(江西省地方稅務(wù)局2023年第2號(hào))江西省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告

1、江西省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告江西省地方稅務(wù)局2023年第2號(hào) 為進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批管理，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益，根據(jù)?中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例?中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告?國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免(以下簡(jiǎn)稱“困難減免)的有關(guān)事項(xiàng)公告如下： 一、困難減免的情形 一符合以下情形之一的納稅人，可申請(qǐng)困難減免： 1.因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他意外因素等不可抗力，導(dǎo)致納稅人遭受重大損失

2、減免金額不超過(guò)納稅人因不可抗力遭受的損失額； 2.因經(jīng)批準(zhǔn)關(guān)閉、重組改制等原因停產(chǎn)、停業(yè)一年以上含1年且無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入； 3.國(guó)家及省級(jí)重點(diǎn)建設(shè)工程、扶持開(kāi)展工程，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難； 4.從事國(guó)家鼓勵(lì)開(kāi)展產(chǎn)業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)為國(guó)家?產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄?中所列鼓勵(lì)類工程，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難； 5.從事救助、救濟(jì)、教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)和其他社會(huì)公共福利事業(yè)等公益事業(yè)，以及從事自來(lái)水生產(chǎn)供給、公共交通、電氣熱供給、郵電通訊、園林綠化等居民生活效勞事業(yè)，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難。 以上3、4、5條所述“繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

3、確有困難是指納稅人申請(qǐng)減免稅款所屬年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)性虧損，虧損額不低于納稅人申請(qǐng)減免稅款所屬年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和的10%。 享受困難減免的房產(chǎn)、土地為納稅人自用的房產(chǎn)、土地，納稅人出租的房產(chǎn)、土地，不管是否收取租金，一律不予減免。 二納稅人存在以下情形之一的，不予減免： 1.納稅人從事國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄中的限制類或淘汰類產(chǎn)業(yè)； 2.企業(yè)職工工資福利高于當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的上年在崗職工平均工資20%及以上； 3.企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，不能真實(shí)核算收入、本錢(qián)； 4.納稅人既往存在偷、逃、抗、騙稅行為。 二、困難減免的申請(qǐng)一受理機(jī)關(guān)。符合困難減免條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管地稅機(jī)關(guān)提交書(shū)面申請(qǐng)

4、，由地稅機(jī)關(guān)納稅效勞分局負(fù)責(zé)受理。 二申請(qǐng)時(shí)限。納稅人申請(qǐng)困難減免的期限為每年的6月30日前。 三申請(qǐng)范圍。困難減免按年審批，地稅機(jī)關(guān)原那么上當(dāng)年只受理、審批、減免納稅人上一年度的稅款。但因自然災(zāi)害等不可抗力原因遭受重大損失的納稅人，可在自然災(zāi)害等不可抗力發(fā)生的當(dāng)年申請(qǐng)困難減免。 四申請(qǐng)資料。納稅人申請(qǐng)困難減免，應(yīng)提交以下資料： 1.?納稅人減免稅申請(qǐng)審批表?； 2.減免稅申請(qǐng)報(bào)告列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。； 3.房產(chǎn)、土地權(quán)屬證明原件及復(fù)印件； 4.證明納稅人困難的相關(guān)材料。 1相關(guān)財(cái)務(wù)資料包括記載房產(chǎn)、土地等財(cái)產(chǎn)賬頁(yè)復(fù)印件，申請(qǐng)減免稅款所屬年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和職工工資及社

5、保費(fèi)證明等； 2按征期繳納的相關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅完稅憑證除因關(guān)停、受災(zāi)等導(dǎo)致缺少資金無(wú)法納稅的外，納稅人在困難減免申請(qǐng)得到批準(zhǔn)之前，應(yīng)按稅法規(guī)定的要求和期限繳納稅款。； 3與申請(qǐng)減免依據(jù)或理由相關(guān)的證明材料： 因不可抗力申請(qǐng)減免的，應(yīng)提供相關(guān)受災(zāi)證據(jù)、保險(xiǎn)公司理賠證明或其他能夠證明納稅人納稅確有困難的資料；因停產(chǎn)、停業(yè)申請(qǐng)困難減免的，應(yīng)提供相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)關(guān)閉、重組改制的文件，以及相關(guān)部門(mén)出具的停產(chǎn)、停業(yè)證明； 國(guó)家及省級(jí)重點(diǎn)建設(shè)工程、扶持開(kāi)展工程，應(yīng)提供國(guó)家或省級(jí)主管部門(mén)確定的重點(diǎn)建設(shè)或扶持開(kāi)展的證明文件； 從事國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄下的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的，應(yīng)提供本單位從事行業(yè)的具體情況說(shuō)明及

6、對(duì)應(yīng)的目錄摘錄件； 從事公益事業(yè)及居民生活效勞事業(yè)的，應(yīng)提供相應(yīng)性質(zhì)或資質(zhì)證明。 三、困難減免的審批 一審批權(quán)限。困難減免由縣級(jí)、設(shè)區(qū)市級(jí)地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)辦理審批手續(xù)。其中，納稅人申請(qǐng)年度減免房產(chǎn)稅20萬(wàn)元以下、城鎮(zhèn)土地使用稅30以下的，由縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)審批；納稅人申請(qǐng)年度減免房產(chǎn)稅20萬(wàn)元以上含20萬(wàn)元、城鎮(zhèn)土地使用稅30萬(wàn)元含30萬(wàn)元以上的，報(bào)設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)審批。 二審批流程 1.受理。地稅機(jī)關(guān)納稅效勞分局接收資料，審核資料是否齊全，是否符合法定形式，填寫(xiě)內(nèi)容是否完整，符合的及時(shí)受理，并提示納稅人當(dāng)減免稅條件發(fā)生變化，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告；不符合的當(dāng)場(chǎng)一次性告知應(yīng)補(bǔ)

7、正資料或不予受理原因。受理后及時(shí)錄入相關(guān)信息，并在1個(gè)工作日內(nèi)將相關(guān)資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)按規(guī)定程序?qū)徟?.調(diào)查。主管地稅機(jī)關(guān)組成調(diào)查小組對(duì)納稅人根本情況，經(jīng)營(yíng)狀況，稅款申報(bào)、征繳及欠稅情況，申請(qǐng)減免稅理由等進(jìn)行調(diào)查，形成調(diào)查報(bào)告與納稅人提交的資料一并報(bào)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)稅政部門(mén)。 3.審核。縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)稅政部門(mén)初步審核后提交縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組或局長(zhǎng)辦公會(huì)研究。需報(bào)設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)審批的，縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)向設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)報(bào)送減免稅請(qǐng)示及相關(guān)資料，由設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)主管稅政部門(mén)審核后，提交設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組或局長(zhǎng)辦公會(huì)研究。 4.決定?？h級(jí)地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，應(yīng)在納稅效勞分局受理納稅人困難減免稅

8、申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)作出是否予以減免稅的決定，予以減免的，制發(fā)困難減免稅審批文件，不予減免的，告知納稅人不予減免的審批意見(jiàn)；由設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅效勞分局受理納稅人困難減免稅申請(qǐng)之日起30個(gè)工作日內(nèi)作出是否予以減免的決定，批復(fù)相關(guān)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)；在規(guī)定的期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)審批機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可準(zhǔn)延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。 四、困難減免的管理及監(jiān)督 一困難減免審批機(jī)關(guān)設(shè)立困難減免審批臺(tái)賬，按季度向上級(jí)地稅機(jī)關(guān)報(bào)送減免稅審批情況。對(duì)困難減免稅對(duì)象實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，對(duì)情形發(fā)生變化的，重新進(jìn)行審核，對(duì)騙取減免稅的及時(shí)追繳稅款并按規(guī)定處分。 二困難減免審批機(jī)關(guān)建立減免稅檔案管理制度，對(duì)納稅人申報(bào)資料及各級(jí)審核、審批意見(jiàn)等存檔備查，妥善保管。省地稅局定期對(duì)審批情況進(jìn)行抽查。 五、