現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)來源及其對會計核算軟件開發(fā)應(yīng)用的影響與對策

1、現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)泉源及其對管帳核算軟件開拓應(yīng)用的影響與對策隨著?企業(yè)管帳準(zhǔn)那么-現(xiàn)金流量表?和?股份管帳制度?的公布實行，現(xiàn)金流量表將普及應(yīng)用于我國的管帳實務(wù)。在此，筆者就現(xiàn)金流量表的幾個題目談點粗淺見解，以討教于管帳界同仁和列位盤算、機(jī)專家。一、現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)泉源現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)泉源重要包羅以下五個方面：1.年末資產(chǎn)欠債表和年度利潤表的有關(guān)數(shù)據(jù)資料可以或許從年末資產(chǎn)欠債表和年度利潤表中取數(shù)的僅僅是現(xiàn)金流量表的一些附注工程，這些附注工程在年末資產(chǎn)欠債表和年度利潤表中有對應(yīng)工程，可以直接提取或提取相應(yīng)數(shù)據(jù)后再舉行盤算。如直接從年度利潤表中取數(shù)的有“凈利潤、“財政用度和“投資喪失減：收益等工程，

2、從年末資產(chǎn)欠債表中勸年末數(shù)減“年初數(shù)的有“存貨的淘汰減：增長、“謀劃性應(yīng)收工程標(biāo)淘汰減：增長以及“謀劃性應(yīng)付工程標(biāo)增長減：淘汰等工程。2.相干管帳科目的本期產(chǎn)生額和期初、期末余額可以從相干管帳科目的本期產(chǎn)生額和期初、期末余額中取數(shù)的也僅僅是現(xiàn)金流量表的一些附注工程。這些附注工程在年末資產(chǎn)欠債表和年度利潤表中沒有對應(yīng)工程，故不克不及直接從年末資產(chǎn)欠債表和年度利潤表中取數(shù)；但由于它們只涉及一些核算內(nèi)容簡樸的管帳科目，故可以直接取相干管帳科目的本期產(chǎn)生額和期初、期末余額。如勸應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅科目貸方產(chǎn)生額減借方產(chǎn)生額的“增值稅增長凈額減：淘汰，勸現(xiàn)金、“銀行存款、“其他錢幣資金和“短期投資-債券

3、投資等有關(guān)科目年初、年末余額的“現(xiàn)金的期末余額、“現(xiàn)金的期初余額、“現(xiàn)金等價物的期末余額和“現(xiàn)金等價物的期初余額等工程。3.記載相干經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且對應(yīng)干系清朗的記賬憑據(jù)必要從記賬憑據(jù)中取數(shù)的重要是現(xiàn)金流量表正表和附注中的一些相對龐大的工程，這些工程在年末資產(chǎn)欠債表和年度利潤表中沒有對應(yīng)工程，所涉及管帳科目的核算內(nèi)容也比力龐大，故既不克不及從年末資產(chǎn)欠債表和年度利潤表中取數(shù)，也不克不及取相應(yīng)管帳科目的本期產(chǎn)生額和期初、期末余額。如現(xiàn)金流量表正表中的“汲取權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金工程，既不克不及從別的報表中取數(shù)，也無法取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目和權(quán)益類科目的本期產(chǎn)生額該工程與有關(guān)科目的期初、期末余額無關(guān)。不

4、克不及從其他報表取數(shù)的緣故原由是：在對外報送的其他兩大類管帳報表及其附表中沒有相應(yīng)的報表工程。不克不及取相應(yīng)管帳科目本期產(chǎn)生額的緣故原由，一方面是記載“汲取權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金內(nèi)容的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目的借方反響的內(nèi)容相稱龐大，不但包羅汲取權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金，還包羅販賣商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款等浩繁內(nèi)容，涉及現(xiàn)金流量表正表的大部門工程；另一方面是記載“汲取權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金泉源的權(quán)益類科目的貸方反響的內(nèi)容也相稱龐大，不但包羅汲取權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金，也包羅汲取權(quán)益性投資收到的動產(chǎn)和不動產(chǎn)，還包羅資產(chǎn)評估增值、擔(dān)當(dāng)結(jié)實資產(chǎn)捐贈以及因子公司外幣工程匯率

5、變革產(chǎn)生的投資預(yù)備等等。為了反響“汲取權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金，我們只能從記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑據(jù)中取數(shù)，即勸借：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目，貸：權(quán)益類科目的相干記賬憑據(jù)。4.反響相干經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且記載清楚清朗的原始憑據(jù)由于記賬憑據(jù)所反響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)自己的龐大性，在浩繁反響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物收支的記賬憑據(jù)中，有相稱一部門記賬憑據(jù)僅根據(jù)其自己是無法鑒別其詳細(xì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。如“借：恒久乞貸，貸：銀行存款這一記賬憑據(jù)，既大概是歸還的乞貸本金，也大概是歸還的乞貸利錢，由于恒久乞貸的本息均在“恒久乞貸科目反響。為了斷定該項業(yè)務(wù)所付出的現(xiàn)金是歸還債務(wù)本金所付出的現(xiàn)金照舊償付利錢所付出的現(xiàn)金，只有從記賬憑據(jù)所附的原始憑據(jù)中加以

6、鑒別，而且必需加以鑒別，由于在現(xiàn)金流量表中，對付歸還債務(wù)本金所付出的現(xiàn)金只能反響在“歸還債務(wù)所付出的現(xiàn)金工程中，對付償付利錢所付出的現(xiàn)金那么只能反響在“償付利錢所付出的現(xiàn)金工程中。5.業(yè)務(wù)包辦職員和相干財政管帳職員的專業(yè)斷定現(xiàn)金流量表的相稱一部門工程是彼此關(guān)聯(lián)的，如“販賣商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款有嚴(yán)密接洽。按現(xiàn)行管帳制度，對付賒銷商品應(yīng)收的貨款和應(yīng)收的增值稅都反響在“應(yīng)收賬款科目中，在一次性收回全部應(yīng)收款子時，可以按照原賒銷業(yè)務(wù)的管帳記載來鑒別收回了幾多貨款、幾多稅款；在只收回部門應(yīng)收款子的憎況下，收回的全部是貨款照舊稅款，或部門是貸款、部門是稅款，兩邊

7、記賬憑據(jù)中都不必然有所記載或說明，但在體例現(xiàn)金流量表時卻必需加以鑒別。由于前者計入“販賣商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金工程，后者計入“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款工程，畢竟應(yīng)計入哪個工程完全取決于業(yè)務(wù)包辦職員和相干財政管帳職員的專業(yè)斷定。二、現(xiàn)全流量來對管帳核算軟件開拓應(yīng)用的影響現(xiàn)金流量表對管帳核算軟件開拓應(yīng)用的影響重要取決于現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)泉源，按照上述現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)泉源，我們可以從以下三個方面舉行闡發(fā)：1.由于海內(nèi)浩繁管帳核算軟件的報表處置懲罰體系都可以或許從其他報表取數(shù)，也可以或許取有關(guān)科目的本期產(chǎn)生額和期初、期末余額，故現(xiàn)金流量表的第一、二兩種數(shù)據(jù)泉源對現(xiàn)有管帳核等軟件不會產(chǎn)生任何

8、影響。2.海內(nèi)現(xiàn)有的管帳核算軟件，其報表處置懲罰體系險些都可以或許體例現(xiàn)金流量表。但是，要主動體例現(xiàn)金流量表還必需具備以下幾個條件：1賬務(wù)處置懲罰體系的記賬憑據(jù)庫中要存有對方科目信息；2記賬憑據(jù)庫中的科目對應(yīng)干系必需清楚明白；3報表處置懲罰體系要可以或許按科目對應(yīng)干系取記賬憑據(jù)庫中的有關(guān)數(shù)據(jù)。3.如今海內(nèi)大部門管帳核算軟件的賬務(wù)處置懲罰體系都重要是以記賬憑據(jù)為輸入接口，在種種業(yè)務(wù)處置懲罰體系中也沒有專門的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的收支處置懲罰模塊，因此，現(xiàn)有管帳核算散件不克不及處置懲罰有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物收支的記賬憑據(jù)以外的信息。對付現(xiàn)金流量表的第四、第五兩種數(shù)據(jù)泉源，由于它們在賬務(wù)處置懲罰體系之外，

9、在革新現(xiàn)有管帳核算軟件的成效和進(jìn)步管帳核這是現(xiàn)金流量表影響管帳核算軟件開拓應(yīng)用的一個重要方面。三、怎樣革新現(xiàn)有管帳核算軟件以主動體例現(xiàn)金流量表體例現(xiàn)金流量表重要涉及作為數(shù)據(jù)源的賬務(wù)處置懲罰體系和舉行數(shù)據(jù)加工的報表處置懲罰體系。由于現(xiàn)金流量表的第三、第四和第五三項數(shù)據(jù)泉源對現(xiàn)有管帳核算軟件產(chǎn)生了較大影響，在開拓應(yīng)用本領(lǐng)并舉的條件下，筆者提出以下兩點發(fā)起，以供參考。1.對付現(xiàn)金流量表的第三種數(shù)據(jù)泉源，假設(shè)賬務(wù)處置懲罰體系的記賬憑據(jù)庫中未存有科目對應(yīng)干系，或報表處置懲罰體系不克不及按科目對應(yīng)干系取數(shù)，那么可以斷定該管帳核算軟件不克不及辦理該類數(shù)據(jù)泉源，辦理措施只能是管帳核算軟件開拓商增長上述兩項成效

10、。假設(shè)賬務(wù)處置懲罰體系的記賬憑據(jù)庫中存有科目對應(yīng)干系，而且報表處置懲罰體系可以或許按科目對應(yīng)干系從賬務(wù)處置懲罰體系的記賬憑據(jù)庫中取數(shù)，那么辦理該類數(shù)據(jù)泉源的一個關(guān)鍵題目就是要保持記賬憑據(jù)庫中科目對應(yīng)干系的清楚明白。因此，對付管帳核算軟件開拓商來說，應(yīng)在賬務(wù)處置懲罰體系的科目設(shè)置中提供指定現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目的成效，在輸入記賬憑據(jù)時，對付涉及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目的記賬憑據(jù)，應(yīng)限定其出現(xiàn)多借多貸；而對付管帳電算化用戶來說，在輸入記賬憑據(jù)時，那么必要分外警覺，萬萬不克不及使現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目出如今多借多貸的記賬憑據(jù)中，不然，只管單元已實現(xiàn)了管帳電算化，到年末仍舊要通過闡發(fā)整理管帳憑據(jù)和管帳賬簿，而且用手工來體例現(xiàn)金流量表。2.為了用管帳核算軟件來主動體例現(xiàn)金流量表，對付現(xiàn)金流量表的第四、第五兩種數(shù)據(jù)泉源必需納入管帳核其軟件的賬務(wù)處置懲罰體系之內(nèi)。假設(shè)管帳核算軟件賬務(wù)處置懲罰體系的憑據(jù)輸入模塊提供有輸入統(tǒng)計碼的成效，而且其報表處置懲罰體系可以或許按統(tǒng)計碼從賬務(wù)處置懲罰體系的記賬憑據(jù)庫中取數(shù)，那么管帳電算化用戶在輸入記賬憑據(jù)時，可按現(xiàn)金流量表的報表工程及其增減變革方法舉行編碼輸入，在設(shè)