2007年中級會計(jì)師《會計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題

1、2007 年中級會計(jì)師會計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及解析一、單項(xiàng)選擇題(本類題共 15 小題，每小題 1 分，共 15 分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確2B 1 15 1.企業(yè)對具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn):)，在換出庫存商品且其公允價(jià)值不不含增值稅的情況下，下列會計(jì)處理中，正確的是( )A.按庫存商品的公允價(jià)值確認(rèn)營業(yè)收入B.按庫存商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入C.按庫存商品公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)營業(yè)外收入按庫存商品公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 參考答案：B2.2007 年 1 月 2 日，甲公司以貨幣資金取得乙公司 30%的股

2、權(quán)，初始投資成本為 2000 萬元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辯認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為 7000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實(shí)施控制。乙公司 2007 年實(shí)現(xiàn)500 2007 年度損益的影響金額為萬元。A.50B.100 C.150 D.250參考答案：D3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2007 年 1 月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500 1.2 2 萬元(不含增值稅)2007 年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為萬元。A.600 B.770 C.1000 D.1170參考答案：

3、D答案解析：相關(guān)的分錄處理： 借：應(yīng)付職工薪酬 1170貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170借：主營業(yè)務(wù)成本 600貸：庫存商品 600借：管理費(fèi)用 1170貸：應(yīng)付職工薪酬 11704.企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易 發(fā)生時(shí)即期匯率折算的是( )。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.實(shí)收資本D.未分配利潤參考答案：C5.2007 年 1 月 1 日，甲公司取得專門借款 2000 萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2007 年累計(jì)發(fā)生建造支1800 萬元，2008 1 1 500 6%300 萬元，以借入款項(xiàng)支付(甲企

4、業(yè)無其他一般借款)。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2008 年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化一般借款利息費(fèi)用為萬元。A.1.5 B.3 C.4.5D.7.5參考答案：A2008 年第一季度應(yīng)予以資本化的一般借款的利息費(fèi)用，注意這里要求計(jì)算的2000 萬元，07 1800 萬元，08 300 萬元中有 200 萬元屬于專門借款，一般借款占用 100 萬元，應(yīng)是 1006%3/12=1.5(萬元)。6.2007 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格900 12 31 810萬元，不考慮其他因素，甲公司 2007 年應(yīng)確認(rèn)的銷

5、售收入為( )萬元。A.270B.300 C.810 D.900參考答案：C7.甲公司 2007 年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為 5600 萬元。該公司 2007 年 1 月 1 日發(fā)行在外的普通10000 萬股，6 30 1200 萬股普通股，9 30 240 萬股擬用于高層管2007 年基本每股收益為元。A.0.50B.0.51C.0.53D.0.56參考答案：C答案解析：2007 年基本每股收益=5600/(10000+12006/12-2403/12)=0.53(元)。8.2007 3 31 100 萬元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付，當(dāng)5%(相當(dāng)于實(shí)際利率)10 萬元。A.

6、10 B.12 C.16 D.20參考答案：D9.2007 1 2 日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機(jī)器設(shè)備， M 5 120 M 產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染， 2009 1 1 M 2009 年度利潤總額的影響為萬元。A.0C.240 D.360參考答案：D答案解析：屬于虧損合同，沒有合同標(biāo)的物，應(yīng)確認(rèn)的損失為 1205-1202=360(萬元)。10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是( )A.收到的稅費(fèi)返還款B.取得借款收到的現(xiàn)金C.分配股利支付的現(xiàn)金D.取得投資收益收到的現(xiàn)金參考答案：A答案解析：選項(xiàng) BC 屬于籌資活動，選項(xiàng)

7、D 屬于投資活動。11.2006 2006 3000 2000 1000 2700 萬元，其中，1950 萬元已由財(cái)政直接支付，750 萬元已由財(cái)政授權(quán)支付。2006 年2 月1 ( )萬元。A.50 B.200 C.250 D.300參考答案：D答案解析： 3000-2700=300(萬元)。12.140 4 萬元和0.68 16 ( )萬元。A.144 B.144.68 C.160 D.160.68參考答案：A13.N 100 93 萬元， 2 萬元。A.93 B.95 C.100 D.102參考答案：B答案解析： 融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=93+2=95(萬元)。14.2007 2 2

8、 830 萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已20 5 萬元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。A.810 B.815C.830 D.835參考答案：A答案解析： 支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)是計(jì)入應(yīng)收股利中，支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，所以答案是 830-20=810(萬元)。15.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是( )。A.采有成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動金額應(yīng)計(jì)入資本公積 采用成本模式計(jì)量的投資性房地

9、產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量參考答案：D二、多項(xiàng)選擇題(10 2 20 分、每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合2B 16 25 信息點(diǎn)，多選、少選、錯選、不選均不得分)16.下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣資產(chǎn):)只有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有( )。A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金融相同，時(shí)間不同B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時(shí)間、金融相同，風(fēng)險(xiǎn)不同C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同，金融不同D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值相比具有重要 性。參考答案：ABCD17.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的有( )。A

10、.固定資產(chǎn)折舊年限由 10 年改為 15 年B.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為“加權(quán)平均法”C.因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整根據(jù)新的證據(jù)，使將用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn) 參考答案：ACD18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入職工薪酬核算的有( )。A.工會經(jīng)費(fèi)B.職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.職工住房公積金D.辭退職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償參考答案：ABCD19.下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有( )。A.所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化B.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過 3 個月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化C.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過 1 個月的

11、，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化 參考答案：AD20.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成 H 公司關(guān)聯(lián)方的有( )。A.H 公司的母公司B.與 H 公司同一母公司控制的企業(yè)C.能夠?qū)?H 公司施加重大影響的投資者D.H 公司與其他合營方共同出資設(shè)立的合營單位參考答案：ABCD21.下列各項(xiàng)中，屬于行政事業(yè)單位基金的有( )A.一般基金B(yǎng).固定基金C.投資基金專用基金 參考答案：AC下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有( )。委托加工物資受托代銷商品融資租入固定資產(chǎn)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)參考答案：AC答案解析：選項(xiàng) B 屬于委托方的商品，不應(yīng)列在受托方的資

12、產(chǎn)負(fù)債表中;選項(xiàng) D 屬于出租方的資產(chǎn)，不屬于承租方的資產(chǎn)。下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有。A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正在開發(fā)的商品房D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)參考答案：BD下列可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。A.可供出售的金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入資本公積處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，以前期間因公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 參考答案：AD。A.董事會通過報(bào)告年度利潤分配預(yù)案B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重

13、要會計(jì)差錯C.資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計(jì)不同 參考答案：BCD(10 1 10 2B 61 70 信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn);表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)。每小題判斷結(jié)果1 0.5 分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)61.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。( )參考答案：62.在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)

14、的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造資產(chǎn)成本。( )參考答案： 答案解析：本題考核的是借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)問題。對于專門借款而言應(yīng)是按照專門借款的利息費(fèi)用扣除閑置資金進(jìn)行投資所獲得的收益來確認(rèn)資本化金額，而不和資產(chǎn)支出相掛鉤。63.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息，對外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。( )參考答案： 64.參考答案： 答案解析：本題考核的是關(guān)聯(lián)方交易的披露。65.企業(yè)購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。( )參考答案：66.實(shí)行財(cái)政直接支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，

15、一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。()參考答案：67.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂? )參考答案： 68.參考答案：69.企業(yè)對于無法合理確定使用壽命的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其成本在不超過 10 年的期限內(nèi)攤銷( )。參考答案：70.企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。()參考答案：(2 1 10 2 12 22 1.甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，有關(guān)資料如下： (1)2007

16、 12 31 7755 3 8000 (2)2008 1 1 12 31 日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(3)1 10 1 10 2010 (4)所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。要求：(1)計(jì)算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入答題卡第 1 頁所附表格(不需列出計(jì)算過程)。(2)2008 12 31 2010 12 31 2011 1 10 日)1.參考答案： (1)應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計(jì)算表時(shí)間 2007 年 12 月 31 日 2008 年 12 月 31 日 2009 年 12 月 31 日 201

17、0 年 12 月 31 日年末攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000利息調(diào)整 (245) (167.62) (85.87) 0合計(jì) 7755 7832.38 7914.13 8000當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額 437.38 441.75 445.87年末應(yīng)付利息金額 360 360 360“利息調(diào)整”本年攤銷項(xiàng) 77.38 81.75 85.87(2)2007 12 31 日發(fā)行債券借：銀行存款 7755應(yīng)付債券利息調(diào)整 245貸：應(yīng)付債券面值 80002008 年 12 月 31 日計(jì)提利息借：在建工程 437.38貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整 77.38應(yīng)付利息 360201

18、0 年 12 月 31 日計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 445.87貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整 85.87應(yīng)付利息 360年度的利息調(diào)整攤銷額=(7755+77.38)5.64%-80004.5%=81.75(萬元年度屬于最后一年， 利息調(diào)整攤銷額應(yīng)采用倒擠的方法計(jì)算，所以應(yīng)是=245-77.38-81.75=85.87(萬元)2011 年 1 月 10 日付息還本借：應(yīng)付債券面值 8000應(yīng)付利息 360貸：銀行存款 83602.2007 1 33%，該2007 6000 萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：(1)2007 12 31 5000 500 5(2)X 3 20

19、07 X 產(chǎn)品預(yù)400 2007 年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。(3)甲公司 2007 年以 4000 萬元取得一項(xiàng)到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際200 12 31 Y 2600 Y 400 萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。 (5)2007 4 2000 萬元，2007 年12 31 4100 萬元，公允價(jià)值相對賬面價(jià)值的變動已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金其他相關(guān)資料：(1)假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。(2)甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。 要求：(1)2007 12 31 (

20、2)計(jì)算甲公司 2007 年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。(3)編制甲公司 2007 年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)2. 參考答案：(1)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=5000-500=4500(萬元) 應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=5000(1-5)=4975(萬元)應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異=4975-4500=475(萬元)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=400 萬元預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=400-400=0預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400 萬元持有至到期投資賬面價(jià)值=4200 萬元計(jì)稅基礎(chǔ)=4200 萬元國債利息收入形成的暫時(shí)性差異=04200 4000 萬元。存貨賬面價(jià)

21、值=2600-400=2200(萬元) 存貨計(jì)稅基礎(chǔ)=2600 萬元存貨形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400 萬元交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=4100 萬元交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=2000 萬元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=4100-2000=2100(萬元) (2)應(yīng)納稅所得額：6000+475+400+400-2100-200=4975(萬元)應(yīng)交所得稅：497533%=1641.75(萬元)遞延所得稅：(475+400+400)-210033%=-272.25(萬元)所得稅費(fèi)用：1641.75+272.25=1914(萬元)(3)分錄：借：所得稅費(fèi)用 1914遞延所得稅資產(chǎn) 420.75貸

22、：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1641.75遞延所得稅負(fù)債 693(2 1 15 2 18 33 1.XY 以及設(shè)備 Z W2001 1 2007 12 31 7 W 存在活躍市場。WH 進(jìn)行外包裝后對外出售。(1)產(chǎn)品 W 生產(chǎn)線及包裝機(jī) H 的有關(guān)資料如下：專利權(quán) X 于 2001 年 1 月以 400 萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品 W。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為 10年，采用直接法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品 W 外，無其他用途。專用設(shè)備 Y 和 Z 是為生產(chǎn)產(chǎn)品 W 專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品 W 外，無其他用途。Y 2000 12 10 1400 Y的預(yù)計(jì)使用年限為 10 年

23、，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用年限平均法計(jì)提折舊。Z 2000 12 16 200 Z 的10 0，采用年限平均法計(jì)提折舊。H 2000 12 18 180 萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(W) 10 0，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2007 年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品 W 的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品 W 市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007 年 12月 31 日，甲公司對有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。2007 12 31 X 118 8 萬元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值;Y Z 的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定;H 62 2 63 萬元。甲公司管理層 2007 年年末批準(zhǔn)的財(cái)

24、務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品 W 生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表如示(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年未，各年未不存在與產(chǎn)品 W 相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅)： 單位：萬元項(xiàng)目 2008 年 2009 年 2010 年產(chǎn)品 W 銷售收入 1200 1100 720上年銷售產(chǎn)品 W 產(chǎn)生應(yīng)收賬款本年收回 0 20 100本年銷售產(chǎn)品 W 產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于下年收回 20 100 0購買生產(chǎn)產(chǎn)品 W 的材料支付現(xiàn)金 600 550 460以現(xiàn)金支付職工薪酬 180 160 140其他現(xiàn)金支出(包括支付的包裝費(fèi)) 100 160 1205%(稅前5%W 年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8

25、638(3)其他有關(guān)資料：甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品 W 相關(guān)的資產(chǎn)在 2007 年以前未發(fā)生減值。甲公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品 W 生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。要求：(1)判斷甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品 W 相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。(2)W 2007 12 31 日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。 (3)計(jì)算包裝機(jī) H 在 2007 年 12 月 31 日的可收回金額。 (4)填2007 12 31 W 相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表(9 頁，不需列出計(jì)算過程)。表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。 (5)編2007 12 31 日計(jì)提資產(chǎn)減值

26、準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位以萬元表示)1.參考答案：(1)xy z 組成的生產(chǎn)線購入成資產(chǎn)組。因?yàn)榧坠景凑詹煌纳a(chǎn)線進(jìn)W 存在活躍市場，且部分產(chǎn)品包裝對外出售。H 包裝機(jī)獨(dú)立考慮計(jì)提減值。因?yàn)?H 包裝機(jī)除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，還承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包裝費(fèi)，可產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流。(2)與生產(chǎn)產(chǎn)品 w 相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期現(xiàn)金流量2008 年現(xiàn)金流量=1200-20-600-180-100=300(萬元)2009 年現(xiàn)金流量=1100+20-100-550-160-160=150(萬元)2010 年現(xiàn)金流量=720+100-460-140-120=100(萬元)2007 年

27、 12 月 31 日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=3000.9524+1500.9070+1000.8638=508.15(萬元)(3)H 包裝機(jī)的可收回金額公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=62-2=60(完元)，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 63 萬元，所以，H 包裝機(jī)的可收回金額為 63 萬元。(4)資產(chǎn)組減值測試表X Y Z H 資產(chǎn)組賬面價(jià)值 120 420 60600可收回金額 110 - - - 508.15減值損失 10 - - - 91.85減值損失分?jǐn)偙壤?20% 70% 10% - 100%分?jǐn)倻p值損失 10 64.30 9.19 - 0分?jǐn)偤筚~面價(jià)值 110 355.70 50.81 - -

28、尚未分?jǐn)偟臏p值損失8.36二次分?jǐn)偙壤?- 87.5% 12.5% - 100%二次分?jǐn)倻p值損失 - 7.32 1.04 - -二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額 10 71.62 10.23 - 91.85二次分?jǐn)偤筚~面價(jià)值 110 348.38 49.77 - 508.15(5)借：資產(chǎn)減值損失專利權(quán) x 10設(shè)備 y 71.62設(shè)備 z 10.23貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備專利權(quán) x 10固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備設(shè)備 y 71.62 設(shè) 備 z 10.23 2. 1 17%(1)2007 1 1 2000 萬普通股(1 4.2 元)80%的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。合并前，甲、乙公司

29、之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2007 年 1 月 1 日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為 9000 萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。2007 900 萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)， 2007 12 31 9900 萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。單位：萬元項(xiàng)目 金額(2007 年 1 月 1 日) 金額(2007 年 12 月 31 日)實(shí)收資本4000 4000資本公積2000 2000盈余公積1000 1090未分配利潤 2000 2810合計(jì) 9000 9900(2)2007 年甲、乙公司發(fā)生

30、的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：2 15 4 200 A 6 30 A 商2.8 2007 12 31 80%4.3 萬元。4 26 600 萬元，取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用)2007 23 萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中與甲公司所持有部分相對應(yīng)的金額為 23 萬元。6 29 600 萬元，銷售給乙公司的售價(jià)為 720 萬元，乙公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。至 2007 年 12 月 31 日，乙公司尚未支付該購入設(shè)備款，甲公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 36 萬元。1 1 1 60萬元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)