財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德重點(diǎn)

1、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德重點(diǎn)案例考點(diǎn)分析(僅供參考) 從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 (會(huì)計(jì)主管人員) 的條件： ( 1) 必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 ( 2) 具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上的經(jīng)歷 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性完整性負(fù)責(zé) 任何單位和個(gè)人不得偽造變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿以及其它會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 會(huì)計(jì)年度自公歷1 月 1 日起至同年的 12 月 31 日止 會(huì)計(jì)法 規(guī)定， 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位， 可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣， 但是編

2、報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意指使 強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 會(huì)計(jì)的社會(huì)監(jiān)督 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 代理記賬機(jī)構(gòu)的條件： ( 1) 3 名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員(2)主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格( 3 ) 有固定的辦公場(chǎng)所(4)有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度 持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證人員每年參加繼續(xù)教育不得少于 24 小時(shí) 對(duì) 違反會(huì)計(jì)法規(guī)定的單位和人員做出處罰的單位：由縣級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門 單位任用 (聘用) 沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格人員從事會(huì)計(jì)工作的， 由會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)依據(jù)

3、會(huì)計(jì)法第四十二條的規(guī)定處理，即責(zé)令限期改正，可以 3000 元以上 5 萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其它直接責(zé)任人員，可以處2000 元以上 2 萬(wàn)元以下的罰款 出納人員不得兼管稽核會(huì)計(jì)檔案保管和收入 費(fèi)用 債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 會(huì)計(jì)檔案管理崗位在會(huì)計(jì)檔案正式移交之前屬于會(huì)計(jì)崗位， 正式移交檔案管理部門之后，不在屬于會(huì)計(jì)崗位 國(guó)家機(jī)關(guān) 國(guó)有企業(yè) 事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度；單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納;需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系直系血親關(guān)系 三代以內(nèi)的旁系血親以及配

4、偶親關(guān)系 會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng) 離職 或者因病暫時(shí)不能工作,應(yīng)與接管人員辦理交接手續(xù).沒(méi)有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動(dòng)或者離職 會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)時(shí),對(duì)監(jiān)交的具體要求是(1)一般人員辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù),由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)時(shí),由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交,必要時(shí) ,主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交會(huì)計(jì)法主要規(guī)定了兩種責(zé)任形式(1)行政責(zé)任 (2) 刑事責(zé)任 根據(jù) 會(huì)計(jì)法 規(guī)定 ,應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法會(huì)計(jì)行為 :(1)不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為 (2) 私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為 (3)未按照規(guī)定填制 取得原始憑證或者填制的原始憑證不符合規(guī)定的行為(4)

5、以未審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記賬簿不符合規(guī)定的行為(5) 隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為(6) 向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為(7)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為(8)未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料致使會(huì)計(jì)資料毀損滅失的行為 (9)未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 ,或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督,或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的行為 (10)任用會(huì)計(jì)人員不符合 會(huì)計(jì)法規(guī)定的行為 違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 :（1）責(zé)令限期改正 （2）罰款 （3）給予行政處分 （4） 吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 （5）依法追究刑事責(zé)任 對(duì)打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)

6、人員的補(bǔ)救措施： （ 1）恢復(fù)其名譽(yù)（ 2 ）恢復(fù)原有的職位級(jí)別 會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的， 要由本單位檔案部門提出意見(jiàn)， 會(huì)同本單位的會(huì)計(jì)部門共同進(jìn)行審查和鑒定， 編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)， 并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽字， 銷毀時(shí)要有單位檔案部門和會(huì)計(jì)部門共同派人監(jiān)銷。 對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及涉及其它未了事項(xiàng)的原始憑證， 不得銷毀， 應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案機(jī)構(gòu)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止單位對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。支票的概念和種類：支票是出票人簽發(fā)的委托辦理支票存款業(yè)

7、務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款的或者持票人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。 支票的使用范圍 記載事項(xiàng) 提示付款期限：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用支票；簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng)：表明“支票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。支票的金額收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記， 未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。 支票的提示付款期限自出票之日起 10 日，超過(guò)提示付款期提示付款的。持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款。 出票人簽發(fā)空頭支票簽章與預(yù)留銀行印章不符的支票，使用支付密碼地區(qū) 支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，

8、并按票面金額處以5%但不低于1000 元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金，對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票 填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。 民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人，扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人，扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3 年內(nèi)可以追征稅款滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到 5 年。 偷稅數(shù)額在1 萬(wàn)元以下不滿10萬(wàn)元且偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的 10%以上不滿 30%的，或

9、者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的行為， 處 3 年以下有期徒刑或者拘役， 并處偷稅數(shù)額1 倍以上 5 倍以下的罰金；偷稅數(shù)額在10 萬(wàn)元以上且偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅款30%以上的， 處 3 年以上 7 年以下有期徒刑， 并處偷稅數(shù)額1 倍以上 5 倍以下的罰款， 單位犯偷稅罪的， 對(duì)單位判處罰金， 并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其它直接責(zé)任人員， 依照偷稅罪處罰。 會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容： （ 1）愛(ài)崗敬業(yè)（ 2）誠(chéng)實(shí)守信（3）廉潔自律（4）客觀公正（ 5 ）堅(jiān)持準(zhǔn)則（6）提高技能（7 ）參與管理（8）強(qiáng)化服務(wù) 會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的意義： （ 1）有利于提高會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平（2）有利于培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)情感（3）有利于樹(shù)立會(huì)計(jì)職業(yè)道德信念 注意： 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試應(yīng)試指南 第一章 （ p169 ） 第二章 （ p207