高級會計學(xué)-課后答案-人大出版社-第五版

1、PAGE PAGE 73第一章 1. 支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價值（或占換出資產(chǎn)公允價值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和)的比例= 49 000400 00012.2525%因此，該交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。而且該交換具有有商業(yè)實質(zhì),且換入、換換出資產(chǎn)的公公允價值能夠夠可靠計量。因因而，應(yīng)當(dāng)基基于公允價值值對換入資產(chǎn)產(chǎn)進行計價。（1）A公司的的會計處理：第一步，計算確確定換入資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價值值換入資產(chǎn)的入賬賬價值換出出資產(chǎn)的公允允價值收到到的補價可可抵扣的增值值稅進項稅額額400 000049 000551 0000300 000(元元)第二步，計算確確定非貨幣性性資產(chǎn)交換產(chǎn)產(chǎn)生的損益甲公司換出資

2、產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值為400 000元，賬賬面價值為3320 0000元，同時時收到補價449 0000元，因此，該項交換應(yīng)確認認損益換出出資產(chǎn)的公允允價值換出出資產(chǎn)的賬面面價值400 00003200 00080 0000(元)第三步，會計分分錄借：固定資產(chǎn)辦公設(shè)備備 300 0000應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅（進進項稅額） 51 000 銀行存款 49 0000貸：其他業(yè)務(wù)收收入 4400 0000借：投資性房地地產(chǎn)累計折舊舊 180 0000 其他業(yè)業(yè)務(wù)成本 320 000貸：投資性房地地產(chǎn) 5000 000 （2）B公司的的會計處理：換入資產(chǎn)的入賬賬價值換出出資產(chǎn)的公允允價值支付付的補價應(yīng)應(yīng)支付

3、的相關(guān)關(guān)稅費300 000049 0003300 0000 17%4400 0000（元）資產(chǎn)交換應(yīng)確認認損益換出出資產(chǎn)的公允允價值換出出資產(chǎn)的賬面面價值300 00002800 00020 0000（元）。借：投資性房地地產(chǎn)房屋 4400 0000貸：主營業(yè)務(wù)收收入 300 000 銀行行存款 49 000 應(yīng)交交稅費應(yīng)交增值值稅（銷項稅稅額） 551 0000 300 0000 17%=551 0000 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 2800 000貸：庫存商品 280 0002 （1）XX公司:換入資產(chǎn)的總成成本=9000 000+600 0000-3000 0000=12000000（元元）換入

4、專利技術(shù)的的入賬金額=120000004000000（4000000+6000000） =480 0000（元）換入長期股權(quán)投投資的入賬金金額=120000006000000（4000000+6000000） =720 0000（元）借：固定資產(chǎn)清清理 15000000 貸：在建建工程 9000000 固定資產(chǎn) 66000000借：無形資產(chǎn)專利技術(shù)術(shù) 4800000 長期股股權(quán)投資 7200000 銀行存存款 3000000 貸：固固定資產(chǎn)清理理 15000000(2)Y公司：換入資產(chǎn)的總成成本=4000 000+600 0000+3000 0000=13000000（元元）換入辦公樓的入入賬

5、金額=1130000009000000（9000000+6000000） =780 0000（元）換入辦公設(shè)備的的入賬金額=130000006000000（9000000+6000000） =520 0000（元） 借：在建建工程辦公樓 7800000 固定資產(chǎn)辦公設(shè)備備 5200000 貸貸：無形資產(chǎn)產(chǎn)專利技術(shù)術(shù) 44000000 長期期股投資 6000000 銀行行存款 3000000第二章1.（1）甲公公司的會計分分錄。假定甲公司轉(zhuǎn)讓讓該設(shè)備不需需要繳納增值值稅。借：應(yīng)付賬款 1 000 0000 貸：固固定資產(chǎn)清理理 4600 000交易性金融資產(chǎn)產(chǎn) 460 0000 營業(yè)外收收入債務(wù)

6、重組利利得 80 0000借：固定資產(chǎn)清清理 4420 0000累計折舊 1880 0000 貸：固定資產(chǎn) 6600 0000借：固定資產(chǎn)清清理 110 0000貸：銀行存款 10 0000 借：固定資產(chǎn)清清理 30 0000 貸：營營業(yè)外收入處置非流動動資產(chǎn)收益 30 0000借：交易性金融融資產(chǎn) 600 000 貸：投資收益 60 0000 借：管理費用用 1 000 貸：銀行存款 1 0000或借：固定資產(chǎn)清清理 4430 0000累計折舊 180 0000貸：固定資產(chǎn) 6600 0000 銀行存存款 10 000借：應(yīng)付賬款 1 000 0000 借：固固定資產(chǎn)清理理 4430 000

7、0 交易性金金融資產(chǎn) 400 0000 營業(yè)外收收入處置非非流動資產(chǎn)收收益 330 0000債務(wù)重組組利得 80 0000 投資收益 660 0000（2）乙公司的的會計分錄。借：固定資產(chǎn) 4600 000營業(yè)外支出債務(wù)重組損損失 40 0000貸：應(yīng)收賬款 500 000借：交易性金融融資產(chǎn) 4660 0000營業(yè)外支出債務(wù)重組損損失 40 0000貸：應(yīng)收賬款 500 0002.（1）A公公司的會計分分錄。借：庫存商品甲產(chǎn)品 33 500 000應(yīng)交稅費應(yīng)交交增值稅（進進項稅額） 595 000固定資產(chǎn) 3 0000 000壞賬準備 3800 000營業(yè)外支出債務(wù)重組損損失 1130 00

8、00貸：應(yīng)收賬款B公司 7 6055 000（2）B公司的的會計分錄。1）借：固定資資產(chǎn)清理 22 340 000 累累計折舊 2 000 0000 貸：固固定資產(chǎn) 4 3340 0000 2）借借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 50 0000 貸：銀行存款 50 00003）借：固定資資產(chǎn)清理 6100000 貸：營業(yè)外收入入處置非流流動資產(chǎn)收益益 6110 00004）借：應(yīng)付賬賬款A(yù)公公司 77 605 000 貸：主營業(yè)務(wù)收收入 33 500 000 應(yīng)交稅稅費應(yīng)交交增值稅（銷銷項稅額） 5595 0000 固定資資產(chǎn)清理 3 0000 0000 營業(yè)外外收入債務(wù)重組利利得 5110 00005）借

9、：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 2 5000 000 貸：庫存商商品 2 5000 00003.（1）A公公司的會計分分錄。借：應(yīng)付票據(jù) 5550 0000 貸：銀行存款 2200 0000 股本 1000 0000 資本公公積 20 000 固定資資產(chǎn)清理 1120 0000 營業(yè)外外收入債務(wù)重重組利得 1110 0000 借借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 2200 0000 累計計折舊 1000 0000 貸：固定資產(chǎn) 3000000 借：營業(yè)外支出出處置非流流動資產(chǎn)損失失 80 000 貸：固定定資產(chǎn)清理 800 000（2）B公司的的會計分錄。 借：銀行行存款 2000 000 長期股權(quán)投投資 1200 000

10、 固定資產(chǎn) 1120 0000 營業(yè)外支出出債務(wù)重組組損失 1100 000 貸：應(yīng)收票據(jù)據(jù) 5550 0000第3章1、應(yīng)編制的會會計分錄如下下：（1）用美元現(xiàn)現(xiàn)匯歸還應(yīng)付付賬款。借：應(yīng)付賬款美元 $150000.92￥1038800貸：銀行存款款美元 $150000.92￥1038800（2）用人民幣幣購買美元。借：銀行存款（美美元） $100000.91￥691000 財務(wù)費費用（匯兌損損益） 1100貸：銀行存款款（人民幣） 692000（3）用美元現(xiàn)現(xiàn)匯購買原材材料。借：原材料 344400貸：應(yīng)付賬款款美元 $50000.88￥344000（4）收回美元元應(yīng)收賬款。借：銀行存款美元

11、 $300000.87￥2061100貸：應(yīng)收賬款美元 $300000.87￥2061100（5）用美元兌兌換人民幣。借：銀行存款（人人民幣） 11364000 財務(wù)費費用（匯兌損損益） 8000貸：銀行存款款（美元） $200000.86￥1372200（6）取得美元元短期借款。借：銀行存款美元 $200000.8￥1374400貸：短期貸款款美元 $200000.8￥1374400外幣賬戶情況表表項目計算公式賬面折合為人民民幣數(shù)額期末的即期匯率率按期末匯率計算算的折合額匯率變動形成的的差異期末外幣賬戶數(shù)數(shù)額銀行存款3109503109506.85308250-270045000應(yīng)收賬款71

12、900719006.8568500-340010000應(yīng)付賬款1391001391006.85137000-210020000短期借款200001374006.85137000-40020000（7）對外幣資資產(chǎn)的調(diào)整借：應(yīng)付賬款（美美元） 2100短期借款（美元元） 400財務(wù)費用匯匯兌損益 36000貸：銀行存款款（美元） 27000 應(yīng)應(yīng)收賬款（美美元） 340002、應(yīng)編制的會會計分錄如下下：（）借入長期期借款。借：銀行存款美元 $500000.98￥3490000貸：長期借款款美元 $500000.98￥3490000借：在建工程工程程 3490000貸：銀行存款款美元 $50000

13、0.98￥3490000（）年末，固固定資產(chǎn)完工工（設(shè)不考慮慮在建工程的的其他相關(guān)費費用）。借：長期借款美元 2500貸：在建工程程工程程 25000借：固定資產(chǎn) 3446500貸：在建工程程工程程 33465000另，本題沒沒有要求對借借款利息進行行處理。如有有要求，則第第一年的利息息計入在建工工程成本，第第二年的利息息計入財務(wù)費費用。（）第一年末末接受外商投投資。借：銀行存款美元 $1000000.93￥6930000貸：實收資本本外商 6930000（）用美元購購買原材料。借：原材料 3446500貸：銀行存款款美元 $550000.93￥3465500（）第二年歸歸還全部借款款（設(shè)本題

14、只只考慮匯率變變動，不考慮慮借款利息部部分）。借：長期借款美元 $550000.89￥3445500貸：銀行存款款美元 $500000.89￥3445500會計期末時：借：長期借款美元 20000貸：財務(wù)費用用匯兌損益益22000第四章1、融資租賃業(yè)業(yè)務(wù)（1）承租人甲甲公司分錄 = 1 * GB3 租入固定資產(chǎn)產(chǎn)最低租賃付付款額現(xiàn)值=4000000PVIFAA(9%,33)=40000002.53113=10112520（元元）最低租賃付付款額=40000003=12000000（元元）由于賬面價價值為10440000元元，大于最低低租賃付款額額的現(xiàn)值100125200元，所以固固定資產(chǎn)的入入

15、賬價值為110125220元。會計計分錄為：借：固定資產(chǎn) 100125200 未確認認融資費用 1887480貸：長期應(yīng)付付款應(yīng)付融資資租賃款 122000000 = 2 * GB3 計算攤銷未確確認融資費用用未確認融資費用用攤銷表（實實際利率法）=9%日期租金確認的融資費用用應(yīng)付本金減少額額應(yīng)付本金余額9.00%101252002009.122.3140000091126.880 308873.20 703646.82010.122.3140000063328.221 336671.79 366975.012011.122.3140000033024.999 366975.01 0第一年末支

16、付租租金時借：長期應(yīng)付款款應(yīng)付融資資租賃款 44000000貸：銀行存款款 4000000同時：借：財務(wù)費用 911266.80貸：未確認融融資費用 991126.80第二年末支付租租金時借：長期應(yīng)付款款應(yīng)付融資資租賃款 4000000貸：銀行存款款 4000000同時：借：財務(wù)費用 633328.211貸：未確認融融資費用 663328.21第三年末支付租租金時，借：長期應(yīng)付款款應(yīng)付融資資租賃款 4000000貸：銀行存款款 4000000同時：借：財務(wù)費用 330024.999貸：未確認融融資費用 333024.99 = 3 * GB3 計提固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊由于租賃期為33年，使用壽壽命為5

17、年，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照其中中較短者3年年計提折舊。采采用直線法，每每月計提折舊舊費用=100125200/36=228125.56元，最最后做尾差調(diào)調(diào)整.每月末末的分錄為，借：制造費用 281125.566貸：累計折舊舊 288125.556 = 4 * GB3 或有租金支付付2009年借：銷售費用 400000貸：其他應(yīng)付付款 4400002010年借：銷售費用 600000貸：其他應(yīng)付付款 6600002011年，退退還固定資產(chǎn)產(chǎn)借：累計折舊 10112520貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)融資租入入固定資產(chǎn) 10112520（2）出租人租租賃公司分錄錄 = 1 * GB3 租出固定資產(chǎn)產(chǎn) 由于最低租賃收收款額=最

18、低低租賃付款額額=40000003=12000000（元元）最低租賃收款額額的現(xiàn)值是110400000（元）首先計算內(nèi)含利利率。內(nèi)含利率：4000000PVIFAA(i,3)=10400000, QUOTE 1049722010440000 QUOTE 1030844010440000故I 在 QUOTE 到 QUOTE 之間， QUOTE ， QUOTE ，會計分錄：借：長期應(yīng)收款款應(yīng)收融資資租賃款甲公司 12000000貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)融資租賃賃固定資產(chǎn) 10440000未實現(xiàn)融融資收益 1600000 = 2 * GB3 攤銷未實現(xiàn)融融資收益未實現(xiàn)融資收益益攤銷表日期租金確認的融資收益益租

19、賃投資凈額減減少額租賃投資凈額余余額7.51%104000002009.122.3140000078104.000 3218967181042010.122.3140000053929.661 346070.39 372033.61 2011.122.3140000027966.339 372033.61 0合計12000000160000.00 104000002009.122.31借：銀行存款 4000000貸：長期應(yīng)收收款應(yīng)收融資資租賃款甲公司 4000000同時：借：未實現(xiàn)融資資收益 778104.00貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入融資收入入 778104.002010.122.31借：銀行存款

20、4000000貸：長期應(yīng)收收款應(yīng)收融資資租賃款甲公司 4000000同時：借：未實現(xiàn)融資資收益 539299.61貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入融資收入入 539299.612011.122.31借：銀行存款 4000000貸：長期應(yīng)收收款應(yīng)收融資資租賃款甲公司 4000000同時：借：未實現(xiàn)融資資收益 277966.339貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入融資收入入 227966.39 = 3 * GB3 收到或有租金金2009年借：銀行存款 44000000貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入融資收入入 40000002010年借：銀行存款 66000000貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入融資收入入 60000002、經(jīng)營租賃業(yè)業(yè)務(wù)（1）乙公司是是

21、承租公司租金總額=900000+990000+1200000+1500000=44500000（元）每年分攤=4550000/3=1500000（元元）會計分錄為2008年1月月1日借：長期待攤費費用 990000貸：銀行存款款 900000200812231借：管理費用租賃費 1500000貸：銀行存款款 990000長期待攤費用用 600000200912231借：管理費用租賃費 1500000貸：銀行存款款 11200000長期待攤攤費用 300000201012231借：管理費用租賃費 1500000貸：銀行存款款 11500000（2）租賃公司司作為出租人人，其會計分分錄為2008年

22、1月月1日借：銀行存款 990000貸：其他應(yīng)收收款 990000200812231借：銀行存款 900000貸：其他應(yīng)收收款 600000 其其他業(yè)務(wù)收入入經(jīng)營租賃賃收入 1500000200912231借：銀行存款 11200000貸：其他應(yīng)收收款 300000 其他他業(yè)務(wù)收入經(jīng)營租賃賃收入 11500000201012231借：銀行存款 11500000貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入經(jīng)營租賃賃收入 11500000第五章1.（1）2006年末。會計折舊300005/151000（萬萬元）計稅折舊3000056000（萬元）年末賬面價值300010002000（萬萬元）年末計稅基礎(chǔ)3000600224

23、00（萬萬元）年末可抵扣暫時時性差異22400220004400（萬元元）年末遞延所得稅稅資產(chǎn)余額40015660（萬元）年末應(yīng)確認的遞遞延所得稅資資產(chǎn)60（萬萬元）編制如下會計分分錄：借：遞延所得稅稅資產(chǎn)可抵扣暫暫時性差異（甲甲設(shè)備） 60貸：所得稅費用用遞延所得得稅費用 600 本年應(yīng)交所得稅稅（500006000）156660萬元借：所得稅費用用當(dāng)期所得得稅費用 660貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得得稅 660（2）2077年。1）207年年開始稅率恢恢復(fù)至25，需調(diào)整年初初“遞延所得稅稅資產(chǎn)”余額。調(diào)整后年初“遞遞延所得稅資資產(chǎn)”余額6001525100（萬萬元）應(yīng)調(diào)整增加年初初“遞延所得稅稅資

24、產(chǎn)”余額=100060=40（萬元元）編制如下會計分分錄：借：遞延所得稅稅資產(chǎn)可抵扣暫暫時性差異（甲甲設(shè)備） 40 貸：所得稅稅費用遞延所得得稅費用 400 2）2207年末。會計折舊300004/15800（萬萬元）計稅折舊3000056000（萬元）年末賬面價值200080011200（萬萬元）年末計稅基礎(chǔ)240060011800（萬萬元）年末可抵扣暫時時性差異11800112006600（萬元元）年末遞延所得稅稅資產(chǎn)余額60025150（萬萬元）年末應(yīng)確認的遞遞延所得稅資資產(chǎn)1500-100=50（萬元元）編制如下會計分分錄：借：遞延所得稅稅資產(chǎn)可抵扣暫暫時性差異（甲甲設(shè)備） 50 貸：

25、所所得稅費用遞延所得得稅費用 50 本年應(yīng)交所得稅稅（500006000）2511000萬元編制如下會計分分錄：借：所得稅費用用當(dāng)期所得得稅費用 1100貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得得稅 11100（3）2088年末。會計折舊300003/15600（萬萬元）計稅折舊3000056000（萬元）年末賬面價值12006006600（萬元元）年末計稅基礎(chǔ)180060011200（萬萬元）年末可抵扣暫時時性差異1120066006000（萬元）年末遞延所得稅稅資產(chǎn)余額600251150（萬元元）年末應(yīng)確認的遞遞延所得稅資資產(chǎn)1500-150=0（萬元）本年應(yīng)交所得稅稅（600006000）2511350（萬

26、萬元）編制如下會計分分錄：借：所得稅費用用當(dāng)期所得得稅費用 11350貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得得稅 113502.（1）2001年末。會計折舊4 500 000059000 000（元元）計稅折舊4 500 000085622 500（元元）賬面價值4 500 00009000 00003 6000 0000（元）計稅基礎(chǔ)4 500 00005662 50003 9337 5000（元）年末可抵扣暫時時性差異33 937 50033 600 0003337 5000（元）年末與該機床有有關(guān)的遞延所所得稅資產(chǎn)的的應(yīng)有余額337 550025884 3755（元）本年應(yīng)確認的與與該機床有關(guān)的的遞延所得

27、稅稅資產(chǎn)為844 375元元。編制如下會計分分錄：借：遞延所得稅稅資產(chǎn)可抵扣暫暫時性差異（機機床） 84 3775貸：所得稅費用用遞延所得得稅費用 84 3375本年應(yīng)交所得稅稅（5 0000 00009000 000562 5500）2511 334 375（元元）編制如下會計分分錄：借：所得稅費用用當(dāng)期所得得稅費用 1 334 3375貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得得稅 1 3334 3755（2）2022年末。賬面價值3 600 00009000 0000400 00022 300 000（元元）計稅基礎(chǔ)3 937 55005662 50003 3775 0000（元）年末可抵扣暫時時性差異33

28、375 00022 300 00011 075 000（元元）年末與該機床有有關(guān)的遞延所所得稅資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)有余額11 075 000252668 7500（元）本年應(yīng)確認的與與該機床有關(guān)的的遞延所得稅稅資產(chǎn)2668 7500- 84 37751844 375（元元）編制如下會計分分錄：借：遞延所得稅稅資產(chǎn)可抵扣暫暫時性差異（機機床） 1844 375貸：所得稅費用用遞延所得得稅費用 184 375 本年應(yīng)交所得稅稅（2 0000 00009000 000-562 5500+4000 0000）25684 3775（元）編制如下會計分分錄：借：所得稅費用用當(dāng)期所得得稅費用 6684 3775貸：應(yīng)交

29、稅費應(yīng)交所得得稅 684 375（3）2033年末。本年會計折舊=2 3000 0003=7666 667（元元）賬面價值2 300 00007666 66771 5333 3333（元）計稅基礎(chǔ)3 375 00005662 50002 8112 5000（元）年末可抵扣暫時時性差異22 812 50011 533 33311 279 167（元元）年末與該機床有有關(guān)的遞延所所得稅資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)有余額11 279 167253319 7992（元）本年應(yīng)確認的與與該機床有關(guān)的的遞延所得稅稅資產(chǎn)3119 7922-268 750551 0422（元）編制如下會計分分錄：借：遞延所得稅稅資產(chǎn)可抵扣暫暫時

30、性差異（機機床） 51 042貸：所得稅費用用遞延所得得稅費用 511 042 本年應(yīng)納稅所得得額4 000 00007666 6677-562 5003 7955 833（元元）年末應(yīng)確認的與與納稅虧損有有關(guān)的遞延所所得稅資產(chǎn)3 7955 833259948 9558（元）編制如下會計分分錄：借：遞延所得稅稅資產(chǎn)營業(yè)虧損損 948 9958貸：所得稅費用用遞延所得得稅費用 9488 958（4）2044年末。賬面價值1 533 33337666 6677766 667（元元）計稅基礎(chǔ)2 812 55005662 50002 2550 0000（元）年末可抵扣暫時時性差異22 250 0007

31、766 66671 4483 3333（元）年末與該機床有有關(guān)的遞延所所得稅資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)有余額11 483 333253370 8333（元）本年應(yīng)追加確認認的與該機床床有關(guān)的遞延所所得稅資產(chǎn)370 8833-3119 792251 0411（元）編制如下會計分分錄：借：遞延所得稅稅資產(chǎn)可抵扣暫暫時性差異（機機床） 51 041貸：所得稅費用用遞延所得得稅費用 511 041本年應(yīng)納稅所得得額3 0000 00007666 667-562 55003 204 1167（元）204年納稅稅虧損造成的的可抵扣暫時時性差異轉(zhuǎn)回回3 2044 167元元。年末應(yīng)調(diào)整（減減少）的與納納稅虧損有關(guān)關(guān)的遞延所得

32、得稅資產(chǎn)33 204 16725801 0442（元）編制如下會計分分錄：借：所得稅費用用遞延所得得稅費用 801 0042貸：遞延所得稅稅資產(chǎn)營業(yè)虧損損 8011 042（5）2055年末。賬面價值7666 6677766 66700（元）計稅基礎(chǔ)2 250 00005662 50001 6887 5000（元）年末可抵扣暫時時性差異11 687 500001 6887 5000（元）年末與該機床有有關(guān)的遞延所所得稅資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)有余額11 687 500254421 8775（元）本年應(yīng)追加確認認的與該機床床有關(guān)的遞延所所得稅資產(chǎn)421 8875-3770 8333510442（元）編制如下會計

33、分分錄：借：遞延所得稅稅資產(chǎn)可抵扣暫暫時性差異（機機床） 510042貸：所得稅費用用遞延所得得稅費用 511042 本年應(yīng)納稅所得得額3 0000 00007666 667-562 55003 204 1167（元）轉(zhuǎn)回尚未彌補的的204年納稅虧虧損造成的可可抵扣暫時性性差異=4 000 0000-3 204 1167=795 8333（元）年末應(yīng)調(diào)整（減減少）的與納納稅虧損有關(guān)關(guān)的遞延所得得稅資產(chǎn)7795 833325198 9558（元）編制如下會計分分錄：借：所得稅費用用遞延所得得稅費用 198 958貸：遞延所得稅稅資產(chǎn)營業(yè)虧損損 1198 9558本年應(yīng)交所得稅稅（3 2204 1

34、6677955 833）256602 0884（元）編制如下會計分分錄：借：所得稅費用用當(dāng)期所得得稅費用 602 084貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得得稅 6602 0884第六章1.（1）計算算A設(shè)備2007第與2008年的折舊舊額。207年的會會計折舊=11 200 0006=2000 000（萬萬元）207年的計計稅折舊=11 200 0005=2400 000（萬萬元）208年的會會計折舊=9900 00005=1800 000（萬萬元）208年的計計稅折舊=11 200 0005=2400 000（萬萬元）(2)編制2007年、2008年與A設(shè)設(shè)備的折舊、減減值以及與所所得稅有關(guān)的的會計分錄。

35、1）207年年借：管理費用 200 0000貸：累計折舊 2200 0000借：資產(chǎn)減值損損失 1000 0000貸：固定資產(chǎn)減減值準備 100 0000資產(chǎn)減值損失=（1 2000 0000-200 000）-900 0000=1000 0000（萬元）借：所得稅費用用當(dāng)期所得得稅費用 2 5515 0000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得得稅 2 5115 0000借：遞延所得稅稅資產(chǎn) 15 000貸：所得稅費用用遞延所得得稅費用 15 0000應(yīng)納稅所得=110 0000 000（240 000200 0000）+1100 0000=10 0600 000（萬萬元）應(yīng)交所得稅=110 0600 00

36、025%=22 515 000（萬萬元）年末固定資產(chǎn)的的賬面價值=1 2000 000-200 0000-1000 0000=900 0000（萬元）年末固定資產(chǎn)的的計稅基礎(chǔ)=1 2000 000-240 0000=9660 0000（萬元）年末可抵扣暫時時性差異=9960 0000-9000 000=60 0000（萬元）年末應(yīng)確認遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)=60 000025%=115 0000（萬元）2）208年年借：管理費用 1800 000貸：累計折舊 1800 000借：資產(chǎn)減值損損失 120 0000貸：固定資產(chǎn)減減值準備 1220 0000資產(chǎn)減值損失=（900 000-1180 00

37、00）-6000 0000=120 000（萬萬元）借：所得稅費用用當(dāng)期所得得稅費用 33 015 000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得得稅 33 015 000借：遞延所得稅稅資產(chǎn) 115 0000貸：所得稅費用用遞延所得得稅費用 15 000應(yīng)納稅所得=112 0000 000（240 000180 0000）+1120 0000=12 0600 000（萬萬元）應(yīng)交所得稅=112 0600 00025%=33 015 000（萬萬元）年末固定資產(chǎn)的的賬面價值=900 0000-1880 0000-120 000=600 0000（萬元）年末固定資產(chǎn)的的計稅基礎(chǔ)=1 2000 000-240 000

38、0-2440 0000=720 000（萬萬元）年末可抵扣暫時時性差異=7720 0000-6000 000=120 0000（萬元元）年末遞延所得稅稅資產(chǎn)應(yīng)有余余額=1200 00025%=330 0000（萬元）年末應(yīng)追加確認認遞延所得稅稅資產(chǎn)=300 000-15 0000=15 000（萬萬元）2. 201年1月11日歸屬南方方公司的商譽譽=6 4000-6 000080%=1 600（萬萬元）201年1月月1日歸屬少少數(shù)股東的商商譽=(6 40080%-66 000) 20%=400（萬元元）全部商譽=1 600+4400=2 000（萬萬元） 2011年12月331日乙公司司包含全

39、部商商譽的資產(chǎn)組組的賬面價值值=5 400+2 0000=7 4000（萬元）包含全部商譽的的資產(chǎn)組的減減值損失=77 400-5 8000=1 6000（萬元）合并利潤表上應(yīng)應(yīng)確認的商譽譽減值損失=1 600080%=11 280（萬萬元）第七章1、從題意可知知，本題所述述期貨交易屬屬于投機套利利業(yè)務(wù)，期貨貨價格變動直直接計入期貨貨損益。再就就是，經(jīng)營者者是買入期貨貨合同，期貨貨合同價格走走高為有利變變動。購進期貨合同時時的會計處理理。購入期貨合同。購進期貨合同金金額=1000 00010=1 000 0000借：購進期貨合合同 1 0000 000 貸：期貨交交易清算 1 000 0000

40、按規(guī)定交付保證證金和手續(xù)費費。應(yīng)交納的保證金金=1 0000 00005%=500 000（元元）應(yīng)交納的手續(xù)費費=1 0000 00001%=10 000（元元）借：期貨保證金金 550 0000期貨損益 100 000 貸：銀行行存款 60 0000第一個價格變動動日。有利價格變動額額=1 0000 00004%=400 000（元） 借：期貨保證證金 40 0000 貸：期貨貨損益 40 0000第二個價格變動動日。 有利價格變動動額=1 0000 00002%=20 000（元元）借：期貨保證金金 220 0000 貸：期貨貨損益 20 0000期貨合同到期日日的價格變動動。 不利價格

41、變動動額=（1 000 000040 000020 0000）（8%）=84 8800（元） 期末應(yīng)補交的的保證金金額額=848000400000200000224800（元元） 借：期貨損益益 84 8800 貸：期貨貨保證金 884 8000 借：期貨保證證金 28000 貸：銀行行存款 24 8000期貨到期日賣出出合同平倉，收收回保證金。賣出期貨合同平平倉。賣出期貨合同合合同金額=（11 000 000440 000020 0000）（18%）=9755 200（元元） 借：期貨交易易清算 9775 2000 貸：賣出出期貨合同 9755 200借：賣出期貨合合同 9755 200期貨

42、交易清算 2 48800 貸：購進進期貨合同 1 0000 0000交付手續(xù)費。交付手續(xù)費金額額=975 2001%=9 7552（元）借：期貨損益 9 7522 貸：銀行行存款 9 7552收回保證金。收回保證金金額額=50 0000（元）借：銀行存款 550 0000 貸：期貨保保證金 500 000(6) 計算本本會員期末交交易利潤額=10 000040 000020 000084 80099 752=44 5552（元）由計算結(jié)果可知知，該會員對對該金融工具具預(yù)期價格判判斷失誤，使使得期貨交易易形成了444 552的的虧損。即不不利價格變動動形成的損失失24 8000元加上支支付的手續(xù)

43、費費19 7552元。不利利價格變動形形成的損失也也可以通過期期貨保證金賬賬戶的數(shù)額變變動得以反映映。即本期實實際支付的保保證金74 800（550 000024 8000）元，實實際收回的保保證金50 000元。2、A產(chǎn)品相關(guān)關(guān)的會計處理理從題意可知，本本題所述期貨貨交易屬于對對未來預(yù)期交交易的套期保保值業(yè)務(wù)，屬屬于現(xiàn)金流量量套期，期貨貨價格變動計計入資本公積積的套期損益益。再就是，經(jīng)經(jīng)營者是買入入期貨合同，期期貨合同價格格走高為有利利變動。購入期貨合同，交交納手續(xù)費。 應(yīng)繳納的手續(xù)續(xù)費=2 1100 00001=2 1000（元）借：購進期貨合合同 22 100 0000 貸：期貨交交易清

44、算 2 100 0000借：資本公積套期損益益(手續(xù)費) 21000 貸：銀行存存款 21100（期貨保證金的的賬務(wù)處理略略）（）記錄期貨貨合約價格變變動及補交保保證金業(yè)務(wù)。借：資本公積套期損益益 500000 貸：期貨保保證金 500000借：期貨保證金金 500000 貸：銀行存存款 550000（）賣出期貨貨合約及交納納手續(xù)費。借：期貨交易清清算 220500000 貸：賣出期期貨合同 200500000借：資本公積套期損益益(手續(xù)費) 20550 貸：銀行存存款 2050（）購入現(xiàn)貨貨（設(shè)將A金金融產(chǎn)品記入入“可供出售金金融資產(chǎn)”賬戶）。借：可供出售金金融資產(chǎn)A金融產(chǎn)品品 195000

45、00 貸：銀行存存款 119500000借：賣出期貨合合同 20550000期貨交易清算 500000 貸：購入期期貨合同 21000000（保證金收回賬賬務(wù)處理略）由于期貨價價格下降，經(jīng)經(jīng)銷商又追加加保證金500000元，由由于支付了44150元手手續(xù)費，該項項期貨交易的的損失合計為為541500元，該損失失將在A產(chǎn)品品處置時有資資本公積中轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出。此結(jié)果果屬經(jīng)銷商對對市場估計錯錯誤所致。如如果不進行套套期保值，經(jīng)經(jīng)銷商可以享享受到A產(chǎn)品品價格下降的的利益500000元。B產(chǎn)品相關(guān)的會會計處理從題意可知知，本題所述述期貨交易屬屬于對已購入入金融資產(chǎn)出出售時的套期期保值業(yè)務(wù)，期期貨價格變動動計入

46、套期損損益。再就是是，經(jīng)營者是是賣出期貨合合同，期貨合合同價格走低低為有利變動動。（1）賣出期貨貨合同，交納納手續(xù)費。 應(yīng)繳納的手續(xù)續(xù)費=3 8800 00001=3 8000（元）借：期貨交易清清算 33 800 0000 貸：賣出期貨貨合同 3 800 0000借：被套期項目目可供出售售金融資產(chǎn) 336000000 貸：可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn) 36000000借：套期損益 38000 貸：銀行存存款 33800（初始保證金業(yè)業(yè)務(wù)略）（2）記錄保證證金變動數(shù)額額。借：期貨保證金金 3500000 貸：套期損損益 33500000（）購入期貨貨合同、交納納手續(xù)費并對對沖平倉。應(yīng)繳納的手續(xù)費費=3

47、 4550 00001=3 4500（元）借：購入期貨合合同 334500000 貸：期貨合合同清算 34550000借：套期損益 34500 貸：銀行存存款 33450借：賣出期貨合合同 338000000 貸：購入期期貨合同 34550000 期期貨合同清算算 35000005）被套期項目目價值變動借：套期損益 2000000 貸：被套期期項目可供出售售金融資產(chǎn) 2000000借：可供出售金金融資產(chǎn) 34000000 貸：被套期期項目可供出售售金融資產(chǎn)340000006）賣出B產(chǎn)品品借：銀行存款 34000000 貸：可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn) 34000000由于該公司司對市場的判判斷準確，采

48、采用期貨合同同套期保值成成功。期貨合合同價格的有有利變動，使使期貨合同交交易形成收益益3500000元，再減減去手續(xù)費77250元，仍仍有收益3442759元元，除了彌補補B產(chǎn)品價額額下降的損失失2000000元以外，還還有額外收益益1427550元。在實實際賬務(wù)處理理中，形成的的收益已經(jīng)增增加了期貨保保證金，并隨隨著保證金收收回業(yè)務(wù)（本本例中略）而而收回了銀行行存款。3、說明：、根據(jù)題意，此此題情況應(yīng)屬屬于外幣約定定承諾的套期期保值，要根根據(jù)遠期匯率率的計算公式式進行相關(guān)計計算。、題目中中的“美元對歐元元的比價”應(yīng)改為“歐元比美元元的比價”。再就是，假假定12月331日1個月月歐元對美元元的

49、遠期匯率率為1.377；市場的即即期匯率也是是1.37；美元的市場場利率為5%。這樣，111月30日日，2個月遠遠期歐元對美美元匯率為11：1.366；12月331日，1個個月遠期歐元元對美元匯率率為1：1.37；1月月31日，歐歐元對美元匯匯率為1：11.32。、在這個個例題中，美美元記賬本位位幣，歐元為為外幣。本作作業(yè)主要采用用公允價值套套期處理。(1)2088年11月220日。此時，遠期合約約的公允價值值為0，不需需做會計處理理，將該套期期保值進行表表外登記。(2)2008年12月月31日。遠期外匯合合同的公允價價值=(年年底到付款期期的市場遠期期匯率約定定的遠期匯率率)外幣數(shù)額/(1+

50、市場場匯率將持有月份份/12)帶入數(shù)值遠期外匯合同的的公允價值(1.3371.336)1000000/(1+5%1/12)9966（美元）會計分錄為：借：套期工工具遠期外匯匯合同 $9996 貸：套套期損益 $996借：套期損損益 $996 貸：被被套期項目確定承諾諾 $9966（3）1月月31日，約約定的付款日日。遠期外匯合合同的公允價價值=(付款款日的即期匯匯率約定的的遠期匯率)外幣數(shù)額帶入數(shù)值遠期外匯合同的的公允價值=(1.3221.366)1000000=40000（美元元）會計分錄為：借：套期損益 49996 貸：套期工工具遠期外匯匯合同 4996借：套期工具遠期外匯匯合同 4000

51、 貸：銀行存存款 40000借：被套期項目目確定承諾諾 4996 貸：套期損損益 49966借：商品采購原材料 11320000 貸：銀行存存款 1332000借：商品采購原材料 40000 貸：被套期期項目確定承諾諾 4000（）歐洲公司司會計處理。按照本題的題意意，歐洲公司司在出售商品品時才做會計計處理（設(shè)此此處不考慮增增值稅影響）次年1月31日日的會計分錄錄為（省略成成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄錄）：借：銀行存存款 1000000 貸：主主營業(yè)務(wù)收入入 10000004、根據(jù)題意，此此題情況屬于于外幣應(yīng)收、應(yīng)應(yīng)付事項的套套期保值。設(shè)題目中112月31日日1個月美元元對港幣的遠遠期匯率為11:8.2，美美

52、元的市場利利率為5%。（1）美國公司司會計處理1）11月300日（省略成成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄錄，不考慮增增值稅影響）。借：應(yīng)收賬款港幣 100000000 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 110000000借：被套期項目目應(yīng)收賬款款 110000000 貸：應(yīng)收賬賬款港幣 100000002）12月311日。遠期外匯合同的的公允價值 QUOTE 227771(美元)借：套期工具遠期外匯匯合同 222771 貸：套期損損益 227771被套期項目的公公允價值變動動75000000/77.8-100000000-384462（美元元）借：套期損益 384462 貸：被套期期項目應(yīng)收賬款款 3846623）次年1月33

53、1日。遠期外匯合同的的公允價值（1/81/7.44）75000000776013(美元)借：套期損益 987784 貸：套期工工具遠期外匯匯合同 987884被套期項目的公公允價值變動動75000000/77.4755000000/7.8519755（美元）借：被套期項目目應(yīng)收賬款款 551975 貸：套期損損益 519775借：套期工具遠期外匯匯合同 776013銀行存款 9375000 貸：銀行存存款港幣 10135513借：銀行存款港幣 100135133 貸：被套期期項目應(yīng)收賬款款 10133513對交易結(jié)果的說說明：由于對市場匯率率的錯誤估計計，美國公司司套期保值發(fā)發(fā)生損失62250

54、0美元元，如果不對對應(yīng)收賬款進進行套期保值值，港幣升值值能給公司帶帶來正的匯兌兌損益，應(yīng)收收賬款公允價價值的上升彌彌補了一部分分套期工具公公允價值下降降造成的損失失。(2)香港公司司會計處理。1）11月300日。借：庫存商品 75000000 貸：應(yīng)付賬賬款 750000002）1月31日日。借：應(yīng)付賬款 75000000 貸：銀行存存款 75000000對香港公司的的交易結(jié)果說說明略。第八章1、第一種情況況，固定利率率為4%。（1）A公司會會計處理1）互換本金，交交手續(xù)費。借：銀行存款美元 $100000007.8￥78000000 貸：短期借借款美元 $1100000007.8￥78000

55、000借：應(yīng)收互換款款美元 $1100000007.8￥78000000 財務(wù)費費用互換損益益 2000000 貸：應(yīng)付互互換款 80000000借：財務(wù)費用互換手續(xù)續(xù)費 120000 貸：銀行存存款 1220002）互換利息。借：財務(wù)費用利息支出出 3200000 貸：應(yīng)付互互換利息 3200000借：應(yīng)收互換利利息美元 3112000 貸：短期借借款美元 31200003）登記匯率變變動形成的互互換損益。（7.7-7.8）*100000000=-1000000（7.7-7.8）*400000=-40000借：財務(wù)費用互換損益益 1040000 貸：應(yīng)收互互換款美元 11000000 應(yīng)應(yīng)收

56、互換利息息美元 440004)收到互換本本金和利息借：銀行存款美元 $110400000 7.7￥80080000 貸：應(yīng)收互互換款美元 $100000000 7.7￥77000000 應(yīng)應(yīng)收互換利息息美元 $00000 7.7￥30800005）支付互換本本金和利息借：應(yīng)付互換款款 880000000應(yīng)付互換利息 3200000 貸：銀行存存款 832000006）歸還美元借借款借：短期借款美元 $110400000 7.7￥80080000 貸：銀行存存款美元 $10440000 7.7￥80080000我們通過對對互換交易結(jié)結(jié)果的分析可可以看出，公司除利息息費用3200000元外外，共造

57、成損損失3160000元。但但于采用了互互換這一套期期保值的手段段，公司可可以按項日投投產(chǎn)后的收入入貨幣進行企企業(yè)的日常管管理，為其生生產(chǎn)經(jīng)營提供供了極大的便便利。（2）B公司會會計處理1）互換本金。借：銀行存款人民幣 10256641 貸：短期借借款人民幣 110256441借：應(yīng)收互換款款人民幣 100256411 貸：應(yīng)付互互換款 110000000財務(wù)費用互互換損益 2556412）互換利息。借：財務(wù)費用利息支出出 400000 貸：應(yīng)付互互換利息 400000借：應(yīng)收互換利利息人民幣 410026 貸：短期借借款人民幣 4102263）登記匯率變變動形成的互互換損益。80000000

58、/7.7-80000000/7.8=133320（元）320000/7.7-33200000/7.8=533（元元）貸：應(yīng)收互換款款人民幣 133220 應(yīng)收互互換利息人民幣 533借：財務(wù)費用互換損益益 1385334)收到互換本本金和利息借：銀行存款人民幣 10800519 貸：應(yīng)收互互換款人民幣 10338961 應(yīng)應(yīng)收互換利息息人民幣 4155585）支付互換本本金和利息。借：應(yīng)付互換款款 10000000應(yīng)付互換利息 440000 貸：銀行存存款 104000006）歸還美元借借款。借：短期借款人民幣 10800519 貸：銀行存存款人民幣 110805119除利息費用用400000

59、美元外，公司共實現(xiàn)現(xiàn)收益394494美元。其其他分析略。第二種情況，公司的固定定利率為。（1）A公司會會計處理1）互換本金，交交手續(xù)費。借：銀行存款美元 $1100000007.8￥78000000 貸：短期借借款美元 $1000000007.8￥78000000借：應(yīng)收互換款款美元 $100000007.8￥78000000 財務(wù)費費用互換損益益 22000000 貸：應(yīng)付互互換款 880000000借：財務(wù)費用互換手續(xù)續(xù)費 122000 貸：銀行存存款 1200002）互換利息。借：財務(wù)費用利息支出出 44000000 貸：應(yīng)付互互換利息 44000000借：應(yīng)收互換利利息美元 31220

60、00 貸：短期借借款美元 31200003）登記匯率變變動形成的互互換損益。（7.7-7.8）*100000000=-1000000（元元）（7.7-7.8）*400000=-40000（元）借：財務(wù)費用互換損益益 11040000 貸：應(yīng)收互互換款美元 11000000 應(yīng)應(yīng)收互換利息息美元 440004)收到互換本本金和利息借：銀行存款美元 $100400000 7.7￥80080000 貸：應(yīng)收互互換款美元 $10000000 7.7￥77000000 應(yīng)應(yīng)收互換利息息美元 $400000 7.7￥30800005）支付互換本本金和利息.借：應(yīng)付互換款款 880000000應(yīng)付互換利息