內(nèi)部審計風(fēng)險與防范控制調(diào)研報告

1、本文格式為Word版，下載可任意編輯 內(nèi)部審計風(fēng)險與防范控制調(diào)研報告 相關(guān)熱詞探尋：內(nèi)部審計 風(fēng)險與防范操縱 調(diào)研報告 內(nèi)部審計風(fēng)險與防范操縱調(diào)研報告 內(nèi)部審計人員對接受的審計工程所采用的審計程序和方法不當(dāng)，未能發(fā)現(xiàn)重錯弊或出具的審計結(jié)論失誤，從而產(chǎn)生不良后果，這就是內(nèi)部審計風(fēng)險。廣義的內(nèi)部審計風(fēng)險包括審計職業(yè)風(fēng)險和審計工作風(fēng)險。前者是指對內(nèi)部審計職業(yè)界的發(fā)展產(chǎn)生不利影響的因素與環(huán)境總和；后者是內(nèi)部審計主體對被審計單位經(jīng)營管理活動實施審計時，由于不確定因素影響或者由于審計人員能力所限，作出不恰當(dāng)?shù)膶徲嬇袛嗷蚴菍Υ嬖诘腻e弊未予透露，從而造成損失的可能性。審計風(fēng)險是客觀存在的，不以審計人員的意志為

2、轉(zhuǎn)移，審計活動自始自終存在著審計風(fēng)險并且具有潛在性。每個審計工程都有產(chǎn)生風(fēng)險的可能性。根據(jù)當(dāng)前執(zhí)法環(huán)境和法律背景的變化以及審計質(zhì)量現(xiàn)狀，國家審計、社會審計和企業(yè)的內(nèi)部審計，都必需面對審計風(fēng)險，必需加強(qiáng)審計風(fēng)險意識，提高審計質(zhì)量，防范和規(guī)避審計風(fēng)險。但就實際而言，目前還普遍存在審計風(fēng)險意識淡薄的問題。大量人誤認(rèn)為內(nèi)部審計在工作目標(biāo)上沒有特定要求，所提交的內(nèi)部審計報告不具有法律效力，內(nèi)部審計無所謂風(fēng)險可言；或者認(rèn)為內(nèi)部審計在本單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，只是奉命行事，即使出現(xiàn)工作上的誤差或疏漏，也無須承受風(fēng)險。在這種思想指導(dǎo)下，內(nèi)部審計必然陷入一種被動和無所作為的窘境，內(nèi)部審計工作質(zhì)量難以得到保證。

3、因此，重視審計風(fēng)險的存在，規(guī)避和操縱審計風(fēng)險顯得尤為重要。那么如何才能有效地規(guī)避與操縱審計風(fēng)險呢?筆者認(rèn)為只有從根源上了解審計風(fēng)險的產(chǎn)生，才能尋求措施有效去防范和操縱風(fēng)險。 一、內(nèi)部審計風(fēng)險形成的理由 1、內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。審計人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗都對審計工作質(zhì)量有重要影響。目前由于內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。一是知識結(jié)構(gòu)和層次較為單一，業(yè)務(wù)理論和操作技能欠缺，相關(guān)知識對比缺乏，不能站在更高的角度去觀測分析審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，因此也很難寫出有力度的審計報告，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供有力依據(jù)。二是風(fēng)險意識、職業(yè)道德素質(zhì)欠缺。一些內(nèi)部審計人員

4、在審計過程中具有很強(qiáng)的主觀隨便性，風(fēng)險意識淡薄，往往因操作行為不當(dāng)而導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生。還有一些內(nèi)部審計人員職業(yè)道德欠佳，對審計工作缺乏責(zé)任心、使命感，甚至出現(xiàn)內(nèi)部審計不作為或亂作為現(xiàn)象。所有這些將給內(nèi)部審計工作的質(zhì)量、信譽(yù)帶來負(fù)面影響，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險的出現(xiàn)。 2、內(nèi)審方式和方法的滯后性。內(nèi)審采取的方式和方法是否科學(xué)、適用，直接影響到審計質(zhì)量。一是審計方法模式滯后，目前仍停留在賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計階段，而未向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫲l(fā)展；二是無論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計抽樣，它都是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗主觀判斷，極易遺漏重要的工程；三是審計操作不規(guī)范，如審計人員為了降低審計本金隨便放棄一些自認(rèn)為不必要的

5、審計程序，審計方法的選用不科學(xué)，審計報告的編寫不明確、不公允等。這些顯然會帶來審計風(fēng)險。 3、內(nèi)部審計環(huán)境的局限性。內(nèi)部審計環(huán)境的局限性增加了審計風(fēng)險的系數(shù)。內(nèi)部審計在性質(zhì)上屬于企事業(yè)單位自我約束的管理操縱行為，審計人員工作范圍局限于本單位或本系統(tǒng)內(nèi)部。由于內(nèi)部審計人員與本單位員工長期共事，相互之間有一定的利益關(guān)系和感情聯(lián)系。單位終考核評比及競爭上崗方面普遍實行測評，內(nèi)審人員的前途命運(yùn)往往又與被審計對象息息相關(guān)。這些在一定程度上使得內(nèi)審人員在審計過程中難免有所顧忌，放不開手腳，影響審計結(jié)果的客觀公正性，最終使內(nèi)部審計人員承受較的審計風(fēng)險。 4、審計單位內(nèi)部審計質(zhì)量操縱的健全性。審計單位是否建立

6、嚴(yán)格的內(nèi)部質(zhì)量操縱制度，是否建立對審計人員的考核約束機(jī)制，執(zhí)行效果如何，都關(guān)系到內(nèi)審工作質(zhì)量和審計風(fēng)險。假如審計單位缺乏這方面的制度和機(jī)制，就不能對審計過程和環(huán)節(jié)進(jìn)行有效操縱，失去對審計人員行為的約束和監(jiān)視，使審計質(zhì)量得不到保證，從而影響審計結(jié)果的客觀公正性，進(jìn)而帶來審計風(fēng)險。 二、內(nèi)部審計風(fēng)險的防范和操縱措施 針對內(nèi)部審計風(fēng)險成因及影響因素，應(yīng)采取以下防范和操縱措施： 1、提高內(nèi)審人員的素質(zhì) 加強(qiáng)內(nèi)審隊伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才是防范審計風(fēng)險的最有效措施。首先，必需改變目前的用人機(jī)制，選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實內(nèi)審隊伍；其次，要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及后續(xù)教育

7、，更新知識結(jié)構(gòu)，使他們能及時把握審計新技能、新方法，提高查證能力、分析判斷能力、審計協(xié)調(diào)能力、綜合解決問題能力。以適應(yīng)不斷發(fā)展的.審計新形勢的需要，從業(yè)務(wù)技能上防范審計風(fēng)險。再次要加強(qiáng)審計人員的法律風(fēng)險意識，提高審計人員的依法行政意識，做到知法守法，依法辦事。 2、運(yùn)用現(xiàn)代審計技術(shù)方法，防范和操縱內(nèi)部審計風(fēng)險。 一是使用以制度基礎(chǔ)審計方法為核心，兼容抽樣審計法與詳細(xì)審計法的審計方法體系。運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計確定重點，對審計重點采取詳細(xì)審計，增加審計證據(jù)數(shù)量，減少失誤和過錯；對非審計重點采取抽樣審計法，確定合理的樣本量，作出審計判斷和結(jié)論。這樣，戰(zhàn)勝了傳統(tǒng)的、單一的審計方法的缺點，推動和促進(jìn)內(nèi)部操縱

8、的建設(shè)和執(zhí)行，使審計主客體之間良性互動，達(dá)到既提高審計效率，又防范和操縱內(nèi)部審計風(fēng)險的目的。二是用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)提升審計方法和段。當(dāng)前，要力開發(fā)和應(yīng)用計算機(jī)輔助審計方法，迅速提高內(nèi)審人員計算機(jī)專業(yè)知識和技能，不斷開發(fā)設(shè)計計算機(jī)輔助審計軟件，建立審計作業(yè)平臺。以審計方法的創(chuàng)新，來提高審計質(zhì)量，降低內(nèi)部審計風(fēng)險。三是引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式，以風(fēng)險的分析與操縱為出發(fā)點，以保證審計質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用各種測試方法，綜合各種審計證據(jù)，以操縱審計風(fēng)險。 3、加快有關(guān)審計法規(guī)制度建設(shè) 當(dāng)前，世界上大量國家對內(nèi)部審計都有專門的法律規(guī)范，國際內(nèi)部審計師協(xié)會也制定有內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等。國家應(yīng)

9、抓緊制定、公布內(nèi)部審計法規(guī)和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計風(fēng)險。同時內(nèi)部審計還要借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗，盡快地同國際慣例接軌，以謀求長足的發(fā)展。 4、加強(qiáng)內(nèi)部審計的力性 內(nèi)部審計是一種立、客觀的保證和咨詢活動，是一種積極的管理審計，具有立性。加強(qiáng)內(nèi)審工作的力，加強(qiáng)內(nèi)審工作的地位，就能有效發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用，達(dá)到預(yù)期的審計效果。加強(qiáng)內(nèi)審工作的力性，首先是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的力，在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置上要充分保證它的力性，要使其具有超脫地位?；?qū)嵭猩霞?主管單位審計派駐制，加強(qiáng)內(nèi)審工作的地位。其次，要打破內(nèi)部審計環(huán)境的局限性，多開展交錯審計，回避內(nèi)部審計人員與被審計單位的利益，解除審計人

10、員的各種束縛，調(diào)動審計人員工作的主動性和積極性。這樣內(nèi)部審計的結(jié)果才能客觀公正，有效規(guī)避審計風(fēng)險。 5、加強(qiáng)審計質(zhì)量操縱，保證審計質(zhì)量 要有效地規(guī)避審計風(fēng)險，關(guān)鍵是提高審計質(zhì)量。質(zhì)量與風(fēng)險成比關(guān)系，質(zhì)量越高，風(fēng)險越??；之，質(zhì)量越低，風(fēng)險就越。 完善的內(nèi)部質(zhì)量操縱制度，是操縱風(fēng)險的有力保障。而要提高審計工作質(zhì)量，就必需加強(qiáng)審計質(zhì)量操縱制度建設(shè)，規(guī)范審計人員的審計行為。要建立審計人員、工程主審人和工程組長分級負(fù)責(zé)制度，審計工作底稿、事實確認(rèn)書以及審計報告復(fù)核制度，以及內(nèi)審質(zhì)量責(zé)任追究制度。明瓤位審計人員、每個審計崗位的職責(zé)及質(zhì)量操縱要求，在審計工程實施中對可能出現(xiàn)的質(zhì)量問題并由此引發(fā)的審計風(fēng)險要落實責(zé)任，嚴(yán)肅追究，并采取相應(yīng)的懲罰措施。這樣就能加強(qiáng)審計人員的責(zé)任意識，質(zhì)量意識和風(fēng)險意識，減少或消除人為審計誤差，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中遇到的問題，以保證審計質(zhì)量，把風(fēng)險水平降低到最低水平。另外，還要建立一套審計質(zhì)量指標(biāo)體系，以加強(qiáng)對內(nèi)審人員工作質(zhì)量的考核，從而減少人為風(fēng)險。 6、建立風(fēng)險評估機(jī)制 內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生，除了審計人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平之外，最主要的來自企業(yè)的管理風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。因此，審計人員協(xié)助被審計單位管理者進(jìn)行風(fēng)險操縱和管理。建立風(fēng)險評估機(jī)制是降低內(nèi)部審計風(fēng)險的有效途徑。建立風(fēng)險評估機(jī)制，內(nèi)