會計實務：企業(yè)所得稅匯算清繳：勞務收入的確認

1、企業(yè)所得稅匯算清繳：勞務收入的確認提供勞務收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。企業(yè)在各個納稅期末， 提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等， 持續(xù)時間超過12 個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。一、提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：收入

2、的金額能夠可靠地計量；交易的完工進度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。二、企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：已完工作的測量；已提供勞務占勞務總量的比例；發(fā)生成本占總成本的比例。三、具體收入、成本金額的確認企業(yè)應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定勞務收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結轉為當期勞務成本。四、幾個特殊勞務收入的確認安裝費應根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條

3、件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。宣傳媒介的收費應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。軟件費為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。服務費包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。勞務費長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。五、非居民企業(yè)勞務收入確認的特殊規(guī)定混合銷售中勞務收入額的確認非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監(jiān)督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，或者計價不合理的，主管稅

4、務機關可以根據(jù)實際情況，參照相同或相近業(yè)務的計價標準核定勞務收入。無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的 10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務收入。境內(nèi)外勞務收入的劃分非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務取得的收入，凡其提供的服務全部發(fā)生在中國境內(nèi)的，應全額在中國境內(nèi)申報繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務同時發(fā)生在中國境內(nèi)外的，應以勞務發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國境內(nèi)取得的勞務收入申報繳納企業(yè)所得稅。稅務機關對其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時間、成本費用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實有效的證明，稅務機關可視同其提供的服務全部發(fā)生在中國境內(nèi)，確定其勞務收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會