2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試題庫(含答案)

1、 PAGE PAGE 202022 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試題庫（含答案）單選題1.按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是（ ）。AB、利潤(rùn)分割法C、成本加成法D、再銷售價(jià)格法答案：A來取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的方法。2.2019160040%的股權(quán)。2019121000150 萬元。甲企業(yè)投資撤回應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。A、200 B、135 C、340D、0答案：B解析：初始投資 1600 萬元確認(rèn)為投資收回。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得=（1000150 ）40%=460（萬元 ）居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資

2、產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得萬元 54025%=135（萬元 ）下列關(guān)于經(jīng)合組織范本的表述，錯(cuò)誤的是（ ）A、在某些特殊方面承認(rèn)收入來源國(guó)的優(yōu)先征稅權(quán)B、主導(dǎo)思想所強(qiáng)調(diào)的是居民稅收管轄權(quán)C、主要是為了促進(jìn)經(jīng)合組織成員國(guó)之間國(guó)際稅收協(xié)定的簽訂D、較為注重?cái)U(kuò)大收入來源國(guó)的稅收管轄權(quán)答案：D解析：聯(lián)合國(guó)范本較為注重?cái)U(kuò)大收入來源國(guó)的稅收管轄權(quán)。（ ）A、義務(wù)性特點(diǎn)B、權(quán)利性特點(diǎn)C、綜合性特點(diǎn)D、單一性特點(diǎn)答案：C（ A、購(gòu)買應(yīng)稅車輛用于股東分配的股份制企業(yè)B、進(jìn)口應(yīng)稅車輛用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工的國(guó)有企業(yè)C、自產(chǎn)應(yīng)稅車輛用于銷售的私營(yíng)企業(yè)D、獲獎(jiǎng)取得應(yīng)稅車輛自用的個(gè)體工商戶答案：DABC20203166000020145（ 元

3、。A、0B、C、D、1200C解析：應(yīng)納增值稅60000（13% ）2%1165.05（元 ） 7.下列各項(xiàng)中，不征收耕地占用稅的是（ ）。A、占用菜地建房B、占用園地建房C、占用魚塘從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)D、占用養(yǎng)殖水面建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施答案：D用稅。8.（2012）201610240040%的股權(quán)。202054000600400（ 萬元。A、0B、400 C、D、C解析：甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-(600+400)X40%=1200 (萬元 ）。6000（含相關(guān)費(fèi)50800乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（ ）萬元。A、1.785

4、B、1.8C、D、2.04D解析：該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（6000800 ）0.32.04（萬元 ）額抵免，該設(shè)備應(yīng)符合的條件是（ ）。A、用于創(chuàng)業(yè)投資B、用于綜合利用資源C、用于開發(fā)新產(chǎn)品D、用于環(huán)境保護(hù)答案：D扣除的是（）。A、加罰的利息B、已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用C、逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)D、未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金答案：B解析：選項(xiàng)AB，不可以在計(jì)算土地增值稅的時(shí)候進(jìn)行扣除；選項(xiàng)D，建筑安裝未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。2020210320%，則該進(jìn)出口公司郵運(yùn)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅（ ）萬元。A、2B、C、2.5 D、2.6答案：D解析：

5、郵運(yùn)進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。該進(jìn)出口公司郵運(yùn)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅=（10+3 ）20%=2.6（萬元 ）。（增值稅一般納稅人 行平銷返利。11100131.3（ ）。A101.37B113C12.87D13答案：C解析：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=1.3（1+13% ）13%=0.13（萬元 ），當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=13-0.13=12.87（萬元 ）下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理中，正確的是（ ）。A得稅B5%扣除C、按年繳納年金的企業(yè)繳費(fèi)部分，應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法繳納個(gè)人所得稅D、企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為本單位全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分

6、，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅答案：D解析：選項(xiàng)ACD：B：4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。500500201911200A250B400（ ）萬元。（卷煙批發(fā)環(huán)11%，250）A、32.5 B、20C、51.5D、0答案：C要再繳納一道消費(fèi)稅。該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅40011%3002501000051.5（萬元 ）。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（ ）。A、要求李某補(bǔ)繳稅款B、要求張某補(bǔ)繳稅款C、應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅額 0.5 倍至 3 倍的罰款D0.53答案：B解析：委托個(gè)體戶加工應(yīng)稅

7、消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。17.2019A40000A6500A10000A3000我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（ ）元。（以上貨幣均為人民幣 ）A、50 、C、D、B納稅額之和。轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納稅額=4000020%=8000（元 ）偶然所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額=1000020%=2000（元 ）A=8000+2000=10000（元 ）6500+3000=9500（元 ）黃某應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=10000- 9500=500（元 ）。18.關(guān)稅滯納金的比例是（ ）。A、萬分之三B、萬分之五C、千分之三D、千分之五答案：B止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。

8、19.（2009）某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)定做一批校服，合同載明原材料金8040項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（ ）。A、240 元B、360C、440D、600答案：C解析：該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=8000000.3+4000000.5=440（元 ）。20.水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法由（ ）規(guī)定。A、國(guó)務(wù)院B、財(cái)政部C、國(guó)家稅務(wù)總局D、全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)答案：A案。境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是（ ）。（2018 年 ）A、向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)B、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)C、在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)D、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者提供的

9、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)答案：A解析：選項(xiàng) BCD：適用增值稅免稅政策。下列關(guān)于經(jīng)合組織范本的表述，錯(cuò)誤的是（ ）A、在某些特殊方面承認(rèn)收入來源國(guó)的優(yōu)先征稅權(quán)B、主導(dǎo)思想所強(qiáng)調(diào)的是居民稅收管轄權(quán)C、主要是為了促進(jìn)經(jīng)合組織成員國(guó)之間國(guó)際稅收協(xié)定的簽訂D、較為注重?cái)U(kuò)大收入來源國(guó)的稅收管轄權(quán)答案：D解析：聯(lián)合國(guó)范本較為注重?cái)U(kuò)大收入來源國(guó)的稅收管轄權(quán)。23.下列納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)方式的是（ ）。A、當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人B、當(dāng)期開始享受免稅待遇的納稅人C、實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人D、不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人答案：C稅方式下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的是（ ）A、委托加工卷煙的企業(yè)B1284

10、SC、生產(chǎn)普通護(hù)膚品的工廠D、受托加工鞭炮的企業(yè)答案：A解析：選項(xiàng)B：130C：D：受托加工鞭炮的企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，不是消費(fèi)稅的納稅人。下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是（ ）。A、進(jìn)口貨物的收貨人B、出口貨物的發(fā)貨人CD、進(jìn)出境物品的寄件人 答案：D解析：進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。26.201910102250%，56%，150/2019口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬元。A、100.80 B、288.88 C、420.34 D、答案：C解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅1022（150% ）1015010000（156% ）56%1015010000420.34（萬元 ）27.2019500080

11、410070060（50302019（ ）萬元。A、47.5 B、53.4 C、53.6 D、54.3答案：B解析：準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)限額=（5000+80-4100-700-60 ）12%=22012%=26.4（萬元 ）萬元 ）得稅額=213.625%=53.4（萬元 ）。28.（2017）標(biāo)準(zhǔn)的是（ ）。A、聯(lián)合國(guó)B、世界銀行C、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織D、世界貿(mào)易組織答案：C解析：經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織）與20177自動(dòng)交互標(biāo)準(zhǔn)。在稅法的構(gòu)成要素中，區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志的要素是（ ）A、稅率BCD答案：D共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的主要標(biāo)志。1003010%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)

12、稅（ ）萬元。A、14.33B、C、D、B解析：（100+30 ）/（110% ）10%=14.44（萬元 ）。31.（2019）下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人的是（ ）A、有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其股東代表大會(huì)B、有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民下落不明的，其近親屬C、有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為限制行為能力人，其法定代理人D、有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人發(fā)生終止的，該法人的法定代表人答案：CA，B，有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議；選項(xiàng)D，終止的，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織可以申請(qǐng)行政復(fù)議32.（2017）贈(zèng)與房屋時(shí)，確定契稅計(jì)稅依據(jù)所參照的價(jià)格或價(jià)值是（ ）A、房屋原值B、攤

13、余價(jià)值C、協(xié)議價(jià)格D、市場(chǎng)價(jià)格答案：D出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。33.依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到（ ）的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。A、10% B、20% C、30% D、40%答案：B34.AB100500A15004%，假定該業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的方式，則可以由合并后的企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損為（ ）萬元。A、20 B、40 C、60 D、答案：A解析：可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率=5004%=2

14、0（），10020201982815400122019（ ）元。A、800 B、C、D、A解析：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=400124/1250%=800（元 ）某市化妝品廠委托某縣城一化妝品廠加工一批高檔化妝品，委托方提供原建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（含地方教育附加 ）為（）元。、3060B、C、3600、4320C解析：受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=）（115% ）15%=3 6000（元 ），代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（含地方教育附加 ）=36000（5%+3%+2% ）=3600（元 ）某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測(cè)量面積，但持

15、有政府部門正確的是（）。A、暫緩履行納稅義務(wù)B、自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù)C、以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)D、待將來有關(guān)部門測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)答案：C認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（ ）A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)B、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)C、高檔手表的零售環(huán)節(jié)D、高檔化妝品的批發(fā)環(huán)節(jié)答案：B解析：選項(xiàng) ACD 環(huán)節(jié)不是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，不征收消費(fèi)稅，只征收增值稅。39.20198扣說法不正確的是（ ）。A、納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票， 可按通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票上注明的金額（1+5% ）5%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

16、B、納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C、納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D ）5%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額答案：AA，201871取得通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。40.下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，說法不正確的是（ ）。A、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅C、納稅人到外市銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于消費(fèi)品銷售后向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D、納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

17、，除受托方為個(gè)人外，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款答案：A者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。41.20196000120001000200）；2019414000860002019（）元。（7/4/1.2/平方）A、180000 B、183600 C、186800 D、188000答案：B120192020=600072+（12000-1000-20 0 ）42+40001.29/12+60001.216/12=84000+86400+3600+9600=183600（元 ）。9%低稅率的是（ ）A、酸奶B、魚罐頭C、茶飲料D、玉米胚芽答案：D9%13%的增值稅稅率。下

18、列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（ ）A、銷售有色金屬礦產(chǎn)品的貿(mào)易公司B、進(jìn)口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)C、在境內(nèi)開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)D、在境外開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)答案：CABD44.企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（ ）A、花卉種植B、蔬菜種植C、海水養(yǎng)殖D、內(nèi)陸?zhàn)B殖答案：B解析：選項(xiàng) ACD：均應(yīng)減半征收企業(yè)所得稅。關(guān)于稅收與稅法的概念，下列說法不正確的是（ ）。A、稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系，是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具B、國(guó)家征稅的依據(jù)是財(cái)產(chǎn)權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配C、國(guó)家課征稅款的目的是滿足社會(huì)公共需要D、優(yōu)化與國(guó)家治理體系相適應(yīng)的稅收制度和稅法體系是建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義財(cái)政制度的重要內(nèi)容答案：B解析：國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配。20203640061005有25000650（ 元。A、1830000 B、1831500 C、1832100 D、2857140答案：B解析：油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（61005 ）50006%1831500（元 ）。201928002000 150400（15601401467102019（ ）A、2.25 B、8.76 C、1.24