灑店餐飲企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)操作

1、188/188第一講酒店餐飲企業(yè)會計(jì)概述第二講酒店餐飲業(yè)辦理開業(yè)登記及其賬務(wù)處理第一講酒店餐飲企業(yè)會計(jì)概述一、酒店餐飲行業(yè)的特點(diǎn)及對會計(jì)核算的要求二、會計(jì)政策的選擇酒店餐飲行業(yè)的特點(diǎn)及對會計(jì)核算的要求不管你在什么樣的單位從事財(cái)會工作，我們首先都要弄明白：會計(jì)是干什么的？大多數(shù)專家學(xué)者認(rèn)為會計(jì)是為提高企業(yè)和單位的經(jīng)濟(jì)效益,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)治理而建立的一個(gè)以提供財(cái)務(wù)治理信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)；現(xiàn)代會計(jì)是經(jīng)濟(jì)治理的重要組成部分。會計(jì)人員要想提供有價(jià)值的、真實(shí)可靠的信息,就應(yīng)當(dāng)參與到生產(chǎn)經(jīng)營活動中,熟悉所在單位的業(yè)務(wù)活動。酒店餐飲企業(yè)的會計(jì)也不例外。但酒店餐飲行業(yè)的經(jīng)營活動也有其自身的特點(diǎn)，這會對會計(jì)核算產(chǎn)生

2、一些專門的要求。經(jīng)營形式多種多樣，收益分配形式靈活由于酒店餐飲行業(yè)在客觀上需要提供多種服務(wù)，這就使得酒店餐飲行業(yè)的經(jīng)營形式也就特不靈活。比如，一般的酒店都有酒店餐飲，這種酒店餐飲既能夠是飯店治理方直接經(jīng)營，也能夠采納招商的方式，以出租或承包的方式由其他的企業(yè)經(jīng)營。收益的分配形式也特不靈活,既能夠采納固定租金形式，也能夠采納比例分成式或者兩者結(jié)合。這就要求酒店餐飲企業(yè)會計(jì)在會計(jì)核算中必須分清晰經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，予以正確的記錄。酒店餐飲企業(yè)具有生產(chǎn)、銷售和服務(wù)三種職能酒店餐飲企業(yè)除了以服務(wù)為中心外，還有商品的加工和銷售。因此，會計(jì)核算時(shí)，就需要依照經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，采納不同的核算方法。如餐飲業(yè)務(wù)，依照

3、消費(fèi)者的需要，加工烹制菜肴和食品，這具有工業(yè)企業(yè)的性質(zhì)；然后將菜肴和食品供應(yīng)給消費(fèi)者，這又具有商品流通企業(yè)的性質(zhì)；同時(shí)，為消費(fèi)者提供消費(fèi)設(shè)施、場所和服務(wù)，這又具有服務(wù)的性質(zhì),但這種生產(chǎn)、銷售和服務(wù)是在專門短的時(shí)刻內(nèi)完成，同時(shí)菜肴和食品的花色品種多、數(shù)量零星。因此不可能像工業(yè)企業(yè)那樣區(qū)分產(chǎn)品，分不計(jì)算其總成本和單位成本，而只計(jì)算菜肴和食品的總成本。售貨業(yè)務(wù)則采納商品流通企業(yè)的核算方法；而純服務(wù)性質(zhì)的經(jīng)營業(yè)務(wù),如客房、娛樂、美容美發(fā)等業(yè)務(wù)，只發(fā)生服務(wù)費(fèi)用，不發(fā)生服務(wù)成本，因此采納服務(wù)企業(yè)的核算方法。酒店餐飲企業(yè)收入的結(jié)算以貨幣資金為要緊的結(jié)算方式在會計(jì)職能上，既有核算上的職能，更要加強(qiáng)貨幣資金各種

4、結(jié)算方式的治理職能。現(xiàn)金結(jié)確實(shí)是酒店餐飲企業(yè)最古老的一種結(jié)算方式，隨著現(xiàn)代科技的不斷更新與進(jìn)步，銀行卡、信用卡、餐卡等先進(jìn)結(jié)算方式粉墨登場，給酒店業(yè)會計(jì)的現(xiàn)金結(jié)算帶來了前所未有的生機(jī)和活力。因此，現(xiàn)金結(jié)算有多種多樣的方式，有的也有潛在的風(fēng)險(xiǎn)。酒店企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)部門應(yīng)采取相應(yīng)的核算治理方法和制度。隨著我國改革開放政策的實(shí)施，有相當(dāng)多的飲食服務(wù)業(yè)有外匯貨幣收入。在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，應(yīng)按照國家外匯治理?xiàng)l例和外匯兌換的治理方法，辦理外匯存入、轉(zhuǎn)出和結(jié)算業(yè)務(wù)，核算匯兌損益。有規(guī)模的酒店餐飲企業(yè)，既經(jīng)營自制商品，又經(jīng)營外購商品。為了分不考核自制商品與外購商品的經(jīng)營成果，加強(qiáng)對自制商品的治理和核算，需要對自制

5、商品和外購商品分不進(jìn)行核算。會計(jì)政策的選擇盡管酒店餐飲業(yè)會計(jì)核算有其特點(diǎn)， 但我們國家正逐步統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度，酒店餐飲業(yè)會計(jì)核算仍然應(yīng)選擇執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。至于應(yīng)選擇哪一個(gè)，和所從事會計(jì)工作的企業(yè)的規(guī)模等有直接關(guān)系。假如所在的單位公開發(fā)行了股票或債券，應(yīng)選擇執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。也可參照下列標(biāo)準(zhǔn)選擇執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。依照工信部、財(cái)政部等于2011年6月18日聯(lián)合印發(fā)的關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知,我國目前將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型 ，具體標(biāo)準(zhǔn)依照企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，以統(tǒng)計(jì)部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為依據(jù)對企業(yè)類型進(jìn)行劃分。行業(yè)名稱指標(biāo)名稱

6、計(jì)量單位中型小型微型農(nóng)、林、牧、漁業(yè)營業(yè)收入（Y）萬元500Y2000050Y500Y50工業(yè)*從業(yè)人員（X）人300X100020X300X20營業(yè)收入（Y）萬元2000Y40000300Y2000Y300建筑業(yè)營業(yè)收入（Y）萬元6000Y80000300Y6000Y300資產(chǎn)總額（Z）萬元5000Z80000300Z5000Z300續(xù)表批發(fā)業(yè)從業(yè)人員（X）人20X2005X20X5營業(yè)收入（Y）萬元5000Y400001000Y5000Y1000零售業(yè)從業(yè)人員（X）人50X30010X50X10營業(yè)收入（Y）萬元500Y20000100Y500Y100交通運(yùn)輸業(yè)*從業(yè)人員（X）人300X1

7、00020X300X20營業(yè)收入（Y）萬元3000Y30000200Y3000Y200倉儲業(yè)從業(yè)人員（X）人100X20020X100X20營業(yè)收入（Y）萬元1000Y30000100Y1000Y100郵政業(yè)從業(yè)人員（X）人300X100020X300X20營業(yè)收入（Y）萬元2000Y30000100Y2000Y100住宿業(yè)從業(yè)人員（X）人100X30010X100X10營業(yè)收入（Y）萬元2000Y10000100Y2000Y100續(xù)表餐飲業(yè)從業(yè)人員（X）人100X30010X100X10營業(yè)收入（Y）萬元2000Y10000100Y2000Y100信息傳輸業(yè)*從業(yè)人員（X）人100X2000

8、10X100X10營業(yè)收入（Y）萬元1000Y100000100Y1000Y100軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)從業(yè)人員（X）人100X30010X100X10營業(yè)收入（Y）萬元1000Y1000050Y1000Y50房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營營業(yè)收入（Y）萬元1000Y200000100Y1000Y100資產(chǎn)總額（Z）萬元5000Z100002000Z5000Z2000物業(yè)治理從業(yè)人員（X）人300X1000100X300X100營業(yè)收入（Y）萬元1000Y5000500Y1000Y500租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)從業(yè)人員（X）人100X30010X100X10資產(chǎn)總額（Z）萬元8000Z120000100Z8000Z10

9、0其他未列明行業(yè)*從業(yè)人員（X）人100X30010X100X10 HYPERLINK /jiucuo t /CourseWare/56973340/7925/1748/video/VideoPlay/_blank 我要糾錯| HYPERLINK /Netwangxiao/jingjishi/2013/public/tools/counter.htm t /CourseWare/56973340/7925/1748/video/VideoPlay/_blank 計(jì)算器| HYPERLINK / t /CourseWare/56973340/7925/1748/video/VideoPlay/_

10、blank 論壇課件形式： HYPERLINK /CourseWare/56973340/7925/1748/video/VideoPlay/javascript:void(0); 打印講義第二講酒店餐飲業(yè)辦理開業(yè)登記及其賬務(wù)處理一、開業(yè)籌劃二、公司類企業(yè)申辦開業(yè)手續(xù)三、企業(yè)年檢四、賬務(wù)處理開業(yè)籌劃企業(yè)形式和投資者身份的選擇：專門多酒店餐飲企業(yè)的老總們在經(jīng)營過程中總是會有稅收籌劃的方法，這大多要從開業(yè)登記時(shí)開始。有限責(zé)任公司需要繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，合伙企業(yè)只繳納個(gè)人所得稅。現(xiàn)行稅法規(guī)定，有限公司在年度實(shí)現(xiàn)利潤后，要先交納25%的企業(yè)所得稅；稅后利潤分配給個(gè)人股東時(shí)要交納20%的個(gè)人所得

11、稅,因此其所得稅實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率是45%；而合伙企業(yè)不需要交納企業(yè)所得稅，只要按照年度實(shí)現(xiàn)的利潤分配給投資者后，由投資者繳納個(gè)人所得稅,其稅率是執(zhí)行5%35%的超額累進(jìn)稅率,其稅負(fù)低于有限公司。一人公司稅負(fù)為40%,獨(dú)資企業(yè)稅率為5%35%。例如，某餐飲企業(yè)形式上存在私營企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與個(gè)體工商戶的選擇。在納稅人規(guī)模比較小的情況下，組建形式上能夠選擇私營企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體工商戶形式。在所得稅方面，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用5級累進(jìn)稅率，繳納個(gè)人所得稅。而私營企業(yè)稅率按25%（符合微利企業(yè)條件的減按20%的稅率）征收企業(yè)所得稅，分紅時(shí)再繳納20%的個(gè)人所得稅。私營企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在應(yīng)納稅所得額為

12、6.75（25%x=35%x0.675）（0.675為速算扣除數(shù)）萬元時(shí)，稅務(wù)負(fù)擔(dān)是一樣的，那個(gè)地點(diǎn)不計(jì)分紅的阻礙，假如考慮分紅后個(gè)人所得稅的阻礙，那個(gè)點(diǎn)就大于6.75萬元。假如應(yīng)納稅所得額在6.75萬元下，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅負(fù)較私營企業(yè)輕，假如應(yīng)納稅所得額在6.75萬元以上，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅負(fù)比私營企業(yè)重；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與個(gè)體工商戶相比，稅務(wù)負(fù)擔(dān)差不多一致。納稅人應(yīng)依照自己的實(shí)際情況進(jìn)行選擇。也能夠設(shè)立小型微利企業(yè)。我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅政策規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，年度

13、應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過l00人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。據(jù)此，企業(yè)能夠依照經(jīng)營和利潤狀況設(shè)立子公司進(jìn)行稅收籌劃。投資者身份的選擇也涉及稅收籌劃：被投資企業(yè)稅后利潤分配給個(gè)人的，需要交納個(gè)人所得稅。個(gè)人股東獲得的分紅需要繳納20%（上市公司按10%）的個(gè)人所得稅（外資企業(yè)外籍個(gè)人免稅）。而公司制企業(yè)將稅后利潤分配給企業(yè)的（包括一人公司），不需要交納企業(yè)所得稅。但一人公司獲得免稅收入后，應(yīng)直接用于公司合理開支。假如是個(gè)人投資還不如先以一個(gè)人名義成立個(gè)人公 司，然后再以個(gè)人公司投

14、資餐飲企業(yè)。不管是開餐館、酒樓,或是旅店、招待所或是開茶館、酒吧、網(wǎng)吧，也不管經(jīng)營規(guī)模的大小，都首先要到開業(yè)所在地的工商局（所）辦理登記手續(xù)，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，未辦理這些登記手續(xù)就開業(yè)做生意，確實(shí)是無照經(jīng)營，是違法的，一經(jīng)查到必定是要依法遭受處罰的。在辦理登記手續(xù)前，財(cái)會人員可依照投資人經(jīng)營資金大小，經(jīng)營治理人數(shù)，今后可能能夠達(dá)到的規(guī)模等，提議老總預(yù)先做出決定，選定經(jīng)營的形式，即確定是開一家大型酒店娛樂場所依舊辦理一個(gè)小型公司類型的餐館、酒樓或是個(gè)體戶類型的店鋪，這些在辦理手續(xù)和今后的會計(jì)核算、納稅方面都有專門大的不同。一旦經(jīng)營形式確定并運(yùn)作起來，再去改變公司經(jīng)營性質(zhì)，將會專門苦惱，而選擇的經(jīng)營形

15、式不適合，企業(yè)進(jìn)展也會受到阻礙。財(cái)務(wù)人員在工作中也會出現(xiàn)諸多不順手的情況。一般來講，公司類性質(zhì)的企業(yè)規(guī)模較大，但開業(yè)手續(xù)較繁瑣。而個(gè)體戶性質(zhì)的,在規(guī)模上不可能太大，但開業(yè)手續(xù)較簡單。二、公司類企業(yè)申辦開業(yè)手續(xù)（一）企業(yè)形式和投資者身份的選擇（二）辦理法人代碼證及稅務(wù)登記（一）企業(yè)形式和投資者身份的選擇在某酒店餐飲業(yè)企業(yè)成立之前假如你已加入到相關(guān)團(tuán)隊(duì)，可能需要你去做一些看起來看起來和財(cái)務(wù)工作無關(guān)的情況，但實(shí)際和今后的財(cái)務(wù)工作是緊密相關(guān)的。介紹如下：按相關(guān)政策規(guī)定，中小型公司類企業(yè)開業(yè)登記須到所在地工商行政治理局辦理手續(xù)，應(yīng)經(jīng)歷的程序是：1.取名：開一家中小型公司首先要做的是為自己的店取名如“張生

16、記”“向陽漁港”“鴻福”“選順”“春早”等等。將自己想好的名稱送到工商局的名稱核準(zhǔn)科，由工商局核準(zhǔn)科將該名稱與已開業(yè)的企業(yè)核實(shí)無重名后，發(fā)給名稱核準(zhǔn)證明。拿到那個(gè)證明，30天內(nèi)能夠辦理公司注冊，過期就失效了。2.領(lǐng)取注冊登記表格：將名稱核準(zhǔn)證明送到工商局，去領(lǐng)取有關(guān)登記公司的表格及預(yù)備有關(guān)資料,包括：公司設(shè)立登記申請書（工商局備有規(guī)范樣本）。公司章程（工商局備有規(guī)范的樣本，業(yè)主依照實(shí)際情況填入即可）。會計(jì)師事務(wù)所的驗(yàn)資報(bào)告（下面將詳細(xì)介紹）。業(yè)主資格證（身份證、待業(yè)證、下崗證、辭職證等）3.開設(shè)臨時(shí)賬號預(yù)備啟動資金將領(lǐng)取的名稱核準(zhǔn)證明送到附近的銀行開設(shè)臨時(shí)賬戶，開妥賬戶后將啟動資金存入。假如某

17、些投資者預(yù)備以實(shí)物出資，應(yīng)要求其提供這些實(shí)物的相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明文件和價(jià)值評估資料。4.驗(yàn)證場地在做上述工作的同時(shí)，請工商局場地調(diào)查科的工作人員前往你的經(jīng)營場地，將你的經(jīng)營場地證明出示（自有房出示房產(chǎn)證，租房出示租房合同書），由工商局工作人員驗(yàn)定場地后發(fā)給經(jīng)營場地證明書。5.領(lǐng)取回執(zhí)將名稱核準(zhǔn)證明、公司（申報(bào)）材料、驗(yàn)資報(bào)告、場地證明書、投資各方的身份證等一起提交工商局的內(nèi)資科,待工商局內(nèi)資料工作人員對上述材料進(jìn)行審查，確認(rèn)無誤后,發(fā)給受理回執(zhí)。如無其他問題，在15個(gè)工作日憑受理回執(zhí),帶上申請人身份證，由本人前往領(lǐng)證窗口,交付注冊資本1的手續(xù)費(fèi)，就能夠領(lǐng)到營業(yè)執(zhí)照的正、副本了。在此還特不提示：現(xiàn)行政

18、策規(guī)定，辦理公司型飲食服務(wù)企業(yè)，最少要有兩人以上，其中一人為本地常住戶。同時(shí)，需提供未就業(yè)證明，如待業(yè)證、下崗證、辭職證明、退休證明等。專門多地點(diǎn)政府關(guān)于安排一定數(shù)目的下崗職工或大學(xué)畢業(yè)生的企業(yè)在稅收上有優(yōu)惠政策。要到當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)稅務(wù)部門、民政部門咨詢。個(gè)體戶辦理開業(yè)手續(xù)同樣要先取好名，然后到工商局查詢沒有店名重復(fù)后，到所在地工商分局（所）領(lǐng)取個(gè)體戶開業(yè)申請表，按表中內(nèi)容如實(shí)填寫后，帶上居民身份證、未就業(yè)證明（待業(yè)證、下崗證、辭職證明、退休證明等）以及經(jīng)營場所證明（自有房產(chǎn)出示房產(chǎn)證，租賃房出示租房合同）、驗(yàn)資報(bào)告，就能夠到工商分局（所）辦理登記手續(xù)，受理后715天可領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。（二）辦理法人代

19、碼證及稅務(wù)登記公司類的企業(yè)，從工商局領(lǐng)到營業(yè)執(zhí)照后，首先要做的是到指定的刻字店刻公司的公章、財(cái)務(wù)章、企業(yè)法人的印章。當(dāng)這三個(gè)章拿到后，接下來再到市技術(shù)監(jiān)督局辦理企業(yè)法人代碼證書。帶上領(lǐng)到的營業(yè)執(zhí)照副本和公章，填妥有關(guān)表格后交窗口辦理；在第4個(gè)工作日，憑受理回單并交納相關(guān)費(fèi)用，就能夠拿到企業(yè)法人代碼證書了。領(lǐng)到法人代碼證書后，應(yīng)到附近銀行辦理開戶手續(xù)。帶上營業(yè)執(zhí)照副本、公章、財(cái)務(wù)章和個(gè)人印章便可辦理。辦理銀行開戶后，還要辦理稅務(wù)登記和購買發(fā)票。辦理稅務(wù)登記需要的資料有：營業(yè)執(zhí)照副本；法人代碼證書副本；公章、財(cái)務(wù)章；公司章程；銀行賬號證明；自有房的房產(chǎn)證或租賃房屋的合同。此外，每個(gè)企業(yè)均應(yīng)制定一個(gè)

20、具備會計(jì)從業(yè)資格的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)辦理報(bào)稅事宜，在稅務(wù)部門備案。稅務(wù)局也會給每個(gè)企業(yè)指定一個(gè)稅務(wù)專管員，負(fù)責(zé)該企業(yè)的稅收事宜。在備齊上述資料后，到管轄地稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記。當(dāng)上述材料被審查通過后，交30元鈔票，在7個(gè)工作日后便可拿到稅務(wù)登記證了。在此提示：在領(lǐng)到營業(yè)執(zhí)照后應(yīng)抓緊辦理上述登記手續(xù)，因稅務(wù)登記要求在領(lǐng)到營業(yè)執(zhí)照后30天內(nèi)辦理，過期不辦稅務(wù)局要罰款上千元，而領(lǐng)到營業(yè)執(zhí)照后，刻公章、方法人代碼證書等每個(gè)環(huán)節(jié)都需要幾天，因此宜抓緊為好。三、企業(yè)年檢領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照后,每年4月30日前必須參加工商局的企業(yè)年檢。企業(yè)年檢是指工商行政治理機(jī)關(guān)依法按年度對企業(yè)進(jìn)行檢查，以確定企業(yè)接著經(jīng)營資格的法定制度

21、。需財(cái)務(wù)部門提供年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。年檢工作中,公司企業(yè)年檢由所在地工商局執(zhí)行，個(gè)體戶年檢由所在地工商所執(zhí)行。企業(yè)年檢的差不多程序可到當(dāng)?shù)毓ど绦姓卫聿块T咨詢。在此提示：依照有關(guān)法規(guī)規(guī)定：4月30日尚未申報(bào)年檢的企業(yè)，工商局能夠處以1萬元以上10萬元以下的罰款；未年檢企業(yè)，工商局會發(fā)出未參加年檢企業(yè)公告，自公告公布30天內(nèi)仍未參加申報(bào)年檢的，工商機(jī)關(guān)將吊銷其營業(yè)執(zhí)照。四、賬務(wù)處理現(xiàn)在期，企業(yè)的業(yè)務(wù)活動只是辦理公司的營業(yè)執(zhí)照注冊登記、以及法人代碼證和稅務(wù)登記，經(jīng)營活動還未能展開，但這些業(yè)務(wù)活動差不多上為正常的經(jīng)營奠定基礎(chǔ)的。在經(jīng)濟(jì)上，表現(xiàn)為公司所有者權(quán)益的形成和單一的費(fèi)用開支，從公司取名開始直

22、到辦理完稅務(wù)登記，每個(gè)環(huán)節(jié)差不多上現(xiàn)金支出,這是這一時(shí)期的業(yè)務(wù)特點(diǎn)。具體概括如下：投資者的投入資本開業(yè)前裝修營業(yè)場所的支出其他費(fèi)用（一）投資者投入資本這一時(shí)期是開業(yè)資金的投入過程，各投資方要做詳細(xì)的記錄。因?yàn)楦魍顿Y者投入的資金是各自的原始投資，既代表著一種治理權(quán)力的大小，又是以后公司盈利分紅的依據(jù)。因此在那個(gè)時(shí)期中，準(zhǔn)確記錄各業(yè)主的投資，妥善保存各方投入資金的原始資料，是幸免以后發(fā)生糾紛、準(zhǔn)確分配各自應(yīng)得利益的重要工作。編制的會計(jì)分錄為：借：銀行存款固定資產(chǎn)原材料（或庫存商品）、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本（或股本）資本公積資本溢價(jià)例1：正保大酒店由ABC公司、XYZ公司和王中豪

23、個(gè)人三方組建；注冊資本為200萬元。章程中規(guī)定：ABC公司以貨幣出資120萬元,占該酒店股份的60%；XYZ公司出資20萬元，占該酒店股份的10%；王中豪將其名下的房屋轉(zhuǎn)入正保大酒店作為投資，該房屋評估確認(rèn)價(jià)為68萬元，投資各方均確認(rèn)了該價(jià)值并在章程中約定超出投資額的部分無須償還。王中豪占該酒店30%的股份。至2009年8月8日各投資方已按合同要求出資。編制的會計(jì)分錄如下：（1）收到ABC公司的貨幣出資時(shí)：借：銀行存款 1200000貸：實(shí)收資本ABC公司 1200000（2）收到XYZ公司的貨幣出資時(shí)：借：銀行存款 200000貸：實(shí)收資本XYZ公司 200000（3）收到王中豪投資的房屋時(shí)

24、：借：固定資產(chǎn) 680000貸：實(shí)收資本王中豪 600000資本公積資本溢價(jià) 80000（二）開業(yè)前裝修營業(yè)場所的支出這是一個(gè)大的項(xiàng)目，這項(xiàng)支出一般占到投資額的較大比重。在發(fā)生裝修支出時(shí)先記入“在建工程”科目，即編制分錄如下：借：在建工程貸：銀行存款等相關(guān)賬戶裝修費(fèi)用假如認(rèn)定為改擴(kuò)建支出，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi),采納合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊，假如在下次裝修時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有余額，應(yīng)將該余額一次全部計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。假如不能認(rèn)定為改擴(kuò)建支出，能夠轉(zhuǎn)入長期待攤費(fèi)用，按期限攤銷

25、。例2：正保大酒店將上述房屋裝修為酒店大堂和包間，匯好裝飾工程公司承接了該項(xiàng)工程，合同約定裝修費(fèi)用為80萬元。9月10日，支付裝修費(fèi)用10萬元。10月20日裝修完畢，實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用為86萬元，經(jīng)酒店驗(yàn)收合格。收到匯好公司開具的工程發(fā)票,支付裝修費(fèi)用50萬元，余款暫欠。編制會計(jì)分錄如下：（1）9月10日支付工程款時(shí)：借：在建工程 100000貸：銀行存款 100000（2）10月20日裝修完畢時(shí)：借：在建工程 500000貸：銀行存款 500000借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)裝修 860000貸：在建工程 600000應(yīng)付賬款 260000此外，依照新小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，假如酒店餐飲企業(yè)經(jīng)營場所是經(jīng)

26、營性租入的，裝修費(fèi)用先通過“在建工程”科目歸集，裝修完畢后轉(zhuǎn)入“長期待攤費(fèi)用”，在租賃期和裝修使用年限孰短的期間內(nèi)攤銷。（三）其他費(fèi)用：在此期間發(fā)生的開辦費(fèi)等其他費(fèi)用均直接記入“治理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。規(guī)模較小的酒店餐飲業(yè)可將“治理費(fèi)用”科目并入“銷售費(fèi)用”一并核算。例3：8月15日以轉(zhuǎn)賬支票支付驗(yàn)資費(fèi)用2600元。編制會計(jì)分錄如下：借：治理費(fèi)用 2600貸：銀行存款 2600 HYPERLINK /jiucuo t /CourseWare/56973340/7925/1748/video/VideoPlay/_blank 我要糾錯| HYPERLINK /Netwangxiao/

27、jingjishi/2013/public/tools/counter.htm t /CourseWare/56973340/7925/1748/video/VideoPlay/_blank 計(jì)算器| HYPERLINK / t /CourseWare/56973340/7925/1748/video/VideoPlay/_blank 論壇課件形式： HYPERLINK /CourseWare/56973340/7925/1748/video/VideoPlay/javascript:void(0); 打印講義【內(nèi)容介紹】【內(nèi)容講解】第一節(jié)酒店餐飲業(yè)的收款方式和形式酒店餐飲業(yè)應(yīng)建立一個(gè)有效的收

28、銀系統(tǒng)，并能與消費(fèi)清單等互相核對、互相對比。一、收款方式1.收銀機(jī)收款：用于記錄收到的營業(yè)收入款。要緊功能是：當(dāng)發(fā)生經(jīng)營收入時(shí)（如有旅客登記交鈔票住店或餐館消費(fèi)者點(diǎn)菜吃飯），將登記單或點(diǎn)菜單上的數(shù)字鍵入收銀機(jī)，收銀機(jī)能夠計(jì)算每張單據(jù)的合計(jì)數(shù)、應(yīng)收數(shù)、找零數(shù)，同時(shí)自動將上述資料進(jìn)行記錄和保存。收銀機(jī)同時(shí)設(shè)有鈔票柜，可保存收到的營業(yè)款現(xiàn)金。營業(yè)結(jié)束后，所記錄的營業(yè)款收到數(shù)應(yīng)等于實(shí)收的現(xiàn)金數(shù)，在公司負(fù)責(zé)人未做清盤歸零前，收銀機(jī)上的數(shù)字是不能消除掉的。這種收款方式的好處是：可幸免營業(yè)款的流失，防止店員作弊；也能防止收銀員和店員串聯(lián)作弊，貪污營業(yè)款。收銀機(jī)在安裝相關(guān)軟件后還能夠打印發(fā)票等。2.人工收款：

29、即不是靠收銀機(jī)而是靠人工記錄。以餐館和旅店為例，餐館設(shè)置點(diǎn)菜單和收銀卡，旅店設(shè)置住店登記簿（單）和收銀記錄卡，當(dāng)填寫了點(diǎn)菜單或住宿單時(shí)，按實(shí)收到的鈔票數(shù)登記在收銀記錄卡上，如此，點(diǎn)菜單或住宿單每日匯總后應(yīng)收和實(shí)收款記錄卡上面記錄的現(xiàn)金收到數(shù)相等。二、收入的形式1.現(xiàn)金收入：一般餐館、旅店、茶館、酒吧等，每日發(fā)生的，絕大多數(shù)差不多上現(xiàn)金收入，包括顧客通過使用銀行卡支付的款項(xiàng)。因而把每天收到的現(xiàn)金數(shù)，記錄正確并清點(diǎn)無差錯時(shí)就能夠匯總作為當(dāng)天的營業(yè)收入記錄。2.支票收入：現(xiàn)在的餐館、酒店收到支票的時(shí)候也越來越多，許多公司提取現(xiàn)金不方便就只能開支票結(jié)賬。假如餐館、旅店等企業(yè)經(jīng)營有特色，也會有機(jī)關(guān)團(tuán)體前

30、來消費(fèi)，也會使用支票結(jié)賬。因此，同意支票結(jié)賬時(shí)，要對支票進(jìn)行認(rèn)真鑒定，以防差錯，鑒定過程如下：支票的日期是否規(guī)范；支票的大寫金額是否正確；大寫金額有無封頭結(jié)尾；小寫金額是否清晰準(zhǔn)確；印鑒（財(cái)務(wù)章或支票章，財(cái)務(wù)人員章）是否清晰，印鑒是否蓋在正確位置；書寫墨水是否正確（不能用圓珠筆填寫）。在檢查上述幾個(gè)方面都無誤后，方可收下支票入賬。在經(jīng)濟(jì)犯罪中，常有用變造支票、空頭支票等方式進(jìn)行詐騙的。常見的方式是：與消費(fèi)方從未打過交道，但消費(fèi)方卻顯得特不大方，或者是聲稱要在該餐館擺多少桌酒席，或是有多少人要來旅店住幾天等等，遞上支票用以結(jié)賬。有的騙子這時(shí)會提出先拿幾條煙來應(yīng)酬，有的騙子會講等酒席擺完后再填支票

31、金額。這種情況要特不小心，也許從直觀上看支票絕對沒有問題，然而建議先持支票到銀行鑒定后入賬，以防被騙遭受損失。假如是本地的公司支票可直接入賬便明白是否有詐，假如是外地公司支票則請銀行鑒定真?zhèn)?，千萬不因消費(fèi)額大且價(jià)格高所誘惑，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失。收取支票后，應(yīng)盡快將支票送到銀行入賬，那個(gè)行為稱為進(jìn)賬，入賬時(shí)需填寫進(jìn)賬單（進(jìn)賬單在開戶行購買）。其入賬方式有：順轉(zhuǎn)：將支票交到開出支票的銀行去，由開出支票銀行將鈔票撥到收款銀行。逆轉(zhuǎn)：將支票交到自己的開戶銀行，托付開戶行到開出支票的銀行收款。其中，順轉(zhuǎn)時(shí)支票交到支票開戶行立即就能夠明白支票上有無足夠金額，因此入賬時(shí)最好去支票開戶行順轉(zhuǎn)的道理在此。銀行進(jìn)賬單，

32、是持支票到銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)的憑證。進(jìn)賬單的虛線左端綠色部分稱為回單，是銀行收進(jìn)支票后蓋上銀行章后退還企業(yè)，用以記賬的部分。假如順轉(zhuǎn)，收到回單即表示貨款已劃出。假如是逆轉(zhuǎn)，則要等兩天左右才能明白貨款是否真正劃到賬。因此持支票詐騙往往利用銀行劃賬的時(shí)刻差。進(jìn)賬單虛線右半部分持票人一欄填寫本公司資料（名稱、開戶行、賬號），出票人一欄填寫開出支票方資料（名稱、開戶行、賬號）。 HYPERLINK /jiucuo t /CourseWare/56973340/7925/1748/video/VideoPlay/_blank 我要糾錯| HYPERLINK /Netwangxiao/jingjishi/2

33、013/public/tools/counter.htm t /CourseWare/56973340/7925/1748/video/VideoPlay/_blank 計(jì)算器| HYPERLINK / t /CourseWare/56973340/7925/1748/video/VideoPlay/_blank 論壇課件形式： HYPERLINK /CourseWare/56973340/7925/1748/video/VideoPlay/javascript:void(0); 打印講義第二節(jié)現(xiàn)金的治理及核算（一）現(xiàn)金的治理企業(yè)為了加強(qiáng)對現(xiàn)金的治理，應(yīng)建立和健全現(xiàn)金內(nèi)部治理制度?，F(xiàn)金的內(nèi)部治

34、理制度一般包括：鈔票賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、保險(xiǎn)柜的配備使用制度等幾個(gè)方面的內(nèi)容，具體如下：（1）現(xiàn)金出納和會計(jì)記錄工作應(yīng)該適當(dāng)分離，出納工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)；（2）現(xiàn)金日記賬應(yīng)依照經(jīng)審核合法的收付款憑證登記入賬；（3）現(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時(shí)順號逐筆登記；（4）庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行；（5）收入的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行；（6）庫存現(xiàn)金應(yīng)遵守銀行規(guī)定的限額；（7）所有現(xiàn)金支出應(yīng)通過批準(zhǔn)；（8）現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國家規(guī)定的使用范圍；（9）不得以白條抵充現(xiàn)金；（10）不得私設(shè)小金庫；（11）現(xiàn)金存放應(yīng)該有安全愛護(hù)措施。（二）現(xiàn)金的核算1.現(xiàn)金核算的憑證2.庫存現(xiàn)金的

35、核算3.現(xiàn)金清查的核算4.備用金的核算現(xiàn)金核算的憑證企業(yè)一切現(xiàn)金的收付，都必須辦理憑證手續(xù)，取得或者填制證明收付款的憑證。對證明現(xiàn)金收付的每一原始憑證，都應(yīng)由會計(jì)主管人員或指定的人員審核。對記載不準(zhǔn)確、手續(xù)不完備的原始憑證，應(yīng)退回經(jīng)辦人予以更正補(bǔ)全；對不合法的、假的原始憑證不予受理。通過審核的原始憑證，可據(jù)以填制收款憑證和付款憑證。出納人員依據(jù)收、付款憑證辦理現(xiàn)金收付?，F(xiàn)金收付后，在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”印章，以防止出現(xiàn)錯收、重復(fù)付款等行為。出納人員依據(jù)辦完收付款手續(xù)的收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬，按日結(jié)算收付款合計(jì)數(shù)和當(dāng)日現(xiàn)金余額，并將賬面余額同實(shí)際庫存數(shù)相核對，做到賬款相符。然后

36、，現(xiàn)金收付款憑證和所附原始憑證轉(zhuǎn)交會計(jì)人員進(jìn)行分類、匯總，據(jù)以登記總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬。關(guān)于出納員來講一定要認(rèn)定能夠支付款項(xiàng)的授權(quán)人。庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算，包括序時(shí)核算和總分類核算。（1）進(jìn)行序時(shí)核算。進(jìn)行序時(shí)的核算，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬由出納人員依照審核并收付款后的記賬憑證逐日逐筆順序登記，按日、按月結(jié)算收付合計(jì)數(shù)和結(jié)存余額，做到日清月結(jié)。登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，一般依照現(xiàn)金收款憑證，登記現(xiàn)金收入數(shù)；依照現(xiàn)金付款憑證，登記現(xiàn)金付出數(shù)。關(guān)于涉及現(xiàn)金與銀行存款之間的相互收、付款業(yè)務(wù)，為了幸免重復(fù)記賬，只編制一張付款憑證。（2）進(jìn)行總分類核算。進(jìn)行總分類核算，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶，由

37、不從事現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的會計(jì)人員登記。其目的在于反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金收付和結(jié)存情況。由于現(xiàn)金賬戶是資金賬戶，收到現(xiàn)金時(shí)，記入庫存現(xiàn)金的借方；付出現(xiàn)金時(shí)，記入貸方；余額在借方，表示現(xiàn)金的庫存數(shù)。為了簡化登記手續(xù)，企業(yè)也可定期將現(xiàn)金收付憑證匯總編制匯總?cè)沼涃~憑證，再據(jù)以登記總分類賬。現(xiàn)金清查的核算為了及時(shí)發(fā)覺現(xiàn)金收付差錯，如實(shí)反映現(xiàn)金庫存余額，防止貪污挪用行為的發(fā)生，應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對庫存現(xiàn)金予以清查。清查的方法要緊是實(shí)地盤點(diǎn)，查明庫存現(xiàn)金的賬款是否相符。清查包括出納人員清查和清查小組清查。出納人員應(yīng)當(dāng)每日清點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)覺現(xiàn)金短缺或多余，應(yīng)及時(shí)找出緣故，加以處理。由清查小組進(jìn)行的清查，應(yīng)在出納人員在

38、場的情況下，清點(diǎn)現(xiàn)金，核對賬款。清查中發(fā)覺用借條、白條等不合法的憑證頂替現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)按規(guī)定處理糾正。清查后，依照清查結(jié)果，填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，寫明現(xiàn)金實(shí)存、賬存及盈虧情況，并據(jù)以編制會計(jì)分錄。其中，依照現(xiàn)金盤點(diǎn)發(fā)覺的長款數(shù)額（實(shí)有數(shù)大于賬存數(shù)），應(yīng)編制收款憑證，增加現(xiàn)金賬面數(shù)額，同時(shí)貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，其會計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢依照現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告列出的短款數(shù)額（實(shí)有數(shù)小于賬存數(shù)），應(yīng)編制付款憑證，減少現(xiàn)金的賬面數(shù)額，同時(shí)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，其會計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金在查明現(xiàn)金多余或短少的緣故后，應(yīng)依照不同的情況分不處理。假如是單據(jù)丟失或記賬錯誤，

39、應(yīng)立即補(bǔ)辦手續(xù)入賬或按規(guī)定更正錯誤。假如發(fā)覺現(xiàn)金多余是由于少付其他單位款，則應(yīng)將現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款，及時(shí)補(bǔ)付。假如緣故不明，可減少本企業(yè)費(fèi)用或作增加收益處理。如現(xiàn)金短少是出納人員的責(zé)任，應(yīng)由其賠償時(shí)，應(yīng)將現(xiàn)金短款轉(zhuǎn)作其他應(yīng)收款。假如緣故不明，可看作是出納人職員作失職，也應(yīng)責(zé)令賠償，因?yàn)閷ｉT難區(qū)分有意依舊無意?！纠}1】正保大酒店財(cái)務(wù)部本月清查現(xiàn)金時(shí)，發(fā)覺長款460元，經(jīng)查明緣故，尚有一筆購買辦公室用品款460元還未支付。則作以下會計(jì)分錄，反映清查結(jié)果。（1）發(fā)覺現(xiàn)金長款時(shí)：借：庫存現(xiàn)金 460貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 460（2）查明緣故后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 460貸：應(yīng)付賬款 460【例題2

40、】正保大酒店財(cái)務(wù)部在盤點(diǎn)清查庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)覺短缺款項(xiàng)68元。經(jīng)查明，屬出納職員作失誤產(chǎn)生的差錯。則做以下會計(jì)分錄，反映清查結(jié)果。（1）發(fā)覺現(xiàn)金短款時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 68貸：庫存現(xiàn)金 68（2）查明緣故后：借：其他應(yīng)收款 68貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 68備用金的核算備用金是財(cái)會部門撥付給所屬有關(guān)部門或個(gè)人的用于日常零星開支、零星采購和找零等方面的現(xiàn)金。備用金的收付，屬于現(xiàn)金收付的范圍，在使用和治理上與現(xiàn)金業(yè)務(wù)相同。撥付備用金必須明確使用范圍，建立領(lǐng)用、保管和報(bào)銷制度，并由專人治理。備用金有定額治理和非定額治理兩種方法。備用金定額治理，是按用款部門實(shí)際需要，核定定額，并據(jù)以撥付現(xiàn)金。用款單位部門

41、按規(guī)定開支范圍支用備用金后，憑有關(guān)支出憑證向財(cái)會部門報(bào)銷，補(bǔ)足備用金。這種方法適用于各有關(guān)職能部門的日常零星費(fèi)用開支和營業(yè)部門找零的備用金治理。備用金的非定額治理，是用款部門單位依照實(shí)際需要向財(cái)會部門申請領(lǐng)取備用金，領(lǐng)取后憑有關(guān)支出憑證報(bào)銷，財(cái)會部門作為減少其備用金處理。如再需要，則另行辦理領(lǐng)款手續(xù)。這種方法適用于預(yù)支差旅費(fèi)等備用金的治理。【例題3】經(jīng)批準(zhǔn)，為方便采購部的零星采購工作，給予采購部定額備用金為600元，規(guī)定每年度清理一次。（1）年初撥付備用金時(shí)，作會計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款備用金 600貸：庫存現(xiàn)金 600（2）采購員陳明動用采購部備用金購買調(diào)料一批，金額480元。持已驗(yàn)收的發(fā)票到

42、財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。借：原材料 480貸：庫存現(xiàn)金 480（3）年終清理收回時(shí)，作會計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金 600貸：其他應(yīng)收款商場備用金 600 HYPERLINK /jiucuo t /CourseWare/56973340/7925/1748/video/VideoPlay/_blank 我要糾錯| HYPERLINK /Netwangxiao/jingjishi/2013/public/tools/counter.htm t /CourseWare/56973340/7925/1748/video/VideoPlay/_blank 計(jì)算器| HYPERLINK / t /CourseWa

43、re/56973340/7925/1748/video/VideoPlay/_blank 論壇課件形式： HYPERLINK /CourseWare/56973340/7925/1748/video/VideoPlay/javascript:void(0); 打印講義第三節(jié)銀行存款的治理和核算（一）開立銀行賬戶和填寫支票（二）銀行存款的核算開立銀行賬戶按照國家工商行政治理局的規(guī)定，凡是經(jīng)申請正式注冊的企業(yè)（不論企業(yè)規(guī)模大小，企業(yè)性質(zhì)），都應(yīng)在就近的銀行開立結(jié)算賬戶，填寫單位開戶書。一般而言，選擇開戶銀行以就近為好，因?yàn)楦縻y行的服務(wù)并無太大差異。到銀行開戶應(yīng)具備的資料有：營業(yè)執(zhí)照正本，授權(quán)代表人

44、證明（即公司托付去辦理開戶手續(xù)的人，即使是業(yè)主自己去，也需要開此證明），辦妥的企業(yè)代碼證書，企業(yè)公章、財(cái)務(wù)章、法人代表和財(cái)務(wù)人員私章（假如業(yè)主自己辦理結(jié)算手續(xù)，可將兩章合一）。在辦妥銀行開戶手續(xù)后，可購買支票和進(jìn)賬單，用于付出貨款和收取貨款。常見付款的形式有：支票：一般用于在本市進(jìn)貨，親自攜帶。匯票；一般用于支付外地的購貨款。常見的情形是依照合同或協(xié)議，在收貨后支付貨款，假如要在收到貨之前付款，除非是特不熟的客戶，否則最好依舊收貨后付款。企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)差不多存款賬戶，要緊用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金支付。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過差不多存款賬戶辦理。企業(yè)可

45、在其他銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開設(shè)一個(gè)一般存款賬戶，該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。酒店餐飲業(yè)常用的銀行結(jié)算方式有：支票、銀行匯票、信用卡、匯兌、托付收款。這些結(jié)算方式的具體操作步驟直接向開戶銀行的工作人員咨詢就能夠了。下面我要緊介紹一些有關(guān)支票的結(jié)算問題。支票填寫規(guī)則（1）填寫出票日期：票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”字。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理

46、。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。結(jié)算憑證上的日期能夠使用小寫填寫。（2）填寫金額：中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另（或0）填寫，不得自造簡化字。中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，在“角”之后能夠不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，

47、不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。舉例如下：阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1409.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間能夠只寫一個(gè)“零”字。如￥6007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬位元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中能夠只寫一個(gè)“零”字，也能夠不寫“零”字。如￥1680.32，應(yīng)寫成

48、人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥107000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥16 409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”（或草寫￥）。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫或分辨不清。在公司注冊成立后，最好開設(shè)銀行賬戶用以結(jié)算，好處有：購買物資幸免了攜帶大量現(xiàn)金出門，免除了勞累之苦。安全性增強(qiáng)。現(xiàn)金是不

49、法之徒偷竊對象，攜帶現(xiàn)金出門，平添許多風(fēng)險(xiǎn)，而支票可幸免這些危險(xiǎn)的發(fā)生。成本低、快捷。與外地客戶交易，貨款假如采納郵局結(jié)算，郵局每筆匯款最少收取2元匯費(fèi)，最高收取50元，假如要快捷，用電匯，則在此基礎(chǔ)上每筆加2元，另外地址、姓名要 0.13元字，如此一來，一筆幾千元的匯款，可能要花費(fèi)近百元。而通過銀行，不論金額多大，每筆收取1元，關(guān)于要緊是外地進(jìn)貨的餐館、酒店，無疑會節(jié)約下一筆支出。假如需要業(yè)主親自去外地進(jìn)貨，而業(yè)主又未同交易方打過交道，對方情況一概不知，建議采納銀行匯票形式，其特點(diǎn)是，將你可能的進(jìn)貨金額存入你的開戶行（如你的賬上已有鈔票便省了這道程序），然后由銀行開出你指定的匯票帶往外地，這

50、種匯票的好處是既可用于轉(zhuǎn)賬，也可用于提現(xiàn)金付款，有效日期為開出日起算的一個(gè)月。開支票注意事項(xiàng)開支票是代替用現(xiàn)金付款的。這種方式，前面已介紹過，當(dāng)你在銀行開立賬戶，購買支票后，就能夠用支票付貨款了。支票左端是填寫內(nèi)容后留給自己記賬用的，右端填寫金額等有關(guān)資料后，交給對方，用做付款，填寫的內(nèi)容是：日期、你的開戶銀行賬號、付款金額大寫、小寫、用途、收款方名稱等。然后蓋上你的財(cái)務(wù)專用章及私章，這張支票就成為合法的支付手段了。寫支票只能用藍(lán)、黑墨水筆書寫，不能有一個(gè)錯字，寫錯后不能涂改，不能用圓珠筆填寫，否則銀行不予受理，反過來也阻礙你生意的成交。最后，蓋上你的公司財(cái)務(wù)專用章和私章，蓋章一定要清晰，不清

51、晰銀行同樣可不能受理。開支票時(shí)，一定要注意你的賬戶里有沒有足夠的金額，假如你賬戶里的鈔票不夠，而你卻開出了支票，就成了俗話講的“開空頭支票”。這種情況發(fā)生，一方面阻礙你在客戶中的信譽(yù)。另一方面導(dǎo)致你的金鈔票損失。現(xiàn)在銀行規(guī)定，凡是因開出賬上金額不足的空頭支票，處罰開支票方票面金額5%的罰金，或者最低1000元的處罰。假如你開出一張 8000元的支票付款，賬上只有6000元，則處罰近1000元，損失可謂巨大。賬戶上確實(shí)沒有鈔票，向客戶講明承諾過多久能夠付款，而千萬不要去開空頭支票。收到轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，特不是那種不熟悉的客戶訂購大型的宴席時(shí)，應(yīng)該在收到支票后立即到相應(yīng)的銀行順軋。防止收到空頭支票無法收

52、到酒席款。銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)，首先應(yīng)填制或取得證明款項(xiàng)差不多收付的憑證，作為核算依據(jù)。比如，將現(xiàn)金送存銀行時(shí)，應(yīng)填制送款單、注明款項(xiàng)來源和金額。銀行驗(yàn)收后，在送款的回單聯(lián)加蓋“收訖”字樣，退回送款單位。從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，也應(yīng)按銀行規(guī)定，填寫現(xiàn)金支票，注明用途。企業(yè)依照送款單的回單聯(lián)和現(xiàn)金支票的存根，填制銀行存款的記賬憑證，進(jìn)行銀行存款的收付核算。【例題5】正保大酒店向某食品公司購入食品原料一批，價(jià)款合計(jì)50 000元，食品原料已驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付。借：原材料 50 000貸：銀行存款 50 000銀行存款清查的核算清查銀行存款，即由企業(yè)依照銀行提供的銀行存款對

53、賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行的核對。對銀行存款的清查，要定期每月至少進(jìn)行一次。核對內(nèi)容包括每筆收付款憑證編號、種類、收付金額和某日終止的存款余額。雙方的存款余額假如不一致，必須逐筆查明緣故，進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。在月末企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行對賬時(shí)，會因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)的緣故，造成賬單不符，因而就需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查企業(yè)的銀行存款日記賬是否有差錯。所謂的未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行雙方記賬憑證在傳遞過程中的時(shí)刻差造成的使一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)的正常現(xiàn)象。（1）未達(dá)賬項(xiàng)的情況開戶銀行收款項(xiàng)已入賬，但企業(yè)因尚

54、未收到銀行的收款通知而未入賬的款項(xiàng)。如異地電匯、托付收款等。開戶銀行方已付款，但企業(yè)尚未收到銀行的付款依據(jù)而未入賬的款項(xiàng)。如對方辦理的托收承付等。企業(yè)已收款入賬，但銀行尚未辦理入賬的款項(xiàng)。例如，企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票送交銀行，但開戶行尚未辦理入賬手續(xù)的情況。企業(yè)已付款入賬，但開戶行尚未辦理支付款手續(xù)的款項(xiàng)。如企業(yè)開出當(dāng)月的轉(zhuǎn)賬支票，但持票人5天后才去銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的情況。（2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表有多種編制方法，會計(jì)實(shí)務(wù)中一般采納“補(bǔ)記式”余額調(diào)節(jié)法。其差不多原理是：假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對賬單的余額相等。其編制的方法是：在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上

55、，各自加上對方已收、本方未收的賬項(xiàng)，減去對方已付，本方未付賬項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額，用公式表示如下：銀行存款日記賬余額+銀行已收、企業(yè)未收賬項(xiàng)-銀行已付、企業(yè)未付賬項(xiàng)=銀行對賬單余額+企業(yè)已收、銀行未收賬項(xiàng)-企業(yè)已付、銀行未付賬項(xiàng)【例題6】正保大酒店月初從開戶銀行取到上月對賬單，余額為1 809 170元；銀行存款日記賬余額為1 650 490元。經(jīng)逐項(xiàng)查對，發(fā)覺以下未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)已記收入賬，銀行尚未入賬：送存銀行的興達(dá)公司支票一張，金額50 000元；企業(yè)已付出賬，銀行尚未出賬：支付西江食品廠貨款 轉(zhuǎn)賬支票，金額40 000元；銀行已收入賬，企業(yè)尚未入賬：托付銀行收取的貨款，金額169 3

56、60元；銀行已付出款，企業(yè)尚未出賬：結(jié)算手續(xù)費(fèi)680元。將上述資料編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下表所示。銀行存款余額調(diào)節(jié)表戶名：結(jié)算戶存款賬號：88452969 2013年11月30日 單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額1 650 490銀行對賬單余額1 809 170加：托付收款減：銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)169 360680加：興達(dá)公司支票減：轉(zhuǎn)賬支票50 00040 000調(diào)整后余額1 819 170調(diào)整后余額1 819 170 HYPERLINK /jiucuo t /CourseWare/56973340/7925/1748/video/VideoPlay/_blank 我要糾錯| HY

57、PERLINK /Netwangxiao/jingjishi/2013/public/tools/counter.htm t /CourseWare/56973340/7925/1748/video/VideoPlay/_blank 計(jì)算器| HYPERLINK / t /CourseWare/56973340/7925/1748/video/VideoPlay/_blank 論壇課件形式： HYPERLINK /CourseWare/56973340/7925/1748/video/VideoPlay/javascript:void(0); 打印講義【內(nèi)容介紹】【內(nèi)容講解】小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第二

58、十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營治理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產(chǎn)。小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等，應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量。這與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定略有不同。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中明確了固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營治理而持有；使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度。同時(shí)規(guī)定：某一資產(chǎn)項(xiàng)目，假如要作為固定資產(chǎn)加以確認(rèn)，首先需要符合固定資產(chǎn)的定義；其次，還需要符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，即，該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益專門可能流入企業(yè)，該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。第一節(jié)酒店餐飲業(yè)的資產(chǎn)及分類不管你是經(jīng)

59、營餐館、旅店，依舊茶館、酒吧，你首先得買回來適合自己經(jīng)營特性的必要用品用具。假如你是經(jīng)營旅店，那么你必須買回桌、椅、床及床上用品，條件稍好些旅店還應(yīng)配上電視機(jī)、電話機(jī)、電風(fēng)扇，甚至空調(diào)、熱水器。假如你是經(jīng)營餐館，那么你應(yīng)該購置桌椅碗筷杯碟、廚房用的爐具、冰箱及有關(guān)烹調(diào)用具及油鹽米醋等；假如你經(jīng)營的是茶館，那么應(yīng)置備桌椅、茶具、茶壺、茶葉，有條件的應(yīng)有空調(diào)、電風(fēng)扇；假如你經(jīng)營的是酒吧，那么也要購置桌椅、酒杯、冰箱、制冰機(jī)、烹調(diào)用具和各種酒類等。這些差不多上在開業(yè)前必須購置的。在會計(jì)上，對這些能夠?yàn)槠髽I(yè)提供服務(wù)的統(tǒng)稱為資產(chǎn)，具體按照服務(wù)的時(shí)刻長短，又分為固定資產(chǎn)、原材料、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗

60、品）、庫存商品等。1.存貨：以酒店為例，酒店的存貨，按是否被消耗掉分為兩類：一類是可不能專門快被消耗掉，需放在倉庫中備用的，如油米醬醋；另一類是專門快被消耗的，像肉禽蛋菜、雞魚鴨肉。這類被消耗掉的用品，按照是當(dāng)天采購當(dāng)天耗用，依舊采購回來先在餐館的小倉庫放置備用的不同，又分為備用存貨和直接耗用存貨。因此，餐館存貨按以上的分類排列如下：存貨不被當(dāng)天耗用。米、面、食用油、調(diào)料用品、香皂、茶葉、洗發(fā)水、牙具等等。存貨被當(dāng)天耗用：肉禽蛋菜、雞魚鴨肉等。企業(yè)應(yīng)依照自身情況建立存貨采購、詢價(jià)、出入庫治理制度，不論是那種存貨，購入時(shí)均作為存貨辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。關(guān)于采購后即被直接領(lǐng)用的材料，在辦理驗(yàn)收入庫同時(shí)