五礦總公司內(nèi)部審計(jì)條例

1、五礦總公司內(nèi)部部審計(jì)條例總則為加強(qiáng)公司內(nèi)部部審計(jì)監(jiān)督，保保護(hù)企業(yè)合法法權(quán)益，根據(jù)據(jù)中華人民民共和國(guó)審計(jì)計(jì)法、中中華人民共和和國(guó)會(huì)計(jì)法以以及相關(guān)法律律、法規(guī)，結(jié)結(jié)合五礦總公公司相關(guān)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理規(guī)定和和實(shí)際情況，制制定本條例。五礦總公司實(shí)行行內(nèi)部審計(jì)制制度，設(shè)立審審計(jì)部。審計(jì)計(jì)部由總公司司總裁和主管管副總裁授權(quán)權(quán)進(jìn)行工作，獨(dú)獨(dú)立行使內(nèi)部部審計(jì)職權(quán)，對(duì)對(duì)公司總裁負(fù)負(fù)責(zé)。審計(jì)部依照上述述國(guó)家有關(guān)法法律、法規(guī)及及總公司有關(guān)關(guān)規(guī)定，對(duì)總總公司所屬國(guó)國(guó)內(nèi)外實(shí)行獨(dú)獨(dú)立核算的二二、三級(jí)企業(yè)業(yè)總經(jīng)理(經(jīng)經(jīng)理或負(fù)責(zé)人人，以下統(tǒng)稱稱企業(yè)經(jīng)理)任期內(nèi)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行行審計(jì)(包括括屆中審計(jì)和和離任審計(jì))，并對(duì)企

2、業(yè)業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督督。對(duì)企業(yè)經(jīng)經(jīng)理任期內(nèi)的的重大經(jīng)濟(jì)事事項(xiàng)進(jìn)行專題題審計(jì)。對(duì)直接或間接控控股的投資企企業(yè)以及按照照國(guó)家財(cái)務(wù)法法規(guī)、制度規(guī)規(guī)定達(dá)到權(quán)益益法核算要求求的投資企業(yè)業(yè)，可按公公司法規(guī)定定，取得董事事會(huì)同意后，進(jìn)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)計(jì)。第四條 配合總總公司紀(jì)檢監(jiān)監(jiān)察部門承擔(dān)擔(dān)專項(xiàng)案例審審計(jì)工作；為為總公司人事事部門做好干干部業(yè)績(jī)考評(píng)評(píng)工作；對(duì)全全面預(yù)算和其其完成情況進(jìn)進(jìn)行驗(yàn)證、監(jiān)監(jiān)督；完成總總公司領(lǐng)導(dǎo)交交辦的其他審審計(jì)事項(xiàng)。 第五條條對(duì)條件成熟熟的單位和特特別事項(xiàng)，經(jīng)經(jīng)總公司主管管副總裁和總總裁批準(zhǔn)，可可由審計(jì)部聘聘請(qǐng)社會(huì)中介介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審審計(jì)（財(cái)務(wù)部部門聘請(qǐng)中介介機(jī)構(gòu)所進(jìn)行行的審計(jì)除外外

3、）。審計(jì)內(nèi)容 第六條條 對(duì)企業(yè)經(jīng)經(jīng)理任期內(nèi)的的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)營(yíng)戰(zhàn)略及年度度預(yù)算指標(biāo)的的總體完成情情況；進(jìn)口、出出口、內(nèi)貿(mào)及及其他有關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)分大類的的完成情況及及構(gòu)成；重大大經(jīng)營(yíng)(生產(chǎn)產(chǎn))商品的結(jié)結(jié)構(gòu)和比例；重大經(jīng)營(yíng)(生產(chǎn))措施施及做法。 對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效效益的審計(jì)。審審計(jì)人員應(yīng)對(duì)對(duì)被審企業(yè)經(jīng)經(jīng)理任期內(nèi)的的經(jīng)營(yíng)效益進(jìn)進(jìn)行充分審計(jì)計(jì)，這是內(nèi)部部審計(jì)的中心心任務(wù)。內(nèi)容容包括:對(duì)企業(yè)經(jīng)理任期期相關(guān)期間損損益表主要項(xiàng)項(xiàng)目的帳面數(shù)數(shù)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)企業(yè)經(jīng)理任期期實(shí)際實(shí)現(xiàn)經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行行審計(jì)。對(duì)企企業(yè)經(jīng)理任期期內(nèi)已納入帳帳內(nèi)核算的非非任期內(nèi)形成成的利潤(rùn)和非非任期內(nèi)形成成的虧損進(jìn)行行剔除，較為為真

4、實(shí)地反映映企業(yè)經(jīng)理任任期取得的經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益。在審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)業(yè)經(jīng)理任期內(nèi)內(nèi)和企業(yè)以往往資產(chǎn)、負(fù)債債中所含尚未未消化潛虧、潛潛盈進(jìn)行充分分揭示，以反反映企業(yè)真實(shí)實(shí)凈資產(chǎn)狀況況。在審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)業(yè)經(jīng)理任期內(nèi)內(nèi)或企業(yè)以往往資產(chǎn)中存在在風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)行揭示，以以反映企業(yè)有有問(wèn)題資產(chǎn)的的情況。 第八條條 資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債及所有者者權(quán)益的審計(jì)計(jì)。在審查和和界定企業(yè)資資產(chǎn)、負(fù)債和和所有者權(quán)益益的基礎(chǔ)上，列列示截止審計(jì)計(jì)日被審企業(yè)業(yè)簡(jiǎn)明資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表，包括括原報(bào)表金額額、審計(jì)調(diào)整整金額及審計(jì)計(jì)調(diào)整后金額額。 對(duì)潛虧(盈盈)的界定，要要重事實(shí)，取取得有效憑據(jù)據(jù)，包括企業(yè)業(yè)破產(chǎn)

5、、歇(停)業(yè)、債債務(wù)人死亡或或逃亡、官司司敗訴或勝訴訴無(wú)法執(zhí)行等等；對(duì)不能取取得有效憑據(jù)據(jù)而又確實(shí)存存在潛虧(盈盈)的，要求求有關(guān)當(dāng)事人人、財(cái)務(wù)人員員提供證明(說(shuō)明)材料料，并認(rèn)真審審查、印證后后進(jìn)行界定；可運(yùn)用帳齡齡分析法，參參照股份制企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度或現(xiàn)行會(huì)計(jì)計(jì)制度規(guī)定的的比例認(rèn)定企企業(yè)存在于有有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目目中的潛虧(盈) 。對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目的審審計(jì)。主要內(nèi)內(nèi)容是審查說(shuō)說(shuō)明資產(chǎn)質(zhì)量量好壞，界定定潛虧、潛盈盈余額和存在在風(fēng)險(xiǎn)的帳項(xiàng)項(xiàng)。貨幣資金。審查查其真實(shí)性，揭揭示有無(wú)未達(dá)達(dá)帳項(xiàng)情況。應(yīng)收帳項(xiàng)。審查查應(yīng)收帳款、應(yīng)應(yīng)收外匯帳款款、預(yù)付帳款款、預(yù)付外匯匯帳款、其他他應(yīng)收款、應(yīng)應(yīng)收出口退稅稅的余額(借借

6、方或貸方)，應(yīng)收帳形形成時(shí)間，欠欠款單位具體體情況等。對(duì)對(duì)重大事項(xiàng)，審審計(jì)人員認(rèn)為為有必要并有有效可行，可可對(duì)應(yīng)收帳項(xiàng)項(xiàng)采取函證的的方法確認(rèn)。存貨。審查帳面面金額的真實(shí)實(shí)性，說(shuō)明庫(kù)庫(kù)存商品形成成時(shí)間、存放放地點(diǎn)、形成成原因等。在在條件許可或或?qū)徲?jì)人員認(rèn)認(rèn)為有必要的的情況下，可可進(jìn)行實(shí)物清清查盤點(diǎn)，或或到存貨地進(jìn)進(jìn)行帳實(shí)核對(duì)對(duì)，對(duì)審計(jì)情情況調(diào)查表中中的主要內(nèi)容容進(jìn)行界定。長(zhǎng)期投資。審查查各項(xiàng)長(zhǎng)期投投資金額、股股權(quán)比例、被被投資方情況況、投資收益益等。審計(jì)人人員認(rèn)為有必必要可進(jìn)行實(shí)實(shí)地考察審計(jì)計(jì)，并按審計(jì)計(jì)情況調(diào)查表表中的主要內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行揭示示。固定資產(chǎn)。審查查固定資產(chǎn)原原值、凈值、累累計(jì)折舊余額額

7、的真實(shí)性，反反映各主要資資產(chǎn)項(xiàng)目。在建工程。審查查在建工程余余額的真實(shí)性性，帳務(wù)的客客觀性。其他各項(xiàng)資產(chǎn)。審審查其真實(shí)性性、客觀性。對(duì)負(fù)債項(xiàng)目的審審計(jì)。對(duì)短期借款的審審計(jì)。審查截截止審計(jì)日銀銀行短期借款款金額、信用用額度及其使使用情況、總總公司或其他他單位擔(dān)保情情況；對(duì)被審審企業(yè)為其他他單位提供擔(dān)擔(dān)保而形成的的或有負(fù)債，特特別是有無(wú)違違反國(guó)家和總總公司財(cái)經(jīng)紀(jì)紀(jì)律的情況進(jìn)進(jìn)行揭示。對(duì)應(yīng)付帳項(xiàng)的審審計(jì)。審查應(yīng)應(yīng)付帳款、應(yīng)應(yīng)付外匯帳款款、預(yù)收帳款款、預(yù)收外匯匯帳款、其他他應(yīng)付款的貸貸方或借方余余額，有無(wú)存存在潛盈或潛潛虧的可能；對(duì)重大事項(xiàng)項(xiàng)或?qū)徲?jì)人員員認(rèn)為有必要要且有效可行行，可采取函函證辦法予以以

8、確認(rèn)。長(zhǎng)期借款的審計(jì)計(jì)。審計(jì)截止止審計(jì)日銀行行或其他單位位長(zhǎng)期借款金金額，總公司司撥付的具有有長(zhǎng)期借款性性質(zhì)的周轉(zhuǎn)金金等，結(jié)合企企業(yè)財(cái)務(wù)狀況況說(shuō)明形成原原因。其他各項(xiàng)負(fù)債的的審計(jì)。對(duì)主主要情況進(jìn)行行說(shuō)明。對(duì)所有者權(quán)益的的審計(jì)對(duì)資本、資本公公積進(jìn)行必要要說(shuō)明，揭示示投資方資本本是否到位，與與注冊(cè)資本是是否相符，資資本公積形成成原因等。對(duì)盈余公積、未未分配利潤(rùn)作作說(shuō)明。必要要時(shí)，結(jié)合現(xiàn)現(xiàn)金凈流入額額進(jìn)行印證，說(shuō)說(shuō)明其真實(shí)性性；在認(rèn)定帳帳內(nèi)現(xiàn)存而未未進(jìn)損益的潛潛盈(虧)的的基礎(chǔ)上，對(duì)對(duì)未分配利潤(rùn)潤(rùn)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)調(diào)整，以真實(shí)實(shí)反映企業(yè)凈凈資產(chǎn)狀況。 第九條 帳外資產(chǎn)產(chǎn)的審計(jì)。包包括對(duì)企業(yè)存存在的帳外流流動(dòng)

9、資產(chǎn)(金金)、固定資資產(chǎn)、庫(kù)存商商品、長(zhǎng)期投投資及帳外負(fù)負(fù)債等內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)紀(jì)律的現(xiàn)象要要充分揭露。經(jīng)濟(jì)糾紛、訴訟訟或仲裁案件件的揭示。對(duì)對(duì)企業(yè)形成的的經(jīng)濟(jì)糾紛、訴訴訟或仲裁案案件，要說(shuō)明明案情、形成成原因、訴訟訟或仲裁情況況、執(zhí)行情況況及其結(jié)果。根根據(jù)情況揭示示潛虧(盈)和可能存在在的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)清欠及沉淀資資產(chǎn)處理情況況的審計(jì)。根根據(jù)總公司下下達(dá)的清欠及及沉淀資產(chǎn)處處理指標(biāo)，對(duì)對(duì)清欠收回資資金、已處理理的沉淀資產(chǎn)產(chǎn)等進(jìn)行審驗(yàn)驗(yàn)，揭示其任任務(wù)完成情況況及有無(wú)坐支支清欠款的情情況發(fā)生。審計(jì)評(píng)價(jià)方法內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)應(yīng)遵循的原則則重要性原則。根根據(jù)被審計(jì)對(duì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)項(xiàng)的重要性，對(duì)對(duì)其各

10、項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)濟(jì)情況進(jìn)行重重點(diǎn)評(píng)價(jià)和數(shù)數(shù)據(jù)取舍。定量評(píng)價(jià)與定性性評(píng)價(jià)相結(jié)合合的原則。在在審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)過(guò)程中能定量量的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)做到定量量分析評(píng)價(jià)，不不能定量的經(jīng)經(jīng)濟(jì)情況要做做好定性評(píng)價(jià)價(jià)。相對(duì)合理原則。定定量分析評(píng)價(jià)價(jià)時(shí)，不可能能取得絕對(duì)真真實(shí)數(shù)據(jù)的，應(yīng)應(yīng)做到相對(duì)合合理。 企業(yè)經(jīng)理經(jīng)營(yíng)管管理業(yè)績(jī)的評(píng)評(píng)價(jià)定量評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)評(píng)評(píng)價(jià) 總公司司下達(dá)的全面面預(yù)算的完成成情況，與上上年或上年同同期相比增減減情況。經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)評(píng)評(píng)價(jià) 完成成全面預(yù)算的的情況評(píng)價(jià)主營(yíng)業(yè)務(wù)利利潤(rùn)額保持一一定水平和增增長(zhǎng)，判定企企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)盈利情況良良好和優(yōu)良；否則，判定定企業(yè)主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)利潤(rùn)一般般、較差、差差、極差。利潤(rùn)總

11、額帳面利潤(rùn)總額。評(píng)評(píng)價(jià)企業(yè)帳面面利潤(rùn)總額完完成全面預(yù)算算的情況。任期經(jīng)理消化以以前年度潛虧虧、潛盈后的的利潤(rùn)總額。評(píng)評(píng)價(jià)任期經(jīng)理理實(shí)際實(shí)現(xiàn)盈盈虧情況?？煽蓪⑷纹趦?nèi)利利潤(rùn)總額加總總評(píng)價(jià)，也可可進(jìn)行年均效效益評(píng)價(jià)。國(guó)有資產(chǎn)保值、增增值指標(biāo)評(píng)價(jià)價(jià)按帳面數(shù)評(píng)價(jià)企企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)保值增值指指標(biāo)是否達(dá)到到國(guó)家規(guī)定的的保值增值指指標(biāo)。根據(jù)企業(yè)凈資產(chǎn)產(chǎn)狀況或經(jīng)審審計(jì)調(diào)整后的的凈資產(chǎn)狀況況評(píng)價(jià)企業(yè)凈凈資產(chǎn)及企業(yè)業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保保值增值情況況。成本費(fèi)用指標(biāo)。二二至三年間同同比、實(shí)際與與預(yù)算(計(jì)劃劃)相比，費(fèi)費(fèi)用總額，經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管管理費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用增減減情況；費(fèi)用用水平情況。財(cái)務(wù)狀況主要指指標(biāo)。按照全全面預(yù)算財(cái)務(wù)務(wù)指

12、標(biāo)體系，結(jié)結(jié)合本企業(yè)實(shí)實(shí)際，根據(jù)帳帳面利潤(rùn)和剔剔除潛盈、潛潛虧后的利潤(rùn)潤(rùn)，進(jìn)行分析析評(píng)價(jià)。資產(chǎn)負(fù)債情況。根根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表，按按債權(quán)、債務(wù)務(wù)帳齡，庫(kù)存存時(shí)間等就各各項(xiàng)目指標(biāo)情情況，結(jié)合企企業(yè)實(shí)際，判判定潛盈、潛潛虧。以上定量指標(biāo)評(píng)評(píng)價(jià)完畢，以以調(diào)整后各指指標(biāo)數(shù)據(jù)編制制調(diào)整后的簡(jiǎn)簡(jiǎn)明資產(chǎn)負(fù)債債表(擬或損損益表)，并并以此表作為為反映企業(yè)基基本真實(shí)財(cái)務(wù)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表；或以以調(diào)整后的各各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)據(jù)說(shuō)明企業(yè)基基本真實(shí)財(cái)務(wù)務(wù)狀況指標(biāo)數(shù)數(shù)據(jù)，反映企企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)務(wù)指標(biāo)狀況。定性評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)方面業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合法法、合規(guī)性。評(píng)評(píng)價(jià)企業(yè)是否否遵守國(guó)家法法律、法規(guī)經(jīng)經(jīng)營(yíng)，有無(wú)被被國(guó)家有關(guān)當(dāng)當(dāng)局查處的重重大違紀(jì)問(wèn)

13、題題；有無(wú)涉嫌嫌走私、騙稅稅案件和問(wèn)題題；在商品經(jīng)經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向向上，是否符符合總公司專專業(yè)化要求或或具體規(guī)定，經(jīng)經(jīng)濟(jì)合同的簽簽訂、執(zhí)行是是否符合總公公司或本公司司所規(guī)定的程程序、手續(xù)。經(jīng)營(yíng)規(guī)模、盈利利能力是否與與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管管理能力相吻吻合。主營(yíng)業(yè)務(wù)(主營(yíng)營(yíng)商品)的市市場(chǎng)占有率和和其穩(wěn)定性。商品、貨源、客客戶是否長(zhǎng)期期穩(wěn)定；新商商品、新市場(chǎng)場(chǎng)開頭拓能力力；融資能力力 。企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、預(yù)預(yù)算(計(jì)劃)管理及其水水平。重大經(jīng)濟(jì)合同的的簽訂及其執(zhí)執(zhí)行情況，主主要經(jīng)營(yíng)決策策及其實(shí)施情情況和結(jié)果。清欠和處理沉淀淀資產(chǎn)和訴訟訟或仲裁案件件工作的力度度。對(duì)難以界定潛虧虧、潛盈比例例的各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債

14、，進(jìn)進(jìn)行可能存在在潛虧(盈) 、可能存存在較大潛虧虧(盈)、可可能存在較大大風(fēng)險(xiǎn)或有問(wèn)問(wèn)題資產(chǎn)作出出定性判斷。管理方面業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)濟(jì)合同的授權(quán)權(quán)、簽字制度度及其執(zhí)行情情況。財(cái)務(wù)部部門是否參與與業(yè)務(wù)合同的的管理；合同同檔案管理情情況。業(yè)務(wù)臺(tái)帳制度及及其執(zhí)行；重重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)(單筆)的的預(yù)付、審批批及執(zhí)行情況況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理資金劃撥是否遵遵守總公司及及本公司財(cái)務(wù)務(wù)規(guī)定；資金金調(diào)撥的授權(quán)權(quán)、簽字、手手續(xù)、程序有有無(wú)完善制度度及其遵守情情況?，F(xiàn)金、支票、印印章管理的內(nèi)內(nèi)部控制制度度及執(zhí)行。資金使用的合理理、有效性，有有無(wú)徇私舞弊弊行為的發(fā)生生。資產(chǎn)變現(xiàn)能力、現(xiàn)現(xiàn)金支付能力力。有無(wú)完善的財(cái)務(wù)務(wù)管理、會(huì)

15、計(jì)計(jì)核算制度和和會(huì)計(jì)檔案管管理制度。會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)實(shí)性、完整性性和及時(shí)性；有無(wú)未達(dá)帳帳項(xiàng)和帳外資資產(chǎn)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、核核算水平及會(huì)會(huì)計(jì)電算化管管理水平。投資管理投資項(xiàng)目是否經(jīng)經(jīng)總公司批準(zhǔn)準(zhǔn)及相應(yīng)文件件。資金來(lái)源是否正正當(dāng)。投資項(xiàng)目選派管管理人員情況況。投資項(xiàng)目有無(wú)齊齊全的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表資料。投資金額所占所所有者權(quán)益的的比例是否合合規(guī)。風(fēng)險(xiǎn)管理有無(wú)健全的企業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)防范制度度、辦法和措措施。貫徹總公司關(guān)于于風(fēng)險(xiǎn)防范措措施的情況。有無(wú)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)營(yíng)，如: 證券、期期貨、外匯交交易等。其他管理工資、獎(jiǎng)金的發(fā)發(fā)放是否遵守守總公司和本本公司有關(guān)規(guī)規(guī)定。統(tǒng)計(jì)管理的健全全。對(duì)下屬企業(yè)監(jiān)督

16、督與管理的程程度與措施。下屬企業(yè)有無(wú)重重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題題發(fā)生。企業(yè)經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任任。公司經(jīng)理理作為公司法法定代表人，對(duì)對(duì)在任期內(nèi)發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事事項(xiàng)負(fù)有不同同程度、不可可推卸的經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)責(zé)任。公司經(jīng)理直接經(jīng)經(jīng)營(yíng)某商品或或?qū)⑸唐房蛻魬艚榻B給下屬屬經(jīng)營(yíng)，擅自自作出投資決決策產(chǎn)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)損失、潛潛虧和有問(wèn)題題經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，經(jīng)經(jīng)理應(yīng)負(fù)直接接責(zé)任。業(yè)務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)務(wù)人員經(jīng)營(yíng)某某商品，建議議投資某項(xiàng)目目，公司經(jīng)理理簽字批準(zhǔn)執(zhí)執(zhí)行，經(jīng)理應(yīng)應(yīng)負(fù)主要責(zé)任任。經(jīng)本公司經(jīng)理班班子集體決策策經(jīng)營(yíng)某商品品、投資某項(xiàng)項(xiàng)目產(chǎn)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)損失、潛潛虧和有問(wèn)題題經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，公公司領(lǐng)導(dǎo)班子子集體負(fù)有責(zé)責(zé)任，公司經(jīng)經(jīng)理負(fù)相關(guān)責(zé)責(zé)任

17、。 判定公公司領(lǐng)導(dǎo)班子子集體決策經(jīng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)需有有相應(yīng)書面文文件。本公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)和投資經(jīng)請(qǐng)請(qǐng)示總公司有有關(guān)職能處室室會(huì)簽同意并并經(jīng)總公司有有關(guān)總裁(副副總)簽字同同意而產(chǎn)生的的經(jīng)濟(jì)損失、潛潛虧和有問(wèn)題題經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)由總公司、本本公司領(lǐng)導(dǎo)集集體負(fù)責(zé)，公公司經(jīng)理負(fù)相相關(guān)責(zé)任。 判定定總公司、本本公司領(lǐng)導(dǎo)集集體負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)濟(jì)事項(xiàng)需有相相應(yīng)書面文件件。設(shè)立董事會(huì)的企企業(yè)，由董事事會(huì)研究通過(guò)過(guò)的重大經(jīng)營(yíng)營(yíng)決策、投資資決策失誤造造成的損失、潛潛虧和有問(wèn)題題經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由由董事會(huì)集體體負(fù)責(zé)，公司司經(jīng)理負(fù)相關(guān)關(guān)責(zé)任。前任經(jīng)理遺留經(jīng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)造成成的經(jīng)濟(jì)損失失、潛虧和有有問(wèn)題經(jīng)濟(jì)事事項(xiàng)界定為前前任經(jīng)理應(yīng)承承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)事

18、事項(xiàng)，現(xiàn)任經(jīng)經(jīng)理以接任后后所開展的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)界定定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任任。后任經(jīng)理理處理前任經(jīng)經(jīng)理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)項(xiàng)發(fā)生的盈虧虧和潛盈、潛潛虧界定為前前任經(jīng)理的盈盈虧和潛盈、潛潛虧，但后任任經(jīng)理對(duì)處理理前任經(jīng)理遺遺留問(wèn)題作出出的努力和成成績(jī)應(yīng)當(dāng)充分分肯定，并按按總公司清欠欠和處理沉淀淀資產(chǎn)指標(biāo)完完成情況考核核其業(yè)績(jī)，兌兌現(xiàn)獎(jiǎng)金；后后任經(jīng)理處理理前任經(jīng)理遺遺留問(wèn)題而多多收回資金的的，多收回的的資金應(yīng)作為為后任經(jīng)理的的盈利?，F(xiàn)任經(jīng)理任職期期間所應(yīng)承擔(dān)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任任，分以下情情況具體界定定:國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和和政策因素造造成;人力不可抗拒因因素造成;經(jīng)營(yíng)決策、管理理失誤造成;違反國(guó)家法律、法法規(guī)造成;徇私舞弊、玩忽忽職守

19、造成;以上有關(guān)因素共共同影響造成成。審計(jì)程序?qū)徲?jì)部根據(jù)總公公司領(lǐng)導(dǎo)部署署及公司審計(jì)計(jì)實(shí)際，擬定定年度審計(jì)工工作計(jì)劃，報(bào)報(bào)主管副總裁裁、總裁批準(zhǔn)準(zhǔn)后實(shí)施。對(duì)對(duì)一些重大審審計(jì)項(xiàng)目需專專題報(bào)公司總總裁審批后實(shí)實(shí)施。對(duì)離任經(jīng)理經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)計(jì)，在總公司司人事部下達(dá)達(dá)審計(jì)通知書書后實(shí)施。進(jìn)進(jìn)行離任審計(jì)計(jì)時(shí)，接任經(jīng)經(jīng)理原則上應(yīng)應(yīng)到任參與交交接工作、審審查審計(jì)報(bào)告告初稿并現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)簽字。對(duì)接接任經(jīng)理因特特殊原因暫不不能及時(shí)到位位接任上屆經(jīng)經(jīng)理的，審計(jì)計(jì)小組原則上上應(yīng)等待至接接任經(jīng)理赴任任后開展審計(jì)計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)實(shí)行就就地審計(jì)。被被審單位確定定后，審計(jì)小小組應(yīng)擬定審審計(jì)工作方案案，向有關(guān)職職能部室和主主管副總

20、裁了了解被審單位位情況，做好好審計(jì)前的準(zhǔn)準(zhǔn)備工作。審審計(jì)小組應(yīng)在在赴被審單位位3至7天前前向被審單位位發(fā)出審計(jì)通通知書，注明明審計(jì)范圍、時(shí)時(shí)段、審計(jì)內(nèi)內(nèi)容、要求、審審計(jì)小組負(fù)責(zé)責(zé)人及審計(jì)人人員名單。審計(jì)部在向被審審單位發(fā)出審審計(jì)通知書的的同時(shí)，向被被審單位發(fā)出出審計(jì)情況況調(diào)查表(見(jiàn)附件)，由由被審企業(yè)的的財(cái)務(wù)人員、財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)責(zé)填列并簽字字，交由企業(yè)業(yè)總經(jīng)理簽字字認(rèn)定后，留留待審計(jì)人員員查詢、核實(shí)實(shí)。如果被審審企業(yè)帳目較較多，對(duì)往來(lái)來(lái)帳項(xiàng)、庫(kù)存存商品、長(zhǎng)期期投資、固定定資產(chǎn)等，也也可以截止審審計(jì)日的公司司帳頁(yè)代替，但但必須按審計(jì)計(jì)調(diào)查表的內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行注明明。審計(jì)小組進(jìn)駐后后，被審企業(yè)業(yè)經(jīng)理應(yīng)如

21、實(shí)實(shí)全面地向?qū)弻徲?jì)小組介紹紹本企業(yè)的概概況、經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)、會(huì)計(jì)核核算、內(nèi)部控控制及管理等等情況。離任任經(jīng)理應(yīng)做述述職報(bào)告。審計(jì)人員通過(guò)審審查有關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)憑帳、帳簿簿、報(bào)表，分分析有關(guān)經(jīng)營(yíng)營(yíng)、效益、成成本費(fèi)用等項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，檢檢查實(shí)物，查查閱有關(guān)經(jīng)濟(jì)濟(jì)合同、協(xié)議議等文件資料料等手段，編編制審計(jì)工作作底稿并作為為審計(jì)報(bào)告的的依據(jù)。對(duì)審查中發(fā)現(xiàn)的的問(wèn)題，審計(jì)計(jì)人員要寫明明具體內(nèi)容、資資料來(lái)源、事事情發(fā)生的全全過(guò)程并通過(guò)過(guò)問(wèn)訊、調(diào)查查、召開座談?wù)剷?huì)的方法進(jìn)進(jìn)行核實(shí)、查查對(duì)，有關(guān)調(diào)調(diào)查資料經(jīng)相相關(guān)人員簽字字后方可生效效，原始資料料以復(fù)印件為為準(zhǔn)。撰寫審計(jì)報(bào)告。審審計(jì)小組根據(jù)據(jù)審計(jì)工作底底稿，寫出審審計(jì)報(bào)告初

22、稿稿，征求被審審企業(yè)經(jīng)理、接接任經(jīng)理及相相關(guān)人員意見(jiàn)見(jiàn)，視具體情情況作出必要要修改。審計(jì)計(jì)報(bào)告經(jīng)修改改定稿后，交交由企業(yè)經(jīng)理理簽字(離任任審計(jì)還應(yīng)由由接任經(jīng)理簽簽字) 、審審計(jì)小組長(zhǎng)簽簽字上報(bào)。如如被審企業(yè)經(jīng)經(jīng)理或接任經(jīng)經(jīng)理對(duì)修改定定稿后的審計(jì)計(jì)報(bào)告仍有不不同意見(jiàn)，可可在簽字處附附寫“意見(jiàn)隨附”或“意見(jiàn)附后”等字樣。審審計(jì)小組將“附后意見(jiàn)”的書面材料料附于審計(jì)報(bào)報(bào)告一并上報(bào)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。如如出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)經(jīng)理接任經(jīng)理理拒不簽字情情況，企業(yè)經(jīng)經(jīng)理、接任經(jīng)經(jīng)理必須寫出出書面意見(jiàn)，審審計(jì)人員可將將書面意見(jiàn)連連同審計(jì)報(bào)告告帶回，向公公司主管副總總裁、總裁匯匯報(bào)。必要時(shí)時(shí)向總裁辦公公會(huì)作詳細(xì)匯匯報(bào)并作出決決定

23、。第五章 審計(jì)報(bào)報(bào)告審計(jì)報(bào)告的書寫寫原則。為提提高審計(jì)報(bào)告告的質(zhì)量和利利用價(jià)值，審審計(jì)報(bào)告書寫寫應(yīng)遵守:可讀性原則。除除審計(jì)正文報(bào)報(bào)告外，應(yīng)書書寫提示報(bào)告告。企業(yè)經(jīng)理理任期的主要要業(yè)績(jī)、經(jīng)審審計(jì)調(diào)整后的的企業(yè)簡(jiǎn)明資資產(chǎn)負(fù)債表及及調(diào)整說(shuō)明、重重大事項(xiàng)、企企業(yè)存在主要要問(wèn)題、審計(jì)計(jì)建議等應(yīng)在在提示報(bào)告中中反映。重要性原則。重重大事項(xiàng)(視視企業(yè)大小而而言)應(yīng)詳細(xì)細(xì)揭示，包括括重大虧損、潛潛虧、潛盈、經(jīng)經(jīng)濟(jì)糾紛、訴訴訟和仲裁案案件等，應(yīng)說(shuō)說(shuō)明過(guò)程、原原因、措施、經(jīng)經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)等等。任期經(jīng)理理造成的重大大損失應(yīng)分析析造成虧損的的主、客觀因因素；企業(yè)存存在的主要問(wèn)問(wèn)題，要進(jìn)行行全面披露。適用性原則。對(duì)對(duì)被審

24、企業(yè)的的債權(quán)、債務(wù)務(wù)、庫(kù)存商品品、長(zhǎng)期投資資、訴訟和仲仲裁案件，不不論正常與否否，必須詳細(xì)細(xì)審計(jì)，逐筆筆揭示。附列列資料、審計(jì)計(jì)調(diào)整表、審審計(jì)工作底稿稿簽字要齊全全，責(zé)任要明明確，以利審審計(jì)備查。審計(jì)報(bào)告的書寫寫內(nèi)容及格式式審計(jì)依據(jù)、審計(jì)計(jì)人員、審計(jì)計(jì)時(shí)間、被審審企業(yè)經(jīng)理任任期和審計(jì)時(shí)時(shí)段。企業(yè)基本情況。包包括注冊(cè)資本本、股權(quán)結(jié)構(gòu)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)范圍圍(主要介紹紹當(dāng)前企業(yè)主主營(yíng)商品和貿(mào)貿(mào)易作法)、機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人人員數(shù)目、下下屬全資或投投資控股、間間接控股企業(yè)業(yè)概況等內(nèi)容容。如有必要要，需介紹任任期經(jīng)理接任任時(shí)的企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)經(jīng)營(yíng)狀況。經(jīng)營(yíng)狀況，應(yīng)按按審計(jì)內(nèi)容要要求進(jìn)行說(shuō)明明。經(jīng)濟(jì)效益情況，應(yīng)應(yīng)按審

25、計(jì)內(nèi)容容重點(diǎn)說(shuō)明。資產(chǎn)負(fù)債及所有有者權(quán)益情況況。列示被審企業(yè)經(jīng)經(jīng)審計(jì)調(diào)整后后的簡(jiǎn)明資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表，其其內(nèi)容如下：對(duì)簡(jiǎn)明資產(chǎn)負(fù)債債表中的審計(jì)計(jì)調(diào)整數(shù)進(jìn)行行簡(jiǎn)要說(shuō)明。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債及及所有者權(quán)益益，按照所審審計(jì)的內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行說(shuō)明。對(duì)帳外資產(chǎn)的說(shuō)說(shuō)明。對(duì)訴訟和仲裁案案件的說(shuō)明。清欠情況。其他需特別說(shuō)明明的問(wèn)題。評(píng)價(jià)及企業(yè)存在在的問(wèn)題。審計(jì)建議。附列資料目錄。附件。審計(jì)報(bào)告的報(bào)批批、審計(jì)建議議和公司領(lǐng)導(dǎo)批示示、決定的落落實(shí)和反饋每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目審審計(jì)完畢，審審計(jì)部應(yīng)及時(shí)時(shí)將審計(jì)報(bào)告告報(bào)送主管副副總裁。主管管副總裁對(duì)該該審計(jì)報(bào)告作作出批示并送送相關(guān)副總裁裁、總裁批示示。總裁辦將將經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批示后的審審計(jì)報(bào)告返還

26、還審計(jì)部。審審計(jì)部將有公公司領(lǐng)導(dǎo)批示示意見(jiàn)的審計(jì)計(jì)報(bào)告送相關(guān)關(guān)職能處室會(huì)會(huì)簽，并由最最后一個(gè)會(huì)簽簽單位將審計(jì)計(jì)報(bào)告送回總總裁辦，由總總裁辦返還審審計(jì)部。根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)批批示和需要，經(jīng)經(jīng)公司主管副副總裁和公司司總裁同意，審審計(jì)小組向總總裁辦公會(huì)匯匯報(bào)有關(guān)審計(jì)計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)情況。審計(jì)建議及公司司領(lǐng)導(dǎo)批示、決決定的落實(shí)。審計(jì)部根據(jù)審計(jì)計(jì)小組的審計(jì)計(jì)建議、公司司領(lǐng)導(dǎo)批示和和決定，向被被審企業(yè)和相相關(guān)職能部室室下達(dá)審計(jì)計(jì)落實(shí)通知書書和審計(jì)計(jì)落實(shí)情況表表(見(jiàn)附件件)，由被審審企業(yè)和相關(guān)關(guān)職能部室進(jìn)進(jìn)行落實(shí)，并并將落實(shí)情況況按審計(jì)落落實(shí)情況表的的要求反饋審審計(jì)部。審計(jì)計(jì)部將落實(shí)情情況向公司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。為監(jiān)督、

27、檢查有有關(guān)單位對(duì)審審計(jì)決定的落落實(shí)情況，審審計(jì)部對(duì)各單單位的落實(shí)反反饋意見(jiàn)進(jìn)行行專題歸檔，并并于每季度末末對(duì)有關(guān)單位位對(duì)審計(jì)決定定落實(shí)的具體體情況寫出審審計(jì)落實(shí)簡(jiǎn)報(bào)報(bào)，下發(fā)各公公司，必要時(shí)時(shí)上網(wǎng)公布。對(duì)對(duì)在落實(shí)審計(jì)計(jì)決定中措施施有力、企業(yè)業(yè)整改取得成成效的單位進(jìn)進(jìn)行表彰；對(duì)對(duì)落實(shí)不力和和對(duì)企業(yè)存在在的問(wèn)題不加加以整改的單單位進(jìn)行批評(píng)評(píng)并進(jìn)一步提提出落實(shí)意見(jiàn)見(jiàn)；對(duì)長(zhǎng)期不不進(jìn)行落實(shí)的的單位，由審審計(jì)部向公司司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)后后，會(huì)同有關(guān)關(guān)職能部室對(duì)對(duì)該單位進(jìn)行行整改。審計(jì)部對(duì)有關(guān)單單位對(duì)審計(jì)決決定的落實(shí)情情況，于每年年向職代會(huì)報(bào)報(bào)告年度審計(jì)計(jì)工作時(shí)進(jìn)行行報(bào)告，接受受職工群眾的的監(jiān)督。被審企業(yè)、被審審企業(yè)

28、經(jīng)理和和接任經(jīng)理對(duì)對(duì)審計(jì)報(bào)告中中審計(jì)小組發(fā)發(fā)表的審計(jì)意意見(jiàn)、總公司司領(lǐng)導(dǎo)批示、決決定及總裁辦辦公會(huì)決議仍仍持有異議的的，有權(quán)在接接到審計(jì)落落實(shí)通知書和和審計(jì)落實(shí)實(shí)情況表之之日起15日日內(nèi)向總裁辦辦公會(huì)提出復(fù)復(fù)議申請(qǐng)。被被受理復(fù)審的的，總裁辦公公會(huì)責(zé)成有關(guān)關(guān)部門接到復(fù)復(fù)議申請(qǐng)后330日內(nèi)提出出復(fù)審意見(jiàn)書書，送達(dá)被審審單位。特殊殊情況下，做做出復(fù)審結(jié)論論和決定的時(shí)時(shí)間可以適當(dāng)當(dāng)延長(zhǎng)。復(fù)議議期間，原審審計(jì)結(jié)論照常常執(zhí)行。當(dāng)復(fù)復(fù)審結(jié)論和決決定改變或部部分改變?cè)瓕弻徲?jì)意見(jiàn)、結(jié)結(jié)論時(shí)，被審審計(jì)單位在接接到復(fù)審結(jié)論論和決定之日日起，改按復(fù)復(fù)審決定執(zhí)行行。審計(jì)報(bào)告連同審審計(jì)落實(shí)情況況，由審計(jì)部部歸類整理后后，

29、交由總公公司擋案室立立檔保管。企業(yè)經(jīng)理任期經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)報(bào)告結(jié)論抄抄送人事部，納納入干部人事事檔案管理。審計(jì)權(quán)限和審計(jì)計(jì)責(zé)任審計(jì)部應(yīng)參與研研究公司內(nèi)部部管理制度、重重大經(jīng)營(yíng)決策策和投資決策策；對(duì)正在執(zhí)執(zhí)行中的制度度、決策方案案進(jìn)行評(píng)估、鑒鑒證，并提出出建議。審計(jì)部參加總公公司召開的與與經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)決算、企企業(yè)管理和經(jīng)經(jīng)營(yíng)決策有關(guān)關(guān)的會(huì)議。根據(jù)工作需要，審審計(jì)部有權(quán)要要求有關(guān)單位位報(bào)送計(jì)劃、預(yù)預(yù)(決)算報(bào)報(bào)表及有關(guān)資資料。審計(jì)人員有權(quán)要要求被審單位位如實(shí)提供所所有憑證、帳帳表、有關(guān)資資料和文件，有有權(quán)要求被審審企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)業(yè)務(wù)人員、管管理人員、接接任經(jīng)理提供供對(duì)重大問(wèn)題題的說(shuō)明、證證明資料，被被審單位相關(guān)關(guān)人員不得設(shè)設(shè)置障隘或借借故推諉，否否則經(jīng)公司總總裁批準(zhǔn)，采采取必要臨時(shí)時(shí)措施，并追追究有關(guān)人員員責(zé)任。 被審單單位及相關(guān)人人員拒不提供供本企業(yè)上述述有關(guān)經(jīng)營(yíng)、財(cái)財(cái)務(wù)方面的各各種資料、說(shuō)說(shuō)明，或隱匿匿、偽報(bào)資料料、說(shuō)明及證證明材料，欺欺騙審計(jì)人員員，乃至使審審計(jì)報(bào)告失實(shí)實(shí)，造成重大大損失的，總總公司可視情情節(jié)輕重，對(duì)對(duì)主要負(fù)責(zé)人人和其他責(zé)任任人，給予行行政和黨紀(jì)處處分，直至撤撤銷職務(wù)，構(gòu)構(gòu)成犯罪的，依依法追究刑事事責(zé)任。審計(jì)人員有權(quán)參參加被審單位位的有關(guān)會(huì)議議