注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題及對(duì)策注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題及對(duì)策隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和證券市場(chǎng)的進(jìn)一步開(kāi)展，社會(huì)各界對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求與日俱增，對(duì)審計(jì)信息的依賴程度也越來(lái)越大，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求也越來(lái)越高。但現(xiàn)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制還存在著一些問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)并解決這些問(wèn)題是促進(jìn)審計(jì)順利開(kāi)展的重要前提。一、審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題一注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)在原因論文聯(lián)盟.Ll.1.業(yè)務(wù)層面1審計(jì)證據(jù)缺乏。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能按照審計(jì)準(zhǔn)那么對(duì)所需審計(jì)證據(jù)做出充分的搜集。對(duì)影響審計(jì)質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)獲取不充分，對(duì)重大的問(wèn)題沒(méi)有查明，造成審計(jì)的偏向。2審計(jì)工作底稿不標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)階段，有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿編制不夠標(biāo)準(zhǔn)，

2、層次不夠清楚，隨意性大，這就直接影響了審計(jì)報(bào)告的編制，從而影響了審計(jì)的質(zhì)量。3審計(jì)人員業(yè)務(wù)專業(yè)程度缺乏。審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)及專業(yè)程度缺乏，導(dǎo)致審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，對(duì)于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是否有效的運(yùn)行無(wú)法做出準(zhǔn)確的斷定，對(duì)于被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息是否失真，是否存在重大錯(cuò)報(bào)等無(wú)法明確的查明。2.道德層面1注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，要求其與被審計(jì)單位互相獨(dú)立，不存在經(jīng)濟(jì)利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系。但在實(shí)際操作中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位串通提供虛假信息，欺騙信息使用者，審計(jì)質(zhì)量較差。2審計(jì)工作存在收費(fèi)混亂的現(xiàn)象。審計(jì)工作的收費(fèi)問(wèn)題一直是影響審計(jì)獨(dú)立性的一個(gè)重要的因素，但

3、現(xiàn)階段會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間在審計(jì)定價(jià)方面存在劇烈競(jìng)爭(zhēng),客戶有可能會(huì)在審計(jì)收費(fèi)上以解聘來(lái)威脅事務(wù)所就范。二注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身以外的原因1.國(guó)家、社會(huì)監(jiān)視層1審計(jì)制度不完善。完善的審計(jì)制度建立是審計(jì)質(zhì)量的有效保障。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)出現(xiàn)參與企業(yè)做假問(wèn)題，很大程度源于我國(guó)監(jiān)視體制和處分機(jī)制的不完善，導(dǎo)致監(jiān)視部門對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管過(guò)于松懈，相關(guān)的法律責(zé)任過(guò)輕。2社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)缺乏監(jiān)視。社會(huì)公眾作為社會(huì)的主人翁，是審計(jì)報(bào)告的使用者，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量直接影響著社會(huì)公眾對(duì)被審計(jì)單位的斷定，然而，現(xiàn)階段，社會(huì)公眾大多缺乏才能也缺乏意識(shí)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作進(jìn)展監(jiān)視，導(dǎo)致審計(jì)存在過(guò)失或欺騙行為，審計(jì)質(zhì)量受到影響。3媒體監(jiān)視

4、力度不夠。傳媒作為當(dāng)今社會(huì)的重要組成局部，在社會(huì)監(jiān)視過(guò)程中起著重要的作用。媒體的報(bào)道往往更具有公信力，使人信服。然而現(xiàn)階段，媒體對(duì)審計(jì)質(zhì)量的報(bào)道還存在誤差，例如記者承受賄賂，對(duì)審計(jì)質(zhì)量存在問(wèn)題情況睜一只眼閉一只眼等，媒體監(jiān)視不夠光明，力度較弱。2.被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)制度不完善1內(nèi)部審計(jì)人員選用、配置的控制乏力，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。局部?jī)?nèi)部審計(jì)人員缺乏審計(jì)職業(yè)道德，對(duì)查出的問(wèn)題大事化小，小事化了，向提供的信息缺乏真實(shí)信，而且內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任才能也不完善，在實(shí)際的審計(jì)過(guò)程中存在著許多缺乏。2對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)視較薄弱。目前,內(nèi)部審計(jì)只有簡(jiǎn)單的復(fù)核制度，監(jiān)視處于低層次程度，僅限于編制底稿

5、人員是否簽字、其工作底稿要素是否填寫齊全、報(bào)告構(gòu)造和用詞表達(dá)是否標(biāo)準(zhǔn)等。二、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策一標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)根底工作，確保審計(jì)工作有效、順利的進(jìn)展審前調(diào)閱原有的審計(jì)檔案，掌握被審計(jì)單位的根本狀況，確定審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和方法，嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)那么充分搜集所需審計(jì)證據(jù)。編制盡可能詳細(xì)的審計(jì)工作方案，要根據(jù)確定的工程內(nèi)容，逐項(xiàng)逐步編制分工程審計(jì)工作底稿，按分工程審計(jì)工作底稿的性質(zhì)、內(nèi)容進(jìn)展分類歸集，綜合編制匯總審計(jì)工作底稿。二進(jìn)步審計(jì)人員的素質(zhì)定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)展培訓(xùn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)才能和工作經(jīng)歷。三建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師信譽(yù)考核制度行業(yè)管理部門應(yīng)針對(duì)每一個(gè)具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師

6、資格的人建立獨(dú)一無(wú)二的信譽(yù)資料，同時(shí)還可定期或不定期抽查注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么、執(zhí)業(yè)道德等信譽(yù)情況，并向外進(jìn)展報(bào)告。四建立審計(jì)收費(fèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，進(jìn)步審計(jì)收費(fèi)程度建立與企業(yè)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立的審計(jì)收費(fèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，使得審計(jì)關(guān)系主體三方從形式上和本質(zhì)上都保持了獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師防止了來(lái)自被審計(jì)單位由于審計(jì)收費(fèi)金額而產(chǎn)生的壓力。五完善審計(jì)制度，為進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量提供制度保障實(shí)在推行審計(jì)工程審理制度、審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度、審計(jì)責(zé)任制和審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度等國(guó)家審計(jì)制度，有利于約束審計(jì)工作的順利開(kāi)展。六增加公眾監(jiān)視要增強(qiáng)公眾的審計(jì)監(jiān)視意識(shí)，對(duì)違犯審計(jì)準(zhǔn)那么等的審計(jì)行為要及時(shí)進(jìn)展揭露。審計(jì)工作的每一環(huán)節(jié)都要向社會(huì)公眾披露，使公眾有資料可依，可以明晰的對(duì)審計(jì)工作進(jìn)展監(jiān)視。七充分運(yùn)用媒論文聯(lián)盟.Ll.體資源，加強(qiáng)媒體的宣傳力媒體對(duì)企業(yè)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性等都有監(jiān)視作用。對(duì)于被審計(jì)單位與注冊(cè)會(huì)計(jì)師串通欺騙信息使用者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具虛假審計(jì)報(bào)告的行為，媒體要予以曝光。同時(shí)，媒體也受到其他政府部門、社會(huì)組織等的監(jiān)視。八加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)展培訓(xùn)，建立與企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)程序，明確審計(jì)責(zé)任，建立專門的以專職審計(jì)師為主的審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)視和考核部門