建材有限公司會計核算辦法

1、第82頁 共82頁貴州顯順建材有有限公司安順順分公司會計核算辦法第一章總則第一條 為為了統(tǒng)一規(guī)范范貴州顯順建建材有限公司司安順分公司司（以下簡稱稱“公司”）會計政策策和有關(guān)會計計核算行為，提提高會計信息息質(zhì)量，根據(jù)據(jù)中華人民民共和國會計計法、企企業(yè)財務(wù)會計計報告條例、小企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)財務(wù)通則等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際，特制定本規(guī)定。第二條 會會計政策，是是企業(yè)管理部部門依據(jù)一般般公認(rèn)會計原原則，為公允允地反映企業(yè)業(yè)財務(wù)狀況及及其變動，以以及經(jīng)營成果果，在進(jìn)行會會計核算、編編制財務(wù)報告告過程中所選選擇及一貫遵遵循的、適合合本企業(yè)情況況、并能公允允地呈列其業(yè)業(yè)績及財務(wù)狀狀況的特定會會計原則，

2、以以及遵循這些些原則而采用用的會計處理理方法。第三條 制制訂原則。本本著合法、合合理、客觀、有有效的原則，突突出公司統(tǒng)一一性，體現(xiàn)行行業(yè)特殊性，增增強(qiáng)業(yè)務(wù)操作作性，確保執(zhí)執(zhí)行一貫性。第四條 適應(yīng)應(yīng)范圍。公司司及所屬各級級分支機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱“公司”）均應(yīng)執(zhí)行本辦法。第五條 會會計政策管理理體制。公司司財務(wù)部是負(fù)負(fù)責(zé)公司統(tǒng)一一會計政策管管理的部門；各單位財務(wù)務(wù)部門負(fù)責(zé)本本單位及其所所屬單位統(tǒng)一一會計政策的的執(zhí)行和檢查查工作，并對對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題，及及時向公司反反映。第六條 會會計記賬方法法。統(tǒng)一實(shí)行行借貸記賬法法。第七條 記賬賬本位幣。以以人民幣為記記賬本位幣。第八條 會會計期間。分分為年度和

3、中中期。各公司司以公歷1月1日起至122月31日止為一個個會計年度，中中期是指短于于一個完整的的會計年度的的報告期間。第九條 公公司以權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制為基礎(chǔ)礎(chǔ)進(jìn)行會計確確認(rèn)、計量和和報告。第十條 涉涉及交易或事事項(xiàng)的會計職職業(yè)判斷的概概率標(biāo)準(zhǔn)分為為：確定、基基本確定、很很可能發(fā)生、可可能發(fā)生、極極小可能發(fā)生生、沒有可能能發(fā)生六種情情況。其中：（一）基本確定定的事項(xiàng)或交交易，是指發(fā)發(fā)生概率大于于95%但小小于100%的事項(xiàng)或交交易；（二）交易或事事項(xiàng)很可能發(fā)發(fā)生，是指發(fā)發(fā)生概率大于于50%但小小于或等于995%事項(xiàng)或或交易；（三）交易或事事項(xiàng)可能發(fā)生生，是指發(fā)生生概率大于55%但小于或或等于50%事

4、項(xiàng)或交易易；（四）交易或事事項(xiàng)極小可能能發(fā)生，是指指發(fā)生概率大大于0但小于或等等于5%事項(xiàng)項(xiàng)或交易；（五）概率為00時，說明交交易或事項(xiàng)已已沒有發(fā)生的的可能性；（六）概率為1100時，說說明交易或事事項(xiàng)的發(fā)生已已確定。第二章 資產(chǎn)第十一條 資產(chǎn)是指過過去的交易或或事項(xiàng)形成的的、由企業(yè)擁擁有或控制的的、預(yù)期會給給企業(yè)帶來經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的資資源。按流動動性分為流動動資產(chǎn)、非流流動資產(chǎn)。第十二條 資產(chǎn)的計量量，除特殊情情況并經(jīng)公司司批準(zhǔn)同意，可可以采用重置置成本、公允允價值、可變變現(xiàn)凈值和現(xiàn)現(xiàn)值方法計量量外，一般采采用歷史成本本（即取得時時的實(shí)際成本本）計量。第十三條 貨幣資金包包括庫存現(xiàn)金金、銀行存款

5、款和其他貨幣幣資金。銀行存款，核算算單位存入銀銀行或其他非非銀行金融機(jī)機(jī)構(gòu)的各種存存款(含定期期存款)。其他貨幣資金，包包括外埠存款款、銀行本票票存款、銀行行匯票存款、信信用卡存款、信信用證保證金金存款、存出出投資款、在在途貨幣資金金、銀行保函函抵押金。對于銀行存存款、其他貨貨幣資金已經(jīng)經(jīng)部分不能收收回或者全部部不能收回的的，應(yīng)查明原原因進(jìn)行處理理，有確鑿證證據(jù)表明無法法收回的，報報經(jīng)公司審批批后，記入“營業(yè)外支出出”。第十四條 現(xiàn)現(xiàn)金等價物的的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)現(xiàn)金等價物是是指企業(yè)持有有的期限短、流流動性強(qiáng)、易易于轉(zhuǎn)換為已已知金額的現(xiàn)現(xiàn)金、價值變變動風(fēng)險很小小的投資。通通常是指在33個月或更短短時

6、間內(nèi)即到到期可轉(zhuǎn)換為為現(xiàn)金的短期期債券投資。現(xiàn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等等價物包括庫庫存現(xiàn)金、可可以隨時用于于支付的存款款、其他貨幣幣資金中的外外埠存款、銀銀行匯票存款款、銀行本票票存款、信用用卡存款、信信用證保證存存款、存出投投資款、證券券市場上流通通的三個月內(nèi)內(nèi)到期的短期期債券投資。第十五條 交易性金融融資產(chǎn)是指公公司持有的為為了近期內(nèi)準(zhǔn)準(zhǔn)備出售的，并并以公允價值值計量且其變變動計入當(dāng)期期損益的金融融資產(chǎn)。公司在二級市場場購入的債券券、股票、基基金、權(quán)證以以及不能作為為有效套期工工具的衍生工工具（包括：遠(yuǎn)期合同、期期貨合同、互互換和期權(quán)），按按取得時的公公允價值作為為初始確認(rèn)金金額（不含支支付價款中所所

7、包含的，已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息或已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利）；相關(guān)關(guān)的交易費(fèi)用用在發(fā)生時記記入“投資收益”；金融資產(chǎn)產(chǎn)劃分時，一一旦劃分為交交易性金融資資產(chǎn)的，在此此后期間不得得變動。資產(chǎn)負(fù)債表日，公公允價值與（高于或低低于）賬面余余額的差額，計計入當(dāng)期損益益（公允價值值變動損益）。第十六條 應(yīng)收及預(yù)付付款項(xiàng)，包括括：應(yīng)收票據(jù)據(jù)、應(yīng)收賬款款、其他應(yīng)收收款和預(yù)付賬賬款、應(yīng)收股股利、應(yīng)收利利息、長期應(yīng)應(yīng)收款等。其其中：（一）應(yīng)收票據(jù)據(jù)按面值入賬賬。到期不能能兌現(xiàn)，或有有或確鑿證據(jù)據(jù)證明不能收收回、收回可可能性不大時時，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目（其中中帶息票據(jù)不不再計提利息息），一并計計

8、提壞賬準(zhǔn)備備。（二）應(yīng)收賬款款通常按實(shí)際際發(fā)生額計價價入賬，入賬賬價值一般按按發(fā)票金額和和代墊運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)確定；如發(fā)發(fā)生商業(yè)折扣扣行為，應(yīng)收收賬款的入賬賬金額按扣除除商業(yè)折扣后后的實(shí)際售價價確認(rèn)；如發(fā)發(fā)生現(xiàn)金折扣扣行為，統(tǒng)一一采用“總價法”核算（即將將未扣減現(xiàn)金金折扣前的金金額作為實(shí)際際售價），以以確認(rèn)應(yīng)收賬賬款的入賬價價值；入賬時時間與確認(rèn)銷銷售收入的時時間一致。公公司與債務(wù)人人進(jìn)行債務(wù)重重組時，應(yīng)按按債務(wù)重組規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理理，重新確定定應(yīng)收賬款金金額。（三）預(yù)付賬款款按實(shí)際付出出金額入賬，期期末按歷史成成本反映；原原則上要求單單獨(dú)設(shè)立賬戶戶核算，該類類業(yè)務(wù)不多的的單位，可以以合并在“應(yīng)付賬款”

9、中核算，但但在編制會計計報表時，必必須將“預(yù)付”和“應(yīng)付”兩類業(yè)務(wù)分分開填報。（四）應(yīng)收股利利是指公司取取得的交易性性金融資產(chǎn)、長長期股權(quán)投資資、可供出售售金融資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)收取的現(xiàn)金金股利和應(yīng)收收取其他單位位分配的利潤潤。（五）應(yīng)收利息息指公司根據(jù)據(jù)交易性金融融資產(chǎn)、持有有至到期投資資、可供出售售金融資產(chǎn)等等計算應(yīng)收取取的利息；一一般采用合同同約定的名義義利率計算應(yīng)應(yīng)收取的利息息；但對合同同約定的名義義利率與實(shí)際際利率差異較較大的，應(yīng)采采用實(shí)際利率率計算確定利利息收入。購購入到期一次次還本付息的的持有至到期期投資的利息息收入，不在在本科目核算算。（六）長期應(yīng)收收款核算融資資租賃產(chǎn)生的的應(yīng)收款項(xiàng)、采

10、采用遞延方式式具有融資性性質(zhì)的銷售商商品和提供勞勞務(wù)等產(chǎn)生的的應(yīng)收款項(xiàng)等等。應(yīng)收合同同或協(xié)議價格格與其公允價價值的差額，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在合同或或協(xié)議期間內(nèi)內(nèi)采用實(shí)際利利率法攤銷，計計入當(dāng)期損益益（未實(shí)現(xiàn)融融資收益）。長期應(yīng)收款中當(dāng)當(dāng)實(shí)際上構(gòu)成成對被投資單單位凈投資的的長期權(quán)益，也也通過本科目目核算。當(dāng)被被投資單位發(fā)發(fā)生的凈虧損損應(yīng)由本企業(yè)業(yè)承擔(dān)的部分分，在長期股股權(quán)投資的賬賬面價值減計計至零以后還還需承擔(dān)的投投資損失，應(yīng)應(yīng)以本科目中中實(shí)質(zhì)上構(gòu)成成了對被投資資單位的凈投投資的長期權(quán)權(quán)益部分賬面面價值減計至至零為限，繼繼續(xù)確認(rèn)投資資損失借記 “投資收益”科目，貸記記本科目。除除上述已確認(rèn)認(rèn)投資損失外外，投

11、資合同同或協(xié)議中約約定仍應(yīng)承擔(dān)擔(dān)的損失確認(rèn)認(rèn)為預(yù)計負(fù)債債。（七）報告期，應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)根據(jù)據(jù)公司規(guī)定的的提取比例，計計提壞賬準(zhǔn)備備。第十七條 存存貨，指企業(yè)業(yè)在日?；顒觿又谐钟幸詡鋫涑鍪鄣漠a(chǎn)成成品或商品，處處在生產(chǎn)過程程中的在產(chǎn)品品、在生產(chǎn)過過程或提供勞勞務(wù)過程中耗耗用的材料、物物料等。包括括各類原材料料、燃料、備備品備件（修修理用配件）、輔輔助材料、庫庫存商品、產(chǎn)產(chǎn)成品，低值值易耗品、周周轉(zhuǎn)材料、委委托代銷商品品等。各單位位要根據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和和管理需要，對對存貨進(jìn)行分分類管理，組組織核算。存貨以其實(shí)際（歷歷史）成本作作為入賬價值值，一般包括括采購成本、加加工成本和其其他成本。其其中，采購成成

12、本包括購買買價款、相關(guān)關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)、裝卸費(fèi)費(fèi)、保險費(fèi)以以及其他可直直接歸屬于存存貨采購成本本的費(fèi)用。加加工成本包括括直接人工以以及按照一定定方法分配的的制造費(fèi)用。其其他成本是指指除采購成本本、加工成本本以外的，使使存貨達(dá)到目目前場所和狀狀態(tài)所發(fā)生的的其他支出。取得存貨時，按按實(shí)際成本核核算；通過“原材料”和“在途物資”科目核算；按照計劃成成本核算的企企業(yè)，通過“原材料”、“材料采購”和“材料成本差差異”科目核算，并并對有關(guān)類別別、品種的存存貨因市場價價格波動較大大導(dǎo)致計劃價價和實(shí)際價之之間產(chǎn)生較大大差異的（一般可考慮慮上下波動幅幅度在10%及以上），要要在當(dāng)年122月份，結(jié)合合市場趨勢分分

13、析，組織有有關(guān)部門對存存貨的計劃價價格進(jìn)行調(diào)整整修訂。每月月末必須計算算并分配材料料成本差異，可可采用本月或或者上月的材材料成本差異異率進(jìn)行分配配，但計算方方法一經(jīng)確定定，不得更改改。計算方法法為：本月材料成本差差異率=（月初結(jié)存存材料的成本本差異+本月月收入材料成成本差異）/（月初結(jié)存存材料的計劃劃成本+本月月收入材料的的計劃成本）100% 本月發(fā)出材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)差異=本月發(fā)出材材料計劃成本本本月（或上月）材材料成本差異異率。按實(shí)際成本核算算發(fā)出存貨的的計價方法，公司統(tǒng)一采用先進(jìn)先出法對發(fā)出的存貨進(jìn)行計價。個別公司因特殊情況需采用其他方法的，須報總公司批準(zhǔn)。期末存貨計量，采采用永續(xù)盤存存制。各

14、單位位必須加強(qiáng)存存貨的庫存管管理。在正常生產(chǎn)經(jīng)營營過程中多次次使用的、但但未列入固定定資產(chǎn)目錄的的周轉(zhuǎn)材料等等存貨，可以以采用一次轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷法、五五五攤銷法和分分次攤銷法進(jìn)進(jìn)行攤銷。低低值易耗品、包包裝物、周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料等存貨貨，在領(lǐng)用當(dāng)當(dāng)月開始攤銷銷。各公司應(yīng)應(yīng)建立周轉(zhuǎn)材材料臺賬進(jìn)行行管理。資產(chǎn)負(fù)債表日，存存貨發(fā)生減值值時，按可變變現(xiàn)凈值低于于成本的差額額計提存貨跌跌價準(zhǔn)備。第十八條 持持有至到期投投資，是指公公司購入的到到期日固定、回回收金額固定定或可確定的的、且有明確確意圖和能力力持有至到期期的非衍生金金融資產(chǎn)。包包括：固定利利率的國債、委委托銀行或其其他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)貸出的款項(xiàng)項(xiàng)、浮動利率率公司債

15、券等等；初始投資資成本按取得得該投資的公公允價值與交交易費(fèi)用之和和入賬（不含含支付價款中中所包含的，已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息）；如如果因持有意意圖或能力發(fā)發(fā)生改變，使使某項(xiàng)投資不不再適合劃分分為持有至到到期投資的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將其重分分類為可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)，并以公允允價值進(jìn)行后后續(xù)計量。除除準(zhǔn)則規(guī)定的的情況外，一一般不得轉(zhuǎn)回回持有至到期期投資。資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日，發(fā)發(fā)生減值時，計計提減值準(zhǔn)備備。第十九條 可可供出售金融融資產(chǎn)，是指指初始確認(rèn)時時即被公司指指定為可供出出售的股票投投資、債券投投資等金融資資產(chǎn)；取得時時以公允價值值與交易費(fèi)用用之和做為記記賬依據(jù)（不不含支付價款款中所包含的的，已到

16、付息息期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的利息或或已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利）。可供供出售金融資資產(chǎn)公允價值值發(fā)生變動形形成的利得和和損失，應(yīng)直直接計入資本本公積，在該該金融資產(chǎn)終終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)當(dāng)期損益。第二十條 長長期股權(quán)投資資主要包括兩兩個方面：一一是指對子公公司、聯(lián)營企企業(yè)和合營企企業(yè)的投資；二是對被投投資單位不具具有共同控制制或重大影響響、在活躍市市場中沒有報報價、公允價價值不能可靠靠計量的權(quán)益益性投資。一、長期股權(quán)投投資初始成本本的確定一是是企業(yè)合并形形成的長期股股權(quán)投資初始始成本的確定定，二是除企企業(yè)合并形成成的外，其他他方式取得的的長期股權(quán)投投資初始成本本的 確定。（一）企業(yè)合并并形成

17、的長期期股權(quán)投資初初始成本的確確定1、同一控制下下企業(yè)合并形形成的長期股股權(quán)投資初始始成本確定。合合并方以支付付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓讓非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)務(wù)方式作為合合并對價的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在合并日日按照取得被被合并方所有有者權(quán)益賬面面價值的份額額作為長期股股權(quán)投資的初初始投資成本本。長期股權(quán)權(quán)投資初始投投資成本與支支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金金資產(chǎn)以及所所承擔(dān)債務(wù)賬賬面價值之間間的差額，應(yīng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本本公積；資本本公積不足沖沖減的，調(diào)整整留存收益。合并方以發(fā)行權(quán)權(quán)益性證券作作為合并對價價的，應(yīng)當(dāng)在在合并日按照照取得被合并并方所有者權(quán)權(quán)益賬面價值值的份額作為為長期股權(quán)投投資的初始投投資成本。按按照發(fā)行股份份的

18、面值總額額作為股本，長長期股權(quán)投資資初始投資成成本與所發(fā)行行股份面值總總額之間的差差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)調(diào)整資本公積積；資本公積積不足沖減的的，調(diào)整留存存收益。2、非同一控制制下企業(yè)合并并形成的長期期股權(quán)投資初初始成本確定定。應(yīng)在購買買日按照取得得的被購買方方可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價值值份額作為長長期股權(quán)投資資的初始成本本。購買方在購買日日對作為企業(yè)業(yè)合并對價付付出的資產(chǎn)、發(fā)發(fā)生或承擔(dān)的的負(fù)債應(yīng)當(dāng)按按照公允價值值計量，公允允價值與其賬賬面價值的差差額，計入當(dāng)當(dāng)期損益。購買方對合并成成本大于合并并中取得的被被購買方可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價值份額額的差額，應(yīng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商商譽(yù)。合并成本應(yīng)區(qū)別別以下情況確確定：（1）

19、一次交交換交易實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的企業(yè)合并并,應(yīng)將為取得得對被購買方方的控制權(quán)而而付出的資產(chǎn)產(chǎn)、發(fā)生或承承擔(dān)的負(fù)債以以及發(fā)行的權(quán)權(quán)益性證券的的公允價值作作為合并成本本;（2）通過多多次交換交易易分步實(shí)現(xiàn)的的企業(yè)合并，應(yīng)應(yīng)將每一單項(xiàng)項(xiàng)交易成本之之和作為合并并成本;（3）合并并成本還應(yīng)包包括為進(jìn)行企企業(yè)合并發(fā)生生的各項(xiàng)直接接相關(guān)費(fèi)用;（4）在合合并合同或協(xié)協(xié)議中對可能能影響合并成成本的未來事事項(xiàng)作出約定定的，購買日日如果估計未未來事項(xiàng)很可可能發(fā)生并且且對合并成本本的影響金額額能夠可靠計計量的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將其計入合合并成本。購買方對合并成成本小于合并并中取得的被被購買方可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價值份額額的差額，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按

20、照下列列規(guī)定處理：對取得的被被購買方各項(xiàng)項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債及或或有負(fù)債的公公允價值以及及合并成本的的計量進(jìn)行復(fù)復(fù)核；經(jīng)復(fù)核核后合并成本本仍小于合并并中取得的被被購買方可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價值份額額的，其差額額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)當(dāng)期損益。（二）除企業(yè)合合并形成的外外，其他方式式取得的長期期股權(quán)投資成成本的確定。以支付現(xiàn)金取得得的長期股權(quán)權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實(shí)際支支付的購買價價款作為初始始投資成本。初初始投資成本本包括與取得得長期股權(quán)投投資直接相關(guān)關(guān)的費(fèi)用、稅稅金及其他必必要支出。以發(fā)行權(quán)益性證證券取得的長長期股權(quán)投資資，應(yīng)當(dāng)按照照發(fā)行權(quán)益性性證券的公允允價值作為初初始投資成本本。投資者投投入的長期股股權(quán)

21、投資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照投資資合同或協(xié)議議約定的價值值作為初始投投資成本，但但合同或協(xié)議議約定價值不不公允的除外外。通過非貨幣性資資產(chǎn)交換取得得的長期股權(quán)權(quán)投資，其初初始投資成本本應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計計準(zhǔn)則第7號非貨幣性性資產(chǎn)交換確確定。通過債務(wù)重組取取得的長期股股權(quán)投資，其其初始投資成成本應(yīng)當(dāng)按照照企業(yè)會計計準(zhǔn)則第122號債務(wù)重組確確定。二、長期股權(quán)投投資核算的成成本法（一）成本法的的核算范圍各單位對子公司司的長期股權(quán)權(quán)投資采用成成本法核算，編編制合并報表表時按照權(quán)益益法進(jìn)行調(diào)整整。對被投資單位不不具有共同控控制或重大影影響、在活躍躍市場中沒有有報價、公允允價值不能可可靠計量的權(quán)權(quán)益性投資采采用成本法核

22、核算。各單位位對聯(lián)營企業(yè)業(yè)或合營企業(yè)業(yè)的投資采用用權(quán)益法核算算。（二）成本法的的核算方法采用成本法核算算的長期股權(quán)權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按按照初始投資資成本計價，追追加或收回投投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整整長期股權(quán)投投資的成本；被投資單位宣告告分派的現(xiàn)金金股利或利潤潤，確認(rèn)為當(dāng)當(dāng)期收益。在在確認(rèn)投資收收益時，僅限限于被投資單單位接受投資資后產(chǎn)生的累累積凈利潤的的分配額，所所取得的利潤潤或現(xiàn)金股利利超過上述數(shù)數(shù)額的部分作作為初始投資資成本的收回回。三、長期股權(quán)投投資核算的權(quán)權(quán)益法（一）采用權(quán)益益法下長期股股權(quán)投資成本本的后續(xù)計量量：1、長期股權(quán)投投資的初始投投資成本大于于投資時應(yīng)享享有被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價價值份

23、額的，不不調(diào)整長期股股權(quán)投資的初初始投資成本本；長期股權(quán)權(quán)投資的初始始投資成本小小于投資時應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價值份額的的，其差額應(yīng)應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期期損益，同時時調(diào)整長期股股權(quán)投資的成成本。2、投資企業(yè)取取得長期股權(quán)權(quán)投資后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享享有或應(yīng)分擔(dān)擔(dān)的被投資單單位實(shí)現(xiàn)的凈凈損益的份額額，確認(rèn)投資資損益并調(diào)整整長期股權(quán)投投資的賬面價價值。投資企企業(yè)按照被投投資單位宣告告分派的利潤潤或現(xiàn)金股利利計算應(yīng)分得得的部分，相相應(yīng)減少長期期股權(quán)投資的的賬面價值。3、投資企業(yè)確確認(rèn)被投資單單位發(fā)生的凈凈虧損，應(yīng)當(dāng)當(dāng)以長期股權(quán)權(quán)投資的賬面面價值以及其其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)構(gòu)成對被投資資單位凈投資資的長

24、期權(quán)益減減記至零為限限，投資企業(yè)業(yè)負(fù)有承擔(dān)額額外損失義務(wù)務(wù)的除外。4、投資企業(yè)在在確認(rèn)應(yīng)享有有被投資單位位凈損益的份份額時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)以取得投資資時被投資單單位各項(xiàng)可辨辨認(rèn)資產(chǎn)等的的公允價值為為基礎(chǔ)，對被被投資單位的的凈利潤進(jìn)行行調(diào)整后確認(rèn)認(rèn)。被投資單位采用用的會計政策策及會計期間間與投資企業(yè)業(yè)不一致的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照投資資企業(yè)的會計計政策及會計計期間對被投投資單位的財財務(wù)報表進(jìn)行行調(diào)整，并據(jù)據(jù)以確認(rèn)投資資損益。5、投資企業(yè)對對于被投資單單位除凈損益益以外所有者者權(quán)益的其他他變動，應(yīng)當(dāng)當(dāng)調(diào)整長期股股權(quán)投資的賬賬面價值并計計入所有者權(quán)權(quán)益。（二）權(quán)益法下下超額虧損的的確認(rèn)順序：首先，沖減長期期股權(quán)投資的

25、的賬面價值。其其次，長期股股權(quán)投資的賬賬面價值不足足以沖減的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以其他實(shí)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對對被投資單位位凈投資的長長期權(quán)益賬面面價值為限繼繼續(xù)確認(rèn)投資資損失，沖減減長期應(yīng)收項(xiàng)項(xiàng)目等的賬面面價值。最后，經(jīng)過上述述處理，按照照投資合同或或協(xié)議約定需需要企業(yè)承擔(dān)擔(dān)額外義務(wù)的的，應(yīng)按預(yù)計計承擔(dān)的金額額確認(rèn)預(yù)計負(fù)負(fù)債，計入當(dāng)當(dāng)期投資損失失。被投資單單位以后期間間實(shí)現(xiàn)盈利的的，企業(yè)扣除除未確認(rèn)的虧虧損分擔(dān)額后后，應(yīng)按與上上述相反的順順序處理，減減計已確認(rèn)的的預(yù)計負(fù)債的的賬面余額，恢恢復(fù)其他實(shí)質(zhì)質(zhì)上構(gòu)成對被被投資單位凈凈投資的長期期權(quán)益及長期期股份投資的的賬面價值，同同時確認(rèn)投資資收益。收到被投資單位位的股票

26、股利利，不進(jìn)行賬賬務(wù)處理，但但應(yīng)在備查簿簿中登記增加加的股數(shù)，以以反映每股投投資成本的減減少。資產(chǎn)負(fù)債表日，長長期股權(quán)投資資期末賬面價價值高于可收收回金額的，應(yīng)應(yīng)該確認(rèn)減值值損失，資產(chǎn)產(chǎn)減值損失一一經(jīng)確認(rèn)，在在以后的會計計期間不得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回。第二十一條 投資性房地地產(chǎn)，是指為為賺取租金或或資本增值，或或者兩者都有有而持有的房房地產(chǎn)；包括括：已出租土土地使用權(quán)、持持有并準(zhǔn)備增增值后轉(zhuǎn)讓的的土地使用權(quán)權(quán)、已出租建建筑物。（一）各單位投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)可以按成本本計量，也可可以按公允價價計量，但是是不得同時采采用二種模式式進(jìn)行后續(xù)計計量。計量模模式一經(jīng)確定定不得隨意變變更，成本計計量模式可以以轉(zhuǎn)換為公允允

27、價值計量模模式，作為會會計政策變更更。但是以公公允價計量模模式的不得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為成本計計量模式。（二）各單位投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)原則上應(yīng)當(dāng)當(dāng)采用成本計計量模式。采用成本模式計計量時，比照照固定資產(chǎn)和和無形資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行核算。（三）如果采用用公允價值計計量模式，必必須要同時滿滿足這二個條條件：一是投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)所在地有活活躍的房地產(chǎn)產(chǎn)交易市場；二是能夠從從房地產(chǎn)市場場上取得同類類或類似房地地產(chǎn)的市場價價格及其其他他相關(guān)信息，從從而對投資性性房地產(chǎn)的公公允價值作出出合理的估計計。在公允價值模式式下，不計提提折舊或攤銷銷，以會計期期末的公允價價值為基礎(chǔ)調(diào)調(diào)整賬面價值值，公允價值值與原賬面價價值的差額計計入當(dāng)期

28、損益益。（四）投資性房房地產(chǎn)開始自自用，投資性性房地產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為固定資資產(chǎn)或無形資資產(chǎn)；作為存存貨的房地產(chǎn)產(chǎn)改為出租，將將存貨轉(zhuǎn)換為為投資性房地地產(chǎn)；自用土土地使用權(quán)停停止自用，用用于賺取租金金或資本增值值，將無形資資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)。（五）已出租的的投資性房地地產(chǎn)租賃期屆屆滿，因暫時時空置但繼續(xù)續(xù)用于出租的的，仍作為投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)。閑置土地地不屬于投資資性房地產(chǎn)。一項(xiàng)房地產(chǎn)，部部分用于賺取取租金或資本本增值，部分分用于生產(chǎn)商商品、提供勞勞務(wù)或經(jīng)營管管理，用于賺賺取租金或資資本增值的部部分，如果能能夠分別計量量和出售的，可可以確認(rèn)為投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)，否則不可可。母公司以經(jīng)營租租賃方式

29、向子子公司出租房房地產(chǎn)，作為為母公司的投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)，合并報表表時作為企業(yè)業(yè)集團(tuán)的自用用房地產(chǎn)。第二十二條 未實(shí)現(xiàn)融資資收益，是指指分期計入租租賃收入或利利息收入的未未實(shí)現(xiàn)融資收收益。出租人人融資租憑產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)收租租憑收入，以以及采用遞延延方式分期收收款，實(shí)質(zhì)上上具有融資性性質(zhì)的銷售商商品或提供勞勞務(wù)等經(jīng)營活活動產(chǎn)生的長長期應(yīng)收款，均均采用實(shí)際利利率法計算當(dāng)當(dāng)期收入。第二十三條 固定資產(chǎn)，是是指企業(yè)為生生產(chǎn)商品、提提供勞務(wù)、出出租或經(jīng)營管管理而持有的的，使用壽命命超過一個會會計年度的有有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)按取得得時的成本入入賬，其中自自行建造固定定資產(chǎn)，按建建造過程該項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用狀

30、狀態(tài)前所發(fā)生生的全部支出出作為入賬價價值。計提折折舊的固定資資產(chǎn)范圍包括括生產(chǎn)經(jīng)營用用、非生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營用和租出出的固定資產(chǎn)產(chǎn)（具體包括括房屋建筑物物、機(jī)器設(shè)備備、運(yùn)輸工具具、工具器具具等，季節(jié)性和和大修理停用用的固定資產(chǎn)產(chǎn)，融資租入入和以經(jīng)營租租賃方式租出出的固定資產(chǎn)產(chǎn)等）。不計提折舊的固固定資產(chǎn)，包包括已提足折折舊或已全額額計提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備但繼續(xù)使使用的固定資資產(chǎn)，按規(guī)定定單獨(dú)估價作作為固定資產(chǎn)產(chǎn)入賬的土地地，以經(jīng)營租租賃方式租入入的固定資產(chǎn)產(chǎn)，租入方不不計提折舊。固定資產(chǎn)折舊方方法和折舊年年限（見第十十六章“會計估計”第一百四十十三條）固定定資產(chǎn)折舊率率均采用個別別折舊率計算算。固定資產(chǎn)統(tǒng)一分

31、分類（見固固定資產(chǎn)管理理制度）。 盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)作為前期差差錯更正，調(diào)調(diào)整期初留存存收益。固定資產(chǎn)期末賬賬面價值高于于可收回金額額的差額，計計提減值準(zhǔn)備備，在以后會會計期間不得得轉(zhuǎn)回。第二十四條 公司的專用小小型設(shè)備不在在固定資產(chǎn)核核算，分別視視同原材料和和周轉(zhuǎn)材料核核算。第二十五條 經(jīng)營租賃方方式租入的固固定資產(chǎn)發(fā)生生的改良支出出，應(yīng)作為“長期待攤費(fèi)費(fèi)用”，并在剩余余租賃期與租租賃資產(chǎn)尚可可使用年限兩兩者中較短的的期限內(nèi)進(jìn)行行攤銷。第二十六條 除第二十五五條外的其他他固定資產(chǎn)后后續(xù)支出，包包括日常修理理費(fèi)、大修理理費(fèi)用、更新新改造支出、房房屋的裝修費(fèi)費(fèi)用和融資租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)后續(xù)支出。固

32、定資產(chǎn)后續(xù)支支出符合固定定資產(chǎn)確認(rèn)條條件的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)計入固定資資產(chǎn)成本，同同時將被替換換部分的賬面面價值扣除；不符合固定定資產(chǎn)確認(rèn)條條件的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在發(fā)生時計計入當(dāng)期損益益。符合固定資產(chǎn)確確認(rèn)條件的固固定資產(chǎn)裝修修費(fèi)用，在裝裝修后符合能能延長固定資資產(chǎn)的使用壽壽命，或產(chǎn)品品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性性提高，或產(chǎn)產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)質(zhì)性降低的條條件，應(yīng)予資資本化，并在在受益期內(nèi)計計提折舊。其其中：自有固固定資產(chǎn)裝修修費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在兩次裝修修期間與固定定資產(chǎn)剩余使使用壽命兩者者中較短的期期間內(nèi)單獨(dú)計計提折舊，下下次裝修時，該該科目的余額額減去相關(guān)折折舊后的差額額，應(yīng)一次全全部計入當(dāng)期期損益；融資租入固固定資產(chǎn)發(fā)生生的后續(xù)支出

33、出，除修理費(fèi)費(fèi)計入當(dāng)期費(fèi)費(fèi)用外，發(fā)生生的裝修費(fèi)用用符合上述條條件的可予資資本化，應(yīng)在在兩次裝修期期間、剩余租租賃期和固定定資產(chǎn)尚可使使用年限三者者中較短的期期間內(nèi)，單獨(dú)獨(dú)計提折舊。第二十七條 在建工程，核核算使用公司司自有資金和和商業(yè)性貸款款，或經(jīng)公司司批準(zhǔn)的基建建計劃，使用用自有資金和和商業(yè)性貸款款所建造的工工程、設(shè)備安安裝、技術(shù)改改造等發(fā)生的的實(shí)際支出，包包括需要安裝裝設(shè)備的價值值。在建工程程在達(dá)到或預(yù)預(yù)計達(dá)到可使使用狀態(tài)時，經(jīng)經(jīng)竣工決算，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)產(chǎn)。在建工程程雖未辦理竣竣工決算但已已達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)時時，應(yīng)由工程程管理等部門門提供工程造造價資料，在在達(dá)到可使用用狀態(tài)的當(dāng)月月預(yù)列

34、固定資資產(chǎn)核算，并并自下月起按按規(guī)定計提折折舊。待正式式辦理竣工決決算后，再調(diào)調(diào)整“固定資產(chǎn)”的賬戶余額額。不需要調(diào)調(diào)整原已計提提的折舊額。第二十八條 無形資產(chǎn)，是是指企業(yè)擁有有或者控制的的沒有實(shí)物形形態(tài)的可辨認(rèn)認(rèn)非貨幣性資資產(chǎn)。無形資資產(chǎn)包括專利利權(quán)、非專利利技術(shù)、商標(biāo)標(biāo)權(quán)、著作權(quán)權(quán)、特許權(quán)、土土地使用權(quán)、采采礦權(quán)、探礦礦權(quán)等。無形形資產(chǎn)以取得得時的實(shí)際成成本入賬。無形資產(chǎn)的攤銷銷，采用與無無形資產(chǎn)有關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)方式選擇無無形資產(chǎn)的攤攤銷方法。對對有明確的合合同或法律規(guī)規(guī)定的，其攤攤銷期限不應(yīng)應(yīng)超過其規(guī)定定；沒有明確確的合同和法法律規(guī)定的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)綜合各方方面的情況，聘聘請專家

35、進(jìn)行行論證、或與與同行業(yè)的情情況進(jìn)行比較較以及企業(yè)的的歷史經(jīng)驗(yàn)等等，來確定無無形資產(chǎn)為企企業(yè)帶來末來來經(jīng)濟(jì)利益的的期限。對于于確實(shí)無法估估計使用壽命命的無形資產(chǎn)產(chǎn)，在持有期期間不需攤銷銷，但必需進(jìn)進(jìn)行減值測試試。各單位至少于每每年年度終了了，對無形資資產(chǎn)的使用壽壽命進(jìn)行復(fù)核核，如果有證證據(jù)表明無形形資產(chǎn)的使用用壽命不同于于以前的估計計，則對于使使用壽命有限限的無形資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)改變其其攤銷年限，并并按照會計估估計變更處理理；對于原使使用壽命不確確定的無形資資產(chǎn)，如果有有證據(jù)表明其其使用壽命是是有限的，也也應(yīng)按會計估估計變更處理理，并改按使使 用壽命有有限的無形資資產(chǎn)處理。無形資產(chǎn)發(fā)生的的后續(xù)支出，

36、直直接確認(rèn)為發(fā)發(fā)生當(dāng)期的費(fèi)費(fèi)用。如某項(xiàng)項(xiàng)無形資產(chǎn)已已被其他新技技術(shù)所替代，且且無使用價值值和轉(zhuǎn)讓價值值；或已超過過法律保護(hù)期期限，且已確確認(rèn)不能給單單位帶來經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益；其他他足以證明無無使用和轉(zhuǎn)讓讓價值的，該該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)的攤余價值值全部計入當(dāng)當(dāng)期損益。資產(chǎn)負(fù)債表日，無無形資產(chǎn)可收收回金額低于于賬面價值的的差額計提減減值準(zhǔn)備。無無形資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備不可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回。第二十九條 商譽(yù)，是指指非同一控制制下企業(yè)合并并中取得的商商譽(yù)價值。對于非同一控制制下的吸收合合并，購買方方在資產(chǎn)負(fù)債債表日，應(yīng)結(jié)結(jié)合與相關(guān)的的資產(chǎn)組或資資產(chǎn)組組合進(jìn)進(jìn)行減值測試試，商譽(yù)發(fā)生生減值時，借借記“資產(chǎn)減值損損失”科目，貸記記“商

37、譽(yù)減值準(zhǔn)備”對于非同一一控制下的控控股合并，母母公司在購買買日編制合并并資產(chǎn)負(fù)債表表時，對于被被購買方可辨辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照照合并中確定定的公允價值值列示，企業(yè)業(yè)合并成本大大于合并中取取得的被購買買方可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價價值份額的差差額，確認(rèn)為為合并資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中的商商譽(yù)。第三十條 長長期待攤費(fèi)用用是指已經(jīng)支支出，但攤銷銷期限在一個個會計年度以以上（不含一一年）的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用，包括括開發(fā)用地支支付的土地補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)（不形形成土地使用用權(quán)部分）、拆拆遷費(fèi)、以經(jīng)經(jīng)營租賃方式式租入固定資資產(chǎn)的改良支支出以及攤銷銷期限在一年年以上的其他他待攤費(fèi)用。攤攤銷期限以費(fèi)費(fèi)用發(fā)生對象象的受益期確確定。當(dāng)某項(xiàng)長期

38、待攤攤費(fèi)用已基本本確定不能使使以后會計期期間受益，應(yīng)應(yīng)在被判斷當(dāng)當(dāng)期（月），將將其攤余價值值全部計入當(dāng)當(dāng)期（月）損損益。第三十一條 遞延所得稅稅資產(chǎn)，是指指已經(jīng)確認(rèn)的的可抵扣暫時時性差異產(chǎn)生生的所得稅資資產(chǎn)，以及按按照稅法規(guī)定定可以用以后后年度稅前利利潤彌補(bǔ)的虧虧損產(chǎn)生的所所得稅資產(chǎn)。企企業(yè)合并中取取得資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債的入賬價價值與其計稅稅基礎(chǔ)不同形形成可抵扣暫暫時性差異的的，應(yīng)于購買買日確認(rèn)遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)。第三章 負(fù)債債及所有者權(quán)權(quán)益第三十二條 負(fù)債，是指指過去的交易易或者事項(xiàng)形形成的、預(yù)期期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益流出企企業(yè)的現(xiàn)時義義務(wù)。按流動動性分為流動動負(fù)債、非流流動負(fù)債。第三十三條 有關(guān)負(fù)債

39、業(yè)業(yè)務(wù)的核算：（一）交易性金金融負(fù)債，是是指企業(yè)承擔(dān)擔(dān)的交易性金金融負(fù)債的公公允價值，以以及企業(yè)持有有的指定為以以公允價值計計量且其變動動計入當(dāng)期損損益的金融負(fù)負(fù)債。（二）應(yīng)付賬款款，是指因購購買材料、商商品和接受勞勞務(wù)等經(jīng)營活活動應(yīng)支付的的款項(xiàng)。購買買材料和商品品時，應(yīng)付賬賬款按發(fā)票賬賬單應(yīng)付金額額，于物資驗(yàn)驗(yàn)收入庫后入入賬；應(yīng)付賬賬款帶有現(xiàn)金金折扣的，按按發(fā)票記載的的應(yīng)付金額總總值入賬。月月末材料已驗(yàn)驗(yàn)收入庫而賬賬單未到，應(yīng)應(yīng)暫估入賬，增增加“應(yīng)付賬款”，待次月賬賬單到達(dá)后，再再作相應(yīng)調(diào)整整；因故無法法支付或無需需支付的應(yīng)付付款項(xiàng)，計入入“營業(yè)外收入入其其他”。企業(yè)與債債權(quán)人進(jìn)行債債務(wù)重組

40、時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按債務(wù)重重組規(guī)定處理理，重新確定定應(yīng)付賬款金金額。（三）應(yīng)付票據(jù)據(jù)按票據(jù)面值值記賬，其中中，對帶息票票據(jù)期末尚未未支付而計提提的利息，計計入當(dāng)期財務(wù)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)付付票據(jù)到期，如如無力支付票票款，按應(yīng)付付票據(jù)的票面面價值，借記記“應(yīng)付票據(jù)”，貸“應(yīng)付賬款”科目。（四）預(yù)收賬款款于實(shí)際收到到時，按實(shí)際際收到的金額額記賬。預(yù)收收賬款不多的的單位可直接接計入“應(yīng)收賬款”的貸方，但但在編制會計計報表時，必必須將“預(yù)收”和“應(yīng)收”兩類業(yè)務(wù)分分開填報。（五）應(yīng)付職工工薪酬，是指指為獲得職工工提供的服務(wù)務(wù)而給予相關(guān)關(guān)的各種形式式的報酬和其其他支出，以以上支出按照照職工提供服服務(wù)的受益對對象進(jìn)入相關(guān)關(guān)資

41、產(chǎn)、成本本或當(dāng)期損益益，主要包括括以下內(nèi)容：1、構(gòu)成工資總總額的各組成成部分：與國國家統(tǒng)計局口口徑一致，包包括實(shí)行工效效掛鉤企業(yè)提提取的工資及及工資增長基基金及未實(shí)行行工效掛鉤企企業(yè)應(yīng)付職工工的工資，以以及井下職工工安全賬戶中中個人部分和和企業(yè)負(fù)擔(dān)的的工資。2、職工福利費(fèi)費(fèi)；3、“五險一金金”：醫(yī)療、養(yǎng)養(yǎng)老、工傷、失失業(yè)、生育和和住房公積金金，根據(jù)工資資總額的一定定比例計算；4、工會經(jīng)費(fèi)和和職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)；5、非貨幣性福福利：如以產(chǎn)產(chǎn)品作為福利利發(fā)放給職工工；6、解除勞動關(guān)關(guān)系補(bǔ)償：辭辭退福利；企業(yè)在職工勞動動合同到期之之前，解除與與職工的勞動動關(guān)系，或者者為鼓勵職工工自愿接受裁裁減而給予的的

42、補(bǔ)償建議，在在同時滿足企企業(yè)已經(jīng)制定定正式解除勞勞動關(guān)系的計計劃和企業(yè)不不能單方面解解除該計劃或或撤銷裁減建建議這二個條條件時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)確認(rèn)因解除除與職工勞動動關(guān)系給予補(bǔ)補(bǔ)償而產(chǎn)生的的預(yù)計負(fù)債，同同時計入當(dāng)期期損益。公司根據(jù)各單位位的現(xiàn)狀，將將應(yīng)付職工薪薪酬拆分為應(yīng)應(yīng)付工資和應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi)兩兩個科目核算算，具體分類類詳見科目設(shè)設(shè)置表，但在在編制會計報報表時，合并并在應(yīng)付職工工薪酬項(xiàng)目。（六）各單位交交納的各種稅稅費(fèi)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的的包括：增值值稅、消費(fèi)稅稅、營業(yè)稅、資資源稅、所得得稅、土地增增值稅、城市市維護(hù)建設(shè)稅稅、房產(chǎn)稅、土土地使用稅、車車船使用稅、教教育費(fèi)附加、礦礦產(chǎn)資源補(bǔ)償償費(fèi)、個

43、人所所得稅等。印印花稅、耕地地占用稅、契契稅和車輛購購置稅不在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。公司根據(jù)各單位位的現(xiàn)狀，將將應(yīng)交稅費(fèi)拆拆分為應(yīng)交稅稅金和其他應(yīng)應(yīng)交款兩個科科目核算，具具體分類詳見見科目設(shè)置表表，但在編制制會計報表時時，合并在應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬項(xiàng)目。（七）短期借款款和長期借款款，分別核算算企業(yè)向銀行行或其他非銀銀行金融機(jī)構(gòu)構(gòu)借入的期限限在1年以內(nèi)和11年以上的借借款。長期借借款按“本金”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”進(jìn)行明細(xì)核核算。從公司司外部其他非非金融單位或或公司內(nèi)部單單位借入的款款項(xiàng)，在“其他應(yīng)付款款”中核算。（八）應(yīng)付債券券，核算企業(yè)業(yè)為籌集長期期資金而發(fā)行行的債券本金金和利息，按按照“

44、面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”進(jìn)行明細(xì)核核算。發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公公司債券，應(yīng)應(yīng)按金融工具具確認(rèn)和計量量準(zhǔn)則規(guī)定將將負(fù)債和權(quán)益益成份進(jìn)行分分拆，分拆后后形成的負(fù)債債在本科目核核算。第三十四條 專項(xiàng)應(yīng)付付款，核算企企業(yè)取得國家家指定為資本本性投入的具具有專項(xiàng)或特特定用途的款款項(xiàng)。如屬于于工程項(xiàng)目的的資本性撥款款等。工程完完工形成固定定資產(chǎn)的，在在增加“固定資產(chǎn)”同時，增加加 “資本公積資本溢溢價或股本溢溢價”。第三十五條 煤炭生產(chǎn)單單位按規(guī)定提提取的以分期期付款方式購購入固定資產(chǎn)產(chǎn)和無形資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付付賬款、應(yīng)付付融資租賃款款，在“長期應(yīng)付款款”中核算，并并設(shè)置有關(guān)明明細(xì)科目。公司與各單位之之間

45、發(fā)生的用用于購置固定定資產(chǎn)或項(xiàng)目目建設(shè)的、借借款期超過11年的借貸資資金，借入方方在“長期應(yīng)付款款”（“應(yīng)付內(nèi)部借借款”）科目核算算，并設(shè)置專專項(xiàng)明細(xì)科目目；貸出方在在“其他應(yīng)收款款”（“應(yīng)收內(nèi)部貸貸款”）科目核算算，但在填列列資產(chǎn)負(fù)債表表時，貸出方方將其“其他應(yīng)收款款”余額在“其他長期資資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列列。在合并報報表時，此項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)予以抵抵銷。第三十六條 預(yù)計負(fù)債，核核算企業(yè)各項(xiàng)項(xiàng)預(yù)計的負(fù)債債，包括對外外提供擔(dān)保、商商業(yè)承兌票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)、未決決訴訟、未決決仲裁、產(chǎn)品品質(zhì)量保證、重重組義務(wù)、虧虧損性合同以以及固定資產(chǎn)產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益益棄置義務(wù)等等很可能產(chǎn)生生的負(fù)債。按照事項(xiàng)發(fā)生的的實(shí)際情況和和第十條

46、規(guī)定定的判斷概率率標(biāo)準(zhǔn)，合理理確定。第三十七條 遞延所得稅稅負(fù)債，是指指根據(jù)所得稅稅準(zhǔn)則確認(rèn)的的應(yīng)納稅暫時時性差異產(chǎn)生生的所得稅負(fù)負(fù)債。第三十八條 所有者權(quán)益益，是指所有有者在企業(yè)資資產(chǎn)中享有的的經(jīng)濟(jì)利益，其其金額為資產(chǎn)產(chǎn)減去負(fù)債后后的余額。包包括實(shí)收資本本（或股本）、資資本公積、盈盈余公積、未未分配利潤（或或未彌補(bǔ)虧損損）等。資本（股本）溢溢價形成有資資本公積可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增股本外，其其他形成的資資本公積不得得轉(zhuǎn)增股本。煤礦生產(chǎn)企業(yè)按按照國家規(guī)定定提取的安全全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)關(guān)產(chǎn)品的成本本或當(dāng)期損益益，同時記入入“43011 專項(xiàng)儲備備”科目。企業(yè)使用提取的的安全生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)時，屬于費(fèi)費(fèi)用性支出的

47、的，直接沖減減專項(xiàng)儲備。企企業(yè)使用提取取的安全生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)形成固定定資產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)通過“在在建工程”科科目歸集所發(fā)發(fā)生的支出，待待安全項(xiàng)目完完工達(dá)到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)時確認(rèn)為固固定資產(chǎn)；同同時，按照形形成固定資產(chǎn)產(chǎn)的成本沖減減專項(xiàng)儲備，并并確認(rèn)相同金金額的累計折折舊。該固定定資產(chǎn)在以后后期間不再計計提折舊?！皩ｍ?xiàng)儲備”科科目期末余額額在資產(chǎn)負(fù)債債表所有者權(quán)權(quán)益項(xiàng)下“減減：庫存股”和和“盈余公積積”之間增設(shè)設(shè)“專項(xiàng)儲備備”項(xiàng)目反映映。各單位提取取的維簡費(fèi)和和其他具有類類似性質(zhì)的費(fèi)費(fèi)用，比照上上述規(guī)定處理理。第四章 收入入、成本、費(fèi)費(fèi)用、減值損損失、利潤及及利潤分配第三十九條收入是指指在日?；顒觿又行?/p>

48、成的、會會導(dǎo)致所有者者權(quán)益增加的的、與所有者者投入資本無無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利利益的總流入入。包括：銷售商品收入、提提供勞務(wù)收入入、讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)收入入等。第四十條 各各公司應(yīng)在以以下條件均滿滿足時，確認(rèn)認(rèn)銷售商品的的收入：（一）已將商品品所有權(quán)上的的主要風(fēng)險和和報酬轉(zhuǎn)移給給購貨方；（二）既沒有保保留通常與所所有權(quán)相聯(lián)系系的繼續(xù)管理理權(quán)，也沒有有對已售出的的商品實(shí)施控控制；（三）收入的金金額能夠可靠靠地計量（四）相關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益很可可能流入企業(yè)業(yè)；（五）相關(guān)的已已發(fā)生或?qū)l(fā)發(fā)生的成本能能夠可靠地計計量。在不符合確認(rèn)條條件但商品已已發(fā)出的情況況下，設(shè)置“發(fā)出商品”科目核算。銷售商品收收入的計量，按按照從

49、購貨方方已收或應(yīng)收收的合同或協(xié)協(xié)議價款確定定銷售商品收收入金額，但但已收或應(yīng)收收的合同或協(xié)協(xié)議價款不公公允的除外。合同或協(xié)議價款款的收取采用用遞延方式，實(shí)實(shí)質(zhì)上具有融融資性質(zhì)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收收的合同或協(xié)協(xié)議價款的公公允價值確定定銷售商品收收入金額。應(yīng)應(yīng)收的合同或或協(xié)議價款與與其公允價值值之間的差額額，應(yīng)當(dāng)在合合同或協(xié)議期期間內(nèi)采用實(shí)實(shí)際利率法進(jìn)進(jìn)行攤銷，計計入當(dāng)期損益益。發(fā)生現(xiàn)金折扣：按總額確認(rèn)認(rèn)收入，現(xiàn)金金折扣發(fā)生時時計入財務(wù)費(fèi)費(fèi)用；發(fā)生商業(yè)折扣：扣除商業(yè)折折扣后的金額額確定收入；發(fā)生銷售折讓：通常沖減當(dāng)當(dāng)期收入、或或適用資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日后事事項(xiàng)；發(fā)生銷售退回：通常沖減當(dāng)當(dāng)期收入、或或適用資

50、產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日后事事項(xiàng)。第四十一條 公司要根據(jù)自自身的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營特點(diǎn)和管管理要求，確確定適合本單單位的成本核核算對象、成成本項(xiàng)目和成成本計算方法法。第四十二條 公司企業(yè)成本本核算對象的的確定：建材材。第四十三條 成本項(xiàng)目，包包括直接材料料、直接人工工、燃料和動動力、制造費(fèi)費(fèi)用。公司根據(jù)自身的的生產(chǎn)特點(diǎn)細(xì)細(xì)化成本核算算項(xiàng)目。第四十四條 銷售費(fèi)用的的核算范圍，為為各生產(chǎn)和經(jīng)經(jīng)營單位在銷銷售商品或經(jīng)經(jīng)營過程中發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用以及為銷銷售本單位商商品而專設(shè)的的銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)經(jīng)營費(fèi)用。具體費(fèi)用項(xiàng)目包包括：（一）為銷售產(chǎn)產(chǎn)品或商品的的包裝費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸卸費(fèi)、保險費(fèi)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣廣告費(fèi)、設(shè)備備物品租賃費(fèi)費(fèi)、

51、服務(wù)費(fèi)；（二）專設(shè)銷售售機(jī)構(gòu)的職工工薪酬及“五險一金”、業(yè)務(wù)費(fèi)、折折舊費(fèi)、固定定資產(chǎn)修理費(fèi)費(fèi)等（單位內(nèi)部部銷售部門不不直接組織銷銷售而屬于行行政管理部門門的，所發(fā)生生的經(jīng)費(fèi)開支支列入“管理費(fèi)用”）；（三）按合同規(guī)規(guī)定支付的委委托代銷手續(xù)續(xù)費(fèi)；第四十五條 管理費(fèi)用的的核算范圍。凡凡公司發(fā)生的的管理性費(fèi)用用，全部在“管理費(fèi)用”各相關(guān)費(fèi)用用項(xiàng)目中核算算； 各公司在遵循此此原則的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，可以根根據(jù)各自的具具體情況，進(jìn)進(jìn)一步確定管管理費(fèi)用的核核算范圍。在在本單位“管理費(fèi)用”的核算范圍圍上，要求標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一一，口徑一致致，如確需增增設(shè)管理費(fèi)用用核算項(xiàng)目的的，需將增設(shè)項(xiàng)目目有關(guān)文件報總總公司批準(zhǔn)。第四十六條

52、公司對所屬屬內(nèi)部單位發(fā)發(fā)放的內(nèi)部貸貸款，借款方方因使用資金金而支付的借借款利息或資資金占用費(fèi)，計計入“財務(wù)費(fèi)用”；公司對收收取的利息或或資金占用費(fèi)費(fèi)，分兩種情情況處理：貸貸出資金的來來源屬于銀行行等金融企業(yè)業(yè)借款，且利利率不超過該該項(xiàng)資金的銀銀行借款利率率的，直接沖沖減“財務(wù)費(fèi)用”；貸出資金金來源屬于自自有資金，或或由銀行等金金融機(jī)構(gòu)借入入，但轉(zhuǎn)貸利利率高于該項(xiàng)項(xiàng)資金的銀行行借款利率的的，其利息或或資金占用費(fèi)費(fèi)全額計入“其他業(yè)務(wù)收收入”。第四十七條 各單位按當(dāng)當(dāng)年稅后利潤潤（減彌補(bǔ)虧虧損）的百分分之十提取法法定公積金。公公司法定公積積金累計額為為公司注冊資資本的百分之之五十以上的的,可以不再再

53、提取。非法人性質(zhì)的分分支機(jī)構(gòu)（公公司），不提提取法定公積積金。發(fā)生以以前年度虧損損的單位，在在稅法規(guī)定的的年限內(nèi)，由由稅前利潤進(jìn)進(jìn)行彌補(bǔ)；已已超過稅法規(guī)規(guī)定彌補(bǔ)年限限的，由稅后后利潤彌補(bǔ)，但但必須經(jīng)過公公司董事會或或股東會批準(zhǔn)準(zhǔn)同意。第五章 非貨貨幣性資產(chǎn)交交換第四十八條 非貨幣性資資產(chǎn)交換，是是指交易雙方方主要以存貨貨、固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)和長期股權(quán)權(quán)投資等非貨貨幣性資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行的交換，這這種交換不涉涉及或只涉及及少量的貨幣幣性資產(chǎn)（補(bǔ)補(bǔ)價）。第四十九條非貨幣性性資產(chǎn)交換的的認(rèn)定支付的貨幣幣性資產(chǎn)（補(bǔ)補(bǔ)價）占換入入資產(chǎn)公允價價值的比例，或或者收到的貨貨幣性資產(chǎn)（補(bǔ)補(bǔ)價）占換出出資產(chǎn)公允價價值

54、的比例，低低于25%，視視為非貨幣性性資產(chǎn)交換。涉及補(bǔ)價的非貨貨幣性交易，其其判斷標(biāo)準(zhǔn)為為：收到補(bǔ)價價的企業(yè)，其其收到的補(bǔ)價價占換出資產(chǎn)產(chǎn)公允價值的的比例小于225%的，或或支付補(bǔ)價的的企業(yè)，其支支付的補(bǔ)價占占換出資產(chǎn)公公允價值加上上支付的補(bǔ)價價之和的比例例小于25%的，計算公公式如下：收到補(bǔ)價的企業(yè)業(yè)：收到的補(bǔ)補(bǔ)價/換出資資產(chǎn)公允價值值25%支付補(bǔ)價的企業(yè)業(yè)：支付的補(bǔ)補(bǔ)價/（支付付的補(bǔ)價+換換出資產(chǎn)的公公允價值）25%第五十條 非非貨幣性交易易核算的一般般原則：非貨幣性資產(chǎn)交交換的計量有有兩種計量基基礎(chǔ)，公允價價值和賬面價價值。采用公允價值計計量必須同時時符合兩個條條件1、交換具有商商業(yè)性質(zhì)

55、；2、換入或換出出的資產(chǎn)的公公允價值能夠夠可靠計量。不符合兩個條件件之一時，則則采用賬面價價值計量，即即以換出資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價值值計量。存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系系的企業(yè)之間間的非貨幣性性交換不具有有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不不能采用公允允價值計量，只只能以賬面價價值計量。（一）以公允價價值為基礎(chǔ)換換入資產(chǎn)入賬賬價值的計量量在非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交易中，如如果不涉及補(bǔ)補(bǔ)價的，以換換出資產(chǎn)的公公允價值加上上應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)，作作為換入資產(chǎn)產(chǎn)的實(shí)際成本本入賬價值；換出資產(chǎn)的的公允價值與與其賬面價值值的差額計入入當(dāng)期損益。在涉及補(bǔ)價的情情況下，支付付補(bǔ)價的企業(yè)業(yè)，以換出資資產(chǎn)的公允價價值，加上補(bǔ)補(bǔ)價和應(yīng)支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，作為換入

56、入資產(chǎn)的入賬賬價值，換出出資產(chǎn)的公允允價值與其賬賬面價值的差差額計入當(dāng)期期損益。收到到補(bǔ)價的企業(yè)業(yè)，以換出資資產(chǎn)的公允價價值減去補(bǔ)價價，加上應(yīng)支支付的相關(guān)稅稅費(fèi)，作為換換入資產(chǎn)的入入賬價值。換換出資產(chǎn)公允允價值與其賬賬面價值的差差額計入當(dāng)期期損益。（二）以賬面價價值為基礎(chǔ)換換入資產(chǎn)入賬賬價值的計量量在不涉及補(bǔ)補(bǔ)價的情況，以以換出資產(chǎn)的的賬面價值加加上應(yīng)支付的的相關(guān)稅費(fèi)作作為換入資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價值值，不涉及損損益。在涉及補(bǔ)價的情情況下，支付付補(bǔ)價的企業(yè)業(yè)，以換出資資產(chǎn)的賬面價價值加上補(bǔ)價價和應(yīng)支付的的相關(guān)稅費(fèi)，作作為換入資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價值值，不涉及損損益。收到補(bǔ)補(bǔ)價企業(yè)，以以換出資產(chǎn)的的賬面價值，減

57、減去補(bǔ)價加上上應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)，作作為換入資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價值值，也不涉及及損益。第五十一條 非貨幣性資資產(chǎn)交換公允允價值的確定定方法換入資產(chǎn)或換出出資產(chǎn)的公允允價值能夠可可靠確定的，非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換才能以以公允價值計計量。（一）換入或換換出資產(chǎn)存在在活躍市場的的，表明該資資產(chǎn)的公允價價值能夠可靠靠計量。（二）換入或換換出資產(chǎn)本身身不存在活躍躍市場、但類類似資產(chǎn)存在在活躍市場的的，表明該資資產(chǎn)的公允價價值能夠可靠靠計量。（三）換入或換換出資產(chǎn)不存存在同類或類類似資產(chǎn)可比比市場交易，采采用估值技術(shù)術(shù)確定的公允允價值估計數(shù)數(shù)的變動區(qū)間間很小，或者者在公允價值值估計數(shù)變動動區(qū)間內(nèi)，各各種用于確定定

58、公允價值估估計數(shù)的概率率能夠合理確確定的，視為為公允價值能能夠可靠計量量。第五十二條非貨幣性性資產(chǎn)交換的的會計處理非貨幣性資產(chǎn)交交換具有商業(yè)業(yè)實(shí)質(zhì)且公允允價值能夠可可靠計量的，在在發(fā)生補(bǔ)價的的情況下，支支付補(bǔ)價的企企業(yè)以換出資資產(chǎn)的公允價價值加上支付付的補(bǔ)價（或或換入資產(chǎn)的的公允價值）和和應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)，作為換換入資產(chǎn)的入入賬價值；收收到補(bǔ)價方，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以換入資資產(chǎn)的公允價價值（或換出出資產(chǎn)的公允允價值減去補(bǔ)補(bǔ)價）再加上上應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)，作作為換入資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價值值。換出資產(chǎn)產(chǎn)公允價值與與其賬面價值值的差額，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別下列列情況處理（一）換出資產(chǎn)產(chǎn)為存貨的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)視同銷售售處理，按照照企

59、業(yè)會計計準(zhǔn)則第14號收入以以其公允價值值確認(rèn)商品銷銷售收入，同同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)應(yīng)的銷售成本本。（二）換出資產(chǎn)產(chǎn)為固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)的，換出資資產(chǎn)公允價值值和賬面價值值的差額，計計入營業(yè)外收收入或營業(yè)外外支出。（三）換出資產(chǎn)產(chǎn)為長期股權(quán)權(quán)投資、可供供出售金融資資產(chǎn)的，換出出資產(chǎn)公允價價值和賬面價價值的差額，計計入投資收益益。第五十三條非貨幣性性資產(chǎn)交換的的披露企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注注中披露與非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換有關(guān)的的下列信息：（一）換入資產(chǎn)產(chǎn)、換出資產(chǎn)產(chǎn)的類別（二）換入資產(chǎn)產(chǎn)入賬金額的的確定方式（三）換入資產(chǎn)產(chǎn)、換出資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值以及換出資資產(chǎn)的賬面價價值（四）非貨幣性性資產(chǎn)交換確確認(rèn)的損益 第六

60、章 或有有事項(xiàng)第五十四條 或有事項(xiàng)是是指過去的交交易或者事項(xiàng)項(xiàng)形成的，其其結(jié)果須由某某些未來事項(xiàng)項(xiàng)的發(fā)生或不不發(fā)生才能決決定的不確定定事項(xiàng)。包括：未決訴訟訟、未決仲裁裁、債務(wù)擔(dān)保保、產(chǎn)品質(zhì)量量保證、票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)或背書書轉(zhuǎn)讓、虧損損合同、重組組義務(wù)、環(huán)境境污染的整治治等?；蛴惺马?xiàng)的主要要特征：（一）是由過去去的交易或事事項(xiàng)形成的；（二）具有不確確定性；（三）結(jié)果由未未來的事項(xiàng)決決定?；蛴胸?fù)債，是過過去的交易或或事項(xiàng)形成的的潛在義務(wù)，其其存在須通過過未來不確定定事項(xiàng)的發(fā)生生或不發(fā)生予予以證實(shí)；或或過去的交易易或事項(xiàng)形成成的現(xiàn)時義務(wù)務(wù)，履行該義義務(wù)不是很可可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益流出企企業(yè)或該義務(wù)務(wù)的金額不