財(cái)務(wù)人員全能公式及工作流程

1、增值稅的的計(jì)算 公式式為：應(yīng)應(yīng)納稅額額=銷項(xiàng)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅稅額 增值值稅計(jì)算算公式：含稅銷銷售額/（1+稅率）=不含含稅銷售售額 不含含稅銷售售額稅率=應(yīng)繳稅稅額 上面面說增值值稅是實(shí)實(shí)行的“價(jià)外稅稅”，什么么是價(jià)外外稅？也也就是價(jià)價(jià)外征稅稅，就是是由消費(fèi)費(fèi)者負(fù)擔(dān)擔(dān)的。比比如： 你公公司向aa公司購購進(jìn)甲貨貨物1000件，金額為為100000元元，但你你公司實(shí)實(shí)際上要要付給對(duì)對(duì)方的貨貨款并不不是1000000元，而而是1000000+1000000*177%（假假設(shè)增值值稅率為為17%）=1117000元。 為什什么只購購進(jìn)的貨貨物價(jià)值值才1000000元，另另外還要要支付個(gè)個(gè)17000元呢呢

2、？因?yàn)闉檫@時(shí)，你公司司作為消消費(fèi)者就就要另外外負(fù)擔(dān)117000元的增增值稅，這就是是增值稅稅的價(jià)外外征收。這17700元元增值稅稅對(duì)你公公司來說說就是“進(jìn)項(xiàng)稅稅”。a公公司多收收了這117000元的增增值稅款款并不歸歸a公司司所有，a公司司要把117000元增值值稅上交交給國家家。所以以a公司司只是代代收代繳繳而已，并不負(fù)負(fù)擔(dān)這筆筆稅款。 再比比如： 你公公司把購購進(jìn)的1100件件貨物加加工成乙乙產(chǎn)品880件，出售給給b公司司，取得得銷售額額150000元元，你公公司要向向b公司司收取的的乙產(chǎn)品品貨款也也不只是是150000元元，而是是150000+150000*17%=1775500元，因因

3、為b公公司這時(shí)時(shí)作為消消費(fèi)者也也應(yīng)該向向你公司司另外支支付25550元元的增值值稅款，這就是是你公司司的“銷項(xiàng)稅稅”。你公公司收了了這25550元元增值稅稅額也并并不歸你你公司所所有，你你公司也也要上交交給國家家的，所所以，225500元的增增值稅款款也不是是你公司司負(fù)擔(dān)的的，你公公司也只只是代收收代繳而而已。 如果果你公司司是一般般納稅人人，進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅就可可以在銷銷項(xiàng)稅中中抵扣。 沿用用上例，你公司司購進(jìn)貨貨物的支支付的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)增值值稅款是是17000元，銷售乙乙產(chǎn)品收收取的銷銷項(xiàng)增值值稅是225500元。由由于你公公司是一一般納稅稅人，進(jìn)進(jìn)項(xiàng)增值值稅可以以在銷項(xiàng)項(xiàng)增值稅稅中抵扣扣，所以以，你公

4、公司（在在出售了了乙產(chǎn)品品獲得bb公司的的貨款后后）上交交給國家家增值稅稅款就不不是向bb公司收收取的225500元，而而是：225500-17700=8500元（那那17000元已已在你公公司購買買甲貨物物時(shí)加入入貨款中中，由aa公司代代收代繳繳過了），所以以這8550元是是b公司司在向你你公司購購乙產(chǎn)品品時(shí)付給給你公司司的，通通過你公公司交給給國家。b公司司買了你你公司的的乙產(chǎn)品品，再賣賣給c公公司，cc公司再再賣給dd公司，這這些過程程都是要要收取增增值稅的的，直到到賣給最最終的消消費(fèi)，也也就把增增值稅轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁到了了最終消消費(fèi)者身身上了，所以增增值稅也也是流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅。 如果果你是一一名會(huì)計(jì)計(jì)

5、，從會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄中也看看得出來來： 你公公司向aa公司購購進(jìn)1000件貨貨物時(shí)，分錄： 借：原材料料 1000000 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 17700 貸：應(yīng)付賬賬款a公司司 1117000 分錄錄中并沒沒有把收收取的117000元做為為公司的的費(fèi)用，而是做做為“應(yīng)交稅稅金”，因?yàn)闉槟愎舅臼且话惆慵{稅人人，進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額可可以抵扣扣。 你公公司向bb公司銷銷售800件甲產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，分錄： 借：應(yīng)收賬賬款b公司司 1775500 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入 1550000 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）25550 分錄錄中并沒沒有把向向b公司司收取的的25550元增增值稅款款做為

6、公公司的業(yè)業(yè)務(wù)收入入，而是是掛“應(yīng)交稅稅金”，因?yàn)闉檫@并不不歸你公公司所有有，而是是應(yīng)交給給國家的的稅收。 銷項(xiàng)稅稅額 - 進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額 = 225500 - 17000 = 8550 元元就是要要交給國國家的稅稅收。財(cái)務(wù)人員員必看流流程每個(gè)財(cái)務(wù)務(wù)人員都都應(yīng)該了了解此流流程，更更應(yīng)該了了解相關(guān)關(guān)的財(cái)務(wù)務(wù)軟件，目前稍稍有規(guī)模?；蚬芾砝硭礁吒咭稽c(diǎn)的的企業(yè)均均采信息息化管理理，你應(yīng)應(yīng)該知道道如何使使用軟件件和如何何設(shè)置，只要憑憑證制作作正確，其余一一切由計(jì)計(jì)算機(jī)完完成：憑憑證-匯匯總-明明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)報(bào)表等。首先來來了解財(cái)財(cái)務(wù)流程程是非常常有要的的。一、大致致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)據(jù)原始憑憑證或原原始

7、憑證證匯總表表填制記記賬憑證證。2、根據(jù)據(jù)收付記記賬憑證證登記現(xiàn)現(xiàn)金日記記賬和銀銀行存款款日記賬賬。3、根據(jù)據(jù)記賬憑憑證登記記明細(xì)分分類賬。4、根據(jù)據(jù)記賬憑憑證匯總總、編制制科目匯匯總表。5、根據(jù)據(jù)科目匯匯總表登登記總賬賬。6、期末末，根據(jù)據(jù)總賬和和明細(xì)分分類賬編編制資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表和利潤潤表。如果企業(yè)業(yè)的規(guī)模模小，業(yè)業(yè)務(wù)量不不多，可可以不設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)分類賬賬，直接接將逐筆筆業(yè)務(wù)登登記總賬賬。實(shí)際際會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)要求求會(huì)計(jì)人人員每發(fā)發(fā)生一筆筆業(yè)務(wù)就就要登記記入明細(xì)細(xì)分類賬賬中。而而總賬中中的數(shù)額額是直接接將科目目匯總表表的數(shù)額額抄過去去。企業(yè)業(yè)可以根根據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)量每隔隔五天，十天，十五天天，或是是一個(gè)

8、月月編制一一次科目目匯總表表。如果果業(yè)務(wù)相相當(dāng)大。也可以以一天一一編的。二、具體體內(nèi)容：1、每個(gè)個(gè)月所要要做的第第一件事事就是根根據(jù)原始始憑證登登記記賬賬憑證（做記賬賬憑證時(shí)時(shí)一定要要有財(cái)務(wù)務(wù)（經(jīng)理理）有簽簽字權(quán)的的人簽字字后你在在做），然后月月末或定定期編制制科目匯匯總表登登記總賬賬（之所所以月末末登記就就是因?yàn)闉橐ㄟ^過科目匯匯總表試試算平衡衡，保證證記錄記記算不出出錯(cuò)），每發(fā)生生一筆業(yè)業(yè)務(wù)就根根據(jù)記賬賬憑證登登記明細(xì)細(xì)賬。2、月末末還要注注意提取取折舊，待攤費(fèi)費(fèi)用的攤攤銷等，若是新新的企業(yè)業(yè)開辦費(fèi)費(fèi)在第一一個(gè)月全全部轉(zhuǎn)入入費(fèi)用 。計(jì)提提折舊的的分錄是是借管理理費(fèi)用或或是制造造費(fèi)用貸貸累計(jì)

9、折折舊，這這個(gè)折舊舊額是根根據(jù)固定定資產(chǎn)原原值，凈凈值和使使用年限限計(jì)算出出來的。月末還還要提取取稅金及及附加，實(shí)際是是地稅這這一塊。就是提提取稅金金及附加加，有城城建稅，教育費(fèi)費(fèi)附加等等，有稅稅務(wù)決定定 。3、月末末編制完完科目匯匯總表之之后，編編制兩個(gè)個(gè)分錄。第一個(gè)個(gè)分錄：將損益益類科目目的總發(fā)發(fā)生額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本年年利潤，借主營營業(yè)務(wù)收收入（投投資收益益，其他他業(yè)務(wù)收收入等）貸本年年利潤。第二個(gè)個(gè)分錄：借本年年利潤貸貸主營業(yè)業(yè)務(wù)成本本（主營營業(yè)務(wù)稅稅金及附附加，其其他業(yè)務(wù)務(wù)成本等等）。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入后如如果差額額在借方方則為虧虧損不需需要交所所得稅，如果在在貸方則則說明盈盈利需交交所得稅稅，計(jì)算算方法

10、，所得稅稅=貸方方差額*所得稅稅稅率，然后做做記賬憑憑證，借借所得稅稅貸應(yīng)交交稅金-應(yīng)交交所得稅稅，借本本年利潤潤貸所得得稅（ 所得稅稅雖然和和利潤有有關(guān)，但但并不是是虧損一一定不交交納所得得稅，主主要是看看調(diào)整后后的應(yīng)納納稅所得得額是否否是正數(shù)數(shù)，如果果是正數(shù)數(shù)就要計(jì)計(jì)算所得得稅，同同時(shí)還要要注意所所得稅核核算方法法，采用用應(yīng)付稅稅款法時(shí)時(shí)，所得得稅科目目和應(yīng)交交稅金科科目金額額是相等等的，采采用納稅稅影響法法時(shí)，存存在時(shí)間間性差異異時(shí)所得得稅科目目和應(yīng)交交稅金科科目金額額是不相相等的）。4、最后后根據(jù)總總賬的資資產(chǎn)（貨貨幣資金金，固定定資產(chǎn)，應(yīng)收賬賬款，應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)，短期期投資等等）負(fù)債債

11、（應(yīng)付付票據(jù)，應(yīng)附賬賬款等）所有者者權(quán)益（實(shí)收資資料，資資本公積積，未分分配利潤潤，盈余余公積）科目的的余額（是指總總賬科目目上的最最后一天天上面所所登記的的數(shù)額）編制資資產(chǎn)負(fù)債債表，根根據(jù)總賬賬或科目目匯總表表的損益益類科目目（如管管理費(fèi)用用，主營營業(yè)務(wù)成成本，投投資收益益，主營營業(yè)務(wù)附附加等）的發(fā)生生額（發(fā)發(fā)生額是是指本月月的發(fā)生生額）編編制利潤潤表。（關(guān)于主主營業(yè)務(wù)務(wù)收入及及應(yīng)交稅稅金,應(yīng)應(yīng)該根據(jù)據(jù)每一個(gè)個(gè)月在國國稅所抄抄稅的數(shù)數(shù)額來確確定.因因?yàn)槎惪乜貦C(jī)會(huì)打打印一份份表格上上面會(huì)有有具體的的數(shù)字）5、其余余的就是是裝訂憑憑證,寫寫報(bào)表附附注,分分析情況況表之類類6、注意意問題：a、以上

12、上除編制制記賬憑憑證和登登記明細(xì)細(xì)賬之外外，均在在月末進(jìn)進(jìn)行。b、月末末結(jié)現(xiàn)金金，銀行行賬，一一定要賬賬證相符符，賬實(shí)實(shí)相符。每月月月初根據(jù)據(jù)銀行對(duì)對(duì)賬單調(diào)調(diào)銀行賬賬余額調(diào)調(diào)節(jié)表，注意分分析未達(dá)達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)報(bào)稅時(shí)注注意時(shí)間間，不要要逾期報(bào)報(bào)稅。另另外，當(dāng)當(dāng)月開出出的發(fā)票票當(dāng)月入入賬。每每月分析析往來的的賬齡和和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)應(yīng)收。三、報(bào)表表問題：企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表包包括四個(gè)個(gè)報(bào)表，除了資資產(chǎn)負(fù)債債表和利利潤表之之外還利利潤分配配表和現(xiàn)現(xiàn)金流量量表。而而利潤分分配表只只需要在在年末編編制，因因?yàn)橹挥杏性谀昴┠┢髽I(yè)才才會(huì)對(duì)所所盈利的的利潤進(jìn)進(jìn)行分配配。而現(xiàn)現(xiàn)金流量量表只是是根據(jù)稅稅務(wù)

13、部門門的要求求而進(jìn)行行編制，不同地地區(qū)不同同省要求求不同。在四月月年檢時(shí)時(shí)稅務(wù)部部門會(huì)要要求對(duì)你你提出要要求的。（管理理，財(cái)務(wù)務(wù)，營業(yè)業(yè)，制造造等費(fèi)用用月末沒沒有余額額 ，結(jié)結(jié)帳方法法采用表表結(jié)法下下，損益益科目月月末可留留余額；制造費(fèi)費(fèi)用如果果有余額額，是屬屬于在產(chǎn)產(chǎn)品的待待分配費(fèi)費(fèi)用，在在負(fù)債表表上視同同存貨。鐘書補(bǔ)補(bǔ)充)你你要看你你在利潤潤表有的的東西，只要你你的賬上上有你就就結(jié)轉(zhuǎn)利利潤，這這樣不容容易錯(cuò) ，利潤潤表的本本年利潤潤要和資資產(chǎn)表的的相吻合合。細(xì)節(jié)補(bǔ)充充：1、增值值稅，企企業(yè)所得得稅在國國稅報(bào)（20002年11月1日日以后注注冊的企企業(yè)才在在國稅辦辦理；個(gè)個(gè)人所得得稅和其其他

14、稅在在地稅報(bào)報(bào)2、月末末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅稅）；月月初抄稅稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅）3、以工工資為基基數(shù)1000%，福利費(fèi)費(fèi)為144%，工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)2%，職工教教育費(fèi)22.5%，（稅稅法規(guī)定定：建立立工會(huì)組組織的企企業(yè)、事事業(yè)單位位、社會(huì)會(huì)團(tuán)體，按每月月全部職職工工資資總額的的2%向向工會(huì)繳繳撥的經(jīng)經(jīng)費(fèi)，憑憑工會(huì)組組織開具具的工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)撥繳款款專用收收據(jù)在在稅前扣扣除。凡凡不能出出具工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)撥繳款款專用收收據(jù)的的，其提提取的職職工工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)不不得在企企業(yè)所得得稅前扣扣除）。4、三險(xiǎn)險(xiǎn)一金：住房公公積金，養(yǎng)老保保險(xiǎn)金，醫(yī)療保保險(xiǎn)金，失業(yè)保保險(xiǎn)金5、流通通企業(yè)運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)費(fèi)，合理理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)費(fèi)均計(jì)入入營

15、業(yè)費(fèi)費(fèi)用，工工業(yè)企業(yè)業(yè)計(jì)入成成本6、單位位無工會(huì)會(huì)組織的的,不能能計(jì)提工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi),更不不必計(jì)提提后再調(diào)調(diào)整。所所得稅只只須每季季提一次次就可,不需每每月計(jì)提提.7、現(xiàn)金金一般從從“基本存存款戶”中提取取，一般般規(guī)定結(jié)結(jié)算帳戶戶不能提提取現(xiàn)金金，如有有特殊情情況方可可（鐘書書補(bǔ)充）。8、差旅旅費(fèi)的開開支范圍圍：交通通費(fèi)，住住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)費(fèi)，行李李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)9、出納納日記賬賬保存225年幾個(gè)很有有用的分分錄：1、現(xiàn)金金長款借：現(xiàn)金金貸：待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢借：待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)業(yè)外收入入（注：無法查查明原因因）2、現(xiàn)金金短款借：待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金金借：其他他應(yīng)收款款應(yīng)

16、收收現(xiàn)金短短缺款（個(gè)人）應(yīng)收收保險(xiǎn)賠賠償款管理費(fèi)用用現(xiàn)金金短缺（注：無無法查明明原因）貸：待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢3、提取取福利費(fèi)費(fèi)借：生產(chǎn)產(chǎn)成本營業(yè)費(fèi)用用管理費(fèi)用用貸：應(yīng)付付福利費(fèi)費(fèi)4、計(jì)提提工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)借：管理理費(fèi)用工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：其他他應(yīng)付款款工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)5、計(jì)提提職工教教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)借：管理理費(fèi)用職工工教育費(fèi)費(fèi)貸：其他他應(yīng)付款款職工工教育費(fèi)費(fèi)6、支付付工資借：應(yīng)付付工資貸：現(xiàn)金金應(yīng)交稅金金應(yīng)交交個(gè)人所所得稅其他應(yīng)付付款其他應(yīng)收收款（代代扣款項(xiàng)項(xiàng)）7、提取取城建稅稅借：主營營業(yè)務(wù)稅稅金及附附加/其其他業(yè)務(wù)務(wù)支出貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交交城建稅稅8、計(jì)提提教育費(fèi)費(fèi)附加借：主營營業(yè)務(wù)稅稅金及附附加貸：其他他應(yīng)交款

17、款教育育費(fèi)附加加9、印花花稅借：管理理費(fèi)用/待攤費(fèi)費(fèi)用貸：銀行行存款/現(xiàn)金（每本賬賬簿貼五五元印花花稅）出納工作作一、辦理理銀行存存款和現(xiàn)現(xiàn)金領(lǐng)取取。二、負(fù)責(zé)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管管理。三、做銀銀行賬和和現(xiàn)金賬賬，并負(fù)負(fù)責(zé)保管管財(cái)務(wù)章章。四、負(fù)責(zé)責(zé)報(bào)銷差差旅費(fèi)的的工作。1、員工工出差分分借支和和不可借借支，若若需要借借支就必必須填寫寫借支單單，然后后交總經(jīng)經(jīng)理審批批簽名，交由財(cái)財(cái)務(wù)審核核，確認(rèn)認(rèn)無誤后后，由出出納發(fā)款款。2、員工工出差回回來后，據(jù)實(shí)填填寫支付付證明單單，并在在單后面面貼上收收據(jù)或發(fā)發(fā)票，先先交由證證明人簽簽名，然然后給總總經(jīng)理簽簽名，進(jìn)進(jìn)行實(shí)報(bào)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會(huì)會(huì)計(jì)審核核后，由

18、由出納給給予報(bào)銷銷。五、員工工工資的的發(fā)放。A現(xiàn)金收收付1、現(xiàn)金金收付的的，要當(dāng)當(dāng)面點(diǎn)清清金額，并注意意票面的的真?zhèn)巍?若收收到假幣幣予以沒沒收，由由責(zé)任人人負(fù)責(zé)。2、現(xiàn)金金一經(jīng)付付清，應(yīng)應(yīng)在原單單據(jù)上加加蓋現(xiàn)現(xiàn)金付訖訖章。多付或或少付金金額，由由責(zé)任人人負(fù)責(zé)。 3、把每日日收到的的現(xiàn)金送送到銀行行，不得得坐支支。4、每日日做好日日常的現(xiàn)現(xiàn)金盤存存工作，做到賬賬實(shí)相符符。做好好現(xiàn)金結(jié)結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)現(xiàn)金盈虧虧。下班班后現(xiàn)金金與等價(jià)價(jià)物交還還總經(jīng)理理處。5、一般般不辦理理大面額額現(xiàn)金的的支付業(yè)業(yè)務(wù)，支支付用轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬或匯匯兌手續(xù)續(xù)。 特特殊情況況需審批批。6、員工工外出借借款無論論金額多多少，都都須總

19、經(jīng)經(jīng)理簽字字，批準(zhǔn)準(zhǔn)并用借借支單借借款。若若無批準(zhǔn)準(zhǔn)借款，引起糾糾紛，由由責(zé)任人人自負(fù)。B 銀行行賬處理理1、登記記銀行日日記賬時(shí)時(shí)先分清清賬戶，避免張張冠李戴戴。開匯匯兌手續(xù)續(xù)。2、每日日結(jié)出各各賬戶存存款余額額，以便便總經(jīng)理理及財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)了了解公司司資金運(yùn)運(yùn)作情況況，以調(diào)調(diào)度資金金。每日日下班之之前填制制結(jié)報(bào)單單。3、保管管好各種種空白支支票，不不得隨意意亂放。4、公司司賬務(wù)章章平時(shí)由由出納保保管。C報(bào)銷審審核1、在支支付證明明單上經(jīng)經(jīng)辦人是是否簽字字，證明明人是否否簽字。 若無無，應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)。2、附在在支付證證明單后后的原始始票據(jù)是是否有涂涂改。 若有，問明原原因或不不予報(bào)銷銷。3、正規(guī)規(guī)發(fā)

20、票是是否與收收據(jù)混貼貼，若有有，應(yīng)分分開貼（原則上上除印有有財(cái)政監(jiān)監(jiān)制章的的財(cái)政票票據(jù)外，其余收收據(jù)不得得報(bào)銷，也不得得稅前扣扣除，鐘鐘書補(bǔ)充充）。4、支付付證明單單上填寫寫的項(xiàng)目目是否超超過3項(xiàng)項(xiàng)。若超超過，應(yīng)應(yīng)重填。5、大、小金額額是否相相符。 若不相相符，應(yīng)應(yīng)更正重重填。6、報(bào)銷銷內(nèi)容是是否屬合合理的報(bào)報(bào)銷。若若不屬，應(yīng)拒絕絕報(bào)銷，有特殊殊原因，應(yīng)經(jīng)審審批。7、支付付證明單單上是否否有總經(jīng)經(jīng)理簽字字。若無無，不予予報(bào)銷計(jì)月末、月初工工作實(shí)務(wù)務(wù)每月月末末和月初初是會(huì)計(jì)計(jì)最為忙忙碌、最最為重要要的時(shí)間間，一個(gè)個(gè)月的工工作結(jié)果果都要在在這幾天天進(jìn)行歸歸集、編編制報(bào)表表和納稅稅申報(bào)。越是忙忙亂的

21、時(shí)時(shí)候，越越容易出出現(xiàn)差錯(cuò)錯(cuò)，因此此會(huì)計(jì)應(yīng)應(yīng)將每月月的工作作進(jìn)行歸歸類，區(qū)區(qū)分輕重重緩急，不要盲盲目的工工作?，F(xiàn)現(xiàn)以增值值稅一般般納稅人人為例，列舉每每月會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)該注注意的工工作重點(diǎn)點(diǎn)：一、增值值稅稅額額計(jì)算（一）積積極核對(duì)對(duì)銷售業(yè)業(yè)務(wù)，盡盡快填開開銷項(xiàng)發(fā)發(fā)票，確確定當(dāng)月月銷項(xiàng)稅稅額。銷售是企企業(yè)日常常工作的的重點(diǎn)，是企業(yè)業(yè)經(jīng)營的的核心。銷售發(fā)發(fā)票是財(cái)財(cái)務(wù)記賬賬，確定定業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生的合合法憑據(jù)據(jù)，因此此企業(yè)在在發(fā)生銷銷售業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)應(yīng)盡盡快給對(duì)對(duì)方開具具發(fā)票，確定當(dāng)當(dāng)月銷售售情況。一個(gè)業(yè)務(wù)務(wù)從合同同簽定，到公司司發(fā)貨、對(duì)方驗(yàn)驗(yàn)收確認(rèn)認(rèn)、發(fā)票票填開是是有一段段時(shí)間的的，這段段時(shí)間又又因?yàn)榭涂蛻舻拇蟠笮?/p>

22、、業(yè)業(yè)務(wù)往來來的頻率率、各公公司驗(yàn)收收程序的的不同存存在差異異。有時(shí)時(shí)銷售企企業(yè)甚至至不能自自主確定定開票時(shí)時(shí)間，只只能根據(jù)據(jù)客戶的的需要進(jìn)進(jìn)行開票票，與稅稅法規(guī)定定的開票票要求不不符。做為企業(yè)業(yè)的財(cái)務(wù)務(wù)人員，特別是是負(fù)責(zé)稅稅務(wù)工作作的人員員，必須須對(duì)企業(yè)業(yè)日常銷銷售業(yè)務(wù)務(wù)的處理理相當(dāng)明明確，熟熟悉主要要客戶的的開票要要求，能能夠在滿滿足客戶戶要求的的同時(shí)，又不耽耽誤本公公司正常常的工作作處理。為了很很好的協(xié)協(xié)調(diào)雙方方的工作作，會(huì)計(jì)計(jì)人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)在每每月200號(hào)左右右就開始始核實(shí)當(dāng)當(dāng)月開票票稅額，將應(yīng)該該開具發(fā)發(fā)票的業(yè)業(yè)務(wù)盡早早完成，通常企企業(yè)在每每月結(jié)束束前3天天就會(huì)停停止填開開發(fā)票。因此企企

23、業(yè)若是是需要對(duì)對(duì)方給其其開具發(fā)發(fā)票應(yīng)盡盡快聯(lián)系系，不要要拖到月月底再同同對(duì)方交交涉。（二）認(rèn)認(rèn)真核對(duì)對(duì)當(dāng)月進(jìn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票票，保證證發(fā)票及及時(shí)認(rèn)證證，確定定當(dāng)月進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額。通常商品品要比發(fā)發(fā)票提前前到達(dá)企企業(yè)，企企業(yè)在收收好貨物物的同時(shí)時(shí)還應(yīng)確確認(rèn)發(fā)票票的開具具情況，在規(guī)定定時(shí)間未未收到發(fā)發(fā)票時(shí)應(yīng)應(yīng)與對(duì)方方聯(lián)系，索要發(fā)發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票票只有通通過稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)認(rèn)證審核核通過之之后，方方能進(jìn)行行抵扣稅稅額。目目前專用用發(fā)票認(rèn)認(rèn)證一般般是通過過網(wǎng)上遠(yuǎn)遠(yuǎn)程認(rèn)證證系統(tǒng)自自行認(rèn)證證，未在在單位自自行認(rèn)證證的應(yīng)去去稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)或中中介機(jī)構(gòu)構(gòu)代理認(rèn)認(rèn)證。因因此企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)應(yīng)在規(guī)定定時(shí)間及及時(shí)辦理理認(rèn)證，確定當(dāng)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)

24、項(xiàng)稅額。一個(gè)企業(yè)業(yè)每月進(jìn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票票較多時(shí)時(shí)，通常常不會(huì)在在一個(gè)月月全部認(rèn)認(rèn)證，而而是有選選擇的認(rèn)認(rèn)證部分分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)認(rèn)證時(shí)主主要考慮慮三個(gè)因因素：第第一，當(dāng)當(dāng)月繳納納稅金金金額。在在稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)規(guī)定定稅負(fù)范范圍上下下計(jì)算當(dāng)當(dāng)月稅金金；第二二，考慮慮會(huì)計(jì)存存貨和成成本處理理。有些些商品當(dāng)當(dāng)月購入入當(dāng)月銷銷售，這這些發(fā)票票應(yīng)該在在當(dāng)月認(rèn)認(rèn)證，否否則將導(dǎo)導(dǎo)致賬面面庫存為為負(fù)數(shù)；生產(chǎn)企企業(yè)成本本計(jì)算需需要原材材料，若若當(dāng)月生生產(chǎn)領(lǐng)用用材料發(fā)發(fā)票未進(jìn)進(jìn)行認(rèn)證證處理，將會(huì)降降低產(chǎn)品品成本；第三，發(fā)票是是否將要要到期。按照稅稅法要求求，發(fā)票票自填開開之日起起90日日內(nèi)（不不同類別別的發(fā)票票有效期期限略有有不

25、同，詳細(xì)介介紹參見見前面“進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣扣時(shí)限的的規(guī)定”）進(jìn)行行認(rèn)證。因?yàn)槎喽鄶?shù)企業(yè)業(yè)特別是是商業(yè)零零售企業(yè)業(yè)存在銷銷售不開開發(fā)票現(xiàn)現(xiàn)象，導(dǎo)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)發(fā)票盈盈余，遲遲遲無法法認(rèn)證。因此企企業(yè)在認(rèn)認(rèn)證發(fā)票票時(shí)應(yīng)認(rèn)認(rèn)真查看看當(dāng)月進(jìn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票票情況，先將快快要到期期發(fā)票進(jìn)進(jìn)行認(rèn)證證。（三）控控制銷項(xiàng)項(xiàng)開票稅稅額，調(diào)調(diào)控進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)發(fā)票稅稅額，做做好稅款款計(jì)算與與繳納。增值稅一一般納稅稅企業(yè)繳繳納的主主要稅種種就是增增值稅，增值稅稅的通常常計(jì)算是是用當(dāng)月月銷項(xiàng)稅稅額減去去當(dāng)月進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額和上月月留存的的未抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額。增增值稅計(jì)計(jì)算較為為簡單，但是控控制起來來非常復(fù)復(fù)雜，企企業(yè)要同同時(shí)考慮慮到當(dāng)月月銷項(xiàng)開

26、開票情況況和進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)發(fā)票到到達(dá)、認(rèn)認(rèn)證情況況，還要要考慮稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)對(duì)企業(yè)業(yè)的稅負(fù)負(fù)要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)為了控控制企業(yè)業(yè)增值稅稅的繳納納情況，根據(jù)不不同類型型的企業(yè)業(yè)制定了了相應(yīng)的的稅負(fù)，即全年年應(yīng)該繳繳納的增增值稅金金額（計(jì)計(jì)算方法法可參見見前面介介紹）。防止企企業(yè)通過過非法操操作少繳繳納增值值稅。企企業(yè)通常常是將繳繳納的增增值稅金金額控制制在稅負(fù)負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線線附近，有時(shí)還還會(huì)略微微低于稅稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。各地地稅負(fù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不一一，執(zhí)行行力度也也存在差差異，企企業(yè)應(yīng)根根據(jù)當(dāng)?shù)氐厍闆r認(rèn)認(rèn)真執(zhí)行行。稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)的稅負(fù)負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是是指全年年企業(yè)完完成的稅稅務(wù)要求求，企業(yè)業(yè)個(gè)別月月份繳納納稅金金金額低于于或高于于稅負(fù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)

27、都是是正常的的。但是是個(gè)別企企業(yè)負(fù)責(zé)責(zé)人在處處理時(shí)往往往比較較“認(rèn)真”，通過過多種途途徑將每每月增值值稅的繳繳納金額額都控制制在稅負(fù)負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線線上，這這樣處理理是沒必必要的。二、計(jì)提提地稅稅稅金按照稅法法要求，企業(yè)在在計(jì)算繳繳納增值值稅的同同時(shí)，還還應(yīng)計(jì)提提繳納部部分地稅稅稅金，主要包包括城市市維護(hù)建建設(shè)稅和和教育費(fèi)費(fèi)附加，多數(shù)地地區(qū)已開開始計(jì)提提地方教教育費(fèi)附附加。企企業(yè)應(yīng)在在月末計(jì)計(jì)提，月月初申報(bào)報(bào)繳納，取得完完稅憑證證沖銷計(jì)計(jì)提金額額。這些計(jì)提提的稅金金屬于企企業(yè)費(fèi)用用，因此此企業(yè)在在估算當(dāng)當(dāng)月利潤潤時(shí)，也也應(yīng)考慮慮這些數(shù)數(shù)據(jù)。三、其他他稅種計(jì)計(jì)算及繳繳納正常月份份，企業(yè)業(yè)只需考考慮計(jì)算算

28、增值稅稅及計(jì)提提的地稅稅稅金，但個(gè)別別月份如如季度、年末結(jié)結(jié)束應(yīng)計(jì)計(jì)算繳納納所得稅稅；根據(jù)據(jù)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)要求求按季度度或半年年繳納印印花稅、房產(chǎn)稅稅、土地地使用稅稅等。 （一一）所得得稅所得稅一一般是按按季預(yù)繳繳，年終終匯算清清繳（詳詳細(xì)介紹紹可看前前面內(nèi)容容）。會(huì)會(huì)計(jì)在季季度結(jié)束束月份進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理時(shí)時(shí)應(yīng)全面面考慮該該季度各各月份的的經(jīng)營情情況，在在做賬之之前估算算該季度度應(yīng)繳納納所得稅稅金額，不足之之處及時(shí)時(shí)調(diào)整。所得稅征征收和計(jì)計(jì)算方法法較多，會(huì)計(jì)應(yīng)應(yīng)根據(jù)企企業(yè)所得得稅的征征收方式式，處理理企業(yè)的的收入與與費(fèi)用單單據(jù)的比比例。所所得稅也也應(yīng)在季季度結(jié)束束月份計(jì)計(jì)提，次次月納稅稅申報(bào)取取得

29、完稅稅憑證后后沖減計(jì)計(jì)提金額額。（二）按按季度或或半年繳繳納的稅稅種處理理有些稅種種通常不不是按月月份計(jì)算算的，如如印花稅稅中的購購銷合同同通常是是按季度度繳納；房產(chǎn)稅稅、土地地使用稅稅一般是是按半年年繳納，具體繳繳納月份份由當(dāng)?shù)氐囟悇?wù)機(jī)機(jī)關(guān)規(guī)定定。會(huì)計(jì)計(jì)在進(jìn)入入企業(yè)后后應(yīng)首先先確定企企業(yè)日常常主要申申報(bào)稅種種和具體體申報(bào)時(shí)時(shí)間，在在申報(bào)月月份按時(shí)時(shí)申報(bào)，足額繳繳納稅金金。（三）特特殊稅種種單獨(dú)處處理有些稅種種如車輛輛購置稅稅、車船船稅、契契稅、土土地增值值稅，平平時(shí)一般般不會(huì)遇遇到，因因此也不不要特別別在意，只要在在實(shí)際發(fā)發(fā)生時(shí)，確定繳繳納和申申報(bào)方法法認(rèn)真處處理即可可。四、做賬賬資料準(zhǔn)準(zhǔn)備

30、（一）現(xiàn)現(xiàn)金、銀銀行存款款明細(xì)核核對(duì)貨幣資金金是企業(yè)業(yè)最容易易出現(xiàn)問問題的資資產(chǎn)，因因此企業(yè)業(yè)每月都都應(yīng)認(rèn)真真核對(duì)每每筆款項(xiàng)項(xiàng)的進(jìn)出出記錄。月底打打出銀行行對(duì)賬單單同企業(yè)業(yè)銀行明明細(xì)賬認(rèn)認(rèn)真核對(duì)對(duì)往來，對(duì)存在在出入的的地方及及時(shí)處理理，確保保銀行賬賬務(wù)明確確。在工作實(shí)實(shí)務(wù)中，多數(shù)企企業(yè)的銀銀行賬務(wù)務(wù)都存在在出入，不能與與實(shí)際業(yè)業(yè)務(wù)相吻吻合，有有時(shí)因?yàn)闉樘幚聿徊划?dāng)導(dǎo)致致月底銀銀行賬面面余額出出現(xiàn)負(fù)數(shù)數(shù)，所以以每月結(jié)結(jié)賬前的的銀行核核對(duì)是很很必要的的，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題及及時(shí)處理理。歸集當(dāng)月月所有費(fèi)費(fèi)用單據(jù)據(jù)和費(fèi)用用項(xiàng)目，確定賬賬面有足足夠現(xiàn)金金能夠支支付，防防止賬面面現(xiàn)金余余額出現(xiàn)現(xiàn)負(fù)數(shù)。（二）業(yè)業(yè)務(wù)往

31、來來核對(duì)將本月入入賬進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)和銷項(xiàng)項(xiàng)發(fā)票仔仔細(xì)核對(duì)對(duì)，確定定每張發(fā)發(fā)票的結(jié)結(jié)算方式式，是現(xiàn)現(xiàn)金結(jié)算算的索要要收據(jù)證證明，是是銀行結(jié)結(jié)算的應(yīng)應(yīng)取得對(duì)對(duì)應(yīng)的銀銀行結(jié)算算憑據(jù)，是往來來掛賬的的按號(hào)入入座認(rèn)真真入賬。（三）存存貨成本本核算每月做賬賬前最好好將上月月底賬面面庫存商商品的名名稱、單單價(jià)、金金額詳細(xì)細(xì)列出，結(jié)合當(dāng)當(dāng)月銷售售發(fā)票和和進(jìn)項(xiàng)發(fā)發(fā)票的開開票信息息，計(jì)算算入賬后后賬面存存貨成本本變動(dòng)對(duì)對(duì)利潤的的影響，不要盲盲目的認(rèn)認(rèn)證發(fā)票票和領(lǐng)用用存貨，導(dǎo)致賬賬面庫存存出現(xiàn)負(fù)負(fù)數(shù)或成成本變動(dòng)動(dòng)浮動(dòng)太太大，影影響當(dāng)期期利潤。根據(jù)當(dāng)月月銷售情情況，及及時(shí)收集集存貨出出入庫單單據(jù)，計(jì)計(jì)算產(chǎn)品品成本或或銷售成成本，估估算當(dāng)月月利潤。五、編制制憑證同一企業(yè)業(yè)日常業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容容比較固固定，所所以憑證證編制內(nèi)內(nèi)容變化化不大，會(huì)計(jì)只只要按照照固定模模式逐一一編制憑憑證即可可。企業(yè)業(yè)通常業(yè)業(yè)務(wù)憑證證類別有有以下幾幾類：（一）完完稅憑證證每月月初初企業(yè)成成功申報(bào)報(bào)后，可可去銀行行打印完完稅憑證證，不能能在銀行行打印完完稅憑證證的應(yīng)去去稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)打印印。取得得憑證后后及時(shí)入入賬，沖沖減上月月計(jì)提稅稅金或直直接記入入當(dāng)月費(fèi)費(fèi)用（如如印花稅稅等不需需要預(yù)先先計(jì)提的的稅金，在取得得時(shí)直接接記入費(fèi)費(fèi)用）。（二）業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)