初級會計實務項目十二成本費用核算

1、項目十二成本費用核算項目導讀 費用，是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出，具體包括成本費用和期間費用。 成本費用包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、稅金及附加等。 期間費用在發(fā)生時直接計入當期損益，包括銷售費用、管理費用和財務費用。收益性支出 資本性支出 償付性支出 利潤分配性支出 支出費用 成本 廣義狹義僅指產品制造成本，是對象化的費用，是相對于一定的產品對象所發(fā)生的費用，它是按照成本計算對象對當期發(fā)生的費用進行歸集所形成的。 指取得資產的代價，它是按一定對象所歸集的支出。 費用生產費用期間費用廣義費用庫存商品主營業(yè)務成本銷售費用管理費用投

2、資損失營業(yè)外支出損失財務費用狹義學習要點: 生產成本業(yè)務的核算 營業(yè)成本業(yè)務的核算 期間費用業(yè)務的核算費用項目的列示項 目 金額營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用財務費用任務1 生產成本核算 一、生產成本概述 生產成本，是構成產品實體、計入產品成本的費用。將生產費用要素按其經濟用途劃分為若干不同的項目，稱為成本項目。 生產成本，是指企業(yè)在生產產品過程中所發(fā)生的材料費用、職工薪酬等，以及不能直接計入而按一定標準分配計入的各種間接費用。直接人工 成本項目制造費用 直接材料 構成產品實體的原料及主要材料、外購半成品及有助于產品形成的輔助材料和其他材料費用。 直接參與產品生產的工人的工資以及按

3、工資總額的一定比例計提的職工福利費。 應由產品生產成本負擔的、不能直接計入各產品成本的間接費用。 借方 貸方應計入產品成本的各項費用完工入庫產品的生產成本期末余額：期末尚未完工的產品（在產品）的實際生產成本生產成本借方 貸方企業(yè)在制造過程中發(fā)生的各項間接費用月末分配結轉的應由各種產品承擔的制造費用期末結轉后，該賬戶一般無余額 制造費用二、生產成本核算的賬戶設置 核算流程圖如下：三、生產成本核算的賬務處理 生產成本核算的一般程序 1.確定成本計算對象成本計算對象是指為計算產品成本而確定的生產費用歸集和分配的范圍。2.歸集和分配本期發(fā)生的生產費用3.按照各成本計算對象對本期計入產品成本的各種費用進

4、行歸集和分配，計算出各種產品生產成本。 4.將月初在產品費用和本期生產費用之和，在完工產品與月末在產品之間進行分配，計算出完工產品成本。（一）生產成本的歸集與分配借：生產成本 貸：銀行存款 原材料 應付職工薪酬 對于發(fā)生的能直接歸屬于特定成本核算對象的直接費用，直接計入生產成本。對于無法直接判斷其應歸屬的成本核算對象的直接費用，先在制造費用中歸集。月末再采用一定的方法在各成本核算對象之間進行分配，計入各成本核算對象的成本。（二）生產費用在完工產品與在成品間的分配（三）完工產品成本的結轉完工產品生產成本=期初在產品成本+本期發(fā)生的生產費用-期末在產品成本借：庫存商品 貸：生產成本 任務2 營業(yè)成

5、本核算 一、營業(yè)成本概述 營業(yè)成本，是指企業(yè)為生產產品、提供勞務等發(fā)生的可歸屬于產品成本、勞務成本等的費用。 主營業(yè)務成本，是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經常性活動所發(fā)生的成本。 其他業(yè)務成本，是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動所發(fā)生的支出。 稅金及附加，是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費。二、營業(yè)成本核算的賬戶設置借方 貸方本期因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本期末轉入“本年利潤”的已銷售產品的生產成本0主營業(yè)務成本借方 貸方除主營業(yè)務成本外的其他銷售或業(yè)務所發(fā)生的成本期末轉入“本年利潤”科目的數額0其他業(yè)務成本三、營業(yè)成本核算的賬務處理（一）主營業(yè)務成本

6、借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 勞務成本 銷售各種商品提供各種勞務根據實際成本計算結轉主營業(yè)務成本。 采用計劃成本或售價核算的，平時按計劃成本或售價結轉。月末，還應結轉本月銷售商品應分攤的產品成本差異或商品進銷差價。期末轉入本年利潤后，賬戶無余額。（二）其他業(yè)務成本借：其他業(yè)務成本 貸：原材料 周轉材料 累計折舊 累計攤銷 應付職工薪酬 銀行存款借：本年利潤 貸：其他業(yè)務成本 （三）稅金及附加借：稅金及附加 貸：應交稅費應交 稅 收到返回的消費稅等原計入“稅金及附加”賬戶的各種稅金，應按實際收到的金額。借：銀行存款 貸：稅金及附加期末轉入本年利潤后，賬戶無余額。任務3 期間費用核算 一、期間費

7、用概述 財務費用 期間費用銷售費用 管理費用 企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動所發(fā)生的各項費用。 企業(yè)為籌集和調度資金而發(fā)生的各項費用。企業(yè)在銷售商品、提供勞務過程中所發(fā)生的各項費用以及專設銷售機構的各項經費。 二、期間費用核算的賬戶設置 借方 貸方發(fā)生的各項管理費用期末轉入“本年利潤”0 管理費用借方 貸方銷售商品過程中發(fā)生的運輸費等各項銷售費用期末轉入“本年利潤”0銷售費用借方 貸方各項財務費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、現金折扣等。本期發(fā)生的、應沖減的財務費用（利息收入、匯兌損益）期末轉入“本年利潤”0財務費用三、期間費用核算的賬務處理 企業(yè)為組織和管

8、理企業(yè)生產經營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、職工教育經費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈（不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失）。（一）管理費用費用發(fā)生時 借：管理費用 貸：應付職工薪酬 累計折舊 研發(fā)支出 銀行存款等期末結轉管理費用 借：本年利潤 貸：管理費用【例】企業(yè)

9、本月某報銷日發(fā)生如下報銷事項：退休職工報銷醫(yī)藥費1 200元，業(yè)務招待費2 300元，支付審計費4 000元，董事張某的差旅費1 500元。所有費用均以現金付訖。 借：管理費用勞動保險費 1 200 業(yè)務招待費 2 300 審計費 4 000 董事會費 1 500 貸：庫存現金 9 000（二）銷售費用企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網點，售后服務網點等）的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業(yè)務費等經營費用。 商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險

10、費、運輸途中的合理損耗入庫前的挑選整理費等，也作為營業(yè)費用處理。企業(yè)為擴大其產品或勞務的影響而在各種媒體上做廣告宣傳所發(fā)生的廣告費，應于相關廣告見諸于媒體時，作為期間費用，直接計入當期營業(yè)費用，不得預提和待攤。費用發(fā)生時借：銷售費用 貸：庫存現金 銀行存款 應付職工薪酬等 期末結轉管理費用 借：本年利潤 貸：銷售費用 【例題】企業(yè)本月發(fā)生如下有關銷售費用事項： 借：銷售費用運輸費 1 500 貸：銀行存款 1 500 (1)以銀行存款支付運輸費1 500元。 (2)以銀行存款支付產品廣告費80 000元。 借：銷售費用廣告費 80 000 貸：銀行存款 80 000 (3)應付銷售部門人員工資7 200元。 借：銷售費用工資 7 200 貸：應付職工薪酬 7 200 財務費用核算企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌差額以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現金折扣或收到的現金折扣等。為購建或生產滿足資本化條件的資產發(fā)生的應予資本化借款費。（三）財務費用財務費用發(fā)生時借：財務費用 貸：應付利息 銀行存款等發(fā)生的利息收入、匯兌收益借：銀行存款 長期借款等 貸：財務費用 期末結轉財務費用 借：本年利潤 貸：財務費用 【例題】企業(yè)本月發(fā)生