注冊會計師考試《審計》全真模擬測試卷一

1、注冊會計師考試審計全真模擬測試卷一1 單選題（江南博哥）下列關(guān)于舞弊的說法中。不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.舞弊導(dǎo)致的重大錯報屬于特別風(fēng)險B.被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任C.對能夠?qū)е仑攧?wù)報表產(chǎn)生重大錯報的舞弊，無論是編制虛假財務(wù)報告，還是侵占資產(chǎn)，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)合理保證能夠予以發(fā)現(xiàn)D.如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則正確答案：D 參考解析：由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。因此如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大

2、錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則。2 單選題 通常無需包含在審計業(yè)務(wù)約定書中的是（）。A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍B.出具審計報告的日期C.用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)D.管理層的責(zé)任正確答案：B 參考解析：審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:1. 財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍;2. 注冊會計師的責(zé)任;3. 管理層的責(zé)任;4. 指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ);5. 提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的

3、說明。3 單選題 如果本期財務(wù)報表中列報了對應(yīng)數(shù)據(jù)，且上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師的下列做法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的強(qiáng)調(diào)事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受限，發(fā)表保留意見的審計報告D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對對應(yīng)數(shù)據(jù)的合法性和公允性負(fù)責(zé)正確答案：A 參考解析：如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計。但這種說明并不減輕注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責(zé)任。選項D，注冊會計師只承擔(dān)其審計責(zé)任，

4、對對應(yīng)數(shù)據(jù)的合法性和公允性負(fù)責(zé)的應(yīng)當(dāng)是被審計單位管理層。4 單選題 下列有關(guān)“注冊會計師如何應(yīng)對評估的與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險”的相關(guān)表述中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險作為特別風(fēng)險，并專門針對該風(fēng)險實施控制測試程序B.如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試C.在應(yīng)對該特別風(fēng)險時，如果注冊會計師擬信賴管理層針對該風(fēng)險實施的控制，應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控制運行的有效性D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在選擇和實施審計程序時注意融入更多的不可預(yù)見因素正確答案：A 參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)將評

5、估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險作為特別風(fēng)險，并專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序。5 單選題 在審計計劃階段注冊會計師對重要性的判斷正確的是（）。A.在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先為財務(wù)報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，選定一個基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財務(wù)報表整體的重要性，同一企業(yè)不同期間的報表應(yīng)選擇同一基準(zhǔn)，但百分比應(yīng)隨具體情況調(diào)整C.在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性，并分配到各交易、賬戶余額或披露D.在確定重要性水平時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性正確答案：A 參考解析：選項B，同一企業(yè)在不同

6、期間選擇的基準(zhǔn)不一定相同；選項C，財務(wù)報表整體的重要性與各交易、賬戶余額或披露的重要性并不存在必然的等式關(guān)系；選項D，注冊會計師在確定重要性水平時。不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。6 單選題 如果注冊會計師識別出可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，下列說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實施追加的審計程序，以確定這些事項或情況是否存在重大不確定性B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮自管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃對具體情況是否可行D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對這些事項或情況是否存在

7、重大不確定性的評估結(jié)果，確定是否與治理層溝通正確答案：D 參考解析：注冊會計師“應(yīng)當(dāng)”與治理層溝通這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性。7 單選題 下列關(guān)于內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）。A.兩者都采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ紹.兩者均需要識別重點賬戶、重要類別的交易等重點審計領(lǐng)域C.在技術(shù)層面和審計實務(wù)中，兩者審計模式、程序、方法等存在著共同之處D.兩者的報告類型相同正確答案：D 參考解析：內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計雖然在具體目標(biāo)、保證程度、評價要求、報告類型等方面存在實質(zhì)性差異（選項D錯誤），但是，兩者也存在多方面的聯(lián)系，例如，兩者都采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑ㄟx項A正確），均需要識別重

8、點賬戶、重要類別的交易等重點審計領(lǐng)域（選項B正確）。在技術(shù)層面和審計實務(wù)中，兩者審計模式、程序、方法等存在著共同之處（選項C正確），風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對等大量工作內(nèi)容相近，有很多的基礎(chǔ)工作可以共事，在一項審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題還可以為另一項審計工作提供線索和思路。8 單選題 ABC會計師事務(wù)所接受甲上市公司委托審計其2018年度財務(wù)報表，假設(shè)分別存在下列事項，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?。A.審計項目組成員A注冊會計師的叔叔持有甲公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣接受委托前已經(jīng)全部處置B.審計項目組成員B注冊會計師將要成為甲公司的職員，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組C.審計項目組成員

9、C注冊會計師的母親持有甲公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣D.審計項目組成員D注冊會計師按照正常的商業(yè)程序購買了甲公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品正確答案：C 參考解析：選項C，因C注冊會計師的母親持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。9 單選題 下列有關(guān)注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是（）。A.如果被審計單位變更了重要的會計政策注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息B.當(dāng)新的會計準(zhǔn)則頒布施行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否應(yīng)采用新的會計準(zhǔn)則C.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域注冊會計師

10、應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計單位選用適當(dāng)?shù)臅嬚逥.注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位是否采用激進(jìn)的會計政策正確答案：C 參考解析：選項C，在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位選用了哪些會計政策、為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產(chǎn)生的影響。協(xié)助被審計單位選用適當(dāng)?shù)臅嬚邔儆诔袚?dān)管理層職責(zé)，會對注冊會計師的獨立性產(chǎn)生不利影響。10 單選題 有關(guān)抽樣方法的選擇，下列說法中正確的是（）。A.在不進(jìn)行分層的情況下。通常采用均值法推斷總體錯報B.抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯報，可以采用比率法推斷總體錯報C.抽樣未發(fā)現(xiàn)錯報，可以采用差額法推斷總體錯報D.預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用貨幣單元

11、抽樣正確答案：D 參考解析：選項A，如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計師通常不使用均值法，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則。選項B和C，比率法和差額法都要求樣本項目存在錯報，如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論選項D，預(yù)計沒有差異或只有少量差異，就不應(yīng)使用比率法和差額法，而考慮使用其他的替代方法，如均值法或貨幣單元抽樣。11 單選題 ABC會計師事務(wù)所2019年3月15日完成了甲公司2018年財務(wù)報表的審計工作，并于同日向甲公司提交了審計報告，甲公司于3月28日將已審財務(wù)報表與審計報告一并對外報出。此后，ABC會計師事務(wù)

12、所知悉了甲公司的下列情況。其中注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取行動的是（）。A.3月13日，法院判決甲公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向乙公司支付巨額賠款B.3月22日甲公司發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重C.3月30日，甲公司以比上年末暫估價略高的價格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款D.4月5日，丙公司因質(zhì)量問題退回了全部上月21日自甲公司購買的大額商品正確答案：A 參考解析：選項BCD均為2019年新發(fā)生的事項，而且是在2018年審計報告日之后才發(fā)生，對2018年度財務(wù)報表并不造成影響。12 單選題 下列有關(guān)積極式函證方式的說法中，不正確的是（）。A.可以在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息B.

13、可以在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項是否正確C.只有注冊會計師收到回函，才能為財務(wù)報表認(rèn)定提供審計證據(jù)D.只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函正確答案：D 參考解析：當(dāng)采用消極式函證時，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。13 單選題 下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險B.重大錯報風(fēng)險指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性C.重大錯報風(fēng)險可進(jìn)一步區(qū)分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險D.注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風(fēng)險正

14、確答案：C 參考解析：認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，選項C錯誤。14 單選題 B公司是A集團(tuán)的下屬全資子公司其2020年度財務(wù)報表由C注冊會計師審計。D注冊會計師負(fù)責(zé)審計A集團(tuán)2020年度財務(wù)報表。C注冊會計師的審計工作并非基于集團(tuán)審計目的。下列說法中正確的是（）：A.C注冊會計師是組成部分注冊會計師B.B公司因為是A集團(tuán)全資子公司，D注冊會計師應(yīng)將其確定為重要組成部分C.D注冊會計師可以考慮利用C注冊會計師的工作D.D注冊會計師應(yīng)親自對B公司財務(wù)報表執(zhí)行審計工作正確答案：C 參考解析：選項A，組成部分注冊會計師，是指基于集團(tuán)審計目的，按照集團(tuán)項目組的要求，對組成部

15、分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計師；選項B，重要組成部分，是指集團(tuán)項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：單個組成部分對集團(tuán)具有財務(wù)重大性；由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。從題干信息無法判斷B公司是否應(yīng)確定為重要組成部分(不能因為是全資子公司就確定為重要組成部分)；選項D，如果B公司不是重要組成部分，可以僅實施集團(tuán)層面的分析程序，不一定必須執(zhí)行審計工作。15 單選題 下列各項中，不屬于審計固有限制的來源的是（）。A.注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到法律上的限制B.注冊會計師可能滿足于說服力不足的審計證據(jù)C.管理層可能不提供編制財務(wù)報表相關(guān)的全

16、部信息D.管理層在編制財務(wù)報表的過程中可能運用到判斷正確答案：B 參考解析：審計的固有限制源于：(1)財務(wù)報告的性質(zhì)；(2)審計程序的性質(zhì)；(3)在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。選項AC，屬于審計程序的性質(zhì)導(dǎo)致的固有限制；選項D，屬于財務(wù)報告的性質(zhì)導(dǎo)致的固有限制。16 單選題 下列關(guān)于專業(yè)服務(wù)委托的說法中，錯誤的是（）。A.如果項目組不具備或不能獲得恰當(dāng)執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力，將因自身利益對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)生不利影響B(tài).在連續(xù)業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)定期評價是否繼續(xù)保持該業(yè)務(wù)C.如果客戶要求注冊會計師執(zhí)行某些工作以作為對現(xiàn)任或前任注冊會計師工作的補(bǔ)充，可能因自身利益對專業(yè)

17、勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)生不利影響D.在接受客戶關(guān)系后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定接受客戶關(guān)系是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懻_答案：D 參考解析：D錯誤，在接受客戶關(guān)系前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定接受客戶關(guān)系是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。17 單選題 下列關(guān)于函證的相關(guān)說法，不正確的是（）。A.在函證應(yīng)收賬款時，詢證函中可以不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，以應(yīng)對評估的應(yīng)收賬款被低估的風(fēng)險B.鑒于對占總金額60的大額應(yīng)收賬款余額實施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯報。注冊會計師推斷其余40的應(yīng)收賬款余額也不存在錯報，無須實施進(jìn)一步審計程序C.如果被審計單位與應(yīng)收賬款

18、存在認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計合理且運行有效，可以適當(dāng)減少函證的樣本量D.根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行函證不能有效地實現(xiàn)完整性目標(biāo)正確答案：B 參考解析：選取特定項目的方法不能以樣本的測試結(jié)果推斷至總體。18 單選題 下列有關(guān)項目組內(nèi)部討論的說法中，不正確的是（）。A.項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息B.項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性C.如果項目組利用了信息技術(shù)或其他特殊技能的專家工作，這些專家不用參與討論D.討論的范圍受項目組成員的職位、經(jīng)驗和信息需要的影響正確

19、答案：C 參考解析：如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家(包括會計師事務(wù)所內(nèi)外)，項目組討論時，這些專家也可根據(jù)需要參與討論。19 單選題 假定A注冊會計師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日為庫存現(xiàn)金監(jiān)盤日，審計小組在資產(chǎn)負(fù)債表日監(jiān)盤庫存現(xiàn)金后，應(yīng)編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，分幣種面值列示盤點金額。以下有關(guān)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表的說法中，不正確的是（）。A.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表須由參加監(jiān)盤的注冊會計師親自編制B.被審計單位的會計主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上簽字C.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的庫存現(xiàn)金項目核對相符D.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表無需注明報表日至監(jiān)盤日的收支金額正確答案：C 參考解析：庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表由注冊會計師編

20、制，注冊會計師、會計主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上簽字，選項AB正確；資產(chǎn)負(fù)債表上沒有庫存現(xiàn)金項目，無法與庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表核對。選項C錯誤；因為監(jiān)盤日就是報表日，所以選項D是正確的。20 單選題 下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)B.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內(nèi)D.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)正確答案：A 參考解析：如果注冊會計師完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，如果注冊會計師未能完成

21、審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。21 多選題 實務(wù)中，審計項目組通常針對以下哪些方面進(jìn)行咨詢( )。A.復(fù)雜的或不熟悉的事項(如某項具有高度估計不確定性的會計估計)B.被審計單位管理層施加限制的情況C.存在特別風(fēng)險的事項D.有關(guān)審計專業(yè)的結(jié)論需要確認(rèn)時正確答案：A,B,C 參考解析：審計項目組在執(zhí)行審計項目的過程中時常會遇到各種各樣的疑難問題或者爭議事項。當(dāng)這些問題和事項不能在審計項目組內(nèi)部得到解決時，有必要向?qū)徲嬳椖拷M之外的適當(dāng)人員咨詢。咨詢可以在會計師事務(wù)所內(nèi)部，也可以在外部。實務(wù)中，審計項目組通常針對以下方面進(jìn)行咨詢:1. 復(fù)雜的或不熟悉的事項(如某項具有高度

22、估計不確定性的會計估計) ;2. 存在特別風(fēng)險的事項;3. 被審計單位超出正常經(jīng)營過程的重大交易或重大異常交易;4. 被審計單位管理層施加限制的情況;5. 與違反法律法規(guī)有關(guān)的情況。因此ABC正確，D選項屬于注冊會計師專業(yè)勝任能力問題，專業(yè)勝任能力有問題不應(yīng)該承接業(yè)務(wù)，也不能通過咨詢來解決問題。22 多選題 注冊會計師注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下哪些措施（）。A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)B.了解違反法律法規(guī)行為發(fā)生的環(huán)境C.獲取進(jìn)一步的信息，以評價對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響D.對潛在財務(wù)后果的影響正確答案：A,B,C,D 參考解析：注意到與識別出的或懷

23、疑存在的違反法律法規(guī)行為時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：1了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境。2獲取進(jìn)一步的信息，以評價對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。包括：(1)違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表產(chǎn)生的潛在財務(wù)后果；(2)潛在財務(wù)后果是否需要披露；(3)潛在財務(wù)后果是否非常嚴(yán)重，以致對財務(wù)報表的公允反映產(chǎn)生懷疑或?qū)е仑攧?wù)報表產(chǎn)生誤導(dǎo)。23 多選題 如果認(rèn)為某組成部分存在特別風(fēng)險，且該特別風(fēng)險可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，集團(tuán)項目組或該組成部分注冊會計師應(yīng)執(zhí)行下列（）中的一項或多項工作。A.針對特別風(fēng)險實施特定的審計程序B.對與特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額實施審計C.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實

24、施審閱D.對與特別風(fēng)險相關(guān)的交易或披露實施審計正確答案：A,B,D 參考解析：對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的 重要組成部分，集團(tuán)項目組或代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項 或多項工作: (1)使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計; (2) 針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶 余額、一類或多類交易或披露事項實施審計; (3) 針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序。 已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團(tuán)項目組選取某些不重要的組成部分執(zhí)行工作時，才可能實施審閱。

25、應(yīng)選ABD選項。24 多選題 后任注冊會計師在接受委托前與前任注冊會計師進(jìn)行必要溝通的核心內(nèi)容有（）。A.前任向治理層通報的管理層舞弊行為B.前任認(rèn)為導(dǎo)致變更會計師事務(wù)所的原因C.前任注冊會計師注意到的所有控制缺陷D.前任是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題正確答案：A,B,D 參考解析：接受委托前，向前任注冊會計師進(jìn)行詢問是一項必要的溝通程序。必要溝通過程中通常值得關(guān)注和詢問的事項包括:(1)是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題。選項D正確。(2) 前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧。(3) 前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)

26、行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。選項A正確，選項C錯誤。(4) 前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因。選項B正確。25 多選題 下列各項審計工作中，可以應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的有（）。A.測試管理層如何做出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)B.測試與管理層如何做出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序C.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計D.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)正確答案：A,B,C,D 參考解析：在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：確定截至審計

27、報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)；測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)；測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序；作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。應(yīng)全選。26 多選題 下列關(guān)于未更正錯報的說法中，正確的有()。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層和治理層提供書面聲明，說明其是否認(rèn)為未更正錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表整體的影響不重大B.在評價未更正錯報的影響之前，依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果，重要性可能需要調(diào)整C.被審計單位財務(wù)報表中大于明顯微小錯報臨界值但尚未更正的錯報構(gòu)成未更正錯報D.如果收入的高估錯報和費用的高估錯報抵銷后

28、對損益的影響金額低于明顯微小錯報臨界值，此時收入和費用的錯報可以不調(diào)整正確答案：A,B,C 參考解析：選項A正確，書面聲明是注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要獲取的必要信息；選項B正確，注冊會計師在確定重要性時，通常依據(jù)對被審計單位財務(wù)結(jié)果的估計，在評價未更正錯報的影響之前，可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改；選項C正確，未更正錯報，是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報，大于明顯微小錯報臨界值的錯報需要累積；選項D不正確，收入的高估錯報不能被費用的高估錯報所抵銷。27 多選題 下列選項中，屬于會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系組成要素的有()。A.資源B.治理和領(lǐng)導(dǎo)層C.會計

29、師事務(wù)所的風(fēng)險評估程序D.業(yè)務(wù)執(zhí)行正確答案：A,B,C,D 參考解析：會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系應(yīng)當(dāng)包括：會計師事務(wù)所的風(fēng)險評估程序；治理和領(lǐng)導(dǎo)層；相關(guān)職業(yè)道德要求；客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；業(yè)務(wù)執(zhí)行；資源；信息與溝通；監(jiān)控與整改程序。28 多選題 下列關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的表述中正確的有（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險B.注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時?？梢圆豢紤]相關(guān)內(nèi)部控制C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系，以評

30、估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險正確答案：A,C,D 參考解析：注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，必須要考慮相關(guān)內(nèi)部控制，即在風(fēng)險評估階段，了解內(nèi)部控制是必須執(zhí)行的程序。29 多選題 下列有關(guān)注冊會計師針對甲公司出具的審計報告意見類型，不正確的有（）。A.如果認(rèn)為甲公司在編制財務(wù)報表時運用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但是可能?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，此時如果財務(wù)報表已做出充分披露，注冊會計師應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計報告B.如果甲公司管理層認(rèn)為編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再適當(dāng)。選擇了其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師實施了補(bǔ)充程序后認(rèn)為其他編制基礎(chǔ)適當(dāng)，且財務(wù)報表已做出

31、充分披露，此時應(yīng)出具保留意見的審計報告C.如果認(rèn)為甲公司同時存在多項可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，注冊會計師可能會出具無法表示意見的審計報告D.如果判斷甲公司將不能持續(xù)經(jīng)營，但甲公司的財務(wù)報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，此時注冊會計師應(yīng)出具否定意見的審計報告正確答案：A,B 參考解析：選項A，此時注冊會計師應(yīng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨部分；選項B，如果財務(wù)報表對此作出了充分披露，注冊會計師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認(rèn)為在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段是適當(dāng)或必要的，以提醒財務(wù)報表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。選

32、項C，在極其特殊的情況下，可能存在多個不確定事項。盡管注冊會計師對每個單獨的不確定事項獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但由于不確定事項之間可能存在相互影響，以及可能對財務(wù)報表產(chǎn)生累積影響，注冊會計師不可能對財務(wù)報表形成審計意見。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。選項D，如果財務(wù)報表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會計師運用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，則無論財務(wù)報表中對管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性是否作出披露，注冊會計師均應(yīng)發(fā)表否定意見。30 多選題 注冊會計師在對財務(wù)報表總體的合理性實施分析程序時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）

33、。A.重新考慮對全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險評估是否恰當(dāng)B.重新評價之前計劃的審計程序是否充分C.重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定D.考慮是否有必要追加審計程序正確答案：A,B,D 參考解析：在終結(jié)審計前，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)未識別出的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師一般不會考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計計劃、追加審計程序來降低審計風(fēng)險。在運用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮對全部或部分各類別的交易、賬戶余額、披露評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序。31 多選題 下列關(guān)于關(guān)鍵審計事項的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A

34、.對于關(guān)鍵審計事項的溝通，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中單設(shè)“關(guān)鍵審計事項”段落以描述關(guān)鍵審計事項B.注冊會計師應(yīng)對關(guān)鍵審計事項單獨發(fā)表意見C.注冊會計師應(yīng)在關(guān)鍵審計事項部分中說明“關(guān)鍵審計事項是注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為對當(dāng)期財務(wù)報表審計最為重要的事項”D.如果某些事項導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表非無保留意見，注冊會計師不得在審計報告的關(guān)鍵審計事項部分溝通該事項正確答案：A,C,D 參考解析：為能夠突出關(guān)鍵審計事項，同時向財務(wù)報表預(yù)期使用者展示項目特定信息在其眼中的價值，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中單設(shè)一部分，以關(guān)鍵審計事項為標(biāo)題，并在該部分使用恰當(dāng)?shù)淖訕?biāo)題逐項描述關(guān)鍵審計事項。選項A正確。關(guān)鍵審計事項部

35、分的引言應(yīng)當(dāng)同時說明下列事項:1. 關(guān)鍵審計事項是注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為對本期財務(wù)報表審計最為重要的事項，選項C正確。2. 關(guān)鍵審計事項的應(yīng)對以對財務(wù)報表整體進(jìn)行審計并形成審計意見為背景，注冊會計師對財務(wù)報表整體形成審計意見，而不對關(guān)鍵審計事項單獨發(fā)表意見。選項B錯誤。選項D，導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的事項，可能很重要，雖然可能符合關(guān)鍵審計事項的定義，但是由于它已經(jīng)在形成非無保留意見的事項段中進(jìn)行說明了，所以此時不能在關(guān)鍵審計事項段中進(jìn)行披露。32 多選題 下列關(guān)于IT環(huán)境下的審計的說法中，不正確的有()。A.IT環(huán)境較為復(fù)雜時，應(yīng)采用“繞過計算機(jī)進(jìn)行審計”的方式B.IT環(huán)境不太復(fù)雜時，可采

36、用傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計C.采用“繞過計算機(jī)進(jìn)行審計”時，注冊會計師不需了解測試一般控制和應(yīng)用控制D.“繞過計算機(jī)進(jìn)行審計”無需測試其運行的有效性正確答案：A,C 參考解析：選項A不正確，IT環(huán)境較為復(fù)雜時，“繞過計算機(jī)進(jìn)行審計”就不可行，而需要“穿過計算機(jī)進(jìn)行審計”；選項C不正確，采用“繞過計算機(jī)進(jìn)行審計”時，注冊會計師仍需要了解信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制；選項D，“繞過計算機(jī)進(jìn)行審計”不測試其運行的有效性。33 多選題 下列各項中，關(guān)于審計工作底稿存在形式的說法，不正確的有()。A.審計工作底稿只能以紙質(zhì)形式存在B.電子形式的審計工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，可以將電子形式的審計工作底稿刪除C.電

37、子形式的審計工作底稿可以與紙質(zhì)形式的單獨歸檔D.電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔正確答案：A,B,C 參考解析：選項A說法錯誤，審計工作底稿的存在形式包括紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)。選項B說法錯誤，電子形式的審計工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，需要單獨保存電子形式的審計工作底稿。選項C說法錯誤，電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，并能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿。34 多選題 關(guān)于進(jìn)一步審計程序的說法中，正確的有()。A.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首要考慮內(nèi)部控制的評估結(jié)果B.注冊會計師設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程

38、序的性質(zhì)、時間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系C.設(shè)計進(jìn)一步審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)D.注冊會計師根據(jù)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，可能選用綜合性方案正確答案：B,C,D 參考解析：選項A錯誤，確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首要考慮認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。35 多選題 下列各項中。在確定需要獲取哪些補(bǔ)充審計證據(jù)以證明控制在期中之后的剩余期間仍然有效運行時，注冊會計師需要考慮的有（ ）。A.控制環(huán)境B.剩余期間的長度C.在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍D.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度正確答案：A,B,C,D

39、 參考解析：在確定需要獲取哪些補(bǔ)充審計證據(jù)以證明控制在期中之后的剩余期間仍然有效運行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度(選項D)。(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動。(3)在期中對有關(guān)控制運行的有效性獲取的審計證據(jù)的程度。(4)剩余期間的長度(選項B)。(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍(選項C)。(6)控制環(huán)境(選項A)。36 簡答題ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊會計師填制了應(yīng)收賬款詢證函電子版，由甲公司財務(wù)人員核對信息、打

40、印并加蓋甲公司印章，由A注冊會計師裝函并寄發(fā)。(2)甲公司的供應(yīng)商乙公司因受新冠肺炎疫情影響無法處理函證。A注冊會計師通過視頻訪談了乙公司負(fù)責(zé)處理函證的人員，查看了其出示的名片和身份證，確認(rèn)了相關(guān)往來余額，結(jié)果滿意。(3)甲公司提供的被詢證者信息中有兩家供應(yīng)商的收件人和地址均為丙公司，管理層解釋這兩家供應(yīng)商的財務(wù)職能由其母公司丙公司的財務(wù)共享服務(wù)中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)。A注冊會計師認(rèn)為丙公司不是甲公司的供應(yīng)商，向管理層取得了兩家供應(yīng)商的業(yè)務(wù)部門辦公地址，核對地址后分別發(fā)出了詢證函。(4)A注冊會計師在甲公司銷售人員陪同下實地走訪其客戶丁公司，并現(xiàn)場函證應(yīng)收賬款余額及本年銷售額。在丁公司財務(wù)人員與甲公司銷

41、售人員對賬并辦理回函手續(xù)時，A注冊會計師前往采購部門訪談了采購經(jīng)理，結(jié)果滿意。(5)甲公司供應(yīng)商戊公司的回函未加蓋印章，A注冊會計師與戊公司財務(wù)人員電話核實了回函信息，據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果，并在審計工作底稿中記錄了電話溝通情況。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。 參考解析：(1)不恰當(dāng)。電子版交給財務(wù)人員存在被篡改風(fēng)險，在取得加蓋甲公司印章的詢證函后應(yīng)重新核對后再裝函寄發(fā)。(2)不恰當(dāng)?？陬^回復(fù)不能作為可靠的證據(jù)。(3)不恰當(dāng)。對于往來款項財務(wù)共享中心比業(yè)務(wù)部門更知情共享中心的答復(fù)可能更具客觀性。(4)不恰當(dāng)。應(yīng)在整個函證過程中保持對函

42、證的控制。注冊會計師應(yīng)在現(xiàn)場跟函。(5)不恰當(dāng)。未加蓋印章的回函不是可靠的回函應(yīng)重新發(fā)函要求丙公司在回函上加蓋印章后回復(fù)。37 簡答題ABC會計師事務(wù)所承接了D集團(tuán)公司(擁有甲、乙、丙、丁等多個組成部分)2018年度財務(wù)報表審計工作，并委派A注冊會計師任集團(tuán)項目合伙人。在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，有如下事項：(1)經(jīng)過與各組成部分注冊會計師溝通，由集團(tuán)項目組了解集團(tuán)公司及其環(huán)境，由組成部分注冊會計師了解組成部分及其環(huán)境。(2)在責(zé)任設(shè)定時，如果因組成部分注冊會計師的工作失誤導(dǎo)致集團(tuán)項目組據(jù)此出具了錯誤的結(jié)論，A注冊會計師認(rèn)為責(zé)任應(yīng)當(dāng)由組成部分注冊會計師承擔(dān)。(3)在對重要組成部分實施審計、對集團(tuán)層面

43、控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面對不重要的組成部分實施分析程序后，集團(tuán)項目組仍然認(rèn)為無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，考慮對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表保留意見。(4)為了使得預(yù)期使用者充分了解集團(tuán)財務(wù)報表的審計過程，A注冊會計師在審計報告的引言段中列示了對重要組成部分財務(wù)報表實施審計的組成部分注冊會計師的名單。(5)通過對某組成部分注冊會計師的了解，集團(tuán)項目組認(rèn)為該組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求，于是決定通過參與該組成部分的工作來消除對獨立性的影響。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項判斷A注冊會計師及集團(tuán)項目組的觀點和做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。 參考解析：(1)不恰當(dāng)

44、。集團(tuán)項目組不僅應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境。而且應(yīng)當(dāng)充分了解集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。(2)不恰當(dāng)。集團(tuán)項目組對整個集團(tuán)財務(wù)報表審計工作及審計意見負(fù)全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕。(3)不恰當(dāng)。在所述情況下，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分對其財務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行一項或多項工作，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。(4)不恰當(dāng)。除非法律法規(guī)另有規(guī)定外，不應(yīng)在針對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告中提及組成部分注冊會計師。(5)不恰當(dāng)。如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而

45、不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。38 簡答題A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表。甲公司主要從事服裝的制造和銷售，2019年末未審計財務(wù)報表存貨余額約10000萬元。存貨存放在下屬乙制造廠和全國60家直營店。審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為1000萬元。審計項目組實施存貨監(jiān)盤的部分事項如下：(1)審計工作底稿中記錄，存貨監(jiān)盤目標(biāo)為獲取有關(guān)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日存貨數(shù)量的審計證據(jù)。(2)審計項目組按2019年末各存放地點存貨余額進(jìn)行排序，選取存貨余額最大的20個地點(合計占年末存貨余額的60)實施監(jiān)盤。審計項目組根據(jù)選取地點的監(jiān)盤結(jié)果，認(rèn)為甲公司年末存貨盤點結(jié)

46、果滿意。(3)因天氣原因，審計項目組成員未能按計劃在2019年12月31日到達(dá)某直營店實施監(jiān)盤。經(jīng)與管理層協(xié)商，改在2020年1月5日實施監(jiān)盤，并對2019年12月31日至2020年1月5日期間的存貨變動情況實施審計程序。(4)乙制造廠存貨品種繁多，存放擁擠。為保證監(jiān)盤工作順利進(jìn)行，A注冊會計師提前兩天將擬抽盤項目清單發(fā)給乙制造廠財務(wù)部人員，要求其做好準(zhǔn)備工作。(5)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿中。要求：針對上述第(1)至第(5)項，假定不考慮其他條件，逐項指出審計項目組的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。 參考解析：(1)不恰當(dāng)。

47、存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)包括獲取被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況，而不僅僅是數(shù)量。(2)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。注冊會計師通常需要與被審計單位就存貨監(jiān)盤等問題達(dá)成一致意見，但是對于抽盤的項目，為了實現(xiàn)抽盤目標(biāo)，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)提前告知被審計單位擬抽盤的項目。(5)不恰當(dāng)。應(yīng)取得所有已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄。39 簡答題甲銀行是A股上市公司

48、，系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲銀行2020年度財務(wù)報表執(zhí)行審計的過程中存在下列事項：(1)A注冊會計師擔(dān)任甲銀行2020年度財務(wù)報表審計項目合伙人。其于2020年10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，并購買10000元甲銀行公開發(fā)行的三個月到期非保本浮動收益型人民幣理財產(chǎn)品。該理財產(chǎn)品主要投資于各類債券基金。(2)B注冊會計師曾擔(dān)任甲銀行2019年度財務(wù)報表審計項目經(jīng)理，并簽署該年度審計報告。B注冊會計師于2020年4月30日辭職，于2020年末加入甲銀行下屬某分行擔(dān)任財務(wù)負(fù)責(zé)人。(3)乙保險公司與甲銀行均為丙公司的重要子公司。乙保

49、險公司于2020年2月聘請XYZ咨詢公司為其提供與財務(wù)會計系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，并由乙保險公司承擔(dān)管理層職責(zé)。乙保險公司及丙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。(4)甲銀行持有上市公司丁公司3的股份，對丁公司不具有重大影響。該投資對甲銀行也不重大。甲銀行2020年度審計項目經(jīng)理D注冊會計師于2020年11月購買500股丁公司股票。截至2020年12月31日，這些股票市值為3000元。(5)甲銀行于2020年初收購戊銀行，為將兩個銀行的財務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行整合，聘請XYZ咨詢公司重新設(shè)計財務(wù)信息系統(tǒng)。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的情況，并簡要說

50、明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。 參考解析：40 簡答題ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2020年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。甲公司2019年度財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所X注冊會計師負(fù)責(zé)審計。相關(guān)事項如下：(1)A注冊會計師在接受委托前與X注冊會計師進(jìn)行電話溝通，詢問其是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在正直誠信方面的問題以及與甲公司管理層在重大會計審計問題上是否存在意見分歧，并在溝通之后告知甲公司管理層。(2)在接受委托后，A注冊會計師向前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計問題上與前任注冊會計師存在分歧。(

51、3)A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任、注冊會計師的獨立性、計劃的審計范圍以及具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。(4)A注冊會計師在審計過程中與甲公司管理層討論了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)部控制的其他缺陷，因此，不再以書面形式向治理層正式通報。(5)在審計過程中，甲公司管理層不愿意按照要求延長評估期間，A注冊會計師認(rèn)為此事重大，與治理層就此重大問題進(jìn)行了書面溝通。(6)A注冊會計師認(rèn)為前任注冊會計師的工作底稿可以依賴，在審計報告中提及了前任注冊會計師的審計工作。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要

52、說明理由。 參考解析：(1)不恰當(dāng)。與前任注冊會計師的溝通需要事先征得被審計單位的同意，溝通的事項還應(yīng)包括：前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，以及前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因。(2)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在接受委托前與前任注冊會計師溝通變更事務(wù)所的原因，判斷是否適宜接受委托。(3)不恰當(dāng)。在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進(jìn)行溝通時，不應(yīng)與治理層溝通具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。(4)不恰當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。(5)恰當(dāng)。(6)不恰當(dāng)。A注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計

53、意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。41 簡答題ABC會計師事務(wù)所在利用專家的工作和內(nèi)部審計的工作方面作出規(guī)范，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在計劃利用專家的工作時，通過獲取專家的資格證書或執(zhí)業(yè)許可證加以證實專家的專業(yè)勝任能力。(2)如果注冊會計師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作。(3)注冊會計師確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，應(yīng)評價：內(nèi)部審計人員的勝任能力；內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性；內(nèi)部審計人員的薪酬；內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)

54、。(4)注冊會計師在審計過程中可以利用內(nèi)部審計的工作，但是對于重要性水平的確定應(yīng)當(dāng)由注冊會計師獨立作出職業(yè)判斷。(5)經(jīng)了解，內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的質(zhì)量控制，注冊會計師計劃較少的利用內(nèi)部審計工作，而更多地直接執(zhí)行審計工作。要求：針對上述事項(1)至(5)，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。 參考解析：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作。(3)不恰當(dāng)。內(nèi)部審計人員的薪酬并不影響注冊會計師確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作。(4)恰當(dāng)。(5)不恰當(dāng)。如果內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)

55、、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計的工作。42 簡答題甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事智能家居、新能源汽車的生產(chǎn)及銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為500萬元，實際執(zhí)行的重要性為250萬元，明顯微小錯報的臨界值為15萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2019年10月，甲公司通過招投標(biāo)取得一份新的電器生產(chǎn)安裝合同，合同標(biāo)的價款20000萬元(包含安裝費用)，合同同時約定所有電器安裝后試運行滿90天才能驗收。 2019年末，第一批價值800