企業(yè)增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)

1、現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票治理法規(guī)匯編（本匯編收集了自1994年新稅制實(shí)施以來至2010年8月止，現(xiàn)行有效的增值稅專用發(fā)票治理相關(guān)規(guī)定，并附錄相關(guān)問題解答。如有遺漏或錯誤，敬請批判指正。） 梁野稅官 2010年8月目 錄 HYPERLINK l 文1 1、中華人民共和國國務(wù)院令第538號中華人民共和國增值稅暫行條例2008-11-10 （有效） HYPERLINK l 文2 2、財政部 國家稅務(wù)總局第50號令中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則2008-12-15（有效） HYPERLINK l 文3 3、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶臨時外出經(jīng)營有關(guān)增值稅專用發(fā)票治理問題的通知 國稅發(fā)199587號（有效

2、） HYPERLINK l 文4 4、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票使用治理問題的通知（國稅發(fā)1995193號）（國稅發(fā)200662號已對第一條、第二條、第三條、第四條、第五條、第六條廢止） HYPERLINK l 文5 5、國家稅務(wù)總局關(guān)于填開增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知 國稅發(fā)1996166號（國稅發(fā)200662號已對第一條廢止） HYPERLINK l 文6 6、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅專用發(fā)票內(nèi)部治理方法的通知國稅發(fā)1996136號（有效） HYPERLINK l 文7 7、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知 國稅發(fā)1997134號（有效） HYPERL

3、INK l 文8 8、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅防偽稅控系統(tǒng)治理方法的通知 國稅發(fā)1999221號（部分有效。此文第二條和第六條已失效或廢止） HYPERLINK l 文10 9、國家稅務(wù)總局關(guān)于國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知的補(bǔ)充通知 國稅發(fā)【2000】182號（有效）HYPERLINK l 文1110、國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣增值稅防偽稅控系統(tǒng)若干問題的通知 國稅發(fā)2000183號（第一條第（三）項(xiàng)已失效或廢止） HYPERLINK l 文11 11、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知 國稅發(fā)2000187號（有效）HYPERLINK

4、 l 文1312、成品油零售加油站增值稅征收治理方法（摘錄）國家稅務(wù)總局令第2號（2002年4月）（有效）HYPERLINK l 文1413、國家稅務(wù)總局關(guān)于政府儲備食用植物油銷售業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票問題的通知 國稅函2002531號（有效） HYPERLINK l 文15 14、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)通過虛開增值稅專用發(fā)票購進(jìn)的物資所得稅處理問題的批復(fù) 國稅函2003112號（有效）HYPERLINK l 文1615、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確推行防偽稅控系統(tǒng)和金稅工程二期完善與拓展有關(guān)工作的通知（摘錄） 國稅函2003139號（有效） HYPERLINK l 文17 16

5、、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知 國稅發(fā)200317號（國稅函2009617號對本文第一條差不多廢止或者失效） HYPERLINK l 文18 17、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅防偽稅控代開專用發(fā)票系統(tǒng)設(shè)備及軟件配備的通知 國稅發(fā)2004139號（有效） HYPERLINK l 文件19 18、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣稅控收款機(jī)有關(guān)稅收政策的通知 財稅2004167號（有效） HYPERLINK l 文20 19、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票治理有關(guān)問題的通知 國稅函2004128號（國稅發(fā)20097號對本

6、文第二條和國稅函2009617號對本文附件一第三條差不多廢止或者失效） HYPERLINK l 文21 20、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題的通知 國稅發(fā)2004148號（國稅函2009617號國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知對該文第二、三、四條差不多廢止或者失效） HYPERLINK l 文22 21、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的通知 國稅發(fā)2004119號（有效） HYPERLINK l 文23 22、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票治理方法（試行）的通知 國稅發(fā)20041

7、53號（有效） HYPERLINK l 文24 23、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票治理問題的通知 國稅函20041404號（有效） HYPERLINK l 文25 24、國家稅務(wù)總局關(guān)于取消為納稅人提供增值稅專用發(fā)票開票服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)資格審批后有關(guān)問題的通知 國稅函2004822號（有效） HYPERLINK l 文26 25、國家稅務(wù)總局關(guān)于取消小規(guī)模企業(yè)銷售物資或應(yīng)稅勞務(wù)由稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票審批后有關(guān)問題的通知 國稅函2004895號（國稅發(fā)200910號已第一條作了修改） HYPERLINK l 文27 26、國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行

8、為的緊急通知 國稅函2004536號（有效） HYPERLINK l 文28 27、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的補(bǔ)充通知 國稅發(fā)20056號 （有效） HYPERLINK l 文29 28、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的批復(fù) 國稅函2005495號（有效） HYPERLINK l 文30 29、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得的帳外經(jīng)營部分防偽稅控增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的批復(fù) 國稅函2005763號 （有效） HYPERLINK l 文31 30、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)免征增值稅物資專用發(fā)票治理的通知 國稅函2005780號 有效

9、HYPERLINK l 文32 31、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票治理有關(guān)問題的通知 國稅發(fā)2005150號 部分條款失效或廢止 HYPERLINK l 文33 32、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知 財稅2005165號 部分有效 HYPERLINK l 文34 33、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)的公告的通知 國稅發(fā)200679號 （有效） HYPERLINK l 文35 34、國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)的通知 國稅發(fā)200678號 （有效） HYPERLINK l 文36 35、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使

10、用規(guī)定的通知 國稅發(fā)2006156號 （有效） HYPERLINK l 文37 36、國家稅務(wù)總局關(guān)于舊版貨運(yùn)發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額有關(guān)問題的通知 國稅函20061187號（有效） HYPERLINK l 文38 37、國家稅務(wù)總局關(guān)于公路 內(nèi)河物資運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票增值稅抵扣有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告20062號 （有效） HYPERLINK l 文39 38、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息掃描器具等設(shè)備有關(guān)稅收問題的通知 國稅函20061248號 （有效） HYPERLINK l 文40 39、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅其他抵扣憑證數(shù)據(jù)采集傳輸治理有關(guān)問題的通知 國稅函2006

11、1244號 （有效） HYPERLINK l 文41 40、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知 國稅函20061279號 （有效） HYPERLINK l 文42 41、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知 國稅發(fā)200718號（有效） HYPERLINK l 文43 42、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）的通知 國稅發(fā)200833號 （有效） HYPERLINK l 文44 43、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅抵扣憑證協(xié)查治理方法的通知 國稅發(fā)200851號 （有效） HYPERLINK l 文45 44、國家稅務(wù)總局關(guān)于

12、失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù) 國稅函2008607號（有效） HYPERLINK l 文46 45、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知 財稅2008170號 （有效） HYPERLINK l 文47 46、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅專用發(fā)票遺失問題的批復(fù) 國稅函20081078號 （有效） HYPERLINK l 文48 47、國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告 國家稅務(wù)總局公告 2008年第1號 （有效） HYPERLINK l 文49 48、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題的通知 國稅函20081079號 （有效）

13、 HYPERLINK l 文50 49、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分物資適用增值稅低稅率和簡易方法征收增值稅政策的通知 財稅20099號 （有效） HYPERLINK l 文51 50、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的增值稅規(guī)范性文件目錄的通知 財稅200917號 （有效） HYPERLINK l 文52 51、國家稅務(wù)總局關(guān)于公布已失效或廢止有關(guān)增值稅規(guī)范性文件清單的通知 國稅發(fā)20097號 （有效） HYPERLINK l 文53 52、國家稅務(wù)總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知 國稅發(fā)200910號 （有效） HYPERLINK l 文54 53、國家

14、稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)治理問題的通知 國稅函200990號 （有效） HYPERLINK l 文55 54、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知 國稅函2009617號 （有效） HYPERLINK l 文56 55、國家稅務(wù)總局關(guān)于新認(rèn)定增值稅一般納稅人使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)問題的通知 國稅函2010126號 （有效） HYPERLINK l 文57 56、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定治理方法 國家稅務(wù)總局令第22號 （有效） HYPERLINK l 文58 57、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定治理方法宣傳材料的通知 國稅函2010138號 （有

15、效） HYPERLINK l 文59 58、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定治理方法政策銜接有關(guān)問題的通知 國稅函2010137號 （有效） HYPERLINK l 文60 59、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅一般納稅人資格認(rèn)定治理方法若干條款處理意見的通知 國稅函2010139號 （有效） HYPERLINK l 文61 60、國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問題的通知 國稅函2010162號 （有效） HYPERLINK l 文62 61、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期治理方法的通知 國稅發(fā)201040號 （有效） HYPERLINK l 文

16、63 附件一：增值稅專用發(fā)票問題解答 HYPERLINK l 文64 附件二：開具紅字增值稅專用發(fā)票的相關(guān)問題解答中華人民共和國增值稅暫行條例中華人民共和國國務(wù)院令第538號2008-11-10 國務(wù)院 有效中華人民共和國增值稅暫行條例差不多2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過，現(xiàn)將修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例公布，自2009年1月1日起施行?？偫?溫家寶二八年十一月十日中華人民共和國增值稅暫行條例（1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第134號公布2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過）第一條在中華人民共和國境內(nèi)銷售物資或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及

17、進(jìn)口物資的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。第二條增值稅稅率：（一）納稅人銷售或者進(jìn)口物資，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%.（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列物資，稅率為13%：1.糧食、食用植物油；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他物資。（三）納稅人出口物資，稅率為零；然而，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%.稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。第三條納稅人兼營不同稅率的物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分不

18、核算不同稅率物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分不核算銷售額的，從高適用稅率。第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時，其不足部分能夠結(jié)轉(zhuǎn)下期接著抵扣。第五條納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率第六條銷售額為納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，然而不包括收取的銷項(xiàng)稅額。銷售額以人民幣

19、計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。第七條納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。第八條納稅人購進(jìn)物資或者同意應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)物資或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價扣除率（四

20、）購進(jìn)或者銷售物資以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。第九條納稅人購進(jìn)物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)物資或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)物資及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)物資或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）

21、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的物資的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅物資的運(yùn)輸費(fèi)用。第十一條小規(guī)模納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易方法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額征收率小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。第十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%.征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。第十三條小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定。具體認(rèn)定方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，能夠向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依照

22、本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。第十四條納稅人進(jìn)口物資，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格稅率第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（二）避孕藥品和用具；（三）古舊圖書； （四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；（七）銷售的自己使用過的物品。除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。第十六條納稅人兼營免

23、稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分不核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分不核算銷售額的，不得免稅、減稅。第十七條納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。第十八條中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時刻：（一）銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（二）進(jìn)口物資，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時刻為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

24、。第二十條增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口物資的增值稅由海關(guān)代征。個人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。具體方法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。第二十一條納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分不注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者個人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的；（二）銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；（三）小規(guī)模納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的。第二十二條增值稅納稅地點(diǎn)：（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分不向各

25、自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，能夠由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。（二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收治理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。（三）非固定業(yè)戶銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在

26、地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。（四）進(jìn)口物資，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。第二十三條增值稅的納稅期限分不為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照納稅人應(yīng)納稅額的大小分不核定；不能按照固定期限納稅的，能夠按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。第二十四

27、條納稅人進(jìn)口物資，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。第二十五條納稅人出口物資適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理該項(xiàng)出口物資的退（免）稅。具體方法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。出口物資辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)繳已退的稅款。第二十六條增值稅的征收治理，依照中華人民共和國稅收征收治理法及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十七條本條例自2009年1月1日起施行。 中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則財政部 國家稅務(wù)總局第50號令2008-12-15 財政部 國家稅務(wù)總局

28、 有效 第一條 依照中華人民共和國增值稅暫行條例（以下簡稱條例），制定本細(xì)則。 第二條 條例第一條所稱物資，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。 條例第一條所稱加工，是指受托加工物資，即托付方提供原料及要緊材料，受托方按照托付方的要求，制造物資并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。 條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的物資進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。 第三條條例第一條所稱銷售物資，是指有償轉(zhuǎn)讓物資的所有權(quán)。 條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個體工商戶聘用的職員為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。 本細(xì)則所稱

29、有償，是指從購買方取得貨幣、物資或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售物資： （一）將物資交付其他單位或者個人代銷； （二）銷售代銷物資； （三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將物資從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； （四）將自產(chǎn)或者托付加工的物資用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； （五）將自產(chǎn)、托付加工的物資用于集體福利或者個人消費(fèi)； （六）將自產(chǎn)、托付加工或者購進(jìn)的物資作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； （七）將自產(chǎn)、托付加工或者購進(jìn)的物資分配給股東或者投資者； （八）將自產(chǎn)、托付加工或者購進(jìn)的物資無償贈送其他單位或者個人。

30、第五條 一項(xiàng)銷售行為假如既涉及物資又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事物資的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售物資，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。 本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。 本條第一款所稱從事物資的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事物資的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。 第六條 納稅人的下列

31、混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分不核算物資的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并依照其銷售物資的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分不核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其物資的銷售額： （一）銷售自產(chǎn)物資并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為； （二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 第七條 納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分不核算物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分不核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 第八條 條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售物資或者提供加工、修理修配勞務(wù)，是指： （一）銷售物資的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)； （二）提供

32、的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。 第九條 條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。 條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。 第十條 單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。 第十一條小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售物資退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售物資退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因購進(jìn)物資退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)物資退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。 一般納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售物資退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)

33、定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。 第十二條 條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)： （一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅； （二）同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用： 1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的； 2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。 （三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： 1.

34、由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； 2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)； 3.所收款項(xiàng)全額上繳財政。 （四）銷售物資的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。 第十三條 混合銷售行為依照本細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，其銷售額為物資的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計。 第十四條 一般納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，采納銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： 銷售額含稅銷售額（1+稅率） 第十五條 納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其

35、銷售額的人民幣折合率能夠選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)在事先確定采納何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。 第十六條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售物資行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額： （一）按納稅人最近時期同類物資的平均銷售價格確定； （二）按其他納稅人最近時期同類物資的平均銷售價格確定； （三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格=成本（1+成本利潤率） 屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的物資，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費(fèi)稅額。 公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)物資的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購物資的為實(shí)際采購成本。公式

36、中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。 第十七條 條例第八條第二款第（三）項(xiàng)所稱買價，包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。 第十八條 條例第八條第二款第（四）項(xiàng)所稱運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi)。 第十九條 條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。 第二十條 混合銷售行為依照本細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)物資的進(jìn)項(xiàng)稅額，

37、符合條例第八條規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 第二十一條 條例第十條第（一）項(xiàng)所稱購進(jìn)物資，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。 前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。 第二十二條 條例第十條第（一）項(xiàng)所稱個人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。 第二十三條 條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。 前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變

38、的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 第二十四條 條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因治理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 第二十五條 納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 第二十六條 一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計 第二十七條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生條例第十

39、條規(guī)定的情形的（免稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購進(jìn)物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 第二十八條 條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為： （一）從事物資生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事物資生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營物資批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的； （二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。 本條第一款所稱以從事物資生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年物資生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)

40、稅銷售額的比重在50%以上。 第二十九條 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 第三十條 小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。 小規(guī)模納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)采納銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： 銷售額含稅銷售額（1征收率） 第三十一條 小規(guī)模納稅人因銷售物資退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷售物資退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。 第三十二條 條例第十三條和本細(xì)則所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，依照合法、有效憑證核算。 第三十三條 除國家稅

41、務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 第三十四條 有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票： （一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的； （二）除本細(xì)則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。 第三十五條 條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下： （一）第一款第（一）項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。 農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。 （二）第

42、一款第（三）項(xiàng)所稱古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。 （三）第一款第（七）項(xiàng)所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。 第三十六條 納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，能夠放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。 第三十七條 增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。 增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下： （一）銷售物資的，為月銷售額2000-5000 元； （二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元； （三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。 前款所稱銷售額，是指本細(xì)則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。 省、自治區(qū)、直轄市財政

43、廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，依照實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。 第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為： （一）采取直接收款方式銷售物資，不論物資是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； （二）采取托收承付和托付銀行收款方式銷售物資，為發(fā)出物資并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； （三）采取賒銷和分期收款方式銷售物資，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為物資發(fā)出的當(dāng)天； （四）采取預(yù)收貨款方式銷售物資，為物資發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生

44、產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等物資，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； （五）托付其他納稅人代銷物資，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷物資滿180天的當(dāng)天； （六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天； （七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售物資行為，為物資移送的當(dāng)天。 第三十九條 條例第二十三條以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照其應(yīng)納稅額的大小分不核定。 第四十條 本細(xì)則自2009年1月1日起

45、施行。 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶臨時外出經(jīng)營有關(guān)增值稅專用發(fā)票治理問題的通知國稅發(fā)199587號（有效）各省、自治區(qū)、直轄市和打算單列市國家稅務(wù)局:為了強(qiáng)化對增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)的治理，堵塞漏洞，依照全國增值稅工作會議討論意見，現(xiàn)將固定業(yè)戶臨時到外地經(jīng)營有關(guān)專用發(fā)票使用治理的問題通知如下:固定業(yè)戶(指增值稅一般納稅人)臨時到外省、市銷售物資的，必須向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示“外出經(jīng)營活動稅收治理證明”回原地納稅，需要向購貨方開具專用發(fā)票的，亦回原地補(bǔ)開。對未持“外出經(jīng)營活動稅收治理證明”的，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)按6%的征收率征稅。對擅自攜票外出，在經(jīng)營地開具專用發(fā)票的，經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照

46、發(fā)票治理的有關(guān)規(guī)定予以處罰并將其攜帶的專用發(fā)票逐聯(lián)注明“違章使用作廢”字樣。本規(guī)定自1995年7月1日起執(zhí)行，此前有關(guān)規(guī)定同時廢止。國家稅務(wù)總局 一九九五年五月十六日國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票使用治理問題的通知（年月日國稅發(fā)號）*注：本篇法規(guī)中的第一條、第二條、第三條、第四條、第五條、第六條已被國家稅務(wù)總局關(guān)于公布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知（公布日期：2006年4月30日實(shí)施日期：2006年4月30日）廢止各省、自治區(qū)、直轄市和打算單列市國家稅務(wù)局：為了嚴(yán)格增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）的使用與治理，堵塞大面額版專用發(fā)票使用中的漏洞，現(xiàn)將有關(guān)加強(qiáng)專用發(fā)票治理的問題通知如

47、下；一、自年月日起，取消百萬元版、千萬元版（以下簡稱大面額版）專用發(fā)票。凡一次開票其銷售額達(dá)到百萬元以上的，均納入防偽稅控系統(tǒng)，開具電腦版發(fā)票。二、為了配合上述工作的進(jìn)行，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)今年內(nèi)要嚴(yán)格操縱大面額版專用發(fā)票的發(fā)售，對未列入防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)，一律不再發(fā)售大面額版專用發(fā)票，對已領(lǐng)購大面額版專用發(fā)票的，要限期收繳。三、對企業(yè)自年月日至月底止，取得的年月日往常開具的大面額版專用發(fā)票，在申報抵扣時，稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審查，不論是工業(yè)企業(yè)依舊商業(yè)企業(yè)，一律以企業(yè)付款及貨到入庫為條件，凡不具備條件的或雖具備了條件但超過規(guī)定期限的（月底），不予抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。自年月日起，對企業(yè)取得的大面額版專用發(fā)

48、票抵扣聯(lián)，不得作為扣稅憑證。四、自年月日起，企業(yè)使用十萬元版專用發(fā)票，其填開的銷售金額必須達(dá)到所限面額的最高一位，否則，按照未按規(guī)定填開專用發(fā)票處理，其抵扣聯(lián)不得作為扣稅憑證。五、自年月日起，全國啟用千元版、百元版專用發(fā)票（改版票）。六、各地要嚴(yán)格按照總局的要求抓緊時刻，認(rèn)真做好大面額專用發(fā)票的改版工作，并及時上報年上半年需增印的電腦票及千元版、百元版專用發(fā)票的打算。七、自年起，增值稅專用發(fā)票印制打算改為半年安排一次。即：各地在當(dāng)年月日往常上報次年上半年打算，次年月日往常上報下半年打算，除專門情況外，打算上報后一般不再調(diào)整。公布部門：國家稅務(wù)總局公布日期：1995年10月19日實(shí)施日期：199

49、5年10月19日(中央法規(guī))國家稅務(wù)總局關(guān)于填開增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知國稅發(fā)1996166號（國稅發(fā)200662號已對第一條廢止）前一時期，各地不斷提出一些填開增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)方面的問題，要求總局予以明確?，F(xiàn)依照全國增值稅工作會議的討論意見，作如下補(bǔ)充規(guī)定:一、關(guān)于超面額開具專用發(fā)票問題超面額開具專用發(fā)票，是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為，購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。二、關(guān)于價格換算出現(xiàn)誤差的處理方法納稅人以含稅單價銷售物資或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)換算成不含稅單

50、價填開專用發(fā)票，假如換算使單價、銷售額和稅額等項(xiàng)目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應(yīng)按以下方法計算填開:(一)銷售額計算公式如下:銷售額=含稅總收入(1+稅率或征收率)(二)稅額計算公式如下:稅額=含稅總收入-銷售額(三)不含稅單價計算公式如下:不含稅單價=銷售額數(shù)量按照上述方法計算開具的專用發(fā)票，假如票面“物資數(shù)量不含稅單價=銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差，屬于正常現(xiàn)象，能夠作為購貨方的扣稅憑證。國家稅務(wù)總局 一九九六年九月十八日國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅專用發(fā)票內(nèi)部治理方法的通知國稅發(fā)1996136號 【時 效 性】有效 【頒布與實(shí)施時刻】1996.08.21為了規(guī)范增值稅專用發(fā)票的治理，在廣泛征求

51、各地意見的基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局制定了增值稅專用發(fā)票內(nèi)部治理方法，現(xiàn)印發(fā)，請組織貫徹落實(shí)，并將執(zhí)行中發(fā)覺的問題及時上報國家稅務(wù)總局。增值稅專用發(fā)票內(nèi)部治理方法一、增值稅專用發(fā)票的打算治理（一）增值稅專用發(fā)票的版式增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）的版式、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一確定，并將專用發(fā)票票樣及時下發(fā)各地。（二）專用發(fā)票印制打算的制定專用發(fā)票的印制，由國家稅務(wù)總局實(shí)行統(tǒng)一打算治理。專用發(fā)票的印制打算應(yīng)逐級上報至國家稅務(wù)總局。專用發(fā)票的印制打算每半年安排一次，印制打算上報后一般不再調(diào)整。（）縣級國稅局應(yīng)于每年的月日往常將下一年度上半年的專用發(fā)票印制打算報送地市級國稅局；應(yīng)于次年

52、月日往常將下半年的專用發(fā)票印制打算報送地市級國稅局。（）地市級國稅局應(yīng)于每年的月日往常將所屬縣級國稅機(jī)關(guān)下一年度上半年專用發(fā)票印制打算審定匯總，報送?。òㄗ灾螀^(qū)、直轄市、打算單列市，下同）級國稅局；應(yīng)于次年月日往常將所屬縣級國稅局下半年的專用發(fā)票印制打算審定匯總，報送省級國稅局。（）省級國稅局于每年的月日往常將所屬地市級國稅局下一年度上半年專用發(fā)票印制打算審定匯總，上報國家稅務(wù)總局；應(yīng)于次年月日往常將所屬地市級國稅局下半年的專用發(fā)票的印制打算審定匯總，上報國家稅務(wù)總局。（）國家稅務(wù)總局將各省級國稅局上報的專用發(fā)票印制打算進(jìn)行審定匯總，送交中國印鈔造幣總公司安排印制，并下發(fā)各省級國稅局。二、專

53、用發(fā)票的倉儲治理（一）專用發(fā)票入庫前的驗(yàn)收。省級國稅局對專用發(fā)票入庫前的驗(yàn)收。對運(yùn)抵的專用發(fā)票，在入庫前應(yīng)按以下要求進(jìn)行驗(yàn)收：（）以造幣總公司提供的專用發(fā)票發(fā)運(yùn)單進(jìn)行驗(yàn)收。（）依照國家稅務(wù)總局下發(fā)的專用發(fā)票印制打算對運(yùn)抵的專用發(fā)票種類和數(shù)量進(jìn)行核對。（）檢查專用發(fā)票的包裝質(zhì)量。（）填寫增值稅專用發(fā)票驗(yàn)收入庫單。地市級國稅局對專用發(fā)票入庫前的驗(yàn)收。對運(yùn)抵的專用發(fā)票，在入庫前應(yīng)按以下要求進(jìn)行驗(yàn)收：（）依據(jù)造幣總公司提供的專用發(fā)票裝箱明細(xì)表進(jìn)行驗(yàn)收。（）核對專用發(fā)票的種類和數(shù)量是否與核準(zhǔn)的打算相符。（）抽查專用發(fā)票的印制質(zhì)量。（）填寫增值稅專用發(fā)票驗(yàn)收入庫單?？h級國稅局對專用發(fā)票入庫前的驗(yàn)收。對運(yùn)抵

54、的專用發(fā)票，在入庫前應(yīng)按以下要求進(jìn)行驗(yàn)收：（）采取隨機(jī)檢驗(yàn)的方式，抽檢數(shù)量一般在所運(yùn)專用發(fā)票總量的左右，如發(fā)覺有嚴(yán)峻問題，可擴(kuò)大抽查面。（）核對專用發(fā)票的各種版式和數(shù)量是否與核準(zhǔn)的打算相符。（）填寫增值稅專用發(fā)票驗(yàn)收入庫單。各級國稅局在專用發(fā)票驗(yàn)收時，必須由兩人以上負(fù)責(zé)，沒有專門情況，不得隨意更換。在專用發(fā)票的驗(yàn)收過程中，如發(fā)覺有質(zhì)量問題，應(yīng)將有質(zhì)量問題的發(fā)票統(tǒng)一集中收繳、封存，由省級國稅局報國家稅務(wù)總局，并按有關(guān)規(guī)定處理。各級國稅局填寫增值稅專用發(fā)票驗(yàn)收入庫單時，須字跡清晰、內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確。各級國稅局要建立專用發(fā)票收、發(fā)、存臺帳。（二）專用發(fā)票的調(diào)撥上級國稅局向下級國稅局調(diào)撥專用發(fā)票時，

55、應(yīng)及時填寫增值稅專用發(fā)票調(diào)撥單，同時收取專用發(fā)票款。各級國稅局在專用發(fā)票調(diào)撥后，登記專用發(fā)票收、發(fā)、存臺帳。（三）專用發(fā)票的盤存各級國稅局對所屬庫存的專用發(fā)票必須建立定期盤存制度。上級國稅局應(yīng)對下級國稅局的專用發(fā)票盤存情況組織不定期的檢查。省級和地市級國稅局每季度末應(yīng)進(jìn)行一次盤存，同時每次盤存都應(yīng)填寫增值稅專用發(fā)票盤庫報告表?？h級國稅局每個月應(yīng)進(jìn)行一次盤存，同時每次盤存必須填寫增值稅專用發(fā)票盤庫報告表。依照工作需要，各級國稅局應(yīng)不定期進(jìn)行盤存。（四）專用發(fā)票的銷毀專用發(fā)票的銷毀的范圍：（）屬于有印制質(zhì)量問題專用發(fā)票的銷毀。專用發(fā)票印制質(zhì)量問題的確認(rèn)。省以下各級國稅局發(fā)覺專用發(fā)票有印制質(zhì)量問題后

56、，應(yīng)將有質(zhì)量問題的專用發(fā)票封存，并逐級上報到省級國稅局。省級國稅局與所承印專用發(fā)票的企業(yè)聯(lián)系，由印制企業(yè)負(fù)責(zé)進(jìn)一步認(rèn)證。經(jīng)雙方共同認(rèn)證確有印制質(zhì)量問題的專用發(fā)票，應(yīng)在雙方共同監(jiān)督下，由省級國稅機(jī)關(guān)指定的企業(yè)負(fù)責(zé)銷毀，并由印制企業(yè)報中國印鈔造幣總公司備案。如雙方有不同意見，由國家稅務(wù)總局與中國印鈔造幣總公司共同協(xié)商后，另行處理。（）屬于國稅機(jī)關(guān)換版、改版以及超過國稅機(jī)關(guān)規(guī)定的使用期限，應(yīng)予作廢的專用發(fā)票的銷毀。對換版后，尚未使用已作廢的舊版專用發(fā)票進(jìn)行銷毀。對不符合使用大面額版專用發(fā)票的納稅人已領(lǐng)購的，尚未使用或整本未使用完的專用發(fā)票進(jìn)行銷毀。 對改版后，凡不符合改版要求的專用發(fā)票進(jìn)行銷毀。 對

57、超過國稅局規(guī)定的使用期限，尚未使用或整本未使用完的專用發(fā)票進(jìn)行銷毀。專用發(fā)票的銷毀方法：（）對上述專用發(fā)票銷毀范圍中，凡屬于未使用的整本專用發(fā)票，由省級國稅局統(tǒng)一組織進(jìn)行銷毀。（）對整本發(fā)票中未使用的部分，可采取剪角方法核銷。即在“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”處，按“”形剪角。專用發(fā)票銷毀的要求：（）各級國稅局要建立健全銷毀專用發(fā)票的制度，要有專人負(fù)責(zé)，嚴(yán)防在發(fā)票銷毀過程中，發(fā)生被盜或丟失的事件。（）在專用發(fā)票銷毀過程中，必須對銷毀的專用發(fā)票實(shí)行雙人治理制、經(jīng)手責(zé)任制，做到數(shù)字準(zhǔn)確無誤、責(zé)任清晰。在待銷毀的專用發(fā)票運(yùn)輸過程中，要有專人押運(yùn)，確保安全。（）專用發(fā)票銷毀工作結(jié)束后，省級國稅局要及時將銷毀的

58、情況上報國家稅務(wù)總局。（五）專用發(fā)票的存儲安全治理必須建立專門存儲專用發(fā)票的庫房，庫房應(yīng)符合下列差不多要求：（）房庫設(shè)在國稅局或發(fā)售網(wǎng)點(diǎn)的建筑群體內(nèi)，不得與其他單位、公共場所和居民住宅相連。庫房底部不得有管道、暗溝等公用設(shè)施或不能操縱的地下室；無法避開的，應(yīng)采取必要的防護(hù)措施。（）庫房出入口安裝防盜安全門，窗戶安裝金屬防護(hù)裝置。（）庫房內(nèi)配備防潮、滅火裝置，安裝防爆燈，配備應(yīng)急照明燈。（）庫房安裝防盜自動報警裝置。守庫室設(shè)置同意報警并與外界聯(lián)絡(luò)的通訊設(shè)備。專用發(fā)票發(fā)售網(wǎng)點(diǎn)營業(yè)室的安全保管措施，應(yīng)符合下列差不多要求：（）營業(yè)室出入口安裝防盜安全門，窗戶安裝金屬防護(hù)裝置。（）發(fā)售工作區(qū)與其他工作區(qū)

59、隔離。（）營業(yè)操作室與領(lǐng)購者之間設(shè)置必要的牢固隔離防護(hù)設(shè)施。（）營業(yè)室安裝緊急報警裝置，有條件的可與所在地公安機(jī)關(guān)實(shí)行報警聯(lián)網(wǎng)。（）設(shè)置存儲專用發(fā)票的保險柜。（）配置專用發(fā)票防偽鑒不器。各級國稅局應(yīng)依照專用發(fā)票安全保衛(wèi)工作的需要設(shè)立保衛(wèi)機(jī)構(gòu)，配置專職保衛(wèi)人員，將安全保管工作納入職工的崗位責(zé)任制。專用發(fā)票倉庫的治理及保安工作，應(yīng)符合下列差不多要求：（）配備專職的守庫人員，實(shí)行雙人小時值班制度。（）嚴(yán)格操縱非庫管人員進(jìn)入庫房，非庫管人員一般不得進(jìn)入庫房，如因工作需要臨時進(jìn)入庫房的，應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批并嚴(yán)格執(zhí)行登記制度。（）遇節(jié)、假日，倉庫治理人員應(yīng)對倉庫存儲情況進(jìn)行清點(diǎn)檢查。三、專用發(fā)票的運(yùn)輸治理（一）

60、專用發(fā)票的運(yùn)輸國家稅務(wù)總局托付造幣總公司每年向各省按季運(yùn)送專用發(fā)票。各省級國稅局接到專用發(fā)票后，可依照基層國稅局的需要，自行組織專用發(fā)票的運(yùn)送工作。（二）專用發(fā)票的運(yùn)輸安全治理各級國稅局運(yùn)輸專用發(fā)票必須配置運(yùn)送專用發(fā)票的專用車輛；配備安全保衛(wèi)人員及必要的通訊工具。遠(yuǎn)途運(yùn)送大宗專用發(fā)票，應(yīng)與當(dāng)?shù)毓?、武警部門取得聯(lián)系，采取相應(yīng)的保衛(wèi)措施，以確保專用發(fā)票的運(yùn)輸安全。四、專用發(fā)票的發(fā)售治理（一）專用發(fā)票領(lǐng)購簿的治理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿（以下簡稱領(lǐng)購簿）是增值稅一般納稅人用以申請領(lǐng)購專用發(fā)票的憑證，是記錄納稅人領(lǐng)購、使用和注銷專用發(fā)票情況的帳簿。領(lǐng)購簿的格式和內(nèi)容由國家稅務(wù)總局制定。實(shí)行計算機(jī)治理專用