數(shù)碼相相機，按按含稅銷銷售總額額的5%提取代代銷手續(xù)續(xù)費144 3991元。（4）購購進熱水水器500臺，不不含稅單單價8

55、000元，貨貨款已付付；購進進DVDD播放機機1000臺，不不含稅單單價6000元，貨貨款已付付。兩項項業(yè)務均均已取得得增值稅稅專用發(fā)發(fā)票。（5）當當月該商商場其他他商品含含稅銷售售收入為為1633 8000元。已知：該該商場上上月未抵抵扣進項項稅額66 1110元；增值稅稅適用稅稅率為117%。要求：（1）計算該商場3月份的銷項稅額、進項稅額、應繳納增值稅稅額。（2）該該商場提提供空調調安裝服服務應否否繳納營營業(yè)稅？為什么么？（答案中中的金額額單位用用元表示示）答案：（11）當期期進項稅稅額（80050600100）17%17 000（元）當期銷項稅額177840（117%）17%19890

56、（117%）17%22223（117%）120017%16338000（117%）17%912290（元元）當期期應納稅稅額991299017 00006 1110681180（元元）(2)屬屬于混合合銷售,應征增增值稅,不征營營業(yè)稅。26、AA電子設設備生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)（本本題下稱稱A企業(yè)）與與B商貿(mào)公公司（本本題下稱稱B公司）均均為增值值稅一般般納稅人人，20002年年12月份份有關經(jīng)經(jīng)營業(yè)務務如下：（11）A企業(yè)從從B公司購購進生產(chǎn)產(chǎn)用原材材料和零零部件，取取得B公司開開具的增增值稅專專用發(fā)票票，注明明貨款1180萬萬元、增增值稅330.66萬元，貨貨物已驗驗收人庫庫，貨款款和稅款款未付。（2

57、2）B公司從從A企業(yè)購購電腦6600臺臺，每臺臺不含稅稅單價00.455萬元，取取得A企業(yè)開開具的增增值稅專專用發(fā)票票，注明明貨款2270萬萬元、增增值稅445.99萬元。B公司以以銷貨款款抵項應應付A企業(yè)的的貨款和和稅款后后，實付付購貨款款90萬元元、增值值稅155.3萬元元。（33）A企業(yè)為為B公司制制作大型型電子顯顯示屏，開開具了普普通發(fā)票票，取得得含稅銷銷售額99.366萬元、調試費費收入22.344萬元。制作過過程中委委托C公司進進行專業(yè)業(yè)加工，支支付加工工費2萬元、增值稅稅0.334萬元元，取得得C公司增增值稅專專用發(fā)票票。（44）B公司從從農(nóng)民手手中購入入免稅農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品，收收購憑證

58、證上注明明支付收收購貨款款30萬元元，支付付運輸公公司的運運輸費33萬元，取取得普通通發(fā)票。入庫后后，將收收購的農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品440作作為職工工福利消消費，660零零售給消消費者并并取得含含稅收人人35.03萬萬元。（55）B公司銷銷售電腦腦和其他他物品取取得含稅稅銷售額額2988.355萬元，均均開具普普通發(fā)票票。要求：（1）計算A企業(yè)2002年12月份應繳納的增值稅。（2）計計算B公司20002年年12月份份應繳納納的增值值稅。答案：（1）AA企業(yè)：銷售電電腦銷項項稅額=60000.44517%=455.9（萬萬元）制作顯顯示屏銷銷項稅額額=（9.3362.334）（117%）17%=1.7（萬

59、萬元）當期應應扣除進進項稅額額=300.60.334=330.994（萬萬元）應繳納納增值稅稅=455.91.7730.94=16.66（萬萬元）（2）BB公司：銷售材材料銷項項稅額=180017%=300.6（萬萬元）銷售農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品銷銷項稅額額=355.033（113%）13%=4.03（萬萬元）銷售電電腦銷項項稅額=2988.355（117%）17%=433.355（萬元元）銷項稅額額合計=30.64.00343.35=77.98（萬萬元）購電腦腦進項稅稅額=66000.44517%=455.9萬萬元。購農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品進項項稅額=（3013%37%）60%2.447（萬萬元）應扣除進進項稅額額合計

60、=45.92.447=448.337（萬萬元）應繳繳納增值值稅=777.99848.37=29.61（萬萬元）第三節(jié)消消費稅一、消費費稅的概概念1、概念念：消費費稅又稱稱貨物稅稅，是指指對消費費品和特特定的消消費行為為按消費流流轉額征征收的一一種商品品稅。2、計稅稅方式從價定率率征收從量定額額征收從價定率率和從量量定額復復合征收收二、消費費稅的納納稅人在中華人人民共和和國境內(nèi)內(nèi)生產(chǎn)、委托加加工、進進口應稅稅消費品品的單位和個人，以以及國務務院確定定的銷售售消費稅稅暫行條條例規(guī)定定的消費費品的其其他單位位和個人人，為消消費稅的的納稅人人。三、消費費稅的征征收范圍圍P1664四、消費費稅的稅稅率1